В результате оценки системы бухгалтерского учеты были сделаны следующие выводы: бухгалтерия предприятия является самостоятельным структурным подразделением и состоит из 13 человек: Главного бухгалтера , двух его замов и 9 бухгалтеров. Численность бухгалтерии удовлетворяет объемам деятельности предприятия. Деятельность работников бухгалтерии регулируется должностными инструкциями, которые утверждены приказами руководителя. Рабочий план счетов составлен в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и с учетом функциональности программного обеспечения 1С:Предприятия 7.7. Также утвержден график документооборота, в наличии имеются формы первичных учетных документов, отличных от типовых:

· Расчетная ведомость;

· Список перечисляемой в банк зарплаты;

· Путевой лист;

· Акт ввода в эксплуатацию основных средств;

· Карточка учета выдачи средств защиты;

· Карточка учета выдачи хозяйственного инвентаря;

· Карточка учета инструмента и специальных приспособлений;

· Ведомость на расход бланков строгой отчетности

Ведение бухгалтерского учета на предприятии осуществляется в соответствии с учетной политикой (Приказ №733 от 29.12.2008). Рабочий план счетов составлен в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным приказов МФ РФ от 31.12.2000 г. №94н и с учетом функциональности программного обеспечения "1С: Предприятие" Версия 7.7. и утвержден учетной политикой. Он содержит перечень счетов и субсчетов, которые необходимы для ведения учета.

В документооборот по основным средствам включены унифицированные формы первичной учетной документации, учетные регистры, а также форма первичного учетного документа, разработанного предприятием самостоятельно - акт ввода в эксплуатацию основных средств. Контроль за сохранностью основных средств проводится посредством инвентаризаций и анализ состояния основных средств. Поступление МПЗ оформляется соответствующими документами, контроль за сохранностью осуществляется проведением инвентаризаций, периодичность которых устанавливается приказом руководителя. При оценке системы учета денежных средств необходимо отметить эффективные процедуры контроля за правильностью ведения кассовых операций и операций на расчетных счетах. Расчетные операции ведутся по каждому поставщику и покупателю, Кроме того, договоры по расчетным операциям подготавливает юрисконсульт. Также следует отметить эффективные процедуры контроля расчетов по налогам и сборам. Учет расходов можно также оценить на высоком уровне, т.к. проводятся достаточно эффективные процедуры текущего контроля.

4. ОЦЕНКА степени надежности КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ

ОЦЕНКА степени надежности КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ

РД № 4

ОРГАНИЗАЦИЯ

ОАО "Ростовоблгаз"

проверяемый период:

с 1.01.2009 пО 31.12.2009

ОЦЕНКА ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ НА НАДЕЖНОСТЬ КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ

ФАКТОР

НИЗКАЯ

СРЕДНЯЯ

ВЫСОКАЯ

Комментарии и пояснения

1. СТИЛЬ И ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ УПРАВЛЕНИЯ

1.1	Разделение обязанностей и полномочий	Единоличное руководство	Умеренное разделение ответственности и полномочий	Широкое разделение ответственности и полномочий
1.2	Наличие стратегических целей развития организации	Стратегия отсутствует	Стратегические цели установлены частично	Стратегия утверждена в документальном виде
1.3	Связь стратегических целей и повседневной деятельности	Не связаны	Связаны частично	Связаны на постоянной основе в рамках текущих планов
1.4	Отношение руководства к предпринимательским рискам	Склонность к риску	Умеренная осторожность	Не склонность к риску
1.5	Отношение руководства к внутреннему контролю	Руководство не считает необходимым внутренний контроль	Руководство понимает необходимость внутреннего контроля	Руководство уделяет большое внимание вопросам, связанным с внутренним контролем
1.6	Степень приоритетности системы внутреннего контроля в организации	Низкая	Промежуточная	Высокая
1.7	Процедуры с целью контроля за бухгалтерскими записями	Отсутствуют	Частичная организация необходимых процедур	Хорошо организованная система процедур и тщательно разработанная стратегия контроля
1.8	Понимание руководством клиента значения бухгалтерской отчетности	Недостаточное	Средняя степень понимания	Руководство уделяет большое внимание вопросам, связанным с бухгалтерской отчетностью
1.9	Обращение к аудиторам за консультациями по вопросам бухгалтерского учета	Случаи обращения отсутствуют	Руководство иногда обращается за консультациями к аудиторами	Широкое использование практики проведения консультаций
1.10	Восприятие и выполнение аудиторских рекомендаций	Руководство не принимает никаких действий в направлении выполнения рекомендаций	Частичное выполнение рекомендаций	Руководство понимает необходимость внесения корректировок и совершает необходимые действия в этом направлении

