Дипломная работа: Совершенствование управления расходами предприятия

Критический объём продаж ООО «Северагрогаз» в 2007г. составляет 285797 тыс.руб. при выручке 361680 тыс.руб. На протяжении всего анализируемого периода организация имела выручку, превышающую критический объём продаж.

Организация имеет достаточно высокую степень финансовой надёжности (21% в 2007г.). Такая высокая степень надёжности связана с большим удельным весом переменных затрат в структуре затрат.

Самая высокая степень финансовой надёжности в 2005г. 41% и снижается до 21% в 2006г., величина критического объёма продаж свидетельствует о том, что даже 20%-ое снижение объёма сбыта не приведёт к появлению убытков.

Целью анализа ресурсоёмкости продукции является установление удельных расходов на 1 руб. выручки и отслеживание их динамики, которая характеризует тенденции изменения эффективности использования ресурсов. Показатели ресурсоёмкости характеризуют, сколько организации необходимо затратить ресурсов в денежном выражении на рубль выручки (нетто). Результаты расчётов приведены в таблице 13.

Таблица 13

Анализ ресурсоемкости продукции ООО «Северагрогаз» за 2005-2007 годы

Поскольку чистая маржа снизилась с 0,068 руб./руб. до 0,008 руб./руб., можно сделать вывод об общем увеличении ресурсоёмкости продукции. На этом фоне заметен значительный рост материалоёмкости продукции (в 1,71 раза за анализируемый период) и снижение фондоёмкости (в 1,05 раза).

3.5  Мероприятия, направленные на совершенствование

управления расходами ООО «Северагрогаз»

Можно выделить следующие основные направления снижения издержек производства во всех сферах национальной экономики: использование достижений НТП; совершенствование организации производства и труда; государственное регулирование экономических процессов.

Прежде чем рассматривать основные направления экономии издержек, необходимо сделать одно существенное замечание. Дело в том что сама деятельность предприятия по обеспечению экономии расходов в подавляющем большинстве случаев требует затрат труда, капитала и финансов. Расходы по экономии издержек тогда эффективны, когда рост полезного эффекта (в самых разнообразных формах) превысит расходы на обеспечение экономии. Естественно, что возможен и пограничный вариант, когда уменьшение издержек на производство изделия не изменяет его полезных свойств, но позволяет снизить цену в конкурентной борьбе. В современных условиях типичным является не сохранение потребительских качеств, а экономия на издержках в расчете на единицу полезного эффекта или других важных для потребителя характеристик. Систематическое снижение издержек - основное средство повышения прибыльности функционирования предприятия.

Для снижения расходов необходимо приспособление системы к ежедневным колебаниям спроса путем непрерывного регулирования номенклатуры и объема производимой продукции, обеспечение высококачественными комплектующими деталями, нужен рост заинтересованности, активности работников. В условиях рыночной экономики, когда финансовая поддержка убыточных предприятий является не правилом, а исключением, как это было при административно-командной системе, исследование проблем уменьшения расходов производства, разработка рекомендаций в этой области - один из краеугольных камней всей экономической теории.

Одним из важных резервов повышения эффективности управления расходами предприятия является наиболее полное использование его производственных мощностей. В ООО «Северагрогаз» таким резервом является производственная мощность цеха по приготовлению мясных консервов. Данный резерв образовался в связи с резким сокращением производства мясных консервов с июля 2006 года. Запланированный выпуск данной продукции на 2006 год (318 тыс. банок) был выполнен на 67,3%. Выпуск данной продукции предназначен для обеспечения трассового питания работников ООО «Севергазпром». Так как цех до середины 2006 года работал на полную мощность, не включая во внимание потребность в продукте, произошло чрезмерное скопление данного товара на складе готовой продукции, поэтому руководством предприятия было принято решение о переходе на периодический режим работы цеха. Часть работников была переведена на вакантные должности в цех по переработке мяса, оставшаяся часть занималась подсобными работами (наклеиванием этикетки на жестебанку) и подменой рабочих мясоперерабатывающего цеха, находящихся в отпусках. Такая ситуация продолжается по настоящее время.

Предлагается организовать производство мясных консервов для сторонних организаций-заказчиков на основе их сырья. Данное мероприятие позволит более эффективно использовать основные производственные фонды, трудовые ресурсы, снизить себестоимость продукции. Рассмотрим изменение объема производства мясных консервов в связи с реализацией данного предложения. Исходя из нормативной выработки, объем производства за год составит: 2530 банок за смену * 20 смен/мес * 12 мес = 607200 банок/год  (таблица 14).

Таблица 14

Объем производства мясных консервов ООО «Северагрогаз»

Из таблицы 14 видно, что объем производства продукции возрастет в 2,8 раза по сравнению фактическим показателем за 2006 год.

