При использовании автоматизации в бухгалтерском учете можно отказаться от ряда первичных документов в виде бумажных носителей. Но документы, которые касаются движения денежных средств, и документы, в которых нужна подпись, должны быть бумажными.

Информация, которая находит отражение в учетных документах, должна быть достоверной, качественной, эффективной, то есть формироваться с наименьшими расходами работы и времени.

Раздел III. Практическая часть

Завдання 1

Тема: Бухгалтерський облік, його предмет метод

Бухгалтерський баланс

Мета завдання

Під час виконання завдання студенти повинні:

- засвоїти принципи групування господарських ресурсів (активів) підприємства та джерел їх фінансування (капітал, зобов’язання);

- з'ясувати суть бухгалтерського балансу як елемента методу, бухгалтерського обліку і форми фінансової звітності;

- вивчити побудову балансу і основні способи групування його статей, ознайомитися з видами бухгалтерських балансів.

Завдання для виконання

1. На підставі даних інвентаризац господарських засобів (ресурсів) підприємства (табл. 1) скласти відомість групування господарських засобів (ресурсів) підприємства за їх складом та функціональною участю в процесі діяльності та за джерелами їх утворення й цільовим призначенням.

2. Використовуючи показники відомост групування господарських засобів (ресурсів), скласти спочатку баланс двосторонньої спрощеної форми, а потім баланс за формою № 1.

Вихідні дані

Таблиця 2 – Інвентаризаційний опис наявност господарських ресурсів підприємства та їх утворення на 1 жовтня 2009р.

	Показники	Сума, грн.
1	Готова продукція на складі	146700
2	Заборгованість банку за короткостроковими кредитами	97800
3	Грошові кошти в касі в національній валюті	8965
4	Грошові кошти в банку на поточному рахунку в національній валюті	2608000
5	Матеріали на складі та в цехових коморах	961700
6	Статутний капітал	10921000
7	Заборгованість постачальникам за одержані матеріали	293400
8	Будинки цехів основного та допоміжного виробництв	456400
9	Будинки заводоуправління, заводської лабораторії, складів та інших підрозділів загальногосподарського призначення	3569700
10	Споруди, призначені для очищення навколишнього середовища від шкідливих відходів виробництва	978000
11	Автомобілі вантажні, легкові та нші транспортні засоби	195600
12	Металорізальні верстати, ковальсько-пресові автомати та інші машини й обладнання	489000
13	Паливо на складі	57050
14	Незавершене виробництво (в рослинництві)	53790
15	Прибуток підприємства нерозподілений	1369200
16	Заборгованість з податку на прибуток	65200
17	Резервний капітал	586800
18	Фінансування із бюджету на науково-дослідні роботи	176040
19	Вимірювальні, регулювальні пристро та лабораторне обладнання	97800
20	Заборгованість підприємства бюджету за прибутковим податком, утриманим із заробітної плати працівників	68460
21	Заборгованість підприємства різним кредиторам	50530
22	Інструменти, виробничий господарський інвентар строком використання більше одного року	277100
23	Інструменти, виробничий господарський інвентар строком служби менше одного року на складах	48900
24	Заборгованість покупців за відвантажену готову продукцію	78240
25	Заборгованість підзвітних осіб за виданими авансами та інших дебіторів	5705
26	Заборгованість робітникам службовцям з оплати праці	348820
27	Заборгованість банку за довгостроковими кредитами	733500
28	Знос основних засобів	1124700
29	Електронні обчислювальні машини	32600
30	Придбані патенти, ліцензії	114100
31	Заборгованість за відрахуваннями на соціальне страхування	32600
32	Акції і облігації інших підприємств	391200
33	Лінії електропередач, телефон газові	374900
34	Вкладання в статутний капітал інших підприємств	815000

Решение

ВІДОМІСТЬ

групування господарських засобів за складом та розміщенням

станом на 01 жовтня 2009 р.

