Для рассмотрения методики факторного анализа прибыли от реализации продукции необходима информация, содержащаяся в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках», бизнес-план и данные бухгалтерского учета.

Из приведенных данных необходимо определить, успешно ли предприятие выполняет задание бизнес-плана по прибыли от продаж и возможную сверхплановую прибыль. Полученное отклонение является результатом взаимодействия следующих факторов: уровень цен, себестоимость и прибыль.

Основными факторами, влияющими на размер прибыли от реализации продукции являются:

- количество реализованной продукции. Прибыль от реализации продукции находится в прямой зависимости от количества реализованной продукции. Чем оно больше, тем больше при рентабельной работе предприятие получает прибыль. Чтобы выявить влияние изменения количества реализованной продукции на прибыль, следует определить относительные изменения объема реализации при плановых ценах. Для этого используется индексный метод. Индексный метод рассчитывается по формуле 2:

(2)

где - изменение прибыли за счет изменения количества реализованной продукции;

– базовая прибыль.

- себестоимость реализованной продукции – определяется как разница между фактической себестоимостью реализованной продукции отчетного года и себестоимостью по плану на фактически реализованную продукцию. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости производится по формуле 3:

(3)

где – изменение себестоимости;

– фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного года;

– себестоимость по плану в пересчете на фактически реализованную продукцию.

- коммерческие расходы - определяется как разница между фактическими коммерческими расходами отчетного года и коммерческими расходами по плану на фактически реализованную продукцию. Расчет влияния на прибыль изменений коммерческих расходов производится по формуле 4:

(4)

где – изменение коммерческих расходов;

– коммерческие расходы отчетного года;

– коммерческие расходы по плану в пересчете на фактически реализованную продукцию.

- управленческие расходы - определяется как разница между фактическими управленческими расходами отчетного года и управленческими расходами по плану на фактически реализованную продукцию. Расчет влияния на прибыль изменений управленческих расходов производится по формуле 5:

(5)

где – изменение управленческих расходов;

– управленческие расходы отчетного года;

– управленческие расходы по плану в пересчете на фактически реализованную продукцию.

- продажные цены на реализованную продукцию определяются как разница между фактической выручкой от реализации без косвенных налогов и плановой, пересчитанной на фактически реализованную продукцию. Расчет влияния на прибыль изменения продажных цен рассчитывается по формуле 6:

(6)

где – изменение продажных цен;

– фактическая выручка от реализации без косвенных налогов;

– плановая выручка, пересчитанная на фактически реализованную продукцию.

- структурные сдвиги в составе реализации. Влияние на прибыль сдвигов в структуре реализованной продукции можно рассчитать различными способами. Наиболее распространенными среди них являются:

- балансовый метод;

- метод последовательного изолирования факторов.

Балансовый метод расчета исходит из тождества между общим отклонением фактической прибыли от плановой и суммой значений предыдущих четырех факторов. Отсюда отклонение прибыли, вызванное изменением структуры ассортимента реализованной продукции, будет равно разности между общим отклонением и суммой значений всех остальных факторов. Расчет влияния на прибыль изменения структурных сдвигов рассчитывается по формуле 7:

(7)

Метод последовательного изолирования факторов при определении влияния структурных сдвигов основывается, прежде всего, на выявлении отклонения прибыли за счет двух факторов:

- количества реализованной продукции;

- структуры реализации.

Если сравнить сумму прибыли плановую и условную, исчисленную исходя из фактического объема и ассортимента продукции, но при плановых ценах и плановой себестоимости продукции, можно определить на какую величину она изменилась за счет количества и структуры реализованной продукции. Расчет изменения прибыли производится по формуле 8, а изменения структурных сдвигов по формуле 9:

(8)

(9)

где – прибыль по плану на фактически реализованную продукцию;

– прибыль предшествующего года [17, с.389].

Показателями, характеризующими эффективность деятельности предприятий, являются показатели рентабельности (или доходности).

