В качестве калькуляционной единицы принимается: по спецпитанию – талон; а по обедам на сторону - их стоимость согласно меню и данным кассового аппарата

Сформированные в программе 1-С фактические затраты по содержанию столовой в разрезе статей затрат согласно Единому каталогу ежемесячно закрываются на цеха (участки)-потребители в следующем порядке:

- стоимость питания, отпущенного за деньги, подтвержденная кассовым отчетом и лентой кассового аппарата, относится в дебет счета 801 субсчет «Реализация питания»;

- разница в стоимости содержания распределяется на цеха-потребители пропорционально количеству талонов, полученных каждым.

При этом, стоимость продуктов, израсходованных на организацию спецпитания, списывается с подотчетного лица только в рамках стоимости талона.

Таким образом, фактические затраты по содержанию столовой, сформированные в дебете субсчета 920/8 в конце месяца закрываются на счета потребителей зеркально в разрезе статей затрат.

Закрытие производится по фактическим затратам, в связи с чем доходы, убытки и незавершенное производство не допускаются.

27.1.7. Автотранспортный цех. РУ-1.

Производственная программа АТЦ по каждому виду парка основывается на следующих показателях:

- среднесписочное количество автомобилей;

- автомобиледни в хозяйстве;

- автомобиледни в работе;

- коэффициент выпуска автомашин на линию;

- средняя продолжительность в наряде

Среднесписочное количество автомобилей определяется делением автомобиледней в хозяйстве на количество календарных дней. Автомобиледни в хозяйстве определяются путем суммирования всех календарных дней пребывания автомобилей в хозяйстве с момента постановки на баланс. Автомобиледни в работе определяются суммированием количества автомобилей, выпущенных на линию, за каждый день независимо от отработанных смен в сутки. Учет автомобилей в хозяйстве, в работе, в простоях осуществляется на основании табелей выхода на линию.

Первичным документом выхода автомобилей является путевой лист, который выписывается на основании заявок подразделений, где указывается вид транспорта, маршрут движения, объекты. В бухгалтерию предоставляется Отчет о работе автотранспорта, утвержденный начальником подразделения и согласованный со всеми подразделениями - потребителями.

Формирование затрат автотранспортного цеха.

Прямые затраты данного подразделения учитываются на отдельном балансовом субсчете 920/9 «Автотранспортный цех» на следующих счетах:

921 – материалы

922 – оплата труда основных рабочих

923 – отчисления от оплаты труда

Прямые затраты включают:

Материальные затраты по данному подразделению включают:

а) Горюче-смазочные материалы

Расход топлива рассчитывается по каждому автомобилю, исходя из планового пробега и утвержденных норм на 100 км пробега и надбавок на работу спецоборудования. По дорожно-строительным механизмам расход топлива рассчитывается исходя из норм расхода на отработанные машина/часы. Расчеты потребности в «ГСМ» выполнены на основании следующих нормативных документов:

1.правил по нормированию расхода топливо-смазочных и эксплуатационных материалов для автотранспортной и специальной техники, утвержденные совместным приказом Министерства транспорта и коммуникаций РК от 20.07.01г. № 226-1 и Министерства энергетики и минеральных ресурсов РК от 16.07.01г. №176.

б) Автошины

Затраты на автошины рассчитывается по каждому автомобилю и ДСМ. На каждую покрышку ведется учетная карточка, где отражается все перемещения, дефекты, ремонт, количество пройденных километров. Списание автошин производится на основе норм пробега, установленного для каждой марки автошин.

в) Спецодежда

Планирование и выдача спецодежды в носку осуществляется согласно «Местных норм расхода специальной одежды, специальной обуви, средств индивидуальной защиты для работников комбината, утвержденные Генеральным директором ТОО «МАЭК-Казатомпром» от 03.03.2005 г. Данные нормы разработаны в соответствии с «Инструкцией о порядке обеспечения и пользования специальной одеждой, специальной обувью, другими средствами индивидуальной защиты и первой медицинской помощи», утвержденная Приказом Министра труда и социальной защиты населения РК № 90-П/1 от 02.06.1997г.

Указанные материальные затраты по расходу ГСМ, автошин, спецодежды, учитываются по прямому признаку на счете 921.

Расходы на оплату труда.

При планировании фонд заработной платы рассчитывается:

- по руководителям, специалистам, служащим – по установленным месячным окладам с учетом суммы надбавок за качество работы, суммы доплат за работы в ночное время, суммы доплат за работу в праздничные дни работникам сменного персонала, суммы доплат не освобожденным бригадирам за руководство бригадами. Полученная сумма корректируется на коэффициент, учитывающий непроизводительные потери рабочего времени;

- по рабочим – исходя из часовых тарифных ставок по грузоподъемности закрепленного автомобиля, баланса рабочего времени.

Фактически начисленная заработная плата основному производственному персоналу автотранспортного цеха формируются в дебете счета 922 «Оплата труда работников» (водители).