№	Склад та розміщення господарських засобів	Сума, грн.
I. Необоротні активи
1.	Основні засоби
1.1	Будинки цехів основного та допоміжного виробництв	4564000
1.2	Будинки заводоуправління, заводської лабораторії, складів та інших підрозділів загальногосподарського призначення	3569700
1.3	Споруди, призначені для очищення навколишнього середовища від шкідливих відходів виробництва	978000
1.4	Автомобіл вантажні, легкові та інші транспортні засоби	195600
1.5	Металорізальн верстати, ковальсько-пресові автомати та інші машини й обладнання	489000
1.6	Вимірювальні, регулювальні пристрої та лабораторне обладнання	97800
1.7	Інструменти, виробничий господарський інвентар строком використання більше одного року	277100
1.8	Знос основних засобів	1124700
1.9	Електронн обчислювальні машини	32600
1.10	Лін електропередач, телефоні і газові	374900
	Разом	9454000
2.	Нематеріальні активи
2.1	Придбан патенти, ліцензії	114100
3.	Довгострокові фінансові інвестиції
3.1	Вкладання в статутний капітал інших підприємств	815000
3.2	Акції і облігації інших підприємств	391200
	Всього необоротних активів	10774300
II. Оборотні активи
1.	Матеріально-виробничі запаси
1.1	Матеріали на складі та в цехових коморах	961700
1.2	Паливо на складі	57050
1.3	Інструменти, виробничий і господарський інвентар строком служби менше одного року на складах	48900
1.4	Незавершене виробництво (в рослинництві)	53790
1.5	Готова продукція на складі	146700
	Разом	1268140
2.	Дебіторська заборгованість
2.1	Заборгованість покупців за відвантажену готову продукцію	78240
2.2	Заборгованість підзвітних осіб за виданими авансами та інших дебіторів	5705
	Разом	83945
3.	Кошти
3.1	Грошові кошти в касі в національній валюті	8965
3.2	Грошові кошти в банку на поточному рахунку в національній валюті	2608000
	Разом	2616965
	Всього оборотних засобів	3969050
4.	Витрати майбутніх періодів
	Всього господарських засобів	14743350

ВІДОМІСТЬ

групування господарських засобів

за джерелами формування та цільовим призначенням

станом на 01 жовтня 2009 р.

№	Показники	Сума, грн.
I. Капітал
1.1	Статутний капітал	10921000
1.2	Резервний капітал	586800
1.3	Фінансування із бюджету на науково-дослідні роботи	176040
1.4	Прибуток підприємства нерозподілений	1369200
	Разом	13053040
II. Зобов’язання
1.	Довгострокові зобов’язання
1.1	Заборгованість банку за довгостроковими кредитами	733500
	Разом	733500
2.	Короткострокові зобов’язання
2.1	Заборгованість банку за короткостроковими кредитами	97800
2.2	Заборгованість постачальникам за одержані матеріали	293400
2.3	Заборгованість з податку на прибуток	65200
2.4	Заборгованість підприємства бюджету за прибутковим податком, утриманим із заробітної плати працівників	68460
2.5	Заборгованість підприємства різним кредиторам	50530
2.6	Заборгованість робітникам і службовцям з оплати праці	348820
2.7	Заборгованість за відрахуваннями на соціальне страхування	32600
	Разом	956810
	Всього господарських засобів	14743350

БАЛАНС

(двосторонній спрощенний)

на 01 жовтня 2009 р.

АКТИВ		ПАСИВ
Стаття	Сума	Стаття	Сума
Нематериальные активы (12)	114100	Уставный капитал (40)	10921000
Основные средства (10)	10578700	Резервный капитал (43)	586800
Износ основных средств (13)	(1124700)	Нераспределенная прибыль (441)	1369200
Долгосрочные финансовые инвестиции (14)	1206200	Целевое финансирование (48)	176040
Производственные запасы (20)	1067650	Долгосрочные кредиты банков (501)	733500
Незавершенное производство (23)	53790	Краткосрочные кредиты банков (601)	97800
Готовая продукция (26)	146700	Расчеты по налогам и платежам (64)	133660
Расчеты с покупателями и заказчиками (36)	78240	Расчеты по страхованию (65)	32600
Расчеты по выданным авансам (371)	5705	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (63)	293400
Касса (301)	8965	Расчеты по заработной плате (661)	348820
Текущий счет (311)	2608000	Расчеты по другим операциям	50530
Всього	14743350	Всього	14743350

БАЛАНС ПІДПРИЄМСТВА

на 01 жовтня 2009 р.