Каждое предприятие самостоятельно осуществляет свою производственную и хозяйственную деятельность на принципах самоокупаемости и прибыльности. Предприятие имеет определенные расходы по изготовлению продукции и ее реализации. Эти расходы представляют издержки производства данного предприятия (себестоимость), или индивидуальные издержки. Однако издержки отдельного продукта по предприятиям могут отклоняться от средних издержек по отрасли, которые принимаются за общественно необходимые затраты или стоимость, денежное выражение которых составляет цену продукта. Наличие индивидуальных издержек, порождает обособление другой части стоимости продукции – прибыль, а следовательно, и относительного ее измерения – рентабельности.

Однако абсолютная величина прибыли не дает представления об уровне и изменении эффективности производства или торговли. Сумма прибыли может увеличиваться, а эффективность производства может оставаться на прежнем уровне или даже снизиться. Это происходит в том случае, если прирост прибыли получен за счет экстенсивных (количественных) факторов производства увеличения численности работников, роста парка оборудования и т.д. Если же при росте численности работников их производительность осталась прежней или снизилась, то эффективность производства соответственно не изменяется или даже снижается [7, с. 321].

Устанавливая связь между суммой прибыли и величиной вложенного капитала, показатель рентабельности можно использовать в процессе прогнозирования прибыли. В процессе прогнозирования с фактическими и ожидаемыми инвестициями сопоставляется прибыль, которую предполагается получить на эти инвестиции. Оценка предполагаемой прибыли базируется на уровне доходности за предшествующие периоды с учетом прогнозируемых изменений.

Кроме того, большое значение рентабельность имеет для принятия решений в области инвестирования, планирования, при составлении смет, координировании, оценке и контроле деятельности предприятия и ее результатов [31, с. 351].

Основными отличительными признаками рентабельности в системе производственных отношений являются следующие:

- отношение прибыли к издержкам, характеризующие уровень прибыльности текущих затрат (на приобретение сырья, материалов, топлива, на амортизацию средств труда, расходы по управлению и обслуживанию производства и заработной плате работников);

- отношение прибыли к среднегодовой стоимости производственных фондов, характеризующие относительный размер возрастания авансированных затрат и дающее оценку экономической эффективности производственных фондов.

Реальный смысл имеют признаки рентабельности, которые характеризуют эффективность затрат по прибыли, полученной после реализации.

Распределительная функция рентабельности конкретно проявляется в том, что ее величина является одним из основных критериев для распределения части прибавочного продукта – прибыли [4, с. 199].

Показатели рентабельности характеризуют эффективность деятельности предприятия. Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, отражают конечные результаты хозяйствования, так как их величина показывает соотношение эффекта с наличными ресурсами.

Показатели рентабельности являются важными характеристиками факторной среды формирования прибыли предприятий. Поэтому они обязательны при проведении сравнительного анализа и оценке финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования [6, с. 206].

Уровень рентабельности отраслей промышленности находится в прямой зависимости от рентабельности объединений, предприятий. Чем выше рентабельность объединений, предприятий, тем выше уровень рентабельности промышленности и всего народного хозяйства в целом.

Масштаб величины доходов (прибыли) и инвестиций является главной целью любой хозяйственной деятельности в рыночных условиях. Абсолютная величина годовой прибыли не слишком убедительна. Только в случае, если прибыль сопоставляется со средним общим вложенным или оборотным капиталом, можно получить сведения о том, окупились ли инвестиции [7, с. 321].

Существует множество показателей рентабельности, характеризующих деятельность предприятия, рассмотрим основные из них.

Рентабельность производственной деятельности (рентабельность производства) рассчитывается по формуле 10:

(10)

где - бухгалтерская прибыль (прибыль до налогообложения) (форма №2);

- средняя стоимость основных средств за расчетный период (форма №1);

- средняя стоимость материально-производственных запасов за расчетный период (форма №1).

Данный показатель отражает величину бухгалтерской прибыли, приходящийся на каждый рубль производственных ресурсов (материальных активов предприятия). Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его сегментам и видам продукции.

Рентабельность продаж характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Чем больше прибыль по сравнению с валовой выручкой предприятия, тем больше рентабельность оборота. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции по формуле 11:

(11)

где - объем продаж (форма №2).