Отчисления от оплаты труда.

Отчисления от оплаты труда учитываются аналогично расходам по заработной плате, а именно на счет 923 «Отчисления от оплаты труда» относятся затраты по отчислениям на заработную плату основного производственного персонала (водители).

Кроме этого, в прямые затраты цеха относятся услуги со стороны и расходы на ремонты, которые возможно отнести на участки по прямому признаку.

Учет фактических затрат по автотранспортному участку производится в программе 1-С, где данному объекту присваивается отдельная аналитика (субконто).

Кроме этого, имеется необходимость в учете фактических затрат в разбивке по паркам, в т.ч. :

- хозпарк

- автобусный

- легковой

- спецпарк

- тракторный парк.

В целях организации учета фактических затрат в разрезе автопарков, в программе 1-С каждому автопарку присваивается отдельный субконто.

Кроме этого, учет фактических затрат по статьям, объявленным в Едином каталоге, для чего весь перечень затрат по каталогу вводится в программу 1-С, где каждой статье присваивается отдельный субконто.

Кроме прямых затрат, данным цехом используются косвенные затраты, которые учитываются на счетах 93 подраздела. К таким расходам могут быть отнесены вспомогательные материалы, оплата труда, амортизация НА и износ основных средств, ремонты, арендная плата, прочие. Данные расходы учитываются на счетах 931-938 и в конце месяца распределяются на каждый из пяти парков пропорционально заработной плате, учтенной на счете 922. Распределение производится по каждой статье затрат, имеющей место на счетах 93 подраздела и также зеркально, статья к статье включаются на счете 92 подраздела.

Таким образом, в программе 1-С получаются фактические расходы: в целом по автотранспортному цеху, в разрезе статей затрат.

Закрытие фактических затрат автотранспортного цеха на цеха (участки)-потребители производится ежемесячно на основании Отчета о работе автотранспорта в разрезе парков, в котором производится перечень автотранспорта, отработанные машино/часы «всего», в том числе по потребителям.

В целях распределения, отчет первоначально обсчитывается в плановых ценах, в результате чего определяется плановая стоимость затрат в целом по цеху, по паркам и по потребителям за месяц.

Фактические затраты, сформированные в программе 1-С распределяются на цеха-потребители, в том числе на сторону пропорционально плановой стоимости. Закрытие производится по факту, в связи с чем доходы, убытки, незавершенное производство по данному цеху не допускаются.

27.1.8. Пожарная часть и Отдельная команда охраны

Вспомогательное подразделение – пожарная часть предназначено для выполнения услуг противопожарного и охранного характера как для собственных подразделений, так и на сторону.

Затраты учитываются на балансовом субсчете 920/12 и 920/16, которым в программе 1-С присваивается отдельная аналитика (субконто), а также вводятся статьи затрат согласно единому каталогу, каждой из которых присваивается субконто.

Калькуляционная единица 1м3 обслуживаемой площади на контролируемых объектах.

Ежемесячное распределение фактических затрат на цеха (участки)-потребители производится на основе Отчета об обслуживании площадей пропорционально площади каждого потребителя услуг. Распределение производится по фактическим затратам, в связи с чем доходы, убытки и незавершенное производство не допускаются.

27.1.9. Участок связи

Данный участок предназначен для обслуживания телефонных линий производств, населения от собственной АТС.

Калькуляционная единица телефонная точка.

Фактические затраты учитываются на балансовом субсчете 920/13, которому в программе 1-С присваивается отдельная аналитика (субконто). Кроме этого, в программе 1-С учет ведется в разрезе статей затрат, соответствующих Единому каталогу, каждой из которых в программе присваивается отдельный субконто.

Поскольку данное подразделение не имеет участков и выполняет только один вид услуг, то затраты учитываются по прямому признаку без использования счета «Накладные расходы».

Сформированные за месяц фактические затраты по участку связи распределяются на потребителей, в т.ч. населению и на сторону пропорционально используемым телефонным точкам. Основанием для распределения является Отчет об обслуживании телефонных точек в разрезе потребителей.

Распределение производится по фактическим затратам, в связи с чем доходы, убытки, незавершенное производство не допускаются.

27.1.10. Гостиница

Гостиница предназначена для обслуживания командированных в Рудоуправление 1 работников Головного офиса ТОО «СГХК», а также других приезжих в п.Шантобе.

Калькуляционной единицей является плановая стоимость за одни сутки проживания в гостинице.

Фактические затраты по содержанию гостиницы сформируются на балансовом субсчете 920/14, которому в программе 1-С присваивается отдельная аналитика (субконто). Кроме этого, в целях затрат в разрезе статей затрат а программу 1-С вводится перечень затрат, соответствующий Единому каталогу. Каждой статье затрат а программе 1-С присваивается отдельное субконто.

Таким образом, учет фактических затрат в программе 1-С обеспечивается в целом по объекту и в разрезе статей затрат.

