Дипломная работа: Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО "Камышенский молочный завод"

6)  оборачиваемость кредиторской задолженности увеличилась на 6,53 оборота, при этом если в предшествующем году 1 оборот длился 35,75 дня, в отчетном году он сократился до 21,69 дня. Эти данные свидетельствуют об уменьшении кредиторской задолженности, что ослабляет зависимость предприятия от средств кредиторов (увеличение финансовой независимости);

7)  банковские активы (свободные денежные средства и ценные бумаги) в отчетном году совершали 685,16 оборота, что на 198,71 оборота больше, чем в предыдущем году. Столь высокий показатель коэффициента оборачиваемости в предыдущем году свидетельствует об их серьезном дефиците, однако снижение величины денежных средств в отчетном году приводит к увеличению данного коэффициента, а следовательно к росту потребности в денежных средствах. Это оказывает негативное влияние на финансовое состояние предприятия;

8)  анализ оборачиваемости собственных средств показал, что если в предшествующем году на каждый рубль собственного капитала получено 10,37 р., то уже в отчетном году – на 2,67 р. больше. Это свидетельствует о том, что собственный капитал стал использоваться более эффективно.

Итак, можно сказать, что уровень деловой активности на ОАО «Камышлинский молочный завод» недостаточно высок. Это связано с недальновидной политикой руководства в вопросах формирования запасов, предоставления кредитов своим покупателям, непродуманной ценовой политикой, неблагоприятной экономической ситуацией в стране и связанных с ней условий хозяйствования предприятия.

Анализируемое предприятие является коммерческой организацией, преследующей в качестве основной цели своей предпринимательской деятельности извлечение прибыли.

Предметом деятельности ОАО «Камышлинский молочный завод» являются: прием от производителя и населения молока, его переработка и реализация, изготовление и реализация молочных и кисломолочных продуктов (молоко, сливки, сметана, масло, творог и др.); торговая деятельность; снабженческо-сбытовая деятельность.

Органами управления Общества являются:

– общее собрание акционеров;

– Совет директоров общества;

– директор – единоличный исполнительный орган.

В результате проведенного анализа можно сделать следующие выводы:

1) ОАО «Камышлинский молочный завод» находится в кризисном финансовом состоянии. Это обусловлено тем, что значительная доля собственного капитала направлялась на приобретение основных средств и в другие внеоборотные активы. Оставшихся средств не хватает для того, чтобы полностью покрыть стоимость запасов и затрат, поэтому для формирования запасов и покрытия затрат требуется привлечение краткосрочных и долгосрочных заемных средств, но и их не хватает.

2) Анализ ликвидности подтвердил сделанный ранее вывод о том, что на предприятии наблюдается дефицит денежных средств. Компенсировать же столь значительный недостаток наиболее ликвидных активов медленнореализуемыми в реальной платежной ситуации не удается. Поэтому бухгалтерский баланс ОАО «Камышлинский молочный завод» является недостаточно ликвидным, что подтверждает сделанное ранее заключение о кризисном финансовом состоянии предприятия.

3) Анализ балансовой прибыли ОАО «Камышлинский молочный завод» показал, что прибыль от продажи продукции (работ, услуг) за 2006 год увеличилась. Однако чистая прибыль за отчетный 2005 г. снизилась на за счет уменьшения балансовой прибыли и роста выплаченных пени.

4) Анализ рентабельности ОАО «Камышлинский молочный завод» показал, что результаты от продажи продукции (работ, услуг) покрывают издержки производства и образуют сумму прибыли на каждый рубль вложенного капитала, достаточную для нормального функционирования предприятия, однако, экономическая целесообразность его функционирования незначительно, но снизилась.

5) Анализ показателей деловой активности показал, что ОАО «Камышлинский молочный завод» обладает недостаточно высокой степенью деловой активности. Это связано с недальновидной политикой руководства в вопросах формирования запасов, предоставления кредитов своим покупателям, непродуманной ценовой политикой, неблагоприятной экономической ситуацией в стране и связанных с ней условий хозяйствования предприятия.