Рентабельность активов можно представить несколькими показателями. Один из них это рентабельность совокупных активов рассчитывается по формуле 12:

(12)

где - средняя стоимость совокупных активов за расчетный период (форма №1).

Данный показатель отражает величину прибыли приходящейся на каждый рубль совокупных активов.

Следующий показатель – рентабельность внеоборотных активов . Он характеризует величину бухгалтерской прибыли, приходящийся на каждый рубль внеоборотных активов и рассчитывается по формуле 13:

(13)

где - средняя стоимость внеоборотных активов за расчетный период (форма №1).

Показатель рентабельности оборотных активов показывает величину бухгалтерской прибыли, приходящейся на один рубль оборотных активов и рассчитывается по формуле 14:

(14)

где - средняя стоимость оборотных активов за расчетный период (форма №1).

Рентабельность чистого оборотного капитала (собственного оборотного капитала) рассчитывается по формуле 15:

(15)

где - средняя стоимость чистого оборотного капитала за расчетный период;

= собственный капитал (III раздел баланса) – внеобротные активы (I раздел баланса).

Данный показатель характеризует величину бухгалтерской прибыли приходящийся на один рубль чистого оборотного капитала.

Следующий показатель – это рентабельность собственного капитала , который показывает величину чистой прибыли, приходящейся на рубль собственного капитала и рассчитывается по формуле 16:

(16)

где - чистая прибыль (форма №2);

- средняя стоимость собственного капитала за расчетный период (форма №1).

Показатели рентабельности (доходности) являются общеэкономическими. Они отражают конечный финансовый результат и отражаются в бухгалтерском балансе и отчетности о прибылях и убытках, о реализации, о доходе и рентабельности.

Показатель рентабельности издержек отражает прибыль, приходящуюся на 1 рубль затрат на изделие (группу изделий), рассчитывается по формуле 17:

(17)

где - прибыль по калькуляции издержек на изделие (или группу изделий);

- себестоимость изделия по калькуляции издержек.

Рентабельность реализованной продукции показывает сколько прибыли от реализации продукции приходится на один рубль полных затрат и рассчитывается по формуле 18:

(18)

где - прибыль от реализации продукции;

- полная себестоимость реализации продукции (товаров).

Рост любого показателя рентабельности зависит от единых экономических явлений и процессов. Это, прежде всего, совершенствование системы управления производством в условиях рыночной экономики на основе преодоления кризиса в финансово-кредитной и денежной системах. Это повышение эффективности использования ресурсов организациями на основе стабилизации взаимных расчетов и системы расчетно-платежных отношений. Это индексация оборотных средств и четкое определение источников их формирования [28, с. 198].

Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий находятся во взаимосвязи и взаимообусловленности. Одни из них непосредственно связаны между собой, другие косвенно. Отсюда важным методологическим вопросом в экономическом анализе является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей.

Под экономическим факторным анализом понимается постепенный переход от исходной факторной системы к конечной факторной системе, раскрытие полного набора прямых, количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на изменение результативного показателя.

Способ цепных подстановок заключается в определении ряда промежуточных значений обобщающего показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на отчетные. Если модель представлена несколькими количественными и качественными показателями, последовательность подстановки определяется путем логического анализа.

Под количественным факторами при анализе понимают те, которые выражают количественную определенность явлений и могут быть получены путем непосредственного учета (количество рабочих, станков, сырья и т.д.).

Качественные факторы определяют внутренние качества, признаки и особенности изучаемых явлений (производительность труда, качество продукции, средняя продолжительность рабочего дня и т.д.) [13, с. 43].

Основные задачи анализа рентабельности заключаются:

- в изучении динамики уровня рентабельности;

- в оценке выполнения плана по уровню рентабельности;

- в необходимости определения влияния на изменение уровня рентабельности отдельных факторов;

- в определении выводов и предложений по результатам проведенного анализа.