Плановые затраты на производство тушенки в количестве 607,2 тыс. банок при численности работников цеха 6 человек составят:

Стоимость сырья:

-  мясо говядина жилованное односортное:

0,255 кг/бан. * 470,2 тыс.бан. * 165,00 руб/кг = 19783,67 тыс.руб.;

-  жир-топец: 0,03 кг/бан. * 470,2 тыс.бан. * 17,20 руб./кг = 242,62 тыс. руб.;

-  мясо свинина жилованное односортное:

0,285 кг/бан. * 137 тыс. бан. * 185,00 руб/кг = 7223,33 тыс. руб.;

Итого: 19783,67 тыс.руб. + 242,62 тыс.руб. + 7223,33 тыс. руб. = 27249,62 тыс.руб.

Вспомогательные материалы (жестебанка №7, гофрокороб, перец черный, соль, лавровый лист, этикетка): 7,39руб/бан *607,2 тыс.бан.= 4487,21тыс. руб.

Зарплата рабочих:

-  сдельная зарплата: 2530 бан * 0,28 руб./бан. = 708,40 руб.;

-  премия месячная: 708,40 руб. * 30% = 212,52 руб.;

-  надбавка за стаж: 708,40 руб. * 3% = 21,25 руб.;

-  районный коэффициент: (708,40 + 212,52 + 21,25)*0,15 = 141,33 руб.

Всего – 1083,50 руб./см. * 20 смен/мес. * 12 мес = 260040 руб.

Отчисления по ЕСН – 260040 руб. * 22,5 % = 58509 руб.

Амортизация – 255,0 тыс.руб.

Затраты на электротепловодоснабжение (ЭТВС)– 196,8 тыс.руб.

Прочие расходы (услуги сторонних организаций, транспорта, общехозяйственные) – 0,9 руб./бан. * 607,2 тыс. бан. = 546,48 тыс. руб.

Всего затрат: 33053,66 тыс. руб. / 607,2 тыс.бан.=54,44 руб/бан.

Из данных таблицы 14 видно, что планируемая себестоимость банки тушенки составляет 54,44 руб./бан., а фактическая себестоимость за 2006 год составила 60,29 руб./бан., следовательно сможем сэкономить затраты на 9,7%.

На 2007 год установлена цена реализации 1 банки 60,00 руб. Следовательно, выручка от реализации продукции при объеме реализации на уровне 2006 года составит: 58652 бан * 60,00 руб./бан. = 3519,12 тыс.руб., прибыль (убыток) от реализации:

 3519,12 тыс.руб. – 3536,13 тыс.руб. = - 17,01 тыс. руб.;

при планируемом уровне реализации:

607200 бан. * 60,00 руб./бан. = 36432,00 тыс.руб.;

прибыль (убыток) от реализации:

36432,00 тыс.руб. – 33055,97 тыс.руб. = 3376,03 тыс.руб.

Рентабельность продаж на уровне затрат 2006 года составила:

- 17,01 тыс. руб. / 3519,12 тыс.руб. х 100 = - 0,48 %

Рентабельность продаж на уровне планируемых затрат составит:

3376,03 тыс. руб. / 36432,00 тыс.руб. х 100 = 9,3 %.

Таблица 15

Производственная себестоимость мясных консервов ООО «Северагрогаз»

Проведенные расчеты показали, что убыточное производство консервной продукции за 2006 год можно предотвратить, используя мощность завода более полно. Таким образом, можно обеспечить получение прибыли от реализации продукции в размере 3376,03 тыс. руб. и рентабельность продаж 9,3 %.

В сельском хозяйстве решающее значение имеет специфика готовой продукции, а именно исключительно короткий срок, в течение которого продукция не теряет своих вкусовых качеств и товарного вида. Переработка продукции собственного производства дает возможность предприятию обеспечить ее сохранность и расширить сеть реализации. В ООО «Северагрогаз» часть произведенного молока после первичной обработки используется для переработки, остальная часть реализуется сторонним организациям и идет на собственное потребление (корм скоту). Филиал «Тотемский перерабатывающий завод» производит 45% пастеризованного молока от его общего объема по предприятию. Данная продукция предназначена для реализации в торговых точках Тотемского района, Архангельской области и Республики Коми. Большое количество пунктов обеспечения обуславливает ее нехватку, поэтому важной задачей предприятия является увеличение объема производства молока, а также повышение качества упаковки, в связи с использованием ненадежной упаковки (пакеты) и транспортировкой продукции на дальние расстояния.

Для решения данной проблемы предлагается приобретение и использование в производстве фасовочника автомата АФМ-5012, который позволит значительно увеличить производительность труда и тем самым увеличить производство продукции и высвободить рабочую силу для применения ее на других участках производства. Применение новой упаковки Пюр-Пак позволит обеспечить лучшую сохранность продукта, кроме того, она более удобна при употреблении покупателем.

Производственная мощность фасовочника автомата АФМ-5012 может быть представлена следующими показателями:

-  максимальная производительность оборудования 1000 шт./час.;

-  максимальная производительность оборудования в смену 8000 шт./час.;

-  максимальная производительность оборудования в год 8000 шт./час.*260 раб.дней = 2080 тыс.шт./год.

Затраты на приобретение и монтаж оборудования рассмотрены в таблице 16.