В конце каждого месяца затраты, учтенные на балансовом субсчете 920/14 закрываются на счета потребителей услуг.

Например, по Отчету Гостиницы за месяц проживание командированных работников Головной компании ТОО «СГХК» составило 500т.т.; проживание сторонних работников – 300т.т.; всего 800 т.т. При этом, фактические затраты составили соответственно 500 и 400, всего – 900т.т.

Распределение составит:

а) для Головного офиса 900:800х500=562,5т.т.

б) для сторонних граждан 900:800х300=337,5 т.т.

Всего: 900 т.т.

Бухгалтерские записи будут следующие:

Дт Счет взаиморасчетов Кт 920/14 - 562,5 т.т. – по статьям затрат, которые указываются в выписываемом извещении.

Дт 801 субсчет «Реализация Кт 920/14 - 337,5 т.т. – по статьям затрат.услуг гостиницы»

Распределение производится по фактическим затратам, в связи с чем доходы, убытки и незавершенное производство не допускаются.

27.1.11. Участок КИПиА

Предназначен для обслуживания контрольно-измерительных приборов и автоматики производств РУ-1.

Фактические затраты формируются на балансовом субсчете 920/14, которому в программе 1-С присваивается индивидуальная аналитика. Кроме этого, в программе 1-С заводится перечень затрат, каждой из которых присваивается отдельное субконто.

Таким образом, в программе 1-С обеспечивается учет фактических затрат по прямому признаку как в целом по объекту, так и в разбивке по статьям затрат.

Сформированные фактические затраты на субсчете 920/14 ежемесячно распределяются на цеха-потребители пропорционально количеству человеко-часов, отработанных КИПиА для каждого из подразделений.

Основание для распределения является Отчет о выполненных услугах в человеко-часах.

Распределение производится по фактическим затратам, в связи с чем доходы, затраты, незавершенное производство не допускаются.

27.1.12. Подсобное сельское хозяйство. (ПСХ)

Подсобное сельское хозяйство РУ-1 является вспомогательным производством, имеющим две производственные операции:

1. Растениеводство.

2. 2. Животноводство.

Отрасль растениеводства производит следующие виды продукции: зерно, корма (сено, сенапс), овощи, картофель. Отрасль животноводства производит такие виды продукции: молоко, приклад крупного рогатого скота (КРС), привес КРС (молодняк на доращивании), прирост лошадей, приклад жеребят, мясо – в убойном весе. В связи с этим должен быть организован раздельный вид фактических затрат по каждому виду продукции и статьям затрат. Для обслуживания этих отраслей в подсобном хозяйстве имеется свой тракторный парк и мехмастерская по ремонту тракторного парка.

Для учета фактических затрат данного цеха предназначен субсчет 920/17. Учет затрат по каждому виду продукции производится в разрезе статей, объявленных в Едином каталоге, которые находят отражение в программе 1-С на отдельном субконто.

Учет фактических затрат производится в следующем порядке.

Расходы по статьям «Заработная плата», «Соцналог», «Материалы», «Амортизация» «Услуги со стороны» относятся на каждый вид продукции по прямому признаку на основании табелей, лимитно-заборных карт, кормовых ведомостей, счетов-фактур поставщиков. Данные расходы учитываются на счетах 921, 922, 923. Остальные виды фактических затрат, которые невозможно отнести на виды продукции, учитываются на счетах 930 по статьям затрат и перераспределяются ежемесячно на основные виды продукции пропорционально начисленной зарплате плюс амортизации сельхозтехники и оборудования.

Тракторный парк подсобного хозяйства учитывается на счете 920/17, мастерская по ремонту на счете 934. Услуги транспортного парка распределяются на виды продукции по отработанным условным эталонным гектарам, свои услуги передает другим подразделениям по отработанным часам по плановым ценам на основании документов о принятии услуг данному подразделению, услуги на сторону отпускаются по плановой цене отработанного машиночаса.

Подсобное сельское хозяйство потребляет внутренние услуги следующих вспомогательных производств: ЦСиП (электроэнергия), ТВС (тепло, вода, стоки), услуги АТЦ, спецпрачечная, пожарная часть, охрана.

Таким образом, в программе 1-С находят отражение фактические затраты за месяц в целом по подхозу, в разрезе видов продукции и в разрезе статей затрат.

Учитывая длительность производственных циклов получения готовой продукции сельскохозяйственного производства, приход продукции в течение года производится по плановой себестоимости. В конце отчетного года производится закрытие всех производственных счетов по видам производимой продукции и определяется фактическая себестоимость каждого вида продукции.

Произведенная продукция растениеводства: Зерно приходуется на ток по реестрам поступившего зерна в бункерном весе (брутто). Зерно в бункерном весе на току направляется на мехток для первичной подработки. После первичной подработки составляется «Акт подработки зерна», где отражается количество подработанного зерна и результат после подработки (зерно чистое, используемые зерноотходы и мертвые отходы).