Факторный анализ рентабельности издержек следует проводить по каждому виду продукции. Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения среднереализационных цен и себестоимости единицы продукции и рассчитывается по формуле 19:

(19)

где - рентабельность по каждому виду продукции;

- объем прибыли от реализации i-го вида продукции;

- уровень среднереализационных цен i-го вида продукции;

- себестоимость i-го вида продукции.

Рассчитаем влияние этих факторов на изменение уровня рентабельности каждого вида продукции способом цепной подстановки по формулам 20-25:

(20)

(21)

(22)

(23)

(24)

(25)

Необходимо также более детально изучить причины изменения среднего уровня цен и способом пропорционального деления рассчитать их влияние на уровень рентабельности.

Далее нужно установить, за счет каких факторов изменилась себестоимость единицы продукции, и аналогичным образом определить их влияние на уровень рентабельности. Такие расчеты производятся по каждому виду продукции (услуг), что позволяет точнее оценить работу хозяйствующего субъекта и полнее выявить внутрихозяйственные резервы роста рентабельности на анализируемом предприятии.

Уровень рентабельности продаж отдельных видов продукции зависит от среднего уровня цены и себестоимости изделия. Расчет приводится в формулах 26-32:

(26)

(27)

(28)

(29)

(30)

(31)

(32)

Зная, из-за каких факторов изменилась прибыль и выручка от реализации продукции, можно узнать их влияние на изменение уровня рентабельности, последовательно заменяя базисный уровень каждого фактора данной модели на фактический.

Итак, преимущество рассмотренной методики анализа показателей рентабельности состоит в том, что при ее использовании учитывается взаимосвязь элементов модели, в частности объема продаж, издержек и прибыли. Это обеспечивает более точное исчисление влияния факторов и, как следствие, - более высокий уровень планирования и прогнозирования финансовых результатов. Использование этого метода в финансовом менеджменте отечественных предприятий позволит более эффективно управлять процессом формирования финансовых результатов.

Далее рассмотрим методику пятифакторного анализа рентабельности. Пятифакторная модель представлена в формуле 33.

, (33)

где - материалоемкость продукции;

- трудоемкость продукции;

- амортизацеемкость продукции;

- скорость оборачиваемости основного капитала;

- оборачиваемость продукции.

Далее определяют какое влияние на эти изменения оказали пять выше перечисленных факторов:

- рассчитываем условную рентабельность по материалоемкости продукции при условии, изменялась только материалоемкость продукции, а значения всех остальных факторов остались на уровне базисных. Выделяем влияние фактора материалоемкости продукции по формулам 34 и 35.

, (34)

. (35)

- рассчитываем условную рентабельности по трудоемкости продукции при условии, что изменялись как материалоемкость, так и трудоемкость продукции, а значения всех остальных факторов остались на уровне базисных. Выделяем влияние фактора трудоемкости продукции по формулам 36 и 37.

, (36)

. (37)

- рассчитываем условную рентабельность по амортизацеемкости продукции при условии, что изменялись материалоемкость, трудоемкость, амортизацеемкость продукции, а значения всех остальных факторов остались на уровне базисных. Выделяем влияние фактора амортизацеемкости продукции по формулам 38 и 39.

, (38)

. (39)

- рассчитываем условную рентабельность по скорости оборачиваемости основного капитала при условии, что изменялись материалоемкость, трудоемкость, амортизацеемкость продукции и скорость оборачиваемости основного капитала, а значение скорости оборачиваемости оборотных средств осталось на уровне базисного. Выделяем влияние фактора скорости оборачиваемости основного капитала по формулам 40 и 41.

, (40)

. (41)

- рассчитаем рентабельность для отчетного периода. Ее можно рассматривать как условную рентабельность при условии, что изменились значения всех пяти факторов – материалоемкости, трудоемкости, амортизацеемкости, скорости оборачиваемости основного капитала и скорости оборачиваемости оборотного капитала. Выделяем влияние фактора оборачиваемости оборотных средств по формулам 42 и 43.

, (42)

. (43)

Таким образом, анализ хозяйственной деятельности позволяет выявить соответствие внутренних резервов и возможностей организации по обеспечению конкурентных преимуществ и удовлетворению будущих потребностей рынка.