3. Внедрение на предприятии автоматизированного рабочего места (АРМ) финансиста-аналитика как инструмента повышения роли финансового анализа в управлении предприятием

В предыдущих разделах нами была рассмотрена методология проведения финансового анализа предприятия. Необходимость его проведения очевидна – адекватная оценка финансового состояния предприятия – один из основных факторов повышения его устойчивости, платежеспособности и эффективности функционирования.

Руководству предприятия необходимо добиться улучшения организации финансового анализа, направлений для достижения данной цели предостаточно.

В данном разделе хотелось бы рассмотреть путь унификации этой работы, и внедрение на предприятии при проведении анализа финансового состояния принципа комплексной автоматизации.

При создании и внедрении на предприятии АРМ важным вопросом является расчет эффективности такого внедрения.

Большинство современных руководителей понимают стратегическое значение информационных технологий (ИТ) и систем (ИС), вероятно, некоторые из них в прошлом сыграли роль в осуществлении проектов с ИТ-основой. Однако они отвечают за распределение финансовых и человеческих ресурсов целой корпорации между всеми направлениями бизнеса. Как и все рационально мыслящие люди, руководители хотят вкладывать капитал в предложения с наибольшей вероятностью отдачи.

Остальные направления соперничают с ИТ за часть бюджета. Так как бюджетные ресурсы ограничены, представители каждого отдела излагают свои доводы в пользу финансирования своего подразделения. Трудно убедить финансового эксперта одной только привлекательной стоимостью. Более того, приносящие доход отделы в большинстве организаций имеют более весомый голос, чем вспомогательные (такие как ИТ) /6/.

Руководство производственных организаций должно решить, вкладывать ли капитал в высокоточное оборудование или в систему для координации контактов между поставщиком и потребителем.

Решая вопрос о том, какие направления для капиталовложений выбрать, высшее руководство учитывает продолжительность отдачи, то есть то время, через которое станет очевидной прибыль от рентабельности, снижении риска и технологиях для реального бизнеса. Следовательно, будет труднее оправдать инвестиции в информационные технологии, которые характеризуются большей продолжительностью отдачи, например развитие инфраструктуры.

Таким образом, в данном разделе дипломной работы предпримем попытку оценить насколько эффективным будет являться внедрение на предприятии автоматизированного рабочего места финансиста-аналитика, приоритетным направлением в работе АРМ будет отводиться оценке финансового состояния предприятия.

Анализ эффективности внедрения АРМ сводится к анализу внедрения информационных технологий финансового анализа деятельности предприятия, т. к. техническая, методическая и информационная база уже имеются. Методика анализа, его информационная база рассмотрены в разделах первом и втором дипломной работы

Определение экономической эффективности программного обеспечения основано на принципах определения экономической эффективности производства и использования в деятельности предприятия новой техники. Основными определяющими показателями экономической эффективности от разработки и использования программного обеспечения являются:

-  годовой экономический эффект от использования программных средств,

-  расчётный коэффициент сравнительной эффективности применения нового программного средства,

-  расчётный срок окупаемости дополнительных капитальных вложений в новое программное средство /9/.

Расчёт затрат, связанных с разработкой, производством и использованием программного средства

При определении потенциального и гарантированного экономического эффекта от разработки и использования программного средства затраты учитываются следующим образом.