Актив	Код рядка		На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2		3	4
I. Необоротні активи
Нематеріальн активи:	\|		-	-
залишкова вартість	010		114100	-
первісна вартість	011		-	-
знос	012		-	-
Незавершене будівництво	020		-	-
Основн засоби:			-	-
залишкова вартість	030		9454000	-
первісна вартість	031		(10578700)	-
знос	032		(1124700)	-
Довгостроков фінансові інвестиції:			-	-
як обліковуються за методом участі в капіталі Інших підприємств	040		1206200	-
інш фінансові інвестиції	045		-	-
Довгострокова дебіторська заборгованість	050		-	-
відстрочен податкові активи	060		-	-
Інш необоротні активи	070		-	-
Усього за розділом I	080		10774300	-
II Оборотні активи
Запаси:
виробнич запаси	100		1067650	-
тварини на вирощуванні та відгодівлі	110		-	-
незавершене виробництво	120		53790	-
готова продукція	130		146700	-
товари	140		-	-
Вексел одержані	150		-	-
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість	160		-	-
первісна вартість		161	-	-
резерв сумнівних боргів	162		-	-
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом	170		-	-
за виданими авансами	160		5705	-
з нарахованих доходів	190		78240	-
із внутрішніх розрахунків	200		-	-
Інша поточна дебіторська заборгованість	210		-	-
Поточн фінансові інвестиції	220		-	-
Грошов кошти та їх еквіваленти:			2616965	-
а національній валюті	230		-	-
в ноземній валюті	240		-	-
Інш оборотні активи	250		-	-
Усього за розділом II	260		3969050	-
III.Витрати майбутніх періодів	270		-	-
Баланс	260		14743350	-

Пасив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного місяця
1	2	3	4
I. Власний капітал
Статутний капітал	300	10921000	-
Пайовий капітал	310	-	-
Додатковий вкладений капітал	320	-	-
Інший додатковий капітал	330	-	-
Резервний капітал	340	586800	-
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350	1369200	-
Неоплачений капітал	360	-	-
Вилучений капітал	370	-	-
Усього за розділом I	380	12877000	-
II Забезпечення наступних витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу	400	-	-
Інші забезпечення	410	-	-
	415	-	-
	416	-	-
Цільове фінансування	420	176040	-
Усього за розділом II	430	176040	-
III Довгострокові зобов’язання
Довгострокові кредити банків	440	733500	-
Інші довгостроков фінансові зобов'язання	450	-	-
Відстрочені податков зобов'язання	400	-	-
Інші довгостроков зобов'язання	470	-	-
Усього за розділом III	480	733500	-
IV Поточні зобов’язання
Короткострокові кредити банків	500	97800	-
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями	510	-	-
Векселі видані	520	-	-
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	-	-
Поточні зобов'язання за розрахунками:
з одержаних авансів	540	-	-
з бюджетом	550	133660	-
з позабюджетних платежів	560	-	-
зі страхування	570	32600	-
з оплати праці	580	348820	-
з учасниками	590	293400	-
із внутрішніх розрахунків	600	-	-
Інші поточні зобов'язання	610	50530	-
Усього за розділом IV	620	956810	-
V. Доходи майбутніх періодів	630	-	-
Баланс	640	14743350	-

Завдання 2

Тема: Рахунки і подвійний запис

Мета завдання

1. На практичних прикладах з'ясувати взаємозв'язок балансу й рахунків бухгалтерського обліку.

2. Засвоїти порядок відображення господарських операцій підприємства в системі рахунків бухгалтерського обліку способом подвійного запису.

