Отчет по практике: Аудиторская проверка ОАО "Ростовоблгаз"

Основным видом деятельности ОАО "Ростовоблгаз" является транспортировка природного газа, которая осуществляется по газораспределительным сетям. Для осуществления этого процесса требуется выполнение определенных работ по технической эксплуатации газопроводов.

При технической эксплуатации объектов газораспределительных систем выполняются следующие виды работ:

- технический надзор за строительством;

- подключение (врезка) к действующим газопроводам законченных строительством газопроводов и газифицированных объектов при вводе их в эксплуатацию;

- пусконаладочные работы;

- техническое обслуживание - комплекс операций или операция по поддержанию работоспособности или исправности изделия (технического устройства) при использовании по назначению, в режиме ожидания при хранении и транспортировке;

- ремонты (текущий и капитальный) - комплекс операций по восстановлению исправности или работоспособности изделий (газопроводов и сооружений) и восстановлению ресурсов изделий или их составных частей;

 - реконструкция подземных газопроводов - комплекс работ и организационно-технических мероприятий по переустройству существующих объектов газораспределительных систем, в т.ч. с изменением основных технических характеристик в целях повышения их технического уровня или условий эксплуатации;

- аварийное обслуживание - комплекс работ по локализации и (или) ликвидации аварий и инцидентов для устранения непосредственной угрозы здоровью и жизни людей, выполняемых аварийно-диспетчерской службой ГРО (аварийной газовой службой эксплуатационной организации) на основании заявок физических или юридических лиц;;

- аварийно-восстановительные работы - комплекс работ по восстановлению работоспособности объектов газораспределительных систем после ликвидации аварий;

- включение и отключение газоиспользующего оборудования, работающего сезонно;

- отключение и демонтаж недействующих газопроводов и газоиспользующего оборудования;

- техническое диагностирование - комплекс работ и организационно-технических мероприятий для определения технического состояния газопроводов и других объектов газораспределительных систем в процессе эксплуатации или по истечении срока службы;

- ведение эксплуатационной технической документации.

В соответствии с учетной политикой, для ведения бухгалтерского учета в Обществе используется программный продукт "1С: Предприятие", который позволяет автоматизировать ведение всех разделов бухгалтерского учета, выполнять ввод, хранение и печать любых первичных документов, а также формирование необходимой финансовой отчетности предприятия.

По итогам бесед с Главным бухгалтером, было установлено что непрерывный стаж работы в данной должности на аудируемом предприятии составляет 3 года. Это говорит о высокой компетенции Главного бухгалтера в области бухгалтерского учета.

За отчетный период прибыль от продаж составила 744546 тыс. руб., что обусловлено увеличением тарифа на транспортировку газа (необходимой выручки в год) на 474527 тыс. руб. по регулируемому виду деятельности "транспортировка природного газа", утвержденному на 2009 г. Прибыль до налогообложения составила 731227 тыс.руб. В связи с этим прибыль продаж в отчетном периоде составила +27 %, прибыльность оборотного капитала +0,686%.

Учитывая объемы операций по денежным средствам (среднее количество банковских выписок – 123, среднее количество операций в одной выписке – 5), по оборотным и внеоборотным активам (количество инвентарных объектов основных средств и номенклатурных позиций сырья, запасных частей – 3440 и 6200 соответственно, дебиторов – 150, кредиторов – 50), необходимо создать группу из 4 человек: руководитель аудиторской проверки, аудитор, ассистент, юрисконсульт. Учитывая количество чел.-дней и почасовую ставку специалистов итоговая сумма проверки составит 720000 рублей.

2. ИНФОРМАЦИЯ О ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КЛИЕНТА

ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

ЗДАНИЯ И ПРОЧИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ

ОСНОВНЫЕ ПОСТАВЩИКИ ИЛИ ПОДРЯДЧИКИ

ОСНОВНЫЕ ПОКУПАТЕЛИ ИЛИ КЛИЕНТЫ

_ОАО"Новочеркасскгоргаз"______ Транспортировка природного газа

__ОАО"Шахтымежрайгаз

___МУПС"Тацинскрайгаз"______________________________________

ВНЕШНИЕ ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ

Экономические условия (уровень кризисности в отрасли, сокращение или расширение производства, наличие серьезной ценовой конкуренции, насыщенность рынка, длительность производственного цикла, сезонность, градообразующая организация и др.)

 ОАО "Ростовоблгаз" является газораспределительной организацией. К основным рискам относятся факторы, связанные с общей тенденцией развития газоснабжения в РФ, с проведением государственной ценовой политики на услуги по транспортировке газа, сезонными погодными условиями.

Экономика России не защищена от рыночных спадов и замедления экономического развития в других странах мира, о чем свидетельствуют последние события, связанные с мировым финансовым кризисом. Российская экономика особо уязвима перед изменениями мировых цен на природный газ и нефть, а падение цены на природный газ и нефть может замедлить или поколебать развитие российской экономики.

Цены на услуги транспортировки природного газа регулируются органом государства- Федеральной службой по тарифам РФ, которая вводит ограничения на тарифы, вследствие размер выручки, включаемый в расчет тарифа на транспортировку газа по газораспределительным сетям, может не в полной мере покрывать объективные затраты Общества.

