37) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);

38) расходы, осуществленные налогоплательщиком-организацией, использующей труд инвалидов, в виде средств, направленных на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов, если от общего числа работников такого налогоплательщика инвалиды составляют не менее 50 % и доля расходов на оплату труда инвалидов в расходах на оплату труда составляет не менее 25 %.

39) расходы налогоплательщиков - общественных организаций инвалидов, а также налогоплательщиков-учреждений, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, в виде средств, направленных на осуществление деятельности указанных общественных организаций инвалидов,

39.1) расходы налогоплательщиков-организаций, уставный (складочный) капитал которых состоит полностью из вклада религиозных организаций, в виде сумм прибыли, полученной от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения, при условии перечисления этих сумм на осуществление уставной деятельности указанных религиозных организаций;

39.2) расходы на формирование резервов предстоящих расходов в целях социальной защиты инвалидов

40) платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю, сделок с указанными объектами, платежи за предоставление информации о зарегистрированных правах, оплата услуг уполномоченных органов и специализированных организаций по оценке имущества, изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости;

41) расходы по договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), заключенным с ИП, не состоящими в штате организации;

42) расходы налогоплательщиков – с/х организаций на питание работников, занятых на с/х работах;

43) расходы на замену бракованных, утративших товарный вид в процессе перевозки и (или) реализации и недостающих экземпляров периодических печатных изданий в упаковках, но не более 7 % стоимости тиража соответствующего номера периодического печатного издания;

44) потери в виде стоимости бракованной, утратившей товарный вид, а также не реализованной в пределах сроков, (морально устаревшей) продукции средств массовой информации и книжной продукции, списываемой налогоплательщиками, осуществляющими производство и выпуск продукции средств массовой информации и книжной продукции, в пределах не более 10 % стоимости тиража соответствующего номера периодического печатного издания или соответствующего тиража книжной продукции, а также расходы на списание и утилизацию бракованной, утратившей товарный вид и нереализованной продукции средств массовой информации и книжной продукции.

45) взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний,

46) отчисления налогоплательщиков, осуществляемые на обеспечение надзорной деятельности специализированных учреждений в целях осуществления контроля за соблюдением такими налогоплательщиками соответствующих требований и условий, а также отчисления налогоплательщиков в резервы,

47) потери от брака;

48) расходы, связанные с содержанием помещений объектов общественного питания, обслуживающих трудовые коллективы (включая суммы начисленной амортизации, расходы на проведение ремонта помещений, расходы на освещение, отопление, водоснабжение, электроснабжение, а также на топливо для приготовления пищи),

48.1) расходы работодателя по выплате пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые 2 дня нетрудоспособности работника в соответствии с законодательством РФ в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые 2 дня нетрудоспособности;

48.2) платежи (взносы) работодателей по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые 2 дня нетрудоспособности.

49) другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

2. Внереализационные расходы.

В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности:

1) расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу).

2) расходы в виде % по долговым обязательствам любого вида, в том числе %, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком, а также %, уплачиваемых в связи с реструктуризацией задолженности по налогам и сборам

При этом расходом признаются % по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного). Расходом признается только сумма %, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами (фактическое время нахождения указанных ценных бумаг у третьих лиц) и первоначальной доходности, установленной эмитентом (заимодавцем) в условиях эмиссии (выпуска, договора), но не выше фактической;

3) расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг,

4) расходы, связанные с обслуживанием приобретенных налогоплательщиком ценных бумаг

5) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте,

5.1) расходы в виде суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях;

6) расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ, установленного на дату перехода права собственности на иностранную

7) расходы налогоплательщика, применяющего метод начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам

8) расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации ОС, на списание НМА, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы;

9) расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов,

10) судебные расходы и арбитражные сборы;

11) затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции.

12) расходы по операциям с тарой,

13) расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба;

14) расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным МПЗ, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде

15) расходы на услуги банков, включая услуги,

16) расходы на проведение собраний акционеров (участников, пайщиков)

17) в виде не подлежащих компенсации из бюджета расходов на проведение работ по мобилизационной подготовке, включая затраты на содержание мощностей и объектов, загруженных (используемых) частично, но необходимых для выполнения мобилизационного плана;

18) расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок

19) расходы в виде отчислений организаций, входящих в структуру РОСТО, для аккумулирования и перераспределения средств организациям, входящим в структуру РОСТО, в целях обеспечения подготовки в соответствии с законодательством РФ граждан по военно-учетным специальностям, военно-патриотического воспитания молодежи, развития авиационных, технических и военно-прикладных видов спорта;

19.1) расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора

19.2) расходы в виде целевых отчислений от лотерей,

20) другие обоснованные расходы.

2. К внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности:

1) в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде;

2) суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва;

3) потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;

4) не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;

5) расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены.

6) потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций;

7) убытки по сделке уступки права требования в порядке,

Методы признания доходов и расходов в налоговом учете

Признание доходов (расходов) для целей налогообложения прибыли два:

- метод начисления. При методе начисления выручку отражают в момент перехода права собственности на товары (результаты работ или услуг) от продавца к покупателю (заказчику). По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

По производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам).

Для доходов от реализации, если иное не предусмотрено настоящей главой, датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату. При реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии (агентскому договору) налогоплательщиком-комитентом (принципалом) датой получения дохода от реализации признается дата реализации принадлежащего комитенту (принципалу) имущества (имущественных прав), указанная в извещении комиссионера (агента) о реализации и (или) в отчете комиссионера (агента).

Для внереализационных доходов датой получения дохода признается:

1) дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приемки-сдачи работ, услуг) - для доходов:

- в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг)

- по иным аналогичным доходам

2) дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика - для доходов:

- в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций

- в виде безвозмездно полученных денежных средств

- в виде сумм возврата ранее уплаченных некоммерческим организациям взносов, которые были включены в состав расходов;

- в виде иных аналогичных доходов

3) дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода - для доходов:

- от сдачи имущества в аренду

- в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности

- в виде иных аналогичных доходов

4) дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда - по доходам в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба);

5) последний день отчетного (налогового) периода - по доходам:

- в виде сумм восстановленных резервов и иным аналогичным доходам

- в виде распределенного в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе дохода;

- по доходам от доверительного управления имуществом

- по иным аналогичным доходам

6) дата выявления дохода (получения и (или) обнаружения документов, подтверждающих наличие дохода) - по доходам прошлых лет;

7) дата перехода права собственности на иностранную валюту и драгоценные металлы при совершении операций с иностранной валютой и драгоценными металлами, а также последнее число текущего месяца - по доходам в виде положительной курсовой разницы по имуществу и требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте, и положительной переоценки стоимости драгоценных металлов;

8) дата составления акта ликвидации амортизируемого имущества, оформленного в соответствии с требованиями бухгалтерского учета, - по доходам в виде полученных материалов или иного имущества при ликвидации выводимого из эксплуатации амортизируемого имущества;

9) дата, когда получатель имущества (в том числе денежных средств) фактически использовал указанное имущество (в том числе денежные средства) не по целевому назначению либо нарушил условия, на которых они предоставлялись,

10) дата перехода права собственности на иностранную валюту для доходов от продажи (покупки) иностранной валюты.

При реализации финансовым агентом услуг финансирования под уступку денежного требования, а также реализации новым кредитором, получившим указанное требование, финансовых услуг дата получения дохода определяется как день последующей уступки данного требования или исполнения должником данного требования. При уступке налогоплательщиком - продавцом товара (работ, услуг) права требования долга третьему лицу дата получения уступки права требования определяется как день подписания сторонами акта уступки права требования.

По договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях настоящей главы доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец соответствующего отчетного периода.

Суммовая разница признается доходом:

- у налогоплательщика-продавца - на дату погашения дебиторской задолженности за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права, а в случае предварительной оплаты - на дату реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

- у налогоплательщика-покупателя - на дату погашения кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги), имущество, имущественные или иные права, а в случае предварительной оплаты - на дату приобретения товара (работ, услуг), имущества, имущественных или иных прав.

Доходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату признания соответствующего дохода. Обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату перехода права собственности по операциям с указанным имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований и (или) на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.

Расходы отражают в налоговом учете в том периоде, когда фирма фактически понесла их - списала в производство материалы, для нее выполнили работы или оказали услуги и т.п.

Расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

В случае, если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.

Датой осуществления материальных расходов признается:

- дата передачи в производство сырья и материалов - в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги);

- дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (работ) - для услуг (работ) производственного характера

Амортизация признается в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленной амортизации

Расходы в виде капитальных вложений, признаются в качестве косвенных расходов того отчетного (налогового) периода, на который приходится дата начала амортизации (дата изменения первоначальной стоимости) основных средств, в отношении которых были осуществлены капитальные вложения.

Расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных расходов на оплату труда.

Расходы на ремонт ОС признаются в качестве расхода в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, вне зависимости от их оплаты

Расходы по обязательному и добровольному страхованию (негосударственному пенсионному обеспечению) признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых (пенсионных) взносов.

Датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается

- дата начисления налогов (сборов) - для расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей;

- дата начисления в соответствии с требованиями настоящей главы - для расходов в виде сумм отчислений в резервы, признаваемые расходом в соответствии с настоящей главой;

- дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода - для расходов: в виде сумм комиссионных сборов, в виде расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги); в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество, в виде иных подобных расходов

- дата перечисления денежных средств с расчетного счета (выплаты из кассы) налогоплательщика - для расходов: в виде сумм выплаченных подъемных, в виде компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов

- дата утверждения авансового отчета - для расходов: на командировки, на содержание служебного транспорта, на представительские расходы, на иные подобные расходы

- дата перехода права собственности на иностранную валюту и драгоценные металлы при совершении операций с иностранной валютой и драгоценными металлами, а также последнее число текущего месяца - по расходам в виде отрицательной - курсовой разницы по имуществу и требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте, и отрицательной переоценки стоимости драгоценных металлов;

- дата реализации или иного выбытия ценных бумаг - по расходам, связанным с приобретением ценных бумаг, включая их стоимость;

- дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда - по расходам в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба);

- дата перехода права собственности на иностранную валюту - для расходов от продажи (покупки) иностранной валюты;

- дата реализации долей, паев - по расходам в виде стоимости приобретения долей, паев.

По договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях настоящей главы расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец соответствующего отчетного периода.

Расходы по приобретению переданного в лизинг имущества, признаются в качестве расхода в тех отчетных (налоговых) периодах, в которых в соответствии с условиями договора предусмотрены арендные (лизинговые) платежи. При этом указанные расходы учитываются в сумме, пропорциональной сумме арендных (лизинговых) платежей.

Суммовая разница признается расходом:

- у налогоплательщика-покупателя - на дату погашения кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги), имущество, имущественные или иные права, а в случае предварительной оплаты - на дату приобретения товаров (работ, услуг), имущества, имущественных или иных прав

Расходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату признания соответствующего расхода. Обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату перехода права собственности при совершении операций с таким имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований и (или) на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.

- кассовый метод (если в среднем за предыдущие 4 квартала, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций, без учета НДС, не превысила 1 млн. руб. При кассовом методе выручку отражают после того, как покупатель (заказчик) оплатит отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги). Причем оплатой товаров (работ, услуг) считается не только поступление денег на расчетный счет или в кассу фирмы, но и получение другого имущества. Расходы отражают в налоговом учете тогда, когда оплатят поставщику или подрядчику выполненные работы, оказанные услуги, списанные в производство материалы и т.п.:

1) материальные расходы, а также расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты % за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц. При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство;

2) амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период.

3) расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере их фактической уплаты налогоплательщиком. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности и в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность.

Если налогоплательщик, перешедший на определение доходов и расходов по кассовому методу, в течение налогового периода превысил предельный размер суммы выручки от реализации, то он обязан перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в течение которого было допущено такое превышение.

В случае заключения договора доверительного управления имуществом или договора простого товарищества участники указанных договоров, определяющие доходы и расходы по кассовому методу, обязаны перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в котором был заключен такой договор.

5. Налогоплательщики, определяющие доходы и расходы по кассовому методу, не учитывают в целях налогообложения в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям сделки обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах.

103. Порядок признания доходов и расходов в налоговом учете по кассовому методу

1. Организации (за исключением банков) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета НДС не превысила 1 млн. рублей за каждый квартал.

2. В целях определения доходов и расходов при кассовом методе датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (кассовый метод).

3. Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. В целях определения доходов и расходов при кассовом методе оплатой товара (работ, услуг и (или) имущественных прав) признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком - приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав).

При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:

1) материальные расходы, а также расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц. При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство;

2) амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период. При этом допускается амортизация только оплаченного налогоплательщиком амортизируемого имущества, используемого в производстве.

4. Если налогоплательщик, перешедший на определение доходов и расходов по кассовому методу, в течение налогового периода превысил предельный размер суммы выручки от реализации товаров работ, услуг, (1 млн. руб.), то он обязан перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в течение которого было допущено такое превышение.

5. Налогоплательщики, определяющие доходы и расходы в соответствии с настоящей статьей, не учитывают в целях налогообложения в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям сделки обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах.

105.Спос-ы вед-я НУ ам-и ОС и спос-ы оценки спис-х мат-в и запасов

Ам-м имущ-м призн-ся им-во, нах-ся у налогопл-ка на праве собств-ти, исп-е им для извлеч-я дох-в и ст-ть кот-го погаш-ся путем исчисл-я ам-и (срок исп-я более 12мес. и ст-ю более 20т.р.) Не подлежат ам-и: земля, др.объекты природ-я,МПЗ, тов-ы, цб.) Из состава ам-го им-ва искл-ся: перед-е по догов-м в безвозм-е польз-е, перед-е на консервацию свыше 3-хмес., нах-ся на реконстр-и >12мес. Ам-е им-во распред-ся по 10 ам-м груп-м. В НУ предусм-о 2 спос-а начисл-я ам-и: 1)Лин-й К=1/n*100%, К-норма ам-и, n-срок пол.исп-я в мес. А=(Первонач.ст-ть*К)/100%. Исп-ся в обяз-м пор-ке для объектов ОС с 8 по 10гр. 2)Нелин-й. норма Ам по табл; Ам по группе=(∑баланс*Норма по табл)/100%. Ост ст-ть=ПС*(1-0,01*норма табл)начис-ая ам (при переходе с лин на нелин-ый). В случае, если остаточная стоимость группы (подгруппы) становится менее 20 000 руб., в следующем месяце оставшаяся сумма списывается на внереализационные расходы текущего периода. Мат-е затр-s^ затр-ы на приобр-е сырья и мат-в, инстр-в, топлива,р,у произв-го хар-ра. Ст-тьМПЗ вкл-х в мат-е расх-ы опред-ся исходя из цен их приобр-я в соотв-и с уч.пол-й одним из методов: а)по с/ст-ти ед.запаса; б)по ср.с/ст-ти; в)по ФИФО