Объектом калькуляции является чистое зерно и зерноотходы, используемые по проценту имеющегося в них зерна, а также побочная продукция – солома. Подработанное зерно согласно накладных передается на хранение. Зерно, используемое для собственных нужд (семена, корма, для переработки на муку) учитывается на счете 2010 как материалы. Зерно, подлежащее для реализации учитывается на балансовом счете 222 готовая продукция.

Объектом калькуляции кормов являются сено, сенапс, которые учитываются на балансовом счете – 2010. Овощи приходуются по видам (капуста, морковь, свекла и прочие овощи). Фактическая себестоимость 1 кг овощей определяется в целом по виду продукции и овощей.

Картофель семенной и отходы приходуется на счете 2010. по фактической себестоимости в зависимости от использования на какие цели (семена, мелочь) Картофель продовольственный приходуется на счет 2012.

27.1.13. Продукция животноводства

Молочное стадо коров учитывается на балансовом счете 1251. Продукцией основного стада является молоко и приплод. Молоко, в зависимости от использования, приходуется на счет 2010 (материалы для выпойки телят), 20102 – продукты для столовой. 2226 готовая продукция для реализации. Приплод приходуется на счете – 1264 по количеству голов, с указанием живого веса и стоимости. Калькуляционной единицей является – 1 ц живого веса.

Привес крупного рогатого скота и прирост лошадей учитывается на ьалансовом счете 1264 по видам и группам животных, по годам рождения. Объектом калькуляции является 1 ц живого веса. Себестоимость 1 ц мяса определяется в убойном весе.

Стоимость 1 ц мяса, полученная от забоя из основного стада определяетчя из балансовой стоимости забитого скота. Мясо учитывается на счете 2012 для спецпитания, на 2226 – как готовая продукция для реализации.

После определения фактической себестоимости продукции производятся бухгалтерские записи (сторнировочные или дополнительные) по корректировке стоимости продукции, оприходованной и выбывшей в течение отчнетного периода по плановой себестоимости с корректированной на фактическую стоимость.

27.2. Вспомогательное производство ТОО «СГХК» - Головная компания

27.2.1. Центральная лаборатория контрольно-измерительных приборов и автоматики.

Является вспомогательным производством ТОО «СГХК» с выполнением двух функций:

А) ремонт и проверка приборов КИПиА – как для подразделений ТОО «СГХК», так и сторонним организациям

Б) обслуживание инженерно-технических средств охраны – как для пожразделений ТОО «СГХК», так и сторонним организациям.

Калькулируемой единицей является норма/час, необходимого для ремонта или поверку приборов КИПиА в зависимости от сложности оказываемых услуг. Для этого, в подразделении имеется справочник норм времени для каждого вида прибора, утвержденный генеральным директором и согласованный с планово-экономическим отделом и отделом труда и заработной платы. Для работы с клиентами имеется прейскурант цен по каждому виду ок5азываемых услуг также утвержденный и согласованный.

Учет фактических затрат осуществляется на балансовом счете 920/15, которому в программе 1-С присваивается отдельная аналитика (субконто).

Кроме этого, имеется необходимость в получении информации о фактических затратах по двум видам услуг:

- ремонт и поверка приборов КИПиА

- обслуживание инженерно-технических средств охраны.

Для получения фактических затрат в разрезе указанных услуг в программе 1-С выделяются два отдельные субконто для каждого вида услуг.

Учет фактических затрат ведется в разрезе статей затрат, объявленных в Едином каталоге, для чего в программе 1-С каждой статье присваивается отдельный субконто.

Учет фактических затрат ведется на балансовых счетах 921-923 по прямому признаку. В случае невозможности отнесения фактических затрат по прямому признаку, их учет осуществляется на счетах 931-938 в разрезе статей затрат, объявленных в Едином каталоге. Закрытие счетов 931-938 производится на счета 921-924 отдельно по каждой статье затрат пропорционально оплате труда, указанной на счете 921.

Распределенные фактические затраты со счетов 931-938 включаются в аналогичные статьи на счетах 920 счета, т.е. статья к статье, исключая комплексное включение как накладные расходы.

Таким образом, на субсчете 920/15 формируются фактические затраты в целом по лаборатории, в том числе по видам выполняемых услуг и в том числе по статьям затрат.

В целях распределения собранных затрат на потребителей услуг, в т.ч. на сторону принимается Отчет о выполненных услугах, составленный в нормо-часах по видам услуг и в разрезе потребителей. На основе количества нормо-часов, принятых каждым из потребителей, фактические расходы закрываются по кредиту счета 920/15 и переносятся в затраты каждого из потребителей, в том числе на сторону, что отражается записью:

Дт 801 субсчет «Услуги КИПиА» Кт 920/15

Затраты подразделения ежемесячно закрываются до нуля, в связи с чем доходы, убытки, незавершенное производство не допускаются.

