Предметом экономического анализа является хозяйственная деятельность предприятия, отражаемая в системе показателей плана, учета, отчетности и других источниках информации.

В настоящее время экономический анализ занимает важное место среди экономических наук. Он является одной из функций управления, средством выявления внутри хозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов управленческих решений.

Финансовый анализ является частью общего, полного анализ хозяйственной деятельности, который состоит из двух тесно взаимосвязанных разделов:

· Финансовый анализ;

· Управленческий анализ.

Примерная схема анализа хозяйственной деятельности показана на рисунке 1.

Рис. 1.

Разделение анализа на финансовый и управленческий обусловлено сложившимся на практике разделением системы бухгалтерского учета в масштабе предприятия на финансовый и управленческий учет.

Основная цель финансового анализа – получение не большого числа ключевых параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.

Основными функциями финансового анализа являются:

v Объективная оценка финансового состояния, финансовых результатов, эффективности и деловой активности объекта анализа;

v Выявление факторов и причин достигнутого состояния и полученных результатов;

v Подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений в области финансов;

v Выявление и мобилизация резервов улучшения финансового состояния и финансовых результатов, повышение эффективности всей хозяйственной деятельности.

В этой работе особое внимание уделено финансовому анализу. Он основывается на данных только публичной бухгалтерской отчетности. При анализе только публичных отчетных данных используется весьма ограниченная часть информации о деятельности предприятия, что не позволяет раскрыть все стороны деятельности фирмы. Так как есть возможность углубления финансового анализа за счет привлечения данных управленческого производственного учета, то в этой работе проведен и управленческий анализ.

Особенностями управленческого анализа являются:

v Использование всех возможных источников информации для анализа;

v Отсутствие регламентации анализа со стороны гос. Органов;

v Комплексность анализа, изучение всех сторон деятельности предприятия;

На основе имеющейся информации, путем анализа показателей выполнения плана я исследовал достигнутые предприятием результаты, дала ему оценку, выявила некоторые внутренние производственные резервы, причины их возникновения.

Проведение анализа хозяйственной деятельности необходимо на каждом предприятии, т.к. оно помогает изменить финансовое состояние предприятия, проанализировав ошибки и удачи. А от улучшения финансового состояния предприятия зависят его экономические перспективы.

I. Раздел.

Характеристика предприятия.

В настоящее время, несмотря на кризис, молочная промышленность является одной из важнейших среди перерабатывающих отраслей.

Тысячелетиями молоко и молочные продукты были постоянной пищей человека, но промышленное производство с его машинами и механизмами, множеством рабочих долго не вторгалось в эту область - уж очень деликатными продуктами были молоко и его производные: сливки, сметана, творог, сыр.

В настоящее время молочная промышленность России объединяет более 2230 предприятий, в том числе более 900 гормолзаводов около 600 сыродельных заводов, 592 маслозавода, более 100 заводов по производству сухого молока и ЗЦМ.

Одним из таких заводов является Топкинский маслозавод.

В августе 1997 года открытое акционерное общество “Маслозавод” закончил реконструкцию старого завода силами подрядчиков. С августа 1997 года гормолзавод начал выпускать молочную продукцию в ассортименте: молоко, кефир, ряженка, творог, сметана, масло. Проектная мощность предприятия – 120 тон перерабатываемого молока в сутки. На сегодняшний день предприятие перерабатывает только 72,11 т. молока, т.е. оно загружено на 60,09 %.

Схема 1 "Производственная структура предприятия."

ОАО Маслозавод” реализует продукцию через 2 магазина, арендованные у комитета по имуществу города Топки. Основными потребителями продукции завода являются ООО Кондитер”, ЗАО “Артекс Фуд”, ООО “Резон” и жители г. Топки, близ лежащих деревень, продукция маслозавода так же поставляется в г. Кемерово, где она реализуется через систему магазинов “Бриз”.

В течение отчетного года (1999 г.) предприятие не изменило ассортимент выпускаемой продукции, так же не была изменена технология производства.

Схема направления переработки молока.

Рис. 1.1

Производство пастеризованного молока жирностью 3,5 %.

Технологическая схема производства молока пастеризованного жирностью 3,5%.

Производство ряженки жирностью 4%.

Технологическая схема производства ряженки жирностью 4 %.

Производство творог "Столового".

Технологическая схема производства творога “Столового жирностью 2 %.

Завод имеет свою пекарню, которая сейчас работает не на полную мощность, но планируется увеличить производство хлеба до 1000 булок в сутки.

В имеющихся магазинах гормолзавода постепенно увеличивается товарооборот за счет реализации товаров повышенного покупательского спроса: муки, сахара, крупяных изделий, масла растительного, в связи, с чем ведется работа по налаживанию контактов с Алтайским краем на поставку муки, масла растительного, крупяных изделий.