99. Сис-ма налогообл-я в виде ЕНВД для отд-х видов деят-ти

Сис-ма НО в виде ЕНВД для отд-х видов деят-ти устан-ся НК, ввод-ся в действие норм-ми прав-ми актами предст-х органов муниц-х районов, гор-х округов, зак-ми городов федер-го знач-я. Может прим-ся в отнош-и след-х видов предприн-й деят-ти: оказ-я быт-х услуг нас-ю; оказ-я ветер-х услуг; оказ-я услуг по технич-му обслуж-ю и мойке т/с; оказ-я услуг по хран-ю т/с на стоянках; оказ-я автотрансп-х услуг по перевозке пассажиров (в завис-ти от кол-ва посад-х мест) и грузов; розн-й торговли, осущ-й ч/з маг-ны с площ. торг-го зала не > 150 м2 по каждому объекту; розн-й торговли, осущ-й ч/з киоски и др. объекты стац-й торг-й сети, не имеющей торг-х залов; оказ-я услуг общ-го пит-я; оказ-я услуг общ-го пит-я, осущ-х ч/з объекты не имеющие зала обслуж-я посетит-й; распростр-я или размещ-я наружной рекл-ы. Уплата орг-ми ЕНВД предусм-т их освоб-е от обяз-ти по уплате НнП, нал. на имущ-во, ЕСН, не призн-ся плат-ми НДС. Объект НО – это вмен-й Д. Вменй доход - потенцно возмй доход налогоплка ЕНВД, рассч-й с уч-м совок-ти усл-й, непоср-но влияющих на получ-е указ-го дохода, и исп-й для расчета вел-ны ед-го налога по устан-й ставке. Баз-я дох-ть – усл-я мес-я дох-ть в стоим-м выраж-и на ту или иную ед-цу физич-го показ-ля, хар-го опред-й вид предприн-й деят-ти в разл-х сопост-х усл-х, кот-я исп-ся для расчета вел-ны вмен-го дохода. Корр-щие коэфф-ты баз-й дох-ти – коэфф-ты, показ-щие степень влияния того или иного усл-я на рез-т предприн-й деят-ти, облаг-й ЕНВД. Налогопл-ми явл-ся орг-и, осущ-е виды деят-ти, в отнош-и кот-х введен налог. Нал.база сумма ед-го вмен-го дох-а, опред-ся как произвед-е баз-й дох-ти и вел-ны физ-го показ-ля и коррект-ся с учетом усл-й осущ-й деят-ти. К1 округляется до третьего знака после запятой. Знач физ показ-лей указ-ся в целых ед-цах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Нал-й пер-д квартал. Ставка 15% вел-ны вмен-го дох-а. Уплата ед-го налога произв-ся по итогам нал-го пер-да не позднее 25 числа 1-го мес. след-го за нал-м пер-м.

100. Имущ-е НО орг-й. (Нал. на имущ-во орг-й и трансп-й нал.)

Трансп-й нал. Устан-ся НК РФ а также зак-ми субъектов РФ. Обязан к уплате на террит-и данного субъекта. Налогопл-ми призн-ся лица, на кот-х зарег-ны т/с. Объект НО автом-ли, мотоц-лы, автобусы и др. т/с, зарег-е в устан-м порядке. Нал-я база опред-ся: 1)в отнош-и т/с, имеющих двиг-ли - как мощность двиг-ля т/с в лошад/с; 2)в отнош-и водных несамох-х (буксир-х) т/с, для кот-х опред-ся вал-я вместимость - как вал-я вмест-ть в регистровых тоннах; 3)в отнош-и водных и возд-х т/с – ед-ца т/с. Нал-м пер-м призн-ся календ-й год. Отч-ми для орг-й: 1-й кв-л, 2-й кв-л, 3-й кв-л. Нал-е ставки устан-ся в завис-ти от мощности двиг-ля, тяги реакт-го двиг-ля или валовой вмест-ти т/с – м/б твердый, дифференц-е. Законом субъекта они м/б увел-ны,но не более чем в 5 раз. Нал. на имущ-во. Налогопл-ми призн-ся: рос-е орг-и; ин-е орг-и, осущ-щие деят-ть в РФ ч/з пост-е предст-ва. Объектом налогообл-ия призн-ся движ-е и недвиж-е имущ-во учит-е на балансе в кач-ве объектов ОС. Не призн-ся объектами НО: 1) зем-е уч-ки и др объекты природоп-я; 2)им-во, принадл-е на праве хоз-го вед-я или опер-го упр-я федер-м органам исп-й власти. Нал-я база опред-ся как среднегод-ая ст-ть им-ва,исходя из остат-й ст-ти. Опред-ся отд-но в отнош-и им-ва, подлеж-го НО по местонах-ю орг-и, каждого обособл-го подразд-я, каждого объекта недвиж-го им-ва. Нал-м пер-м призн-ся календ-й год. Отч-ми пер-ми призн-ся 1-й кв-л, полуг-е и 9 мес. Нал-е ставки устан-ся законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %. Нал-е декл-и по итогам нал-го пер-да предст-ся налогопл-ми не позднее 30 марта.