Представленную методику анализа финансовых результатов рассмотрим на основе практических данных ОАО «Нефтекамскшина».

2 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия на примере ОАО «Нефтекамскшина»

2.1 Общая характеристика производственно-хозяйственной деятельности ОАО «Нефтекамскшина»

Открытое акционерное общество «Нефтекамскшина» - крупнейшее предприятие в шинной отрасли России и СНГ. В рейтинге мировых шинных компаний «Нефтекамскшина» занимает 20-е место среди 98 компаний.

Основная деятельность – производство шин для легковых, грузовых, легкогрузовых автошин, сельскохозяйственной техники, автобусов.

ОАО «Нефтекамскшина» интегрировано в состав нефтехимического бизнес-направления ОАО «Татнефть-Нефтехим» и состоит из завода массовых шин, завода грузовых шин и производства легковых радиальных шин. В ассортименте «Нефтекамскшина» более 150 типоразмеров и моделей шин. Большая часть выпускаемой продукции поставляется на комплектацию автозаводов АвтоВАЗа, КамАЗа, ИжМаша, и других. В компании выпускается каждая третья шина, производимая в России – более 12 миллионов штук в год. Около 20 процентов продукции Компании экспортируется в страны ближнего и дальнего зарубежья. Шины с маркой «Кама» отгружаются в страны СНГ, а также Англию, Голландию, Ирак, Финляндию, Иорданию, Кубу и другие страны.

Миссия Компании заключается в укреплении позиции как лидера шинной отрасли РФ, производство конкурентоспособных автошин, удовлетворяющих требованиям и ожиданиям потребителей, с обеспечением высокого уровня социальной ответственности.

Стратегические задачи Компании до 2012 года:

- обеспечение финансовой устойчивости и экономической стабильности Компании;

- выход на новые рынки сбыта шин – комплектацию автосборочных производств в России, в том числе иностранных автомобильных заводов;

- формирование и реализация инновационно-направленной инженерно-технической политики по отработке новых технологий, конструкций шин, рецептур и освоения новых типов технологического оборудования;

- обновление ассортимента и потребительских свойств материалов шинного производства со стабильными показателями качества;

- создание и освоение новых производств, позволяющих осуществлять выпуск шин по более эффективным технологиям с применением НОУ-ХАУ мировых производителей шин и высокоточного оборудования европейского производства;

- обновление ассортимента выпускаемых шин, исходя из требований рынка и тенденций развития автомобильной отрасли;

- повышение и стабилизация уровня качества выпускаемой продукции по всей производственно-технологической цепочке – от изготовления резиновых смесей до вулканизации и испытания готовой продукции;

- поддержание работоспособности и осуществление замены физически и морально устаревшего оборудования, с выполнением планомерной модернизации, реконструкции и технического перевооружения производства по всей технологической цепочке [24].

Основное направление деятельности ОАО «Нефтекамскшина» - производство резиновых шин, покрышек и камер.

В Компании выпускается каждая третья шина, производимая в России. В 2008 году собрана 315-миллионная шина с начала пуска завода.

Шинная отрасль – одна из динамично развивающихся отраслей нефтехимической промышленности. Несмотря на финансово-экономический кризис и экономический спад в промышленности, Компания остается крупнейшим производителем шин в РФ. В 2008 году из 38358 тыс. шин, произведенными шинными заводами РФ, 11877 тыс. шин выпущено ОАО «Нефтекамскшина». В общем объеме выпуска шин РФ, включающим как отечественные шинные заводы, так и зарубежных производителей шин, локализованных на территории РФ, доля ОАО «Нефтекамскшина» составила 31%.

На рынке шин России и стран ближнего зарубежья ОАО «Нефтекамскшина» в основном конкурирует с другими российскими производителями шин – ОАО «Сибур-Русские шины» и ХК «Амтел-Фредештайн», а также с украинскими компаниями ОАО «Днепрошина», ЗАО «Росава».