ОАО “Гормолзавод” имеет следующую структуру:

ОАО Маслозавод” производит не много продукции, как по количеству, так и по ассортименту, однако его продукция вполне конкурентоспособна на рынке города Кемерово. Продукция Топкинского маслозавода представлена на рынке г. Кемерово в основном молоком и кефиром.

По сравнению с 1998 годом в отчетном году ОАО “Маслозавод” выпустил продукции на 35,5 тон больше или это составляет 432,56 тыс. рублей.

II. Раздел.

Анализ хозяйственно деятельности.

1. Анализ производства и реализации продукции.

Источники информации: форма П-1 “Сведения о производстве и отгрузке продукции товаров и услуг”, за 1998-99 г.; плановые показатели.

Таблица 1.1

Выпуск и реализация продукции. (тыс. руб.)

показатели	факт. Предыдущего года	отчетный период		выполнение плана		темп роста, %
		план	факт.	%	абсол.
А	1	2	3	4	5	6
Объем товарной продукции, т
в действующих ценах	21862,36	24053,10	25064,00	104,20	1010,90	114,64
в сопоставимых ценах	23611,35	24053,10	25064,00	104,20	1010,90	106,15
Объем реализованной продукции, т
в действующих ценах	19652,22	23580,50	23005,9	97,56	-574,6	117,07
в сопоставимых ценах	21224,40	23580,50	23005,9	97,56	-547,6	108,39

На предприятии план по производству товарной продукции (в сопоставимых ценах) выполнен на 104,2 %, следовательно, перевыполнение плана составило 1010,9 тыс. руб. План по реализации продукции недовыполнили на 2,44 % или на 574,6 тыс. руб. В основном это объясняется тем, что реализованная продукция учитывается по оплате, а не по отгрузке. Много продукции отгружается, а оплата приходит позже.

Темп роста товарной продукции планировался в размере 101,871 %, а реализованной продукции 111,1 %. Фактически же они составили 106,15 % и 108,39 %.

Предприятие прекрасно справилось с поставленной задачей по увеличению выпуска товарной продукции. План производства продукции был перевыполнен на 4,2 %, а план по реализации продукции недовыполнен только на 2,46 %. Это очень хорошие показатели для предприятия.

Таблица 1.2

Выпуск продукции.

наименование	план		факт		зачисляется выполнение плана		отклонения от плана
	кол-во, т.	сумма, т.р.	кол-во, т.	сумма, т.р.	кол-во, т.	сумма, т.р.	кол-во, т.	сумма, т.р.
А	1	2	3	4	5	6	7	8
молоко	787,50	3866,25	825,61	4015,62	787,50	3866,25	38,11	149,37
масло	525	14080	577,93	15424,05	525	14080	402,93	1344,05
творог	175	1800	247,68	2524,52	175	1800	72,68	724,52
сливки	262,50	2141,25	165,12	1243,54	165,40	1243,54	-97,38	-897,71
сметана	175	1388,50	206,40	1604,42	175	1388,50	31,40	215,92
кефир	87,50	361,25	123,84	561,59	87,50	361,25	36,34	200,34
ряженка	87,50	413,75	82,56	333,62	82,56	333,62	-4,94	-80,13
Итого	2100	24053	2229,15	25064	1997,96	23073,16	479,15	1656,36

Из данных таблицы 1.2 следует, что план по производству (в рублях) выполнен на 104,2 % (25064/24053*100 %). План по номенклатуре и ассортименту выполнен на 95,93 % (23073,16/24053*100 %), т.е. коэффициент сортности равен 95,93 %. Следовательно, план недовыполнили на 4,07 %. Это не большое невыполнение.

Основной причиной незначительного несоответствия процентным выполнением плана и коэффициентом ассортиментности является не выполнение плана по таким видам продукции как: сливки ряженка. План был выполнен по таким продуктам как молоко, масло, творог, сметана и кефир.

План производства в натуральном выражении был выполнен на 106,15% (2229,15/2100*100 %). Он выше, чем стоимостной показатель (95,93 %), что указывает на увеличение объемов производства менее дорогостоящей продукции такой как молоко. А по номенклатуре и ассортименту в натуральном выражении план выполнен на 95,14% (1997,96/2100*100 %). Т.о. в результате не выполнения плана по ассортименту выпускаемой продукции объем товарной продукции снизился на -979,84 тыс. руб. Недополучение прибыли в размере 979,84 тыс. руб. можно считать резервом ее увеличения за счет выполнения плана по ассортименту.

Таблица 1.3

Структура выпущенной продукции, тыс. руб.