104.Опред-е расх-в по НнП по методу начисл-я

НУ-сис-ма обобщ-я инф-и для опред-я нал. базы по нал. на пр-ль на основе данных первич-х док-в. Д: 1.Д от реализ-и: 1)Д от реализ-и произв-й прод-и, оказ-х услуг; 2)Д от продажи, перепродажа тов-в; 3)Д от продажи имущ-ва и имущ-х прав.2.Внереализ. Д.; Р: 1.Р на произв-во и реализ-ю: 1)Р на произв-во и реализ-ю р,у собств-го проив-ва (прямые и косв-е); 2)Р учит-е при реализ-и пок-х тов-в: покупная ст-ть тов-в (прямые); издержки торг-го п/п-я (прям-е и косв-е); 3)Р по реализ-и ам-го имущ-ва, прочего им-ва и им-х прав. 2.Внереализ. Р. Порядок призн-я Д и Р. Вопрос выбора метода учета реш-ся налогопл-м ежег-но до 01.01 с учетом устан-х огранич-й. Метод начисл-я – Д призн-ся в том отч-м пер-де, в кот-м имели место, независ-о от поступл-я ДС и др. имущ-ва в оплату. Датой получ-я Д от реализ-и призн-ся день перехода права собств-ти. Р призн-ся в том, отч-м пер-де к кот-му относ-ся независ-мо от вр-ни их фактич-й оплаты.

101.Понятие НУ и правила его вед-я. Анал-е регистры НУ и их взаимосвязь

НУ-сис-ма обобщ-я инф-и для опред-я нал. базы по нал. на пр-ль на основе данных первич-х док-в. Вар-ты орг-и НУ: 1)Автономное вед-е НУ – орг-я спец-й службы, кот-я должна заним-ся вопр-ми налогообл-я и взаимод-я с нал. орг-ми (примен-е анал-х регистров). 2)Интегрир-е вед-е НУ – предпол-т макс-е сближ-е правил БУ и НУ (регистры НУ формир-ся на основе данных первич-х док-в и регистров БУ). Основой орг-и НУ служит уч.пол-ка – совок-ть спос-в вед-я НУ имущ-ва, х/о, дох-в и расх-в в целях формир-я достов-й инф-и о налогообл-й вел-не пр-ли. Уч.пол-ка должна раскр-ть: опред-е нал.базы по НнП; формир-е нал-х обяз-в перед бюджетом; оценку имущ-ва. Аспекты уч.пол-ки: порядок орг-и НУ, формы анал-х регистров, спос-ы вед-я НУ и т.д. Анал-е рег-ры НУ – это сводные формы систем-ции данных НУ за отч-й или нал-й пер-д. Должны содерж-ть: наим-е, период и дату сост-я, измер-ли х/о; содерж-е х/о, подписи. Понятия исп-е при вед-и рег-в НУ: 1)объекты НУ-имущ-во, обязат-ва и х/о орган-и стоим-я оценка кот-х опред-ет размер нал-й базы текущ.отч-го нал.пер-да или нал-й базы послед-х пер-в. 2)ед-цы НУ-это объекты НУ инф-я о кот.исп.более 1 отч-го (нал-го) пер-да. 3)показ-ль НУ-это перечень харак-к сущ-их для объекта учета. 4)данные НУ-это инф-я о вел-не или иной хар-ке показ-ей опред-х объект учета, отраж-ые в разраб-х табл-х, в справках бухг-ра и иных док-х групп-х инф-ю об объектах НО. Взаимосвязь и виды: Первич-е док-ы-> Рег-ры учета х/о-> Рег-ы промеж-х расч-в-> Рег-ы учета сост-я ед-цы НУ-> Рег-ы промеж-х расч-в-> Рег-ы формир-я отч-х данных-> Нал-я деклар-я. Рег-ры промеж-х расч-в для провед-я расч-в промеж-х показ-ей необх-х для формир-я нал-й базы. Рег-ры учета сост-я ед. НУ-сост-е показ-й объектов учета на каждую отч-ю дату и измен-е сост-я объекта учета во вр-ни. Эта инф-я исп-я для формир-я ∑ расх-в подлежащ.учету в составе 1-го из эл-в затрат. Рег-ры учета х/о-это ист-к инф-и о провод-х х/о, кот.влияют на вел-ну нал-й базы в текущ. или буд-х пер-х. Рег-ры форм-я отч-х данных обеспеч-т формир-е инф-и, кот-я исп-ся для зап-я конкр-х строк нал. декл-и.