В 2008 году выпуск шин в РФ сократился на 11,5% в сравнении с 2007 годом. Основные причины спада производства в шинной отрасли РФ:

- опережающий рост объемов импорта шин в сравнении с объемами продаж отечественных шин, что связано с изменением предпочтений потребителей;

- снижение платежеспособного спроса потребителей, приобретающих шины для автотранспорта, находящегося в эксплуатации;

- кризис финансово-кредитной системы, снизивший продажи новых автомобилей и, соответственно, шин [9].

ОАО «Нефтекамскшина» - крупнейшая среди российских шинных заводов Компания по производственным мощностям, объему и ассортименту выпускаемой продукции. В составе Компании три подразделения по производству шин:

- завод массовых шин (ЗМШ);

- завод грузовых шин (ЗГШ);

- производство легковых радиальных шин (ПЛРШ).

Основные показатели производственной деятельности ОАО «Нефтекамскшина» за 2008 год сформировались под влиянием развивающегося финансово-экономического кризиса и снижения платежеспособного спроса на шины. В сравнении с предшествующим годом предприятие сократило выпуск шин на 538 тыс. штук или на 4,3%.

За 2008 год выпущено 11877,1 тыс. шин, в том числе по группам шин:

- грузовых – 4205,3 тыс. штук;

- легковых – 7376,6 тыс. штук;

- сельскохозяйственных – 273,7 тыс. штук.

Основные показатели деятельности Компании за 2008 год представлены в приложении Б.

Политика управления персоналом ОАО «Нефтекамскшина» строится на принципах обеспечения:

- высокого профессионального уровня работников и специалистов;

- приверженности сотрудников миссии и корпоративным ценностям группы компаний «Татнефть», повышения мотивации сотрудников;

- соблюдения единой корпоративной культуры.

Кадровая политика ОАО «Нефтекамскшина» направлена на достижение стратегической цели Общества – получение стабильной прибыли за счет производства конкурентоспособной продукции, удовлетворяющей требованиям потребителей.

Общая среднесписочная численность персонала ОАО «Нефтекамскшина» в 2008 году составила 10193 человека.

Корпоративная политика Компании в области оплаты труда направлена на укрепление мотивации и обеспечение достойного уровня жизни работников. Основные доходы персонала ОАО «Нефтекамскшина»:

- заработная плата;

- социальный пакет.

Инвестиционная деятельность ОАО «Нефтекамскшина» направлена на улучшение действующего производства и освоение новых производств конкурентоспособных шин с целью обеспечения потребности существующих на территории РФ и РТ автосборочных производств и вторичного рынка шин. На улучшение действующего производства в основном направляются собственные средства предприятия. Реализация крупных инвестиционных проектов, связанных с организацией новых производств на основе современных зарубежных технологий, с приобретением оборудования ведущих зарубежных производителей осуществляется при поддержке, непосредственным участии и с привлечением средств ОАО «Татнефть».

Управление финансами ОАО «Нефтекамскшина» осуществляется в рамках Стандарта корпоративных отношений ООО УК «Татнефть-Нефтехим» и управляемых предприятий нефтехимического комплекса в области финансов. Приоритетами корпоративной политики в области управления финансами являются обеспечение финансовой устойчивости Компании и эффективное использование финансовых ресурсов.

Материально-техническое обеспечение ОАО «Нефтекамскшина» централизовано. Основным поставщиком сырья, материалов, оборудования является ООО «Татнефть-Нефтехимснаб». Порядок ведения договорной работы и взаимоотношений между участниками процесса закупок, поставок материалов и оборудования определен действующим «Положением материально-технического обеспечения ООО «Татнефть-Нефтехимснаб» при переходе к централизованному снабжению».

Предприятие способно выпускать более 120 типоразмеров шин для любых условий эксплуатации. В акционерном обществе не прекращается техническое перевооружение производства шин, что позволяет расширить ассортимент и повысить качество выпускаемой продукции с высокими потребительскими свойствами.

