Дипломная работа: Пути снижения себестоимости льнопродукции
Таблица 19
– Расчёт показателей для определения влияния разных факторов на рентабельность
затрат в 2007 году
Показатель
Условия расчёта
Порядок расчёта
Значение, %
VРП
УД
Ц
С
1
2
3
4
5
6
7
R2006
2006
2006
2006
2006
-59,19
RУсл.1
2007
2006
2006
2006
-59,19
RУсл.2
2007
2007
2006
2006
=
-40,18
RУсл.3
2007
2007
2007
2006
2,17
R2007
2007
2007
2007
2007
=
-12,54
Как видно
из приведенной таблицы, рентабельность затрат, рассчитанная на основании
прибыли от реализации, возросла с минус 59,19 % в 2006 году до минус 12,54 %
или на 46,65 п.п. Данный прирост был проанализирован в нижеследующей таблице на
основании способа абсолютных разниц:
Таблица 20
– Расчёт влияния факторов первого уровня на изменение величины рентабельности
затрат в 2006-2007 гг
Показатель
Влияние фактора
Значение, %
VРП
УД
Ц
С
1
2
3
4
5
6
R2006
2006
2006
2006
2006
-59,19
RУсл.1
2007
2006
2006
2006
-59,19
RУсл.2
2007
2007
2006
2006
-40,18
RУсл.3
2007
2007
2007
2006
2,17
R2007
2007
2007
2007
2007
-12,54
Расчёт
RУсл.1 – R2007
RУсл.2 – RУсл.1
RУсл.3 – RУсл.2
R2008 – RУсл.3
Значение влияния,п.п.
0
19,01
42,35
-14,71
46,65
Полученные
результаты необходимо правильно интерпретировать. Как видно из данных таблицы,
рентабельность затрат за прошедший период возросла на 46,65 процентных пункта.
Это произошло вследствие положительного влияния изменения объема и структуры
выпускаемой продукции (оказываемых услуг), что способствовало увеличению
рентабельности на 19,01 п.п., а также увеличением отпускных цен на продукцию,
которое привело к возрастанию рентабельности на 42,35 п.п. Данное положительное
влияние оказалось компенсировано отрицательным воздействием увеличения затрат
на производство продукции, что способствовало сокращению рентабельности затрат
на 14,71 п.п. В результате совместного воздействия указанных факторов произошло
увеличение рентабельности по сравнению с величиной, имевшей место в 2006 году.
Основные
показатели прибыли и реализации продукции в 2007-2008 году, которые будут
использованы при проведении анализа изменения рентабельности продукции (затрат)
в 2008 году представлены в нижеследующей таблице 21:
Таблица 21
– Исходные данные для факторного анализа рентабельности затрат в 2007-2008
году, млн. рублей
Показатель
2007
2007, пересчитанный на фактический объём продаж
2008
1
2
3
4
Выручка от реализации продукции (В)
2 825
3 356
3 771
Себестоимость продукции (С)
3 230
3 451
3 859
Прибыль
-405
-95
-88
Анализ
проведём при помощи способа цепной подстановки, последовательно заменяя каждую
плановую величину на фактическую. Расчёт показателей рентабельности и некоторых
иных промежуточных данных, необходимых для расчёта влияния различных факторов
на уровень рентабельности, осуществим в нижеприведённой таблице 22:
Таблица 22
– Расчёт показателей для определения влияния разных факторов на рентабельность
затрат в 2007-2008 году
Показатель
Условия расчёта
Порядок расчёта
Значение, %
VРП
УД
Ц
С
1
2
3
4
5
6
7
R2007
2007
2007
2007
2007
-12,54
RУсл.1
2008
2007
2007
2007
-12,54
RУсл.2
2008
2008
2007
2007
=
-2,75
RУсл.3
2008
2008
2008
2007
9,27
R2008
2008
2008
2008
2008
=
-2,28
Рентабельность
затрат, рассчитанная на основании прибыли от реализации, возросла с минус 12,54
% до минус 2,28 % или на 10,26 п.п. Данный прирост был проанализирован в
нижеследующей таблице на основании способа абсолютных разниц:
Таблица 23
– Расчёт влияния факторов первого уровня на изменение величины рентабельности
затрат
Показатель
Влияние фактора
Значение, %
VРП
УД
Ц
С
1
2
3
4
5
6
R2007
2007
2007
2007
2007
-12,54
RУсл.1
2008
2007
2007
2007
-12,54
RУсл.2
2008
2008
2007
2007
-2,75
RУсл.3
2008
2008
2008
2007
9,27
R2008
2008
2008
2008
2008
-2,28
Расчёт
RУсл.1 – R2007
RУсл.2 – RУсл.1
RУсл.3 – RУсл.2
R2008 – RУсл.3
Значение влияния,п.п.
0
9,79
12,03
-11,55
10,26
Из данных
таблицы следует вывод, что рентабельность затрат за прошедший год возросла на
10,26 процентных пункта. Это произошло вследствие положительного влияния
изменения структуры выпускаемой продукции (оказываемых услуг), что
способствовало увеличению рентабельности на 9,79 п.п., а также увеличением
отпускных цен на продукцию, которое привело к возрастанию рентабельности на
12,03 п.п. Данное положительное влияние оказалось компенсировано отрицательным
воздействием увеличения затрат на производство продукции, что способствовало
сокращению рентабельности затрат на 11,55 п.п. В результате совместного
воздействия указанных факторов произошло увеличение рентабельности с минус
12,54 % в 2007 году до минус 2,28 % в 2008 году соответственно.