102.Групп-ка дох-в и расх-в в НУ и методы их призн-я

103.Порядок признания Д и Р по кассовому методу

НУ-сис-ма обобщ-я инф-и для опред-я нал. базы по нал. на пр-ль на основе данных первич-х док-в. Д: 1.Д от реализ-и: 1)Д от реализ-и произв-й прод-и, оказ-х услуг; 2)Д от продажи, перепродажа тов-в; 3)Д от продажи имущ-ва и имущ-х прав.2.Внереализ. Д.; Р: 1.Р на произв-во и реализ-ю: 1)Р на произв-во и реализ-ю р,у собств-го проив-ва (прямые и косв-е); 2)Р учит-е при реализ-и пок-х тов-в: покупная ст-ть тов-в (прямые); издержки торг-го п/п-я (прям-е и косв-е); 3)Р по реализ-и ам-го имущ-ва, прочего им-ва и им-х прав. 2.Внереализ. Р. Порядок призн-я Д и Р. Вопрос выбора метода учета реш-ся налогопл-м ежег-но до 01.01 с учетом устан-х огранич-й. Касс-й метод – Д призн-ся в день оплаты: поступл-е ср-в на счета или в кассу; поступл-е в оплату др. имущ-ва; погаш-е зад-ти. Расх-ми призн-ся затр-ы после их фактич-й оплаты. Прим-е касс-го метода ограничено, выр-ка без НДС в квартал не >1млн.р.

106. Порядок призн-я и отраж-я в НУ уб-в. Цель и пор-к формир-я рез-в в нал-м учете

НУ-сис-ма обобщ-я инф-и для опред-я нал. базы по нал. на пр-ль на основе данных первич-х док-в. Объекты НУ-имущ-во, обязат-ва и х/о орган-и стоим-я оценка кот-х опред-ет размер нал-й базы текущ.отч-го нал.пер-да или нал-й базы послед-х пер-в. Одним из спос-в вед-я НУ явл-ся порядок призн-я и отраж-я в НУ уб-в. Уб-к – это отриц-я разница м/у Д и понес-ми Р. Налогопл-к имеет право признавать свой уб-к в текущем и буд-х нал-х пер-х. Перенос уб-в на буд-е осущ-ся в теч. не более 10лет, в след-м за периодом когда он был получен. Налогопл-к вправе уменьшить нал. базу на всю сумму получ-го уб-ка или на его часть. В теч. всего срока переноса уб-ка должны хран-ся док-ы подтвержд-е факт его возникн-я. Если уб-к был получен более чем в одном нал. пер-х перенос осущ-ся в очередности получ-я. Цель и пор-к формир-я рез-в в нал-м учете.Одним из спос-в вед-я НУ явл-ся формир-е рез-в. Виды рез-в: 1)по сомнит-м долгам; 2)по гарант-му рем-ту и обслуж-ю.Сомнит-м долгом призн-ся Дт зад-ть, кот-я не погашена в сроки, устан-е догов-м и не обеспеч-на залогом, поручит-м и банк-й гаран-й. Резерв созд-ся отд-но по каждому сомнит-му долгу, на основе рез-в инв-и Дт зад-ти, провед-й в конце предыд-го отч-го или нал. пер-да. Размер отчисл-й в резерв=:1)зад-ть свыше 90 дней – в полном объеме; 2)зад-ть от 45 до 90 дней – в 50 % суммы сомнит-го долга; 3)зад-ть менее 45 дней –не созд-ся. Цель созд-я рез-ва – покрытие уб-в. Исп-ся для любой Дт зад-ти кроме долгов в связи с невыплатой %-в. Ист-м созд-я рез-ва явл-ся внереализ-е дох-ы текущего отч-го пер-да. Отчисл-я в рез-в произв-ся ежемес-но. Размер рез-ва ограничен 10% от суммы выр-ки отч-го пер-да. Суммы рез-ва полностью не исп-ые м/б перенес-ы на след-й пер-д. Формир-ть рез-в могут н/пл-ки, прим-щие метод начисл-я. Цель формир-я рез-ва по гар-му рем-у и обслуж-ю – финансир-е предст-х расх-в по рем-у и обслуж-ю поставл-х тов-в. Сумма рез-ва устан-ся самост-но. Предел рез-ва=сумма затрат на гар-й рем-т за 3года/выр-ка от реализ-и за 3г. Формир-е рез-ва осущ-ся за счет отчисл-й, вкл-х в расх-ы по произв-ву и реализ-и тов-в.