Таблица 16

Планируемые затраты на приобретение и монтаж оборудования ООО «Северагрогаз»

Планируемое производство пастеризованного молока в упаковке Пюр-Пак включают следующие затраты:

-  сырье (молоко от филиалов по цене 11,00 руб/кг). Для максимально возможного объема производства молока (2080 тыс. литров) потребуется 0,733 кг сырья молока и 0,267 кг обрата (нормативный расход) на 1 кг молока, тогда годовые затраты на сырье составят:

2080,0 т * 0,733 * 11,00 руб./кг = 16771,04 тыс. руб.;

2080,0 т * 0,267 * 1,40 руб./кг = 777,50 тыс. руб.

Итого по сырью: 16771,04 тыс. руб. + 777,50 тыс. руб.= 17548,54 тыс. руб.

-  вспомогательные материалы включают:

 расходы на упаковку Пюр-Пак (1 л) – 1,80 руб./шт. * 2080,0 тыс. шт. = 3744,00 тыс. руб.;

изготовление клише двухцветного 4500 руб.;

медицинские материалы (для проведения лабораторного анализа) – средние месячные затраты составляют 985 руб. * 12 мес. = 11820 руб.

Итого по материалам:

3744,00 тыс. руб. + 4,5 тыс. руб. + 11,82 тыс. руб. = 3760,32 тыс. руб.

Затраты на заработную плату рабочих представлены в таблице 17.

Таблица 17

Планируемые затраты на заработную плату рабочих при эксплуатации нового оборудования ООО «Северагрогаз»

Заработная плата рабочих за год составит:

16049,13 руб.*12 мес. = 192589,56 руб.

Отчисления по ЕСН:

192589,56 руб. * 22,5 % = 43332,65 руб.

Расходы на электроэнергию составляют:

- работа фасовочника – 106 кВт/ч * 8 ч * 21 день * 12 мес. = 213696 кВт/ч * 3,54 руб. / кВт/ч = 756483,84 руб.;

- освещение помещения – 16 ламп * 200 Вт/ч * 8 ч * 21 день * 12 мес. = 6451,2 кВт/ч * 3,54 руб./кВт/ч = 22837,25 руб.

Итого на электроэнергию: 756483,84 руб. + 22837,25 руб. = 779321,09 руб.

Сумма амортизационных отчислений за год составит:

- фасовочник: 285083 руб. * 10% (годовая норма амортизации) = 28508,30 руб.;

- здание: 1738100 руб. * 2,5% (годовая норма амортизации) = 43452,50 руб.

Итого амортизационных отчислений: 28508,30 руб. + 43452,50 руб. = 71960,80 руб.

Услуги по тепло-, водоснабжению составят:

- водоснабжение – расход воды на 100 кг молока составляет 2,6 м3, следовательно, на 2080,0 т составит 58240 м3 * 8,86 руб./м3 = 516006 руб.;

- теплоснабжение – 12 Гкал/мес.(ежемесячный расход тепла) * 12 мес. * 490 руб./Гкал = 70560 руб.

Итого: 516006 руб. + 70560 руб. = 586566 руб.

Услуги транспорта включают доставку молока транспортом филиалов с охладительного отделения за 1 т сырья (молока) расценка составляет 45,50 руб., следовательно, за 1524,64 т * 45,50 руб./т = 69371,12 руб.

Услуги сторонних организаций:

- услуги ГУ «Центр ГСЭН в Тотемском районе» по бактериологическому исследованию продукции 7500 руб./мес. * 12 мес. = 90000 руб.,

- услуги ФГУ «Вологодский ЦСМ» по инспекционному контролю за сертифицированной продукцией 2 раза в год * (3280 руб. + 400 руб.(командировочные расходы)) = 7360 руб.,

- услуги Тотемской ЦРБ за проведение очередных медицинских осмотров: 3 чел. * 270 руб. = 810 руб.

Итого: 90000 руб. + 7360 руб. + 810 руб. = 98170 руб.

Общехозяйственные расходы включают расходы на содержание аппарата управления: (зарплата – 468000 руб./год + канцелярские принадлежности 21000 руб.) * 18% (доля от общих расходов пропорционально зарплате рабочих всех цехов) = 88020 руб.

Услуги службы безопасности по охране объекта: 4 контролера * 5500 руб./мес. * 12 мес. = 264000 руб.

Итого: 88020 руб. + 264000 руб. = 352020 руб.

Всего затрат: 2193331,22 руб.

Накладные расходы (8%) –2193,33 тыс. руб. * 0,08 = 175,47 тыс. руб.

Результаты расчетов объединим в таблицу 18.

Таблица 18

Анализ планируемых затрат ООО «Северагрогаз» на производство молока

Из данных таблицы 18 видно, что с применением нового оборудования себестоимость продукции снизится на 20,8 %, выручка от реализации увеличится 3,6 раза по сравнению с показателем 2006 года, прибыль - 11,2 раза. Показатель рентабельности продаж повысится на 206,9 %.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10