Наименование продукции	план	факт . За отчетный год	Удельный вес, %		Факт. Выполнение при плановой структуре	Принимаемое выполнение плана по структуре
			план	факт.
А	1	2	3	4	5	6
молоко	3866,25	4015,62	16,07	16,02	4028,76	4015,62
масло	14080	15424,05	58,54	61,54	14671,81	14671,81
творог	1800	2524,52	7,48	10,07	1875,66	1875,66
сливки	2141,25	1243,54	8,90	4,96	2231,25	1243,54
сметана	1388,50	1604,42	5,77	6,40	1446,86	1446,86
кефир	361,25	561,59	1,50	2,24	376,43	376,43
ряженка	413,75	333,62	1,72	1,33	431,14	333,62
Итого	24053	25064	100	100	25061,92	23969,54

Как следует из таблицы 1.3, выполнение плана по выпуску товарной продукции составило 104,2 %, а выполнение плана по структуре составило 99,65 %. Невыполнение плана по структуре было вызвано ассортиментными сдвигами. На этом предприятие потеряло 83,46 тыс. руб. Эту сумму можно считать резервом повышения товарной продукции за счет выполнения плана по структуре выпускаемой продукции.

Таблица 1.4

Кластирование продукции ОАО “Маслозавода” (тыс. руб./тыс. руб.)

продукция	ТЭР в расчете на единицу продукции.
	выпуск продукции	электро энергия	топливо	затраты на ремонт оборудования	вода	амортизация	оплата труда	чистая прибыль
А	1	2	3	4	5	6	7	8
молоко	142,59	0,026	0,0029	0,001	0,01	0,02	0,06	0,3
масло	99,81	1,46	0,084	0,005	1,59	0,02	0,08	0,6
творог	42,78	0,85	0,103	0,2	1,05	0,25	0,9	0,1
сливки	28,52	1,192	0,064	0,134	0,68	0,03	1,2	0,2
сметана	35,65	0,3	0,022	0,005	0,2	0,02	0,11	0,06
кефир	21,39	0,35	0,025	0,005	0,05	0,05	0,2	0,12
ряженка	14,26	0,68	0,21	0,0051	0,05	0,05	0,2	0,11

Для построения таблицы в баллах следует принять самое маленькое число за 1 место, следующее за ним за 2 место и т.д. В колонке чистая прибыль за 1 место принимается самое большой число, далее с уменьшением числа увеличиваются места. После заполнения таблицы с распределением мест считается сумма по каждому наименованию продукции.

Самая маленькая сумма соответствует продукции, которую предприятию выгоднее производить.

Таблица 1.5

Кластирование продукции ОАО “Маслозавод”. (распределение по местам)

продукция	ТЭР в расчете на единицу продукции.
	итого	электро энергия	топливо	затраты на ремонт оборудования	вода	амортизация	оплата труда	чистая прибыль
А	1	2	3	4	5	6	7	8
молоко	8	1	1	1	1	1	1	2
масло	24	7	5	2	6	1	2	1
творог	33	5	6	5	5	2	5	3
сливки	33	6	4	4	4	3	6	6
сметана	20	2	2	2	3	1	3	7
кефир	22	3	3	2	2	4	4	4
ряженка	29	4	7	3	2	4	4	5

Из таблицы 1.5 следует, что молоко пастеризованное (8) предприятию выгоднее производить, т.к. на него приходятся наименьшие затраты и наибольшая прибыль. На 12 отстает сметана (20 очков). Следующим продуктом идет кефир (22), затем масло (24). Масло являясь базовой продукцией маслозавода приносит наибольшую прибыль по сравнению с остальной продукций завода. По прибыльность за ним следует молоко (2 место) и творог (3 место). Далее места по затратам распределились в следующем порядке: ряженка, творог и сливки.

Следовательно, предприятию стоит производить такое количество молока и возможно увеличить его выпуск молока.

Таблица 1.6

Резервы увеличения объема товарной и реализованной продукции.

Перечень резервов	Сумма, тыс. руб.
1. Резервы увеличения товарной продукции	1063,3
1.1 Выполнение плана по ассортименту	979,84
1.2 Улучшение использования производственной мощности.	83,46
2. Резервы роста реализованной продукции	472,6
2.2 Сокращение остатков нереализованной товарной продукции	472,6
ИТОГО	1535,9

2. Анализ основных фондов предприятия и их использования.

Источники информации: статистическая форма № 11 “Сведения о наличии движения основных фондов (основных средств) и других нефинансовых активов”.

Таблица 2.1

Динамика и структура основных фондов (тыс. руб.).