107. Порядок формир-я и распред-я расх-в, связ-х с произв-м и реализ-й

Расх-ы –это обосн-е, эк-ки оправд-е и док-но подтвержд-е затр-ы. Расх-ы, связ-е с произв-м и реализ-ей – это расх-ы связ-е с изгот-м, хран-м и дост-й тов-в, вып-м р, оказ-м у, приобр-м, реализ-й. Если налогопл-к опр-т Д и Р по методу начисл-я, т.е. призн-я их в том отч-м (нал-м) пер-де, в кот-м они имели место, незав-мо от поступл-я или выплаты ДС, тогда Р на произв-во и реализ-ю подразд-ся на: 1)прямые; 2)косв-е. К прямым расх-м относ-ся: мат-е затр-ы; расх-ы на оплату труда, суммы начисл-е в соц-е страх-е; ам-е расх-ы. Они распред-ся м/у: остатками НзП, ост-ми ГП на складе, вел-й прод-и отгруж-й, но не реализ-й; вел-й ГП, реализ-й в теч. отч-го пер-да. К косв-м расх-м относ-ся все ост-е расх-ы, связ-е с произв-м и реализ-й(кроме внереал-ных). Относ-ся в уменьш-е дох-в отч-го пер-да. Внереализ-е расх-ы, кот-е не связ-ы с процессом реализ-и (затр-ы по содерж-ю им-ва, перед-го в аренду, расх-ы по опер-м с цб.) спис-ся в уменьш-е дох-в отч-го пер-да. Т.о. пр-ль как объект облож-я опред-ся: Пр-ль=Д от реализ-и + Д внереализ-е – Р (прямые) относ-ся к прод-и, реализ-й в отч-м пер-де – Косв-е Р отч-го или нал-го пер-да – Внереализ-е Р.

108. Взаимосвязь Б и НУ расч-в по НнП

ПБУ «Учет расч-в по НнП» 18/02 опр-т взаимосвязь Б и НУ. Разница м/у бух-й и нал-й пр-ю (уб-м) отч-го пер-да, образ-ся в рез-те прим-я разл-х правил призн-я Д и Р в БУ и НУ. Сост-т из разниц: 1)Пост-е раз-цы – Д и Р , формир-е бух. пр-ль, уб-к отч-го пер-да и искл-щие из расчета нал. базы (нал.пр-ль) как отч-го так и послед-х отч-х пер-в: 1)Превыш-е фактич-х расх-в в БУ над Р в НУ по кот-м предусм-ы огранич-я; 2)Непризнание в НУ Р, связ-х с передачей на безвозм-й основе им-ва в сумме его ст-ти и Р по передаче; 3)Непризн-е в НУ уб-ка, вызв-го разницей оценочной ст-ти и баланс-й ст-ти им-ва при его внесении в УК др. орг-и. 2)Вр-е раз-цы – Д и Р, формир-е бух. пр-ль (уб-к) В 1-м отч-м пер-де, а нал.базу по НнП в др. или др-х отч-х пер-х. Дел-ся: 1.Вычит-е вр-е раз-цы – прив-т к образ-ю отлож-го НнП, кот-й должен уменьшить сумму НнП подлеж-ю уплате в бюджет в след-м или послед-х пер-х: прим-ся разные спос-ы расчета ам-и, призн-я комм-х и управл-х Р, наличие кредит-й зад-ти при исп-и в НУ касс-го метода, а в БУ метода начисл-я. 2.Налогообл-е вр-е раз-цы – прив-т к образ-ю отлож-го НнП, кот-й должен увел-ть сумму НнП подлеж-ю уплате в бюджет в след-м или послед-х отч-х пер-х: примен-е разных спос-в начисл-я ам-и в БУ и НУ, призн-е Д по методу начисл-я в БУ а в НУ по касс-му мет-у. Пост-е и вр-е раз-цы отч-го перда отраж-ся в БУ обособл-но. Эти показ-ли выз-т новые объекты учета: 1.ПНО – Пост.раз-ца*Ставка нал. (Д99пно R68ннп). Эта сумма прив-т к увел-ю нал-х платежей по НнП. Призн-ся в том отч-м пер-де, в кот-м воз-ла пост-я раз-ца. 2.ОНА – Вычит-е вр. раз-ца*ставка нал. (Д09она К68ннп). Это часть отлож-го НнП кот-я прив-т к уменьш-ю НнП, подлеж-го уплате в бюджет в след-м или послед-х отч-х пер-х. 3ОНО – часть отлож-го НнП, кот-я должна привести к увел-ю НнП, подлеж-го уплате в бюджет в след-м или послед-х отч-х пер-х. (Д68ннп К77оно). Текущий НнП=Усл-й расход (доход)+ПНО+ОНА-ОНО. УР=(Д-Р)*ставка НнП.

