Дипломная работа: Учетная политика

При составлении рабочей таблицы необходимо произвести следующие корректирующие записи:

1)     по уменьшению величины инвестиций, произведенных Основной компанией, на сумму 2,450 тыс.тенге и уставного капитала Дочерней компании на сумму 3,500 тыс.тенге; по увеличению доли меньшинства на сумму 1,050 тенге (3,500 x 30%);

2)     по уменьшению величины нераспределенного дохода, не принадлежащего основной компании, на сумму 195 тыс.тенге (650 х 30%) и увеличению доли меньшинства на сумму 195 тыс.тенге.

При составлении консолидированной отчетности по счетам дебиторской и кредиторской задолженности отражаются только суммы, причитающиеся по внешним операциям в отношении к СГХК и ее дочерним организациям. Суммы внутренних расчетов между ними подлежат исключению.

С целью реального отражения объемов продаж и приобретений в консолидированном Отчете о доходах и расходах, исключению подлежат операции, осуществляемые между СГХК и дочерними лицами, относящиеся к единой сфере консолидации. К внутригрупповым операциям относятся: продажа и покупка товаров и услуг; приобретение и реализация основных средств и нематериальных активов; предоставление и получение займов; прочее.

Консолидация Отчета о доходах и расходах производится следующим образом:

- исключаются взаимные обороты по реализации продукции (товаров, работ, услуг) между СГХК и дочерними компаниями (выручка от реализации и затраты, приходящиеся на эту реализацию), дивиденды, выплачиваемые дочерними лицами Компании либо другим дочерним компаниям (начисленная сумма дивидендов прочим акционерам дочерних лиц отражается как "интересы меньшинства"), проценты полученные и уплаченные дочерними компаниями основному лицу или наоборот.

Пример консолидации  финансовой отчетности

Между Основной компанией ТОО «СГХК» и его Дочерними организациями: ТОО "Комплекс" (доля участия ТОО «СГХК» 70%) и ТОО "Эра" (доля участия ТОО «СГХК» 80%) в течение отчетного периода были произведены следующие операции:

1)         на момент создания Дочерних огранизаций (условно в отчетном периоде) Основной компанией были произведены инвестиции в размере: ТОО "Комплекс" – 2,100 тыс.тенге, ТОО "Эра" – 1,600 тыс.тенге. Зарегистрированная величина уставного капитала составила: ТОО "Комплекс" 3,000 тыс.тенге, ТОО "Эра" – 2000 тыс.тенге;

2)         Основная компания выставила дочернему лицу ТОО "Комплекс" счет за коммунальные услуги по арендованному имуществу на сумму 1,035 тыс.тенге;

3)         дочернее лицо ТОО "Комплекс" выплатило вознаграждение по кредиту Основной компании в размере 900 тыс.тенге;

4)         Основная компания реализовала дочерней компании ТОО "Эра" товаров на сумму 1000 тыс.тенге, 60% которых были перепроданы третьей стороне, не входящей в группу консолидации; себестоимость товаров, реализованных Основной компанией дочернему, составляет 550 тыс.тенге;

5)         Основная компания предоставила безвозмездный заем (согласно ст.715 Гражданского Кодекса РК) дочернему товариществу ТОО "Эра" в размере 800 тыс.тенге, сроком на 18 месяцев.

При подготовке рабочих таблиц (3а, 3б, 3в) по составлению консолидированной отчетности необходимо произвести следующие корректирующие записи:

-     уменьшить объем дохода от реализации и расходы по реализации продукции (работ, услуг) на сумму 1,035 тыс.тенге;

-     уменьшить доход от неосновной деятельности и расходы на выплату процентов на сумму 900 тыс.тенге;

-     увеличить себестоимость реализованной продукции и уменьшить стоимость товарно-материальных запасов (в балансе) на 180 тыс.тенге;

-     откорректировать чистый доход и полученный убыток по дочерним компаниям на долю меньшинства;

-     исключить по балансу стоимость инвестиций в дочерние компании ТОО "Комплекс" – 2,100 тыс.тенге и ТОО "Эра" – 1,600 тыс.тенге, уменьшить величины уставных капиталов дочерних лиц: ТОО "Комплекс" 3,000 тыс.тенге и ТОО "Эра" – 2,000 тыс.тенге и увеличить доли меньшинства соответственно на 900 тыс.тенге и 400 тыс.тенге;

-     рассчитать налоговый эффект возникшей временной разницы по нереализованному доходу в результате реализации товаров дочерним лицом третьей стороне:

-           нереализованный доход составил – 180 тыс.тенге ((1,000 – 550) х 40% / 100%);

-           налоговый эффект возникшей временной разницы – 54 тыс.тенге (180 х 30% / 100%);

-     уменьшить расходы по подоходному налогу и увеличить активы консолидированного баланса по статье "Отсроченный подоходный налог" на сумму 54 тыс.тенге.

Таблица 3а

Рабочая таблица для составления консолидированного баланса

*Долгосрочные финансовые инвестиции – 3,700 тыс.тенге (2,100 + 1600);

Товары 180 тыс.тенге;

Счета к получению – 2,035 тыс.тенге (1,000 + 1035);

Прочая дебиторская задолженность – 800 тыс.тенге;

Отсроченный подоходный налог – 54 тыс.тенге;

Уставный капитал – 5,000 тыс.тенге (3,000 + 2,000);

Нераспределенный доход (убыток) – 5,578 тыс.тенге (1,000 + 1,035 + 900 + (9,009 х 30%) + ((-300) х 20%));

2809 тыс.тенге (1,000 + 1,035 + 900 +54 – 180);

Доля меньшинства – 3,943 тыс.тенге ((3,000 + 2,000 – 3,700) + (9,009 х 30%) + ((-300) х 20%));

Краткосрочные займы – 800 тыс.тенге;

Расчеты с поставщиками и подрядчиками – 2,035 тыс.тенге (1,000 + 1035).

Таблица 3б

Рабочая таблица для составления отчета о доходах и расходах

Таблица 3в

Рабочая таблица для составления отчета о движении денег

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16