27.2.2. Столовая (ГМЗ).

Вспомогательное подразделение «Столовая» предназначено в основном для организации спецпитания работников, профессии которых относятся к вредным условиям производства. Спецпитание выдается в соответствии с Инструкцией «О порядке организации лечебно-профилактического питания», утвержденной Доверительным управляющим.

Наряду с организацией спецпитания, столовая отпускает питание за плату, а также по платным талонам.

Документальное оформление организации питания следующее. Первоначально составляются отдельное меню на спецпитание, соответствующее требуемой калорийности и отдельное меню на отпуск обедов на сторону за деньги и на отпуск питания по платным меню. Стоимость меню на спецпитание включает только фактическую стоимость пакета продуктов, отпускаемых в качестве спецпитания. Все остальные расходы по содержанию столовой относятся на цеха-потребители спецпитания пропорционально их стоимости. В отличие от этого, стоимость обеда на сторону, а также стоимость платных талонов, включает фактическую стоимость продуктов, расходуемых на изготовление данного обеда, а также плановую стоимость всех остальных расходов по содержанию столовой.

Учет фактических расходов по Столовой осуществляется на балансовом субсчете 920// «Столовая» по фактическим затратам в разрезе статей затрат, объявленных в Едином каталоге. Учет производится в программе 1-С, где данному объекту отводится отдельная аналитика (субконто).

Данное подразделение потребляет внутренние услуги вспомогательных производств: цеха водоснабжения, цеха сетей и подстанций, автотранспортного цеха, связи и КИПиА по их фактической стоимости, отпускает питание всем подразделениям основного и вспомогательных цехов, а также на сторону за плату. Учет вспомогательных услуг осуществляется в порядке, изложенном в п. данного раздела.

В качестве калькуляционной единицы принимается : по спецпитанию – талон; а по обедам на сторону – их стоимость согласно данным кассового аппарата, а по платным талонам их стоимость по плановым ценам.

- стоимость питания, отпущенного за деньги подтвержденная кассовым отчетом и лентой кассового аппарата, а также стоимость платных талонов, относится в дебет счета 801 субсчета « Реализация питания»;

Таким образом, фактические затраты по содержанию столовой, сформированные в дебете субсчета 920/8, в конце месяца закрываются на счета потребителей полностью.

27.2.3. Компрессорная ГМЗ.

Компрессорная ГМЗ предназначена для обеспечения основного производства сжатым воздухом.

Калькуляционная единица 1м3 сжатого воздуха.

Компрессорная поставляет услуги Цеху по переработке урана.

Фактические затраты по вспомогательному подразделению «Компрессорная» формируются на субсчете 920/6 в разрезе статей затрат, объявленных в Едином каталоге.

Закрытие затрат подразделения на затратные счета потребителей осуществляется по фактическим затратам пропорционально м3 сжатого воздуха., потребленного каждым цехом (участком)-потребителем. Основанием распределения принимается Отчет о выработке объема сжатого воздуха за месяц в разбивке по потребителям.

27.2.4. Ремонтно-строительный участок (РСУ).

Участок предназначен для проведения ремонтов зданий, сооружений и оборудования.

Учет фактических затрат должен быть организован в разрезе заказов, в пределах смет, составленных на каждый заказ. Заказ и смета должен иметь наименование ремонтируемого объекта, его инвентарный номер.

Калькулируемым объектом является заказ.

Учет фактических затрат осуществляется на балансовых субсчетах 920/18 920/29, которым в программе 1-С предусматривается отдельная аналитика (субконто).

Наряду с этим, учет должен дать информацию о фактических затратах по каждому заказу, для чего в программе 1-С каждому заказу отводится отдельный субконто.

Фактические затраты, которые возможно отнести по прямому признаку, учитываются на счетах 921-923 по назначению. Все остальные затраты, которые являются косвенными, первоначально учитываются в составе накладных расходов на счетах 931-938, причем с четким соблюдением всех статей, название которых объявлено в Едином каталоге.

Собранные затраты на счетах 921-923 пропорционально заработной плате, указанной на счете 921, закрываются на затраты счета 920/18 по прямому признаку, т.е. статья к статье без использования комплексного счета 930.

Таким образом, в программе 1-С сосредотачивается информация о фактических затратах по РСУ:

- в целом по цеху

- по заказам

- по статьям затрат.

Закрытие фактических затрат на цеха-потребители и на сторону производится ежемесячно на основании Актов выполненных работ, составленных на каждый заказ и подписанных руководителем РСУ и лицом потребителя, уполномоченным проверять, принимать выполнение ремонтов. В Актах выполненных работ кроме всех требуемых реквизитов должны проставляться фактическая стоимость ремонтов и инвентарный номер ремонтируемого объекта. Фактическая стоимость ремонта не должна превышать сметную стоимость. В случае ее превышения, руководителем РСУ должно быть дано объяснение причин превышения и если эти причины руководством ТОО «СГХК» будут признаны объективными, то в таком случае должна быть пересоставлена и переутверждена смета затрат на ремонт данного объекта.