3. Засвоїти порядок визначення дебетових кредитових оборотів та кінцевих залишків на активних і пасивних рахунках.

4. Усвідомити зміни, зумовлені господарськими операціями в складі засобів та джерел їх утворення, їх типи.

5. Засвоїти порядок складання оборотно відомості за синтетичними рахунками. Усвідомити зумовленість рівності трьох пар підсумків в оборотній відомості.

6. Використати показники оборотної відомост за синтетичними рахунками для складання балансу на 1-ше число наступного за звітним місяця.

Завдання для виконання

1. Відкрити рахунки бухгалтерського обліку (схематичної форми) і записати на них залишки на 1-ше число місяця, використавши для цього дані балансу за формою № 1, складеного за завданням 1.

2. Записати господарські операції в реєстраційний журнал та скласти за ними бухгалтерські проводки, вказавши при цьому тип операції. Підрахувати підсумок за операціями, зареєстрованими в журналі за місяць.

3. Відобразити господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку подвійним записом.

4. Підрахувати обороти за дебетом й кредитом кожного рахунку і визначити залишки: (сальдо) на 1-ше число наступного за звітним місяця.

5. Скласти оборотну відомість за синтетичними рахунками за звітний місяць і порівняти підсумки оборотів в оборотній відомост підсумком у реєстраційному журналі.

6. Скласти бухгалтерський баланс на 1-ше число наступного за звітним місяця (за формою № 1).

Таблиця 3 – Реєстр господарських операцій

№	Зміст операції	Сума, грн.
1	3 поточного рахунка в банку одержано в касу підприємства грошові кошти для виплати заробітної плати за вересень	348820
2	Виплачена з каси заробітна плата	348820
3	Перераховано з поточного рахунка підприємства в погашення заборгованості а) бюджету — податок на доходи — податок на прибуток підприємства б) органам соціального страхування в) різним кредиторам	68460 65200 32600 50530
4	Відпущені зі складу у виробництво матеріали для виготовлення продукції	909540
5	Отримані основні засоби від постачальників	358600
6	Відображено ПДВ за придбаними основними засобами	71720
7	Введені основні засоби в експлуатацію	358600
8	Оплачено з поточного рахунка підприємства постачальникам за основні засоби, які надійшли	430320
9	Отримано матеріали від постачальника	815000
10	Відображено ПДВ за придбаними матеріалами	163000
11	Перераховано з поточного рахунка підприємства постачальникам у погашення заборгованості за матеріали	978000
12	Нарахована заробітна плата робітникам, зайнятим виробництвом продукції	163000
14	Утримано податок на доходи із заробітної плати, сума якого підлягає перерахуванню до бюджету	65200
15	Утримано збір до Пенсійного фонду	5705
16	Утримано збір зі страхування на випадок безробіття	1874,5
17	Нараховано збір до Пенсійного фонду на заробітну плату робітників	119968
18	Нараховано відрахуванння на соціальне страхування на заробітну плату	9372,5
19	Нараховано відрахуванння на соціальне страхування на випадок безробіття на заробітну плату	9372,5
20	Оприбуткована на склад випущена із виробництва продукція за фактичною собівартістю	1304000
21	Відвантажена готова продукція покупцям за продажною вартістю	1467000
22	Нараховано податок на додану вартість, визначений за встановленою ставкою від обсягу реалізації	244500
23	Списано з балансу собівартість реалізованої продукції	1059500
24	Списано суму чистого доходу на фінансовий результат (суму визначити на рахунку 70 «Доходи від реалізації»)	1222500
15	Списано на фінансовий результат собівартість реалізованої продукції	1059500
26	Отримана оплата від покупців готової продукції	1467000
11	Нараховано податок на прибуток	32600
28	Списано податок на прибуток на фінансовий результат	32600
29	За даними рахунка «Фінансов результати» визначено і списано фінансовий результат діяльності підприємства. Суму визначити самостійно	130400

Решение

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5