В организации могут применяться оба метода аналитического учета материалов, когда по одним складам и подразделениям применяется оборотный метод, а по другим - сальдовый. Оборотный и сальдовый методы применяются, как правило, при ведении учета вручную.

При автоматизированном учете материалов все необходимые регистры бухгалтерского учета составляются при помощи средств вычислительной техники. В ведомостях отражаются обороты и остатки по каждому номенклатурному номеру материалов по количеству и сумме. Ведомости составляются в двух экземплярах — для бухгалтерской службы и склада.

В бухгалтерской службе организации, независимо от принятого метода аналитического учета материалов (оборотный или сальдовый), должен вестись синтетический учет движения материалов в стоимостном выражении по соответствующим синтетическим счетам, а внутри их по складам (кладовым, материально-ответственным лицам) и группам материалов.

Обобщение и группировка информации о движении материалов (накопительных ведомостях) ежемесячно, отдельно по каждому складу и другим местам хранения материалов. Формы ведомостей движения материалов устанавливаются организацией самостоятельно. Ведомости составляются отдельно по приходу и расходу материалов и могут вестись по фактической себестоимости материалов или их учетным ценам. В ведомостях формируются итоги оборотов за месяц (отчетный период) в разрезе групп материалов по субсчетам, синтетическим счетам по каждому складу (месту хранения)

Бухгалтерской службой организации ежемесячно составляется сводная ведомость движения материалов, в которую переносятся итоги из ведомостей движения материалов по складам и другим местам хранения материалов Данные сводной ведомости движения материалов и накопительных ведомостей ежемесячно сверяются с данными аналитического учета, т.е.с оборотными и сальдовыми ведомостями (книгами).

Кроме сводной ведомости движения материалов, организация может составлять ведомость распределения (ведомость расхода) материалов, в которой указываются корреспондирующие синтетические счета и субсчета учета расхода материалов в зависимости от направления их использования, а также транспортно-заготовительные расходы или отклонения между покупной стоимостью материалов и их учетной ценой (при использовании счета 15 "Заготовление и приобретение материалов"). Ведомость распределения материалов составляется в стоимостном выражении.

Автоматизация бухгалтерского учета материалов позволяет формировать показатели, отражающие движение материалов в целом по синтетическим счетам и субсчетам бухгалтерского учета, непосредственно в результате обработки первичных документов (приемных актов, накладных, требований и т.п.).

В этом случае накопительные ведомости по приходу и расходу материалов могут не составляться.

Применение организацией программ автоматизации учетных работ должно обеспечить формирование необходимых регистров бухгалтерского учета материалов, основными из которых могут быть:

оборотная ведомость движения материалов по номенклатурным номерам в разрезе складов, подразделений, мест хранения;

ведомость расхода материалов по заказам, сериям, переделам, другим калькуляционным единицам; оборотная ведомость по материалам, находящимся в пути;

оборотная ведомость движения материалов, по которым отсутствуют расчетные документы (неотфактурованные поставки).

5.3 Организация аналитического и синтетического учета материально - производственных запасов

Для учета материально-производственных запасов используют счет 10 "Материалы", к которому могут быть открыты следующие субсчета: 10-1 "Сырье и материалы"; 10-2 "Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали"; 10-3 "Топливо"; 10-4 "Тара и тарные материалы"; 10-5 "Запасные части"; 10-6 "Прочие материалы" и другие.

Материалы поступают в организацию от поставщиков, подотчетных лиц, учредителей, в качестве вклада в уставный капитал, вследствие выбытия пришедших в негодность основных средств, безвозмездно от юридических и

физических лиц, могут изготавливаться собственными вспомогательными производствами. На счете 10 "Материалы" материально—производственные запасы могут отражаться по фактической себестоимости или в учетных ценах.