27.2.5. Объектовая профессиональная противопожарная аварийно-спасательная служба.

Участок предназначен для обеспечения пожарной безопасности промышленной зоны города. Согласно нормативам, ОВПАСС обслуживает подразделения ТОО «СГХК» и находящиеся в районе 4 км промышленные объекты. Распределение затрат производится в зависимости от объема контролируемого объекта (м3).

Фактические затраты на данной службе учитываются по прямому принципу на балансовом субсчете 920/19, которому в программе 1-С отводится отдельная аналитика (субконто), в том числе по статьям затрат, объявленным в Едином каталоге, каждой из которых в программе 1-С отводится отдельный субконто.

Закрытие счета 920/19 производится ежемесячно на основании Отчета об объеме оказанных услуг в м3 у в разрезе по потребителям, в том числе на сторону.

Фактические затраты со счета 920/19 перераспределяются в дебет счетов потребителей полностью пропорционально объему услуг в м3.

Соответственно, доходы, убытки и незавершенное производство на данной службе не допускаются.

27.2.6. Служба технического контроля (СТК).

Служба технического контроля – осуществляет ведение технологического и товарного контроля за качеством поступающего сырья, готовой продукции и химических реагентов. Также в функции службы входит контроль за потерями полезных компонентов. Долей распределения являются трудозатраты (чел/час).

Фактические расходы по данной службе учитываются по прямому признаку на балансовом субсчете 920/20, которому в программе 1-С отводится отдельная аналитика (субконто), в том числе по статьям затрат, объявленным в Едином каталоге, каждой из которых в программе 1-С отводится отдельный субконто.

Закрытие счета 920/20 производится ежемесячно на основании Отчета об услугах в человеко-часах, выполненных для каждого потребителя. Услуги данной службы потребляются только цехами основного производства: цеху по переработке урана, сернокислотному производству, руднику 11. Фактические расходы со счета 920/20 ежемесячно перераспределяются в дебет счетов – потребителей пропорционально человеко-часам, отработанным для каждого из них.

Соответственно, доходы, убытки и незавершенное производство не допускаются.

27.2.7. Служба радиационной токсической безопасности является вспомогательной службой.

Служба предназначена осуществлять контроль и надзор за выполнением правил и норм радиационной безопасности на радиационных объектах ГМЗ, РУ-1, УЖДТиА. Занимается определением уровня радиации на рабочих местах на территориях промышленных площадок, санитарно-защитных зон предприятий, объектах окружающей среды. Служба работает на основании планов-графиков, согласованных с органами государственного экологического надзора, подтвержденные руководством предприятия. Представляет отчетность в органы санэпидконтроля и экологического контроля и в комитет по атомной энергетике РК.

Учет фактических затрат осуществляется на балансовом счете 920/21, которому в программе 1-С присваивается отдельная аналитика 9субконто). Учет фактических затрат ведется в разрезе статей затрат, объявленных в едином кататлоге, для чего в программе 1-С каждой статье присваивается отдельный субконто.

Учет фактических затрат ведется на балансовых счетах 921-924, которые акрываются на счете 920. Таким образом, на субсчете 920/21 формируются фактиеские затраты в целом по службе РТБ, в том числе по статьям затрат. В целях распределения собранных затрат на потребителей принимается «Отчет о выполненных услугах», составленный в человеко-часах в разрезе потребителей. Фактические расходы закрываются по кредиту счета 920/21 и переносятся в затраты каждого из потребителей. Заитраты службы ежемесячно закрываются до нуля, в связи с чем, доходы, убытки и незавершенное производство не допускаются.

27.2.8. Санпропускник ГМЗ.

Предназначен для выполнения услуг санитарно-гигиенического характера: душевая, стирка спецодежды как для работников ГМЗ так и на сторону.

Калькуляционной единицей является:

Для душевой – 1 человек, принявший услуги душа

Для прачечной – 1 кг постиранного белья.

Исходя из характера выполняемых услуг учет затрат должен обеспечить данные раздельно по душевой и прачечной. Для учета фактических затрат предназначен субсчет 920/22, которому в программе 1-С отводится отдельная аналитика (субконто), а также в программе 1-С отводятся отдельные субконто для душевой и прачечной.

В программу 1-С также вводятся статьи затрат, предусмотренные в Едином каталоге, каждой из которых предусмотрен отдельный субконто для индивидуального учета по каждой статье.

Учитывая, что санпропускник выполняет два вида услуг, то для калькулирования фактической себестоимости каждой из них применяются как счета 921-923 в части затрат, которые можно отнести по прямому признаку, так и счета 931-938 по косвенным затратам. Распределение косвенных затрат происходит на два вышеуказанных участках пропорционально оплате труда, указанной на счете 921.