показатели	на начало года		на конец года		отклонения
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
А	1	2	3	4	5	6
А Всего основных фондов	28767	100	30428,75	100	1661,75
Б промышленно-производственные основные фонды:	28195,25	98,01	29871,25	98,17	1676	0,16
1 Здания	16440,75	57,15	18188	59,77	1747,25	2,62
2 Сооружения	1549	5,38	1953,25	6,42	404,25	1,04
ИТОГО постоянная часть основных фондов	17989,75	62,53	20141,25	66,19	2151,5	3,66
4 Машины и оборудование.	9918,75	34,48	9498	31,21	-420,75	-3,27
4.1 силовые машины	245	0,85	245	0,81	0	-0,04
4.2 рабочие машины и оборудование	9128,75	31,73	9128,75	30	0	-1,73
4.3 измерительные приборы	90,5	0,32	90,5	0,3	0	-0,02
4.4 вычислительная техника	33,75	0,12	33,75	0,11	0	-0,01
5 Транспортные средства:	186	0,66	159,25	0,52	-26,75	-0,14
5.1 грузовые автомобили	81	0,07	81	0,07	0	0
6 Инструменты производственно -хозяйственный инвентарь	201,5	0,36	72,75	0,24	-128,75	-0,12
ИТОГО активная часть основных фондов	10205,5	36,43	9730	31,98	-475,5	-4,45
Г. Основные фонды др. отраслей, оказывающих услуги:	571,75	1,99	557,5	1,83	-14,25	-0,16
1 жилищное хозяйство.	571,75	1,99	557,5	1,83	-14,25	-0,16

Из таблицы 2.1 следует, что:

В пассивной части промышленно-производственных фондов произошел рост по всем показателям. А удельный вес этого вида основных фондов за 1999 год повысился на 3,66 %. Увеличение по зданиям составило 1747,25 тыс. руб., а удельный вес повысился на 2,62 %, по сооружениям 404,25 тыс. руб., удельный вес увеличился на 1,04 %.

В общем, на конец 1999 года пассивная часть основных фондов увеличилась на 2151,5 тыс. руб., а их удельный вес на конец года составил 66,19 %

Активная часть основных фондов за анализируемый период уменьшилась на 475,5 тыс. руб. или на 4,45 %. Уменьшение активной части основных фондов (по удельному весу) наблюдается по всем составляющим, кроме грузовых автомобилей. За анализируемый период их количество не изменилось. Уменьшение активной части основных фондов в основном произошло за счет уменьшения количества машин и оборудования (уменьшение на 420,75 тыс. руб.), в частности рабочих машин и оборудования, так же повлияло уменьшение транспортных средств на 0,14 % и составило на конец отчетного года 159,25 тыс. руб., что на 26,75 тыс. руб. меньше чем в предыдущем году.

Также произошло выбытие основных фондов других отраслей, оказывающих услуги, в частности жилищного хозяйства на 14,25 тыс. руб. и составило на конец отчетного года 1,83 %, что на 0,16 % меньше чем в предыдущем году. Это говорит об ухудшении социального обеспечения рабочих предприятия.

Уменьшение активной части основных производственных фондов говорит об ухудшении технической оснащенности предприятия, однако если учесть, что предприятие в 1999 году увеличило выпуск товарной продукции на 6 %, то можно сказать, что предприятие использует оборудование по интенсивному направлению

Опираясь на эти данные можно сказать, что увеличение выпуска продукции вызвано не увеличением парка наличного оборудования, а увеличением производительности. (Из парка наличного оборудования за отчетный год выбыло оборудования на сумму в 100,5 тыс. руб. (см. табл. 2.2), в поступило на 521,25 тыс. руб., при этом выпуск продукции увеличился почти в полтора раза).

Таблица 2.2

Движение основных фондов, тыс. руб.

показатели	кол-во на начавло года	поступило в отчетном году		выбыло в отчетном году			наличие на конец года	Коэф. поступления, %	Коэф. выбытия, %	Коэф. Прироста, %
		всего	в т.ч. новых	всего	в т.ч. новых
А	1	2	3	4	5	6		7	8	9
А Всего основных фондов	28767	2463,75	1441	802	529,5		30429	8,10	2,79	5,78
Б промышленно-производственные основные фонды:	28195	2463,75	1441	787,75	515,25		29871	8,25	2,79	5,94
1 Здания	16441	1747,25	897				18188	9,61	-	10,63
2 Сооружения	1549	616		211,75	202,25		1953,3	31,54	13,67	26,1
3 Передаточные устройства	-	-	-	-	-		-	-	-	-
4 Машины и оборудование.	9918,8	100,5	61	521,25	265,25		9498	1,06	5,26	-4,24
5 Транспортные средства:	186	-	-	26,75	20,25		159,25	-	14,38	-14,38
6 Инструменты производственно -хозяйственный инвентарь	201,5	-	-	28	27,5		72,75	-	27,79	27,79
Г. Основные фонды др. отраслей, оказывающих услуги:	571,75	-	-	14,25	14,25		557,5	-	2,49	2,49

Страницы: 1, 2, 3