2. ОРГАНИЗАЦИОННАЯ СТРУКТУРА

2.1	Соответствие организационной структуры размеру и степени сложности деятельности клиента	Плохое	Среднее	Хорошее
2.2	Направления ответственности и полномочий	Неясное	Определено частично	Имеются ясные направления подотчетности по всем основным сферам деятельности
2.4	Следование стратегическим подходам и процедурам одобрения операций	Плохое	Среднее	Хорошее
2.5	Наблюдение и контроль за проведением нетипичных операций	Плохие	Средние	Хорошие
2.6	Участие высшего руководства в контроле за обработкой данных	Недостаточное	Умеренное	Активное
2.7	Взаимодействие между руководством подразделений, отвечающих за бухгалтерский учет, и подразделений, отвечающих за обработку (подготовку) данных	Плохое	Среднее	Хорошее
2.8	Наблюдение и контроль за бухгалтерским учетом нетипичных операций	Плохие	Средние	Хорошие
2.9	Наблюдение и контроль за обработкой данных, связанных с нетипичными операциями	Плохие	Средние	Хорошие
2.10	Организационное закрепление функций внутреннего контроля/аудита	Отсутствует	Отдельные функции внутреннего контроля закреплены за отдельными подразделениями/сотрудниками	В организации имеется специальное контрольное подразделение
2.11	При наличии в организации подразделения специального контрольного подразделения
	а) подотчетность	Руководителям проверяемых подразделений	Исполнительному директору или финансовому директору	Собственнику(ам) или лицу, не входящему в состав исполнительного органа
	б) количество, подготовка и опыт персонала	Недостаточное	Находящееся на пределе	Достаточные с учетом степени ответственности
	в) наличие инструкций по выполнению контрольных функций	Отсутствуют	Отсутствуют, имеется непостоянное распределение контрольных функций	Документально оформленное распределение контрольных функций
	г) наличие возможностей и полномочий для выполнения контрольных обязанностей	Недостаточное	Находящееся на пределе	Достаточное
	д) документальное оформление планирования и выполнения контрольных процедур	Плохое или отсутствует	Содержит ограниченную информацию	Детальное
	е) составление отчетов по выявленным нарушениям и выводов по результатам	Не составляются	Составляются нерегулярно или частично	Готовятся детальные письменные отчеты
	ж) действия руководства по исправлению обнаруженных недостатков	Не производятся	Производятся отчасти	Производятся все необходимые действия
	з) характер взаимодействия с внешними аудиторами	Отсутствует	Косвенный	Непосредственный

3. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ОТВЕТСТВЕННОСТИ И ПОЛНОМОЧИЙ

3.1	Разработка должностных инструкций	Не разработаны	Разработаны частично	Разработаны для всех должностей. Утверждены в документальном виде
3.2	Разработка мер по предупреждению конфликта интересов	Не разработаны	Разрабатываются нерегулярно или частично	Разработаны на постоянной основе, существуют в документальном виде	Необходимо разработать
3.3	Установление ответственности и полномочий по выявлению противозаконных, сомнительных и неэтичных действий	Не устанавливаются	Устанавливаются нерегулярно или в ограниченной форме	Установлены на постоянной основе в целом по организации
3.4	Установление ответственности служащих (включая особые обязанности и подотчетность)	Не устанавливаются	Устанавливаются и документируются частично	Детально установлены в документальном виде

4. КАДРОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА

4.1	Установление кадровой политики	Не устанавливается	Устанавливается частично	Устанавливается детальным образом
4.2	Наличие тестов/процедур по подбору кадров	Отсутствуют	Имеются частично	Установлены детальным образом
4.3	Подбор персонала для ведения учета	Случайный	Подбор персонала, отвечающего определенным требованиям	Подбор персонала в соответствии со стратегическими целями и разделением ответственности и полномочий
4.4	Образование, опыт, квалификация и компетенция персонала предприятия
	а) всего персонала	Низкие	Средние	Хорошие
	б) персонала, занятого в учете	Низкие	Средние	Хорошие
4.5	Честность персонала клиента
	а) всего персонала	Плохая	Средняя	Хорошая
	б) персонала, занятого в учете	Плохая	Средняя	Хорошая
4.6	Понимание персоналом своих обязанностей и выполняемой работы
	а) всего персонала	Плохое	Среднее	Хорошее
	б) персонала, занятого в учете	Плохое	Среднее	Хорошее
4.7	Наблюдение за персоналом	Плохое	Среднее	Хорошее
4.8	Обучение персонала
	а) всего персонала	Отсутствует	Имеет ограниченный характер	Имеет детальный характер
	б) персонала, занятого в учете	Отсутствует	Имеет ограниченный характер	Имеет детальный характер
4.9	Текучесть кадров, занятых в учете	Высокая	Умеренная	Низкая
4.10	Загруженность персонала, занятого в учете	Чрезмерная	Средняя	Разумная

5. ПОДГОТОВКА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6