С целью оптимизации затрат ОАО «Нефтекамскшина» был разработан план технико-экономических мероприятий на 2008 год на общую сумму 42,1 млн. рублей, включая давальческое сырье. Мероприятия направлены на экономию всех материальных ресурсов, используемых в производственном процессе. В результате выполнения мероприятий, запланированных на 2008 год, получен экономический эффект в сумме 52 млн. рублей, в том числе по видам ресурсов:

- энергоресурсы – 20 млн. рублей;

- вспомогательные материалы – 3 млн. рублей;

- давальческое сырье – 28 млн. рублей.

Создание благоприятных условий для эффективной трудовой деятельности, разносторонняя поддержка и повышение социальной защищенности работников и их семей являются приоритетными задачами социальной политики Компании. Одна из важных задач Компании – обеспечение достойного уровня жизни работников. Это находит отражение в регулярном повышении тарифов и окладов работникам предприятия, а также социальных гарантиях персоналу, что является основой для формирования заинтересованности и ответственности персонала в высоких результатах деятельности.

Основные направления социальных программ отражены в коллективном договоре. Коллективный договор значительно расширяет перечень социальных льгот и гарантий, установленных действующим законодательством. Общая сумма социальных выплат работникам и пенсионерам по условиям коллективного договора в 2008 году составила 406755 тыс. рублей [30].

Одними из перспективных направлений деятельности заводов акционерного общества ОАО «Нефтекамскшина» являются освоение и развитие производства цельнометаллокордных шин. Новыми шагами в направлении более полного удовлетворения спроса стали организация производства ЦМК-шин совместно с фирмой Continental, получение Торговым домом «КАМА» сертификата соответствия менеджмента качества международному стандарту ИСО 9001:2000, что открывает широкие возможности укрепления международных связей. Открытие нового цеха резиносмешения и реконструкция существующего производства легковых шин дадут возможность Нефтекамским шинникам выпускать продукцию нового поколения по вполне приемлемым ценам, что, безусловно, положительно отразится на конкурентноспособности продукции и росте продаж.

2.2 Анализ состава, структуры, динамики прибыли и факторный анализ прибыли от реализации продукции

Проведем анализ состава, структуры и динамики прибыли на основе данных Формы №2 «Отчет о прибылях и убытках». «Отчет о прибылях и убытках» приводится в приложениях В-Е. Анализ состава, структуры и динамики прибыли в ОАО «Нефтекамскшина» за 2006-2009 гг. приводится в приложении Ж.

Из приведенных расчетов в Приложении Ж можно сделать следующие выводы:

- валовая прибыль увеличилась на 16753 тыс. рублей в 2007г. по сравнению с 2006г. за счет увеличения выручки от продаж и уменьшилась на 33821 тыс. рублей в 2008г. по сравнению с 2007г. В 2009г. по сравнению с 2008г. она также уменьшилась на 116744 тыс. рублей за счет снижения выручки и увеличения себестоимости проданных товаров;

- прибыль (убыток) от продаж увеличилась на 82924 тыс. рублей в 2007г. по сравнению с 2006г. за счет увеличения валовой прибыли и уменьшилась в 2008 г. по сравнению с 2007г., а также в 2009г. по сравнению с 2008г. на 33821 тыс. рублей и 116744 тыс. рублей соответственно за счет снижения валовой прибыли;

- прибыль (убыток) до налогообложения увеличилась на 116615 тыс. рублей в 2007г. по сравнению с 2006г. за счет увеличения процентов к получению, доходов от участия в других организациях, также увеличилась в 2009г. по сравнению с 2008г. на 69153 тыс. рублей за счет увеличения процентов к получению, прочих доходов, доходов от участия в других организациях и уменьшилась на 256563 тыс. рублей в 2008 г. по сравнению с 2007г. за счет уменьшения процентов к получению и прочих доходов;

- чистая прибыль (убыток) увеличилась на 5289 тыс. рублей в 2007г. по сравнению с 2006г. за счет снижения санкций и иных обязательных платежей, а также снижения текущего налога на прибыль и увеличилась на 88967 тыс. рублей в 2009г. по сравнению с 2008г. за счет увеличения прибыли (убытка) до налогообложения и уменьшилась в 2008г. по сравнению с 2007г. на 148881 тыс. рублей за счет увеличения санкций и иных обязательных платежей.

