Счета – это способ группировки текущего отражения хозяйственного имущества, обязательств и операций по качественно однородным признакам, обусловленным приемом двойной записи.

Если данные счёта дают возможность анализировать состояние дел организации в целом, то его называют синтетическим счетом. К синтетическим счетам относятся:

01 «Основные средства»

10 «Материалы»

50 «Касса»

51 «Расчетные счета»

43 «Готовая продукция»

41 «Товары»

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

80 «Уставной капитал» и др.

Для более детального учета применяются аналитические счета. Аналитические счета открываются в развитие каждого синтетического счета.

Используют также субсчета, являющиеся промежуточным звеном между синтетическими и аналитическими счетами. Их назначение заключается в дополнительной группировке некоторых аналитических счетов. Они составляются при составлении отчетности и анализе хозяйственной деятельности в целях получения обобщенных показателей в дополнение к информации, содержащейся на синтетических счетах. Несколько аналитических счетов составляют один субсчет, а несколько субсчетов – один синтетический счет.

При учете на синтетических счетах используется только денежный измеритель, на аналитических – трудовые, натуральные и денежные измерители.

Между синтетическими и аналитическими счетами существует неразрывная взаимосвязь. Она выражается в следующих равенствах.

1.Начальное сальдо по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, равняется начальному сальдо синтетического счета.

2. Обороты по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, должны быть равны оборотам синтетического счета

3. Конечное сальдо по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, равняется конечному сальдо синтетического счета.

Для отражения хозяйственных операций по каждому виду средств, их источников и расчетов образовательными учреждениями используется определенный счет.

План счетов – это систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета. В плане счетов перечисляются счета аналитического учета и субсчета (с указанием их номеров), а также дается перечень забалансовых счетов.

Покажем основные счета, которые использованы в нашей работе

50 Касса

Д+	К-
Сн 100000
1.2000	2.2000
3.2000	5.100
4.25500	6.200
12.2050	7.300
13.1000.80	8.400
14.1000	9.3000
	10.14900
	11.1000
	15.800
Од = 31500.80	Ок=23500

Ск = 108000.80

60 Расчет с поставщиками и подрядчиками

Д-	К+
	Сн=100000
1.2000	3.6000
2.500	8.1100
4.14000	9.1000
5.1000
6.2000
7.3000
10.118
11.236
Од= 22854	Ок=8100

Ск =85246

71 Расчет с подотчетными лицами

Д+	К-
Сн – 5000
1.1000	2.1000
3.1000
Од=2000	Ок=1000

Ск=6000

01 Основные средства

Д+	К-
Сн =150000
3.15000	1.3000
4.20000	2.2000
5.300	10.3000
6.600	11.1000
7.4000	12.2000
8.3000	13.3000
9.6000
14.590
15.23600
Од=73090	Ок=14000

Ск= 223090

Целевые средства

Д+	К-
Сн=10000
1.2000
2.2000
3.1000
4.141600
Од=146600

Ск=156600

70 Расчет с персоналом по оплате труда

Д-	К+
Сн = 50000
1.20000
2.5200
3.231
4.100
5.500
6.500
7.500
Од=27031

Ск = 77031

02 Амортизация основных средств

Д+	К-
Сн=400000
1.12000	4.15000
2.10000	5.1000
3.400	6.30000
11.300	7.3000
18.10000	8.1000
19.15000	9.800
20.15000	10.1000
22.100000	12.10000
23.40000	13.90000
	14.800
	15.100
	16.700
	17.800
	21.400
	24.100000
	25.40000
	26.10000
	27.3000
	28.1440
	29.8000
Од=202700	Ок=317040

Ск= 285660

На основании данных всех сформированных журналов операций и счетов формируется Главная книга. В Главной книге отражают в хронологическом порядке записи по счетам бюджетного учета./см.Приложение 3/

Глава 7. Составление оборотной ведомости

Оборотная ведомость является способом обобщения данных учетной регистрации в счетах бухгалтерского учета. Оборотные ведомости составляются в конце месяца на основании счетов об остатках (сальдо) на начало и конец месяца и оборотах за месяц.

Оборотные ведомости составляются по всем используемым в образовательном учреждении счетам синтетического учета. На каждый счет отводится отдельная строка, в которой указывается начальное сальдо, обороты и конечное сальдо по данному счету.

«Табл. 5» Оборотная ведомость.

Стр. книги	наименование счета	Начальное сальдо за год, руб.		Обороты за год, руб		конечное сальдо за год, руб
		д	к	д	к	д	к
1	Касса	100 000		2 000	2 000	108 000.80
				2 000	100
				25 500	200
				2 050	300
				1 000,80	400
				1 000	3 000
					14 900
					1 000
					800
2	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		100 000	2 000	6 000		85 246
				500	1 100
				14 000	1 000
				1 000
				2 000
				3 000
				118
				236
3	Расчеты с подотчетными лицами	5 000		1 000	1 000	6 000
				1 000
4	Основные средства	150 000		15 000	3 000	156 600
				20 000	2 000
				300	3 000
				600	1 000
				4 000	2 000
				3 000	3 000
				6 000
				590
				23 600
5	Целевые средства	10 000		2 000		156 600
				2 000
				1 000
				141 600
6	Расчет с персоналом по оплате труда	50 000		20 000		77 031
				5 200
				231
				100
				500
				500
				500
7	амортизация основных средств	400 000		12 000	15 000	285 660
				10 000	1 000
				400	30 000
				300	3 000
				10 000	1 000
				15 000	800
				15 000	1 000
				100 000	10 000
				40 000	90 000
					800
					100
					700
					800
					400
					100 000
					40 000
					10 000
					3 000
					1 440
					3 000

Заключение.

Страницы: 1, 2, 3, 4