109. Вед-е НУ при исп-и упрощ-й сис-мы

Прим-е УСН орг-ми предусм-т их освоб-е от обяз-ти по уплате НнП, нал. на имущ-во орг-й и ЕСН. Орг-и, прим-е УСН, не призн-ся налогопл-ми НДС. Орг-и, произв-т уплату страх-х взносов на обяз-е пенс-е страх-е. Налогопл-ми призн-ся орг-и, переш-е на УСН. Орг-я имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 мес. того года, в кот-м орг-я подает заявл-е о переходе, дох-ы не превыс-и 15 млн. р. Объектом налогообл-я призн-ся: Д и Д, уменьш-е на вел-ну Р. Выбор объекта налогообл-я осущ-ся самим налогопл-м. Объект налогообл-я не может мен-ся в теч. 3 лет с нач.прим-я УСН. Учит-ся Д: Д от реализ-и и внереализ-е Д. При опред-и объекта налогообл-я налогопл-ик уменьш-т получ-е Д на след-е Р: Р на приобр-е, сооруж-е и изгот-е ОС, НМА; Р на ремонт ОС; мат-е Р; на опл. труда; Р на обяз-е страх-е раб-в и имущ-ва; суммы НДС по оплач-м т,р,у приобр-м; Р на команд-ки; суммы нал-в и сборов. Датой получ-я Д призн-ся день поступл-я ДС на счета или в кассу, получ-я др. имущ-ва (касс-й метод). Р-ми налогопл-ка призн-ся затр-ы после их фактич-й оплаты. Если объектом налогообл-я явл-ся Д орг-и, нал-й базой призн-ся ден-е выраж-е дох-в. Если объектом НО явл-ся дох-ы орг-и - Р, нал-й базой призн-ся ден-е выраж-е Д - Р. При опред-и нал-й базы Д и Р опред-ся нараст-м итогом с нач. нал-го пер-да. Налогопл-к, кот-й прим-т в кач-ве объекта НО Д-Р, уплач-т мин-й налог. Сумма мин-го налога исчисл-ся за нал-й период = 1% нал-й базы, кот-й явл-ся Д. Мин-й налог уплач-ся в случ., если за нал-й пер-д сумма исчисл-го в общем порядке налога > суммы исчисл-го мин-го налога. Нал-м пер-м призн-ся календ-й год. Отч-ми пер-ми призн-ся 1-й кв-л, полуг-е и 9мес. Если объектом НО явл-ся Д, нал-я ставка устан-ся в размере 6%. Если объектом НО явл-я Д-Р, нал-я ставка устан-ся в размере 15%.

110. Нал-я отч-ть, состав, пор-к предст-я

Любая орг-я и ИП какой бы режим не исп-ли при вед-и НУ обяз-ы сост-ть нал-ю отч-ть – нал-ю декл-ю. Нал-я декл-я – это письм-е заявл-е налогопл-ка об объектах налогообл-я, о получ-х дох-х и произв-х расх-х, об ист-х дох-в, о нал-й базе, нал-х льготах, об исчисл-й сумме налога и о др-х данных, служ-х осн-м для исчисл-я и уплаты налога. Нал-ая декл-я предост-ся по каждому налогопл-ку по каждому налогу. Нал-я декл-я предст-ся в нал-е органы по устан-й форме на бума-м нос-ле или в эл-м виде. Формы нал-й декл-и и порядок их зап-я утвержд-ся Минфином РФ. При обнаруж-и ош-к в нал-й декл-и налогопл-к обязан внести необх-е изм-я и представить в нал-е органы уточн-е нал-е декл-и. Если она предост-ся после истеч-я срока подачи нал-й декл-и, но до истеч-я сроков уплаты налога, то налогопл-к освоб-ся от отв-ти. В состав нал-й отч-ти входит фин-я отч-ть, кот-я предост-ся для камер-й пров-ки. Нал-я декл-я как нал-я отч-ть предост-ся в нал-е органы в сроки, устан-е в НК РФ, отч-е данные бер-ся за нал-й пер-д. Под нал-м пер-м поним-ся календ-й год или др-й пер-д вр-ни примен-но к др-м нал-м, по оконч-и кот-х опред-ся нал-я база и исчисл-ся сумма налога, подлеж-я уплате. Нал-й пер-д может сост-ть из 1-го или неск-х отч-х пер-в. В отч-й пер-д происх-т уплата аванс-х платежей. Расчет аванс-х платежей предст-т собой письм-е заявл-е налогопл-ка о базе исчисл-я, об исп-х льготах, исчисл-й сумме аванс-го платежа и о др-х данных, служ-х осн-м для исчисл-я и уплаты аванс-го платежа. В уч. пол-ке д/б пропис-ы вопросы уплаты аванс-х платежей: кварт-е или мес-е.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14