Дипломная работа: Проект повышения экономической эффективности деятельности предприятия ООО "Деко-Мастер"
Заметным резервом
снижения себестоимости СМР при сокращении продолжительности строительства
является экономия средств (затрат), расходуемых пропорционально времени
осуществления работ. Такого рода издержки сосредоточены главным образом в
накладных расходах строительной организации. Подобные затраты принято называть
условно-переменными. При сокращении продолжительности строительства их экономия
составит:
Эн.р. = КпНр(1 – ф / tпл),
где Кп – коэффициент,
учитывающий удельный вес условно-переменной части накладных расходов в их общей
величине;
Нр – сумма накладных
расходов по смете строящегося объекта (комплекса);
ф/tпл – фактическая и
плановая продолжительность строительства объекта (комплекса).
Рис. 2.2. Затраты на производство продукции по периодам
Затраты на производство и
реализацию продукции определяют уровень и структуру ее себестоимости.
Состав и структура затрат
зависят от характера и условий производства при той или иной форме
собственности, от соотношения материальных и трудовых затрат и других факторов.
Затраты на производство и
реализацию продукции, формирующие ее себестоимость, один из важнейших
качественных показателей коммерческой деятельности предприятий.
Они в целом, формирующие
себестоимость продукции, являются важнейшим многофакторным компонентом,
определяющим величину прибыли предприятия.
Проанализируем
соотношения постоянных и переменных затрат, а также темп изменения затрат по
сравнению с темпом изменения объема продукции, которые представлены в табл. 2.6.
Таблица 2.6. Анализ соотношения
затрат на выполнение работ и темп изменения объема продукции и затрат (в базисных ценах)
Наименование
показателей
2002
2003
2004
1. Затраты на выполнение
работ, тыс. руб.
1846
3627
3527
2. Затраты на выполнение
работ в базисных ценах, тыс. руб.
1846
3073,73
2519,3
3. Объем выполненных
работ в действующих ценах, тыс. руб.
2068
3754
3574
4. Объем выполненных
работ в базисных ценах, тыс. руб.
2068
3181,36
2552,86
5. Условно-постоянные
накладные расходы, тыс. руб.
184,6
435,24
387,97
6. Амортизация основных
фондов, тыс. руб.
18,46
36,27
35,27
I. Соотношение прямых и
косвенных затрат
7. Прямые затраты, тыс.
руб.
1476,8
2901,6
2821,6
8. Косвенные
(накладные) расходы, тыс. руб.
369,2
725,4
705,4
9. Соотношение прямых
затрат на единицу косвенных
1:4
1:4
1:4
II. Соотношение
постоянных и переменных затрат
10. Постоянные затраты,
тыс. руб.
203,06
471,51
423,24
11. Переменные затраты,
тыс. руб.
1642,94
3155,49
3103,76
12. Соотношение переменных
затрат на единицу постоянных
1:8,1
1:6,7
1:7,33
13. Удельный вес
переменных затрат в объеме производства
0,794
0,841
0,868
14. Темп изменения
объема выполненных работ в базисных ценах, %
100
153,84
123,45
15. Темп изменения
затрат на выполнение работ в базисных ценах, %
100
166,5
136,47
16. Темп инфляции к
базисному периоду, %
100
118
140
Рис. 2.3. Темп изменения объема выполненных работ и затрат
Как видно из рисунка темп изменения объема продукции заметно ниже,
чем темп изменения затрат. Удельный вес переменных затрат в объеме производства
постоянно растет, на протяжении всех периодов.
2.2.1
Анализ эффективности использования оборотных средств
Оборотные средства предприятий призваны обеспечивать непрерывное
движение денег на всех стадиях кругооборота с тем, чтобы удовлетворять
потребности производства в денежных и материальных ресурсах, обеспечивать
своевременность и полноту расчетов, повышать эффективность использования
оборотных средств.
Наличие у предприятия
достаточных оборотных средств является необходимой предпосылкой для его
нормального функционирования в условиях рыночной экономики.
Основное место в оборотных средствах занимают средства, авансированные
в товарно-материальные ценности: товары, производственные запасы и другие
товарно-материальные ценности.
Некоторая часть оборотных средств торговых предприятий может находиться
в расчетах. Это задолженность покупателей за реализованные им товары (по
расчетным документам, переданным в банк); задолженность населения за товары,
проданные им в кредит; суммы по претензиям; различная дебиторская задолженность
(покупатели по неоплаченным расчетным документам, расчеты по возмещению
материального ущерба и др.).
Оборотные средства являются одной из
составных частей имущества предприятия. Состояние и эффективность их
использования – одно из главных условий успешной деятельности предприятия.
Развитие рыночных отношений определяет новые условия их организации. Высокая инфляция,
неплатежи и другие кризисные явления вынуждают предприятия изменять свою
политику по отношению к оборотным средствам, искать новые источники пополнения,
изучать проблему эффективности их использования.
Под эффективным использованием оборотных средств понимается такое
их функционирование, при котором обеспечивается устойчивое состояние финансов,
строго соблюдается финансово-сметная дисциплина, достигаются наивысшие
результаты при наименьших затратах.
Уровень эффективности использования общей величины оборотных
средств и отдельных их видов характеризуется системой стоимостных и
натуральных, количественных и качественных показателей.