Одна из проблем является отсутствие возможности технического контроля достоверности показания узлов учета газа.

Еще одна проблема вытекает из производно-технических факторов:

- эксплуатация опасных производственных объектов, создающая потенциальную угрозу возникновения аварий и ЧС. В целях их недопущения обществом выполняется весь комплекс производственно-эксплуатационных работ.

- выполнение работ, связанных с повышенной опасностью для работников ( газоопасные, взрыво-пожароопасные работы). Для сведения к минимуму этого фактора риска проводится постоянная профилактическая работа по обеспечению безопасных условий труда.

Положение данной организации в своей отрасли и на рынке (монополист, в десятке крупнейших, срединное положение, отстающее и др.)

ОАО "Ростовоблгаз" в связи с установлением ФСТ РФ единого тарифа на транспортировку природного газа для потребителей РО, конкурентов не имеет

Основные конкуренты

1)_______________нет__________________________________________

Среда внешнего регулирования (правительственные и/или контрольные органы, которые оказывают влияние на деятельность организации)

Региональная служба по тарифам по Ростовской области.

ВНУТРЕННИЕ ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ

Особенности реализации (кратко описать продукцию, производимую организацией или оказываемые услуги, отметив все важные факторы, например, особые рынки сбыта или политику ценообразования).

Себестоимость услуги по транспортировки природного газа – тариф, устанавливаемый ежегодно Региональной службой по тарифам по Ростовской области на основе методики "Затраты +". Это подразумевает, что тариф должен покрывать издержки компании, а также включать в себя уровень прибыли необходимый для поддержания в нормальном состоянии производственных фондов и их обновления. Однако на практике решения часто принимаются не в пользу предприятия. В результате на данный уровень тарифов позволяет покрывать в лучшем случае операционные затраты, оставляя за бортом затраты на замену изношенного оборудования.

Особенности производства (кратко описать процесс производства, отмечая наличие территориально обособленных производств и складов)

Обеспечение работоспособности и надежности газовогооборудования и сетей с целью бесперебойной поставки природного газа до потребителя.

Территориально газораспределительные станции, и иные объекты расположены в разных районах города и области.

ОСОБЕННОСТИ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ

ОРГАНИЗАЦИОННАЯ СТРУКТУРА ( см. Приложение 1)

ОСНОВНЫЕ ИСТОЧНИКИ ФИНАНСИРОВАНИЯ (на конец проверяемого периода)

ОАО "Ростовоблгаз" осуществляет следующие виды деятельности:

- Транспортировка природного газа

- Производство прочих строительных работ, требующих специальной квалификации, производство санитарно-технических работ, производство общестроительных работ по прокладке местных трубопроводов, линий связи и линий электропередачи, включая взаимосвязанные вспомогательные работы, обучение в образовательных учреждения дополнительного профессионального образования (повышение квалификации) для специалистов, имеющих среднее профессиональное образование.

Вообще газовая отрасль – почти стратегическая отрасль, так как от её эффективности в частности зависит и эффективность экономики в целом. В настоящее время в отрасли существует ряд проблем:

·  Сохраняющаяся проблема неплатежей (как со стороны потребителей, так и самих газовых компаний);

·  Неэффективная тарифная политика, ведущая как к занижению финансовых показателей (ценообразование по принципу "издержки плюс"), так и к реальной убыточности ряда компаний.

ОАО "Ростовоблгаз" включен в реестр естественных монополий, в газораспределительном комплексе. Тарифы на услуги по транспортировке природного газа устанавливаются Региональной службой по тарифам в Ростовской области.

Учет всех хозяйственных операций и формирование бухгалтерской отчетности осуществляет бухгалтерия. Организация учетных работ осуществляется в соответствии с требованиями российского законодательства, нормативных актов по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения. В соответствии с общими принципами учетной политики, утвержденной 29.12.2008 г. Приказом №773, основные средства учитываются по первоначальной стоимости. По всем объектам основных средств амортизация начисляется линейным способом. Начисление амортизации после реконструкции, когда остаточная стоимость равна нулю предусматривает установление нового срока полезного использования. Аналитический учет финансовых вложений ведется отдельно по видам вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения. Материально-производственные запасы (инвентарь, инструмент, хозяйственные принадлежности, спецодежда со сроком службы менее 12 месяцев) учитываются в составе МПЗ на счете 10 "Материалы", их стоимость включается в расходы полностью по мере отпуска в производство, учитывается в забалансовом учете. Специальная одежда со сроком эксплуатации более 12 месяцев учитывается в составе МПЗ на счете 10-11, стоимость погашается линейным способом исходя из сроков полезного использования специальной одежды по нормам, разработанным на предприятии. Учет ведется раздельно по следующим видам деятельности: транспортировка природного газа; прочие виды деятельности. Доходы от обычных видов деятельности: выручка от специальной надбавки к тарифу на транспортировку газа; выручка заложенная в тариф на транспортировку газа на погашение кредита, реализация сжиженного газа.

Из основных источников финансирования приходиться более половины (67,7 %) приходится на собственные источники, остальная часть представлена заемными средствами (кредиты банков 24,1 %, кредиторская задолженность 8,2 %).

В результате изучения деятельности клиента можно сделать вывод о низком уровне неотъемлемого риска.

3. ОПИСАНИЕ СИСТЕМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6