Далее целесообразно провести факторный анализ прибыли от реализации продукции.

Для выявления прогнозных резервов роста и определения факторов, влияющих на формирование прибыли от реализации продукции в ОАО «Нефтекамскшина», проведем ее факторный анализ на основе информации, содержащейся в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2006-2009 гг. Рассмотрим аналитическую таблицу 1.

Таблица 1 – Аналитическая таблица за 2006-2007гг.

Показатели	Единица измерения	Предшествующий год	По плану на фактически реализованную продукцию	По отчету
1	2	3	4	5
Себестоимость проданных товаров	тыс.руб.	4899353	5111222	5781062
Коммерческие расходы	тыс.руб.	66171	66180	–
Итого затрат	тыс.руб.	4965524	517702	5781062
Выручка от продажи товаров	тыс.руб.	5425997	5712561	6324459
Прибыль (убыток) от продаж	тыс.руб.	460473	535159	543397

Из приведенных данных видно, что предприятие успешно выполнило задание в предшествующем году по прибыли от реализации продукции. На предприятии получена сверхплановая прибыль в размере 82924 тыс. рублей (543397 тыс.руб. – 460473 тыс.руб.). Это отклонение является результатом взаимодействия следующих факторов:

- изменения количества реализованной продукции;

- изменения себестоимости проданных товаров;

- изменения коммерческих расходов;

- изменения цен реализации;

- изменения структуры реализованной продукции.

Для нахождения значений затратных факторов следует сравнить себестоимость проданных товаров, коммерческие расходы по отчету и по плану в пересчете на фактически реализованную продукцию.

Сопоставления показывают, что себестоимость за анализируемый период возросла на 669840 тысяч рублей, а коммерческие расходы снизились на 66180 тысяч рублей. Влияние себестоимости можно оценить как отрицательное воздействие, а коммерческих расходов как положительное. Общее влияние на прибыль от реализации продукции затратных факторов составляет 603660 тысяч рублей, что приводит к уменьшению прибыли на эту величину.

Влияние цен на прибыль можно определить как разность между фактической выручкой от реализации без косвенных налогов и плановой, пересчитанной на фактически реализованную продукцию.

Рост выручки показывает, что в отчетном периоде произошло повышение цен, что позволило увеличить выручку, а следовательно, и прибыль на 611898 тысяч рублей.

Чтобы выявить влияние изменения количества реализованной продукции на прибыль, следует определить относительные изменения объема реализации при плановых ценах. Для этого воспользуемся индексным методом. Индекс q определяется путем отношения выручки в предшествующем году в пересчете на фактически реализованную продукцию к выручке предшествующего периода.

Таким образом, фактическое количество реализованной продукции оказалось выше планового на 1,05 пункта. Соответственно, прибыль от реализации увеличилась по сравнению с предшествующим годом на 23024 тысяч рублей за счет фактора q.

Влияние на прибыль сдвигов в структуре реализованной продукции можно рассчитать различными способами. Наиболее распространенными среди них являются:

- балансовый метод;

- метод последовательного изолирования факторов.

Балансовый метод расчета исходит из тождества между общим отклонением фактической прибыли от плановой и суммой значений предыдущих четырех факторов. Отсюда отклонение прибыли, вызванное изменением структуры ассортимента реализованной продукции будет равно разности между общим отклонением и суммой значений всех остальных факторов.

- количества реализованной продукции;

- структуры реализации.

Результаты проведенного факторного анализа прибыли от реализации продукции в ОАО «Нефтекамскшина» показывают, что сверхплановая прибыль в отчетном периоде в размере 82924 тысяч рублей была получена, прежде всего, за счет роста цен, что позволило увеличить прибыль на 611898 тысяч рублей. Кроме того, позитивное влияние оказали рост количества реализованной продукции, структурные сдвиги и снижение коммерческих расходов на 23024 тысяч рