Хозяйственная операция – это действие, которое отражает хозяйственные факты, сделки, расчеты, результаты финансовой деятельности. В таблице 2 покажем операции за 2006-2007 год.

«Табл 4.» «Журнал операций»

№ операции	Содержание операции	Сумма, руб	Корреспонденция счетов
			Корреспонденция счетов
			дебет	кредит
1	2	3	4	5
1	Получение наличных денег в кассу учреждения	2000	120104510	121003660
	Получение наличных денег в кассу учреждения
2	Выдача из кассы учреждения сумм под отчет на приобретение материальных запасов Иванову А.А.	2000	120822560	120104610

3	Представлен подотчетным лицом авансовый отчет о приобретении материальных запасов (прочих основных средств)	2000	110506340	120822560

4	Поступление наличных денег в кассу учреждения. В приходном ордере должно быть расписано на что получены денежные средства. Заработная плата 15000 руб., пособия по временной нетрудоспособности за счет ФСС- 2000руб.,за счет работодателя – 1000 руб., вознаграждение по договору гражданско-правового характера – 500 руб. депонированная заработная плата – 1000 руб., на приобретение материалов – 3000 руб., на командировочные расходы – 3000 руб., в т.ч. проезд – 1500 руб., суточные – 500 руб., проживание 1000 руб.	25500	120104510	121003660

5	Неизрасходованы средства, выданные на командировочные – проезд.	100	120104510	120805660

	- проживание	200	120104510	120809660
	- проживание
	- суточные	300	120104510	120802660
	- суточные
6	Неизрасходованы средства, выданные на приобретение материальных запасов	400	120104510	120822660

7	Выдача наличных денежных средств под отчет материально-ответственному лицу (МОЛ) на приобретение материальных запасов
		3000	120822660	120104610
8	Выдача заработной платы и пособия по временной нетрудоспособности за счет работодателя (13900 – зарплата, 1000 – больничный лист), 1100 – не выдано
		14900	130201830	120104610
9	Выдача депонированной заработной платы
	Выдача депонированной заработной платы	1000	130402830	120104610
10	Внесение наличных средств на банковский счет , открытый органу,осуществляющему кассовое обслуживание исполнения бюджетов (1100 – депонированная з-та, вновь неполученная; 150 – депонированное пособие по соцстраху; возврат командировочных 100 – транспортные расходы, 300 – суточные, на приобретение материальных запасов – 400)
		2050	121003560	120104610
11	Внесение наличных средств на банковский счет , открытый органу, осуществляющему кассовое обслуживание исполнения бюджета
		1000, 80	121003560	120104610
		1000, 80
12	Сданы целевые средства, пожертвования на счет по операциям с наличными денежными средствами
		1000	221003560	220104610
13	Списаны с баланса денежые средства
	Списаны с баланса денежые средства	800	240101172	220104610

	№2
1	Оплата расходов по установке оборудования	2000	130209830	130405226
	Оплата расходов по установке оборудования
2	Оплата по договору за транспортные услуги по доставке ОС	500	030205830	030405222
	Оплата по договору за транспортные услуги по доставке ОС
3	Перечислен аванс за материальные запасы (напрмер,продукты питания) по счету в размере 30% от стоимости согласно условиям договора	6000	120622560	130405340

4	Списаны средства со счета по окончательному расчету с поставщиками за материальные запасы (продукты питания)
		14000	130222830	130405340
5	Списаны средства со счета по расчету с поставщиком за транспортные услуги
		1000	130205830	130405222
6	Списание средств со счета бюджета на получение наличных средств в кассу
		2000	121003560	130405340
7	для выдачи денежных средств под отчет на приобретение материальных запасов
		3000		130405340
8	Восстановление кассовых расходов по оплате труда
	Восстановление кассовых расходов по оплате труда	1100	130405211	121003660
9	Поступление средств в доход бюджета
	Поступление средств в доход бюджета	1000	221002180	221003660
10	Перечислены средства с лицевого счета за коммунальные услуги
		118	230206830	230405223
11	Перечислены средства с лицевого счета за услуги связи
	Перечислены средства с лицевого счета за услуги связи	236	230204830	230405221


	№3
1	Поступление денежных документов в кассу от подотчетного лица (талонов на бензин)	1000	120105510	120822660

2	Выдача талонов на бензин под отчет	1000	120822560	120105610
	Выдача талонов на бензин под отчет
3	Представлен авансовый отчет о приобретении материальных запасов. ( продуктов питания )	1000	110502340	120822660


	№4
1	Списание предварительной оплаты на расчеты с поставщикми и подрядчиками при принятии к учету ОС	3000	130219830	120619660

2	Формирование первоначальной стоимости объекта ОС при приобретении. Расходы на установку оборудования	2000	110601310	130209730

3	Поставлены учреждению комплектующие, после предварительной оплаты (системный блок)	15000	110506340	130222730

4	Получены материальные запасы (продукты питания)продукты питания
		20000	110502340	130222730
5	Перечислены авансы (предоплата) за материальные ценности, работы и услуги
	- за услуги связи	300	120604560	130405221
	- за услуги связи
	- за транспортные услуги	600	120605560	130405222
	- за транспортные услуги
	- за аренду помещений	4000	120607560	130405224
	- за аренду помещений
	- текущий, капитальный ремонт	3000	120608560	130405225
	- текущий, капитальный ремонт
	- приобретекние основных средств	6000	120619560	130405310
	- приобретекние основных средств
	- приобретение материальных запасов	3000	120622560	130405340
	- приобретение материальных запасов
6	Оказаны услуги, выполнены работы
	Начислены расходы за услуги связи	1000	140101221	130204730
	Начислены расходы за услуги связи
	Начислены расходы за транспортные услуги	2000	140101222	130205730
	Начислены расходы за транспортные услуги
	Начислены расходы по коммунальным услугам	3000	140101223	130206730
	Начислены расходы по коммунальным услугам
7	Поступили материальные запасы (например, прочие материальные запасы).Отражена стоимость материальных запасов в учете, в т.ч. НДC
		590	210506340	230222730
8	Поступили ОС (например, _ерсональный компьютер)
	Поступили ОС (например, _ерсональный компьютер)	23600	210601310	230219730


	№ 5
1	Начислены целевые средства, пожертвования ( признаваемые таковыми в соответствии со ст. 582 «Пожертвования» ГК РФ)
		2000	220510560	240101180
2	Поступили целевые средства, пожертвования в кассу учреждения
		2000	220104510	220510660
3	Поступили средства в оплату услуг в кассу учреждения
	Поступили средства в оплату услуг в кассу учреждения	1000	220104510	220503660
4	Зачисление поступлений от реализации ОС, в т.ч. НДС, в доход бюджета для учета операций от деятельности, приносящей доход. Отражение операций у балансодержателя (120000+21600)
		141600	221002410	220509660

	№ 6
1	Начисление сумм заработной платы, денежного довольствия работникам, состоящих в штате
		20000	140101211	130201730
2	Начисление Единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации на начисленные выплаты по оплате труда (в соответствии с главой 24 Налогового кодекса)	5200	140101213	130302730
	(20000*26%)

	(1000*23,1%, без начислений в ФСС)	231	140101226	130302730
3	Начисление сумм пособий работникам по временной нетрудоспособности за счет учреждения
		100	140101211	130201730
4	Начисление сумм пособий работникам по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС
		500	130302830	130203730
5	Отражение удержаний из сумм заработной платы по исполнительным листам и другим документам, взносов по договорам добровольного страхования, сумм членских профсоюзных взносов
		500	130201830	130403730