Источниками информации для
анализа использования оборотных средств являются: план
производственно-финансовой деятельности; данные бухгалтерского учета; бухгалтерская
отчетность: «Бухгалтерский баланс» (форма №1); «Приложение к бухгалтерскому
балансу» (форма №5). Наличие, состав, структура рассмотрены в табл. 2.7.
Таблица 2.7. Вертикальный анализ оборотных средств
Оборотные средства
2002
2003
2004
всего, тыс. руб.
уд. вес,
%
всего, тыс. руб.
уд. вес,
%
всего, тыс. руб.
уд. вес,
%
1. Запасы
647
40,21
171
7,24
152
8,85
2. Дебиторская задолженность
949
58,98
1873
79,26
1557
90,68
3. Краткосрочные
финансовые вложения
0
0
168
7,11
0
0
4. Денежные средства
4
0,25
1
0,04
1
0,06
5. Прочие оборотные
средства
9
0,56
150
6,35
7
0,41
Итого
1609
100
2363
100
1717
100
Рис. 2.4. Состав и структура оборотных средств по периодам
Наибольший удельный вес
оборотных средств составляет дебиторская задолженность, причем по нарастающей с
2002 г. по 2004 г. Далее – запасы, их удельный вес, наоборот,
уменьшается с каждым годом.
В процессе анализа
изучают состояние и динамику оборотных средств, их размер, структуру, причины
изменения, эффективность использования, источники формирования. Показатели
обеспеченности собственными оборотными средствами сравниваются с нормальными
значениями. Все это приведено в табл. 2.8.
Таблица 2.8. Анализ использования оборотных средств и обеспеченности
собственными оборотными средствами
Наименование
показателей
2002
2003
2004
1. Собственные оборотные
средства в капитале, %
83,79
9,72
26,62
2. Собственные оборотные
средства в активе баланса, %
53,29
3,39
12,31
3. Собственные оборотные
средства в оборотных активах, %
59,42
4,95
18,64
4. Собственные оборотные
средств в запасах, %
147,76
68,42
210,53
5. Число оборотов
1,14
1,89
1,75
6. Время обращения, дни
316
190
206
7. Ускорение (–), замедление
(+) оборачиваемости, дни
7.1. Сравнивая с
базисным периодом
0
-126
-110
8. Экономия (–),
перерасход (+) оборотных средств, тыс. руб.
8.1. Потребность на
каждый день в оборотных средствах
5,74
10,43
9,93
8.2. Сравнивая с
базисным периодом
0
-314,18
-1092,3
9. Коэффициент загрузки
средств в обороте
87,55
52,92
57,08
Доля собственных
оборотных средств в активах организации в 2003–2004 гг. очень резко
снизилась, тогда когда ее порог не должен падать ниже 30%. А вот доля
собственных оборотных средств в запасах, наоборот, очень велика.
Дебиторская задолженность
образуется в результате несовпадения момента отгрузки и оплаты продукции,
оказания услуги, выполнения работы. К сожалению, в российской экономической
действительности нередки случаи не исполнения обязательства по оплате за
поставленную продукцию (оказанные услуги, выполненные работы) в оговоренные
договором сроки вследствие неплатежеспособности, реорганизации или ликвидации
покупателя.
Дебиторская задолженность
– важный компонент оборотного капитала. Когда одно предприятие продаёт товары
другому предприятию, совсем не значит, что стоимость проданного товара будет
оплачена немедленно.
Дебиторская задолженность
является активом предприятия, который связан с юридическими правами, включая
право на владение.
Анализ состояния
дебиторской задолженности следует начинать с анализа материалов инвентаризации
расчетов с дебиторами. Анализ расчетов с покупателями, подотчетными лицами,
работниками предприятия и другими дебиторами осуществляется в выявлении по
соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм,
числящихся на счетах. Устанавливаются причины и виновники образования
дебиторской задолженности, давность её возникновения, реальность получения (т.е.
имеются ли акты сверки расчетов либо письма, в которых дебиторы признают свою
задолженность); не пропущены ли сроки исковой давности (3 года), какие меры
принимаются для взыскания задолженности. Организуются и проводятся встречные
проверки в торговых и снабженческих организациях.
Рассмотрим показатели оборота и движения дебиторской
задолженности, который выполнен табл. 2.9.
1. Дебиторская
задолженность на конец периода, тыс. руб.
949
1873
1557
2. Дебиторская
задолженность по отношению к выручке, %
65,06
37,6
48
3. Остаток задолженности
на конец периода к возникшей за отчетный период, %
100
80,3
82
4. Число оборотов
1,54
2,66
2,08
5. Время обращения, дни
234
136
174
6. Ускорение (–), замедление
(+) оборачиваемости, дни
6.1. По сравнению с
базисным периодом
0
-98
-60
7. Темп прироста задолженности за отчетный период, %
100
197,37
83,13
Проанализировав данные таблицы можно сделать выводы, что
дебиторская задолженность увеличилась на 924 тыс. руб. или на 49,33% в 2003 г.,
по сравнению с 2002 г., а в 2004 г. уменьшилась на 316 тыс. руб. или
на 17%. Существенные изменения произошли в структуре дебиторской задолженности.
Как мы видим, время обращения сначала уменьшилось на 98 дней в 2003 г., а
затем увеличилось на 38 дней в 2004 г., сравнивая с 2003 г.