Корреспонденция счетов по учету поступления материально-производственных запасов

и/и	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1.	Акцептованы расчетные документы поставщиков за полученные материальные ценности	10	60
	НДС	19	60
2.	Оплачены полученные материальные ценности	60	51
3.	Списывается на уменьшение задолженности перед бюджетом сумма НДС	68	19
4.	Согласно авансовым отчетам подотчетных лип приобретены материальные ценности за наличные	10	71
	НДС	19	71
	Списывается на уменьшение задолженности перед бюджетом сумма НДС	68	19
5.	Акцептованы расчетные документы транспортной организации за доставку материалов	10	60
	НДС	19	60
6.	Оплачены услуги транспортной организации	60	51
	Списывается на уменьшение задолженности перед бюджетом сумма НДС	68	19
7.	Начислена оплата труда за погрузочно-разгрузочные работы	10	70
8.	Начислен единый социальный налог от оплаты труда	10	69
9.	Отражаются разные расходы, связанные с приобретением материально-производственных запасов (транспортные и т.д.)	10	23,76
10.	Поступили материалы от учредителей в счет вклада в уставный капитал организации	10	75-1
11.	Получены материалы безвозмездно	10	98

Организация может включить в рабочий план счетов счет 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей". В дебет счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" относится покупная стоимость материально—производственных запасов, по которым в организацию поступили расчетные документы поставщиков. В кредит счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" в корреспонденции со счетом 10 "Материалы" относится стоимость в учетных ценах фактически поступивших в организацию и оприходованных материально—производственных запасов. Сумма разницы в стоимости приобретенных материально—производственных запасов, рассчитанной по фактической себестоимости приобретения (заготовления) и учетным ценам, списывается со счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" на счет 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей". Остаток по счету 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" на конец месяца показывает наличие материально—производственных запасов в пути.

Корреспонденция счетов по учету поступления производственных запасов с использованием счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей"

№№ п/п	Содержание хозяйственной операции		Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1.	Акцептованы расчетные документы поставщиков за материальные ценности		15	60
	НДС		19	60
2.	Оплачены полученные материальные ценности		60	51
3		Списывается на уменьшение задолженности перед бюджетом сумма НДС	68	19
4		Согласно авансовым отчетам подотчетных лиц приобретены материальные ценности за наличные	15	71
		НДС	19	""71
5		Списывается на уменьшение задолженности перед бюджетом сумма НДС	68	19
6		Акцептованы расчетные документы транспортной opганизации за доставку материалов	15	60
		НДС	19	60
7		Оплачены услуги транспортной организации	60	51
8		Списывается на уменьшение задолженности перед бюджетом сумма НДС	68	19
9		Начислена оплата труда за погрузочно-разгрузочные работы	15	70
10		Начислен единый социальный налог	15	69
11		Отражаются разные расходы, связанные с приобретением материально-производственных запасов (транспортные и т д )	15	23,76
12		Поступили материалы от учредителей в счет вклада в уставный капитал организации	15	75-1
13		Получены материалы безвозмездно	15	98
14		Оприходованы материалы по учетной стоимости	10	15
15		Списывается разница стоимости приобретенных материально-производс1 венных запасов, рассчитанной по фактической себестоимости и учетным ценам	16 15	15

При поступлении материально-производственных запасов от поставщиков без расчетно-платежных документов поставка считается неотфактурованной, а материалы под-1 лежат оприходованию по покупным или учетным ценам. Суммы НДС по этим материалам будут учтены в том отчетном периоде, в котором поступят документы. При поступлении расчетно-платежных документов поставщиков ранее сделанную запись стоимости материальных ценностей по покупным (учетным) ценам сторнируют и делают запись на сумму счета, предъявленную к оплате. Неотфактурованные поставки определяют в конце месяца на основании данных о фактическом поступлении материальных ценностей и расчетно-платежных документов, предъявленных для оплаты. Поставщика извещают о такой поставке письмом с приложением акта о приемке материалов.

Корреспонденция счетов по учету неотфактурованных поставок

№№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1	Оприходованы материально-производственные запасы, поступившие от поставщиков без расчетно-платежных документов (без учета НДС в ценах, предусмотренным в договоре)	10	60
2	При поступлении расчетно-платежпых документов по поставке, отраженной как неотфактурованная сторнировочная запись	10	60
3	Акцептованы расчетные документы поставщиков за полученные материально-производственные запасы	10,15	60
	НДС	19	60
4	Оплачены полученные материально-производственные запасы	60	51
	Списывается на уменьшение задолженности перед бюджетом сумма НДС	68	19

Материальные ценности могут быть оплачены, но находиться в пути, то есть не поступить на склад поставщика. В бухгалтерском учете указанные ценности приходуются в отчетном месяце условно. В следующем месяце при поступлении расчетных документов стоимость поставок в принятой оценке сторнируется и составляется новая запись по фактическим суммам, указанным в документах поставщиков.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26