1.  Разработка

Кр = ЗПр +Зэвм +Срн (руб.) (3.1)

Цнт = Кр * (1 + R/100) (руб.) (3.2)

2.  Изготовление

Ст = ЗПоп + Зэвм + Зм + Снт + Свнт + Кпр.нт руб.) (3.3)

3.  Использование

Ки = Цт + Зосв (руб.) (3.4)

С = Зпоп + Зэвм + Зпроч (руб.)                                           (3.5)

Цт = Ст * (1 + R/100) (руб.)                                       (3.6)

где Кр – капитальные затраты на разработку программного средства,

ЗПр – затраты на заработную плату разработчиков программного средства,

Зэвм – затраты, связанные с использованием ЭВМ,

Снр – накладные расходы при разработке программного средства,

Зпоп – затраты на заработную плату операторов,

Ст – себестоимость тиражирования программного средства,

Зм – затраты на материалы,

Снт – накладные расходы на тиражирование программного средства,

Свн.т – внепроизводственные расходы при тиражировании программного средства,

R – плановая рентабельность, %,

Ки – капитальные затраты, возникающие при использовании программного средства,

Цнт, Цт – оптимальная цена программного средства,

Кпр.нт – приведённые затраты на приобретение программных средств для тиражирования,

Зосв – затраты, связанные с освоением программных средств,

Зпроч – прочие затраты (они равны примерно 5% от Зпоп),

Если программное средство разрабатывается и используется внутри организации, тогда:

Ки = Кр + Зосв (руб.) (3.7)

Расчёт составляющих затрат

Затраты на заработную плату разработчикам программного средства рассчитываются в соответствии с выражением:

ЗПр = tр * Зчас (1 + Нд) (1 + Нс) (руб.) (3.8)

где tр – трудоёмкость разработки программы, час,

Зчас – среднечасовая заработная плата программиста,

Нд – коэффициент, указывающий дополнительную заработную плату (0,1),

Нс – норма отчислений на социальное страхование.

Трудоёмкость решения задачи на ЭВМ с помощью программного средства:

tреш = tи + tп + tэвм + t др + tдо (часы) (3.9)

где tи - затраты времени на изучение задачи, часы,

tп - затраты времени на подготовку исходных данных, часы,

tэвм - затраты времени на решение задачи на ЭВМ, часы,

t др - затраты времени на подготовку документации, часы,

tдо – затраты времени на печать и редактирование отчёта, часы.

Затраты, связанные с использованием ЭВМ на этапах разработки и использования программного средства:

Зэвм = Цчм * tм (руб.) (3.10)

Цчм – цена одного часа времени работы на ЭВМ, руб.

tм – время работы ЭВМ для решения задачи при отладке, часы.

Затраты на освоение программного средства:

Зосв = Зу + ЗПоп + Зэвм (руб.) (3.11)

где Зу – затраты на оплату услуг, руб.

Зэвм – затраты, связанные с использованием ЭВМ, руб.

ЗПоп – затраты на заработную плату операторов, руб.

ЗПоп = Зчас * tобуч (1+Нд) (1+Нс) (руб.) (3.12)

Зу = Цу

Зэвм = Цчм * tобуч (руб.) (3.13)

где tобуч – машинное время, затраченное на обучение, час

Цу – цена услуг поставщика программного обеспечения, руб.

Расчёт затрат, связанных с базовым вариантом

Базовым вариантом, использовавшимся в организации до внедрения разработанного программного средства, может быть как использование другого, менее совершенного программного средства, так и ручной (безмашинный) вариант расчётов или решения задач.

Затраты на решение задачи, производимое вручную:

Зруч = ЗПоп + Зпр (руб.) (3.14)

Зпр – прочие расходы, составляют 5–10% от ЗПоп.

Заработная плата операторов определяется в соответствии с выражением:

Зпоп = Зчас * tр (1 + Нд) (1 + Нс) (руб.) (3.15)

tр – трудоёмкость затрат для решения задачи, час

tр = tи + tп + tреш + t др + tдо (3.16)

tи - затраты времени на изучение задачи, час.

tп - затраты времени на подготовку исходных данных, час.

tреш – затраты времени на решение задачи, час.

t др - затраты времени на подготовку документации, час.

tдо – затраты времени на печать и редактирование отчёта, час.

Цель внедрения программных средств: создание автоматизированного рабочего места финансиста-аналитика, ускорение решения задач, избавление от сверхурочных, уменьшение затрат на заработную плату.