	№ 7
1	Передача ОС от одного материально-ответственнго лица другому (МОЛ)
		12000	110104310	110104310
2	Начислена амортизация в размере 100% при выдаче объекта в эксплуатацию (перемещения объекта от одного материально-ответстьвенного лица другому нет)
		10000	040101271	010404410
3	Отражение амортизации по передаваемому основному средству (ранее начисленной)
		400	130404310	110406410
4	Списание объектов основных средств по балансовой стоимости. (Запись в инвентарной карочке учета ОС, Описи инвентарных карточек по учету ОС, инвентарном списке нефинансовых активов)
		15000	130404310	110106410
5	Формирование первоначальной стоимости объекта ОС при организации работ за счет собственных ресурсов. При доставке ОС на собственном транспорте израсходованы ГСМ
		1000	110601310	110503440
6	Списание объектов основных средств по балансовой стоимости. (Запись в инвентарной карочке учета ОС, Описи инвентарных карточек по учету ОС, инвентарном списке нефинансовых активов)
		30000	140101251	110104410
7	Списание МЗ по балансовой стоимости.
	Списание МЗ по балансовой стоимости.	3000	130404340	110506440
8	Списание израсходованных материальных запасов	1000
	Списание израсходованных материальных запасов		140101272	110501440
9	Списана с баланса стоимость материальных запасов	800
	Списана с баланса стоимость материальных запасов	800	140101172	110500440
10	Списаны основные средства стоимостью до 1 тыс. руб. при выдаче их в эксплуатацию
		1000	240101272	210106410
11	Начислена амортзизация на основные средства стоимостью от 1 тыс. руб. до 10 тыс. руб. (объект относится r к «машинам и оборудованию»)
		300	240101271	210404410
12	Списание фактически начисленных сумм амортизации по выбывшему объекту
		10000	210404410	210104410
13	Списание остаточной стоимости выбывшего объекта	90000
	Списание остаточной стоимости выбывшего объекта	90000	240101172	210104410
14	Списание материальных запасов с учета, при принятии решения руководителем о его реализации. Материальные запасы переданы покупателю
		800	240101172	210506340
15	Списаны фактически начисленные суммы амортизации по выбывшим ОС
		100	210404410	210104410
16	Списание остаточной стоимости выбывшего объекта ОС
	Списание остаточной стоимости выбывшего объекта ОС	700	240101172	210104410
17	Списана с баланса стоимость материальных запасов
	Списана с баланса стоимость материальных запасов	800	240101172	210500440
	№ 8
1	Принятие к бюджетному учету обекта основных средств (по рыночной стоимости)
		10000	010104310	010601410
2	Формирование первоначальной стоимости объекта ОС по балансовой стоимости. ( Для примера ОС относятся к производственному и хозяйственному инвентарю).
		15000	110601310	130404310
3	Принятие к бюджетному учету объекта основных средств
	Принятие к бюджетному учету объекта основных средств	15000	110106310	110601410
4	Списание амортизации по передаваемому основному средству
	Списание амортизации по передаваемому основному средству	400	110406410	130404310
5	Сумма дооценки основных средств
6	Пересчет балансовой стоимости ОС. Увеличение балансовой стоимости на сумму дооценки. По расчету дооценка -100000 руб. Например, дооцениваются жилые помещения	100000	110101000	140103000

7	Пересчет амортизации. По расчету дооценка амртизации – 40000	40000	140103000	110401000

8	Сумма уценки основных средств
9	Пересчет балансовой стоимости ОС. Уменьшение балансовой стоимости на сумму уценки. По расчету уценка -100000 руб. Например, уцениваются жилые помещения	100000	140103000	110101000

10	Пересчет амортизации. По расчету уценка амортизации – 40000	40000	110401000	140103000
	Пересчет амортизации. По расчету уценка амортизации – 40000
11	Оприходование МЗ (продуктов питания)
	Оприходование МЗ (продуктов питания)	10000	010502340	010604410
12	Оприходоваание МЗ (например, прочих материальных запасов)
	Оприходоваание МЗ (например, прочих материальных запасов)	3000	110506340	130404340
13	Списание сумм НДС, подлежащих налоговому вычету в соответствии с налоговомым законодательством
		1440	230304830	221001660
14	Списание расходов по реализации основных средств (по видам расхода)	8000
		8000	240101172	240101226
15	Зкалючение счетов текущего отчетного года
16	закрытие счетов расчетов с органами, осущесталяющими кассовое обслуживание исполнение бюджетов по платежам из бюджета		030405000	040103000

17	закрытие счетов расчетов с органами, осущесталяющими кассовое обслуживание исполнение бюджетов по поступлениям в бюджет		040103000	021002000

18	списание в конце года доходов на финансовый результат		040101100	040103000
	списание в конце года доходов на финансовый результат
19	списание на финансовый результат в конце года расходов		040103000	040101200
	списание на финансовый результат в конце года расходов
20	Обнуление остатков по принятым обязательствам текущего года и полученным лимитам бюджетных обязательств

Глава 5. Открытие синтетических и аналитических счетов и отражение в главной книге.

Страницы: 1, 2, 3, 4