Распределение на участки происходит по каждой статье затрат и включается в дебет субсчета 920/22 статья в статью без использования комплексного счета 930 «накладные расходы».

Таким образом, на балансовом счете 920/22 собираются фактические расходы по санпропускнику в разрезе душевой и прачечной, а также в разрезе статей затрат, которые подлежат ежемесячному перераспределению на цеха-потребители.

Распределение производится: по затратам на содержание душевой – пропорционально количеству людей, принявших услуги душа; на содержание прачечной – пропорционально килограммам постиранного белья, количество которых указывается в Отчете. Доходы, убытки и незавершенное производство не допускаются.

27.2.9. Ремонтно-механический цех ГМЗ (РМЦ).

Цех предназначен для ремонта и обслуживания грузоподъемных механизмов, а также ремонт и монтаж оборудования и передаточных устройств, изготовление и ремонт деталей и узлов промышленного оборудования.

Учет фактических затрат должен быть организован в разрезе заказов. Для открытия заказа необходима дефектная ведомость и смета. Заказ и смета должны иметь наименование ремонтируемого объекта и его инвентарный номер. Калькуляционным объектом является заказ. Учет фактических затрат осуществляется на балансовом субсчете 920/23, которому в программе 1-С предусматривается отдельная аналитика 9субконто).

Собранные затраты на счетах 921-923 пропорционально заработной плате, указанной на счете 921, закрываются на затраты счета 920/23 по прямому признаку, т.е. статья к статье без использования комплексного счета 930.

Таким образом, в программе 1-С сосредотачивается информация о фактических затратах:

- в целом по цеху

- по заказам

- по статьям затрат.

Закрытие фактических затрат на цеха-потребители и на сторону производится ежемесячно на основании Актов выполненных работ, составленных на каждый заказ и подписанных руководителем РМЦ и лицом потребителя, уполномоченным проверять, принимать выполнение ремонтов. В Актах выполненных работ кроме всех требуемых реквизитов должны проставляться фактическая стоимость ремонтов и инвентарный номер ремонтируемого объекта. Фактическая стоимость ремонта не должна превышать сметную стоимость. В случае ее превышения, руководителем должно быть дано объяснение причин превышения и если эти причины руководством ТОО «СГХК» будут признаны объективными, то в таком случае должна быть представлена и переутверждена смета затрат на ремонт данного объекта. Распределение производится по фактическим затратам, в связи с чем доходы, убытки и незавершенное производство не допускаются.

27.2.10. Участок по ремонту КИПиА (ГМЗ).

Является вспомогательным.

Участок предназначен для эксплуатации, монтажа и наладки оборудования КИПиА, обслуживание и ремонт производственной связи, пожарной и охранной сигнализации, обслуживание и ремонт телефонной связи проводного вещания.

Учет фактических затрат осуществляется на балансовом счете 920/24, которому в программе 1-С присваивается отдельная аналитика (субконто).

Учет фактических затрат ведется на балансовых счетах 921-924, которые закрываются на счете 920.

Таким образом, на субсчете 920/24 формируются фактические затраты в целом по участку КИПиА, в том числе по статьям затрат. В целях распределения собранных затрат на потребителей принимается «Отчет о выполненных услугах», составленный в человеко-часах в разрезе потребителей. Фактические расходы закрываются по кредиту счета 920/24 и переносятся в затраты каждого из потребителей. Затраты службы ежемесячно закрываются до нуля, в связи с чем, доходы, убытки и незавершенное производство не допускаются.

27.2.11. Центральная заводская лаборатория ГМЗ.

Предназначена для выполнения услуг по проведению лабораторных анализов как для цехов основного производства, так и для сторонних организаций.

Калькуляционной единицей являются трудозатраты в человеко-часах.

Поскольку ЦЛ выполняет только один вид услуг, то учет фактических затрат по ее содержанию производится на субсчете 920/25 в разрезе статей затрат, объявленных в едином каталоге. Для этого, в программе 1-С отводится отдельная аналитика и отдельные субконто для каждой из статей затрат.

По окончании месяца на основании Отчета о выполненных анализах в человеко-часах по потребителям, фактические расходы закрываются со счета 920/25 в дебет затратных счетов потребителей, а также на сторону (дебет счета 801 субсчет «Лабораторные анализы»).

Доходы, убытки и незавершенное производство не допускаются.

27.2.12. Общезаводской электроучасток (ОЭУ).

Участок выполняет услуги по текущему обслуживанию электропроводок и электрооборудования как для Цеха по производству урана, так и для других вспомогательных производств.

Калькуляционной единицей являются трудозатраты в человеко-часах.

Поскольку участок выполняет только один вид услуг – текущее обслуживание, то учет фактических затрат по его содержанию производится на субсчете 920/27 в разрезе статей затрат, объявленных в едином каталоге. Для этого, в программе 1-С отводится отдельная аналитика и отдельные субконто для каждой из статей затрат.