Базовый вариант: безмашинное решение задач (то есть ручной вариант).

Единица измерения работ: время в часах.

Планируемые источники экономии: уменьшение количества операторов, сокращение времени на проведение расчетов, сокращение затрат на заработную плату (в частности, за счёт избавления от сверхурочных).

Расчёт затрат на разработку программных средств

В данном случае для реализации работ выбран следующий календарный график (см. таблицу 16).

В себестоимость разработки программных средств включаются затраты:

-  основная заработная плата,

-  дополнительная заработная плата,

-  единый социальный налог,

-  стоимость материалов, покупных изделий и полуфабрикатов,

-  прочие расходы,

– накладные расходы.

Таблица 3.1. Календарный график выполнения работ по разработке ЭИС финансового анализа

Основная и дополнительная заработная плата.

Размер дополнительной заработной платы сотрудников определяется в процентах от основной. Обычно дополнительная заработная плата составляет 10–12% от основной заработной платы. Расчет расходов на оплату труда исполнителей проекта представлен в таблице 3.2.

Единый социальный налог

На эту статью относятся отчисления на оплату перерывов в работе по временной нетрудоспособности. Единый социальный налог составляет 26,4% от величины основной заработной платы.

Зсн = Зосн * 0,264 = 5932,66 руб.

Таблица 3.3. Определение затрат на материалы, покупные изделия и полуфабрикаты.

Транспортные расходы учитываются здесь же и составляют 5% итоговой суммы, т.е. 1758,5 руб.

Затраты на материалы и покупные изделия равны:

Зм = 35300 +1765 = 37065 руб.

Накладные расходы

Нормативные накладные расходы равны 40% от суммы основной и дополнительной заработной платы:

Зн = (Зосн + Здоп) * 0,4 = 18228,84* 0,4 = 7291,54 руб.

Прочие расходы

Сумма прочих расходов рассчитывается следующим образом:

Прочие расходы = время для разработки и отладки программного средства на ЭВМ * себестоимость 1 часа машинного времени + потребляемая мощность * стоимость 1 КВт-час электроэнергии * время для разработки и отладки программного средства на ЭВМ

Время для разработки и отладки программного средства на ЭВМ = Количество дней работы * Продолжительность рабочего дня

Новое программное обеспечение не приобреталось. Затраты на освоение программного средства также нулевые.

Прочие расходы = 36*8*5 + 0,25*1,15*36*8 = 1522,8 (руб.)

Таблица 3.4. Итоговая таблица сметы затрат

Цена программного продукта

Рассчитаем цену программного продукта с учетом плановой рентабельности 25%:

Ц = 70040,84 * (1 + 25 / 100) = 87551,05 руб.

Расчет себестоимости

1.  Трудоёмкость автоматизированного решения задачи:

-  Ввод данных на ЭВМ (0,05 часа)

-  Подготовка дополнительных данных (0,2 часа)

-  Ввод дополнительных данных (0,09 часа)

-  Время на получение решения (0)

-  Оформление отчётов (0,6 часа).

tреш = 0,94 чел.-час

Расчёт себестоимости использования программного средства представлен в таблицах 3.5 и 3.6

Таблица 3.5. Оплата труда пользователей программных средств

Таблица 3.6. Себестоимость автоматизированных расчетов

Трудоёмкость решения задачи безмашинным способом (вручную):

-  Ознакомление с исходными данными (0,3 часа)

-  Обработка дополнительных данных (2 час)

-  Время на получение решения и оформление отчётов (4 часа).

t = 6,3 чел.-час

Время на проверку результатов: 1 час.

Общая трудоёмкость: tреш = 7,3 чел.-час.

Расчет себестоимости при неавтоматизированном учете представлен в таблицах 3.7 и 3.8.

Таблица 3.7. Оплата труда при ручной работе

Таблица 3.8. Себестоимость неавтоматизированных расчетов

Экономия текущих затрат на один расчет:

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9