Курсовая работа: Производственно-хозяйственная и финансовая деятельность предприятия ФГУП "ВМЗ"

Аналитические расчеты, приведенные в таблице 2.2, показывают, что размер затрат продукции уменьшились за счет изменения следующих факторов:

·  изменение объема производства 97,038–95,552=+1,486 коп.

·  изменение структура производства 94,82–97,038=-2,218 коп.

·  уровня переменных затрат 98,511–94,82= +3,691 коп.

·  размера постоянных затрат 103,27–98,511=+4,759 коп.

·  изменение цен на продукцию 91,599–103,27=-11,67 коп.

Рост уровня постоянных и переменных затрат может быть обусловлен двумя факторами: с одной стороны, повышением ресурсоемкости производства, а с другой – увеличением стоимости потребленных ресурсов. Из таблице 2.2 также видно, что издержкоемкость продукции высокая, это показатель приближается к единице, а значит производство продукции является низко рентабельным. Но в 2004 году наблюдается снижение издержкоемкости, а, следовательно, и повышение рентабельности производства продукции.

2.3 Анализ себестоимость отдельных видов продукции

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых периодов.

Влияние факторов на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

, (2.2)

где Ci - себестоимость единицы i-го вида продукции;

Аi – сумма постоянных затрат, отнесенная на i-ый вид продукции;

bi – сумма переменных затрат на единицу i-го вида продукции;

VВПi – объем выпуска i-го вида продукции в штуках.

Таблица 2.3 – исходные данные для факторного анализа себестоимости куттера ВК125

Используя факторную модель (формула 2.2) и данные таблицы 2.3, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости куттера ВК125 методом цепной подстановки:

;

;

;

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:

в том числе за счет:

·  объема производства продукции

·  суммы постоянных затрат

·  суммы удельных переменных затрат

Проверку осуществим с помощью балансовой увязки:

1253,44–1098,16= -41,61+121,87+75,02

155,28=155,28

Таким образом, себестоимость куттера ВК125 с 2003 года на 2004 год увеличилась на 155,28 тыс. р. Причем за счет увеличения объема производства на 7 шт. себестоимость уменьшилась на 41,61 тыс. р., за счет увеличения суммы постоянных затрат на 7556,18 тыс. р. она увеличилась на 121,87 тыс. р., а за счет увеличения переменных затрат, себестоимость увеличилась на 75,02 тыс. р. Но поскольку темпы изменения постоянных и переменных затрат выше, чем темпы изменения объемов производства, то в целом произошло увеличение себестоимости на 155,28 тыс. р.

После этого необходимо более детально изучить себестоимость продукции по каждой статье затрат и проанализируем динамику затрат за 2003 год и 2004 год (таблица 2.4).

Приведенные данные показывают рост по всем статьям затрат и в особенности по материальным затратам на 41,65 тыс. р., заработной плате производственного персонала на 26,05 тыс. р. и рост общепроизводственных расходов на 81,77 тыс. р. Также можно отметить, что наибольший удельный вес в структуре себестоимости занимают прямые материальные затраты (55,51%) и общепроизводственные расходы (29,87%)

Таблица 2.4 – Анализ затрат производства по калькуляционным статьям на Куттер ВК – 125

Проведем также анализ еще по одному виду изделия: станции управления блоком превенторов СУЗ. 21.060.

Таблица 2.5 – Исходные данные для факторного анализа себестоимости станции управления СУЗ.21.060.

Используя факторную модель (формула 2.2) и данные таблицы 2.5, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости станции управления СУЗ 21.060. методом цепной подстановки:

;

;

;

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:

в том числе за счет:

·  объема производства продукции

·  суммы постоянных затрат

·  суммы удельных переменных затрат

Проверку осуществим с помощью балансовой увязки:

1561,95–1454,24=218,78–172,77+61,4

107,41=107,41

Таким образом себестоимость станции управление блоком превенторов СУЗ 21.060. с 2003 года на 2004 год увеличилась на 107,41 тыс. р. Причем за счет уменьшения объема производства на 11 шт. себестоимость увеличилась на 218,78 тыс. р., за счет уменьшения суммы постоянных затрат на 4837,51 тыс. р. она уменьшилась на 172,77 тыс. р., а за счет увеличения переменных затрат на, себестоимость увеличилась на 61,4 тыс. р. Но поскольку темпы изменения постоянных затрат ниже, чем темпы изменения объемов производства и переменных затрат, то в целом произошло увеличение себестоимости на 107,41 тыс. р.

После этого необходимо более детально изучить себестоимость продукции по каждой статье затрат и проанализируем динамику затрат за 2003 год и 2004 год (таблица 2.6).

Приведенные данные показывают рост по всем статьям затрат и в особенности по материальным затратам на 54,3 тыс. р. и общепроизводственным расходам на 89,47 тыс. р., а также снижение внепроизводственных расходов на 56,68 тыс. р. Также наблюдаются изменения в структуре. Увеличился удельный вес сырья и материалов (1,65%), транспортно-заготовительных расходов (0,02%), цеховых расходов (3,81%) и общезаводских расходов (0,32%).

Таблица 2.6 – Анализ затрат производства по калькуляционным статьям на станцию управления СУЗ 21.060.

2.4 Анализ накладных расходов

Важным этапом внутрихозяйственного анализа является оценка соблюдения сметы по накладным расходам – общепроизводственным и общехозяйственным. В состав первых включаются расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, являющиеся условно-переменными. Остальная часть общепроизводственных расходов относится к условно-постоянным. В связи с этим смета цеховых расходов в части затрат, связанных с РСЭО, пересчитывается на фактический выпуск продукции [6].

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8