По окончании месяца на основании Отчета о выполненных услугах по текущему обслуживанию электрооборудования для каждого потребителя, фактические затраты закрываются со счета 920/27 в дебет затратных счетов потребителей, а также на сторону (Дебет счета 801 субсчет «Услуги электроучастка» Кт 920/27).

Доходы, убытки и незавершенное производство не допускаются.

27.2.13. Участок электроснабжения и вентиляции ГМЗ (УЭВ).

Участок осуществляет текущее обслуживание общезаводских внешних сетей тепловодоснабжения и вентиляционных центров.

Учет фактических затрат осуществляется на балансовом счете 920/26, которому в программе 1-С присваивается отдельная аналитика (субконто).

Учет фактических затрат ведется на балансовых счетах 921-924, которые закрываются на счете 920.

Таким образом, на субсчете 920/26 формируются фактические затраты в целом по участку УЭВ, в том числе по статьям затрат. В целях распределения собранных затрат на потребителей принимается «Отчет о выполненных услугах», составленный в человеко-часах в разрезе потребителей. Фактические расходы закрываются по кредиту счета 920/24 и переносятся в затраты каждого из потребителей. Затраты участка ежемесячно закрываются до нуля, в связи с чем, доходы, убытки и незавершенное производство не допускаются.

27.2.14. Участок хвостового хозяйства ГМЗ.

Участок выполняет услуги по утилизации твердых и жидких отходов основного производства – цеха по переработке урана, а также сторонних предприятий, находящихся на территории завода. Распределение затрат ведется в зависимости от количества складированных твердых отходов переработки в тоннах.

Фактические затраты по участку хвостового хозяйства формируются на субсчете 920/30 в разрезе статей затрат, объявленных в Едином каталоге.

Закрытие затрат подразделения на потребителей, которыми являются Цех по переработке урана и сторонние организации, осуществляется по фактическим затратам пропорционально тоннам твердых отходов, складированным для каждого потребителя.

Основанием для распределения принимается Отчет о складировании твердых отходов за месяц в разбивке по потребителям.

Распределение производится по фактическим затратам, в связи с чем доходы, убытки и НЗП не допускаются.

27.3. УЧЕТ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И КАЛЬКУЛИРОВАНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ, РАБОТ, УСЛУГ

Общие положения по учету затрат на производство

27.3.1. Данный раздел составлен в соответствии с требованиями МСФО 2 «Запасы».

Единый классификатор статей затрат (приложение № 2) как в Рудоуправлении № 2, так и в Головной Компании (с учетом возможностей Программы 1-С) обеспечивает единый учет затрат и расходов по бухгалтерскому учету, единый выбор калькулируемых объектов как в основном, так и во вспомогательных производствах, а также единый выбор калькулируемых участков в общих и административных расходах Компании в целом. Выбор учетных объектов в бухгалтерском учете должен быть аналогичным выбору при составлении бюджетов с целью обеспечения соответствия данных при всех видах анализов. На этой основе обеспечивается оперативное и систематическое получение информации о затратной части в денежном выражении в целом по Компании. Наряду с этим, на основе идентичного подхода к получению данных о затратной части по бухгалтерскому учету и соблюдении принципов налогового учета, можно извлечь затратную часть по реализованной продукции и услугам для налогового учета.

Затраты переработки запасов включают затраты, непосредственно связанные с единицами продукции. К ним также относится систематическое распределение постоянных и переменных накладных производственных расходов, которые имеют место при переработке сырья в готовую продукцию.

Постоянными накладными производственными расходами являются те косвенные производственные затраты, которые остаются относительно неизменными независимо от объема производства.

Переменными производственными накладными расходами являются те косвенные производственные расходы, которые находятся в прямой или почти в прямой зависимости от изменения объема производства.

Распределение постоянных накладных производственных расходов на затраты по переработке основывается на производственных мощностях компании при работе в нормальных условиях. Нормальная производственная мощность – это ожидаемый объем производства, рассчитываемый на основе средних показателей за несколько периодов или сезонов работы при нормальном ходе дел, с учетом потери мощности в результате планового технического обслуживания. Фактический уровень производства может использоваться в том случае, когда он приблизительно соответствует мощности в нормальных условиях. Сумма постоянных накладных расходов, относимых на каждую единицу продукции, не увеличивается вследствие низкого уровня производства или его остановки. Затраты по остановке производства не относятся на себестоимость готовой продукции, а включаются в Расходы периода (сч.821).

Нераспределенные накладные расходы признаются как расход в периоде их возникновения.

Переменные производственные накладные расходы относятся на каждую единицу продукции на основе фактического использования производственных мощностей.

27.3.2. Прочие затраты

Прочие затраты включаются в себестоимость запасов только в той степени, в которой они связаны с доведением их до современного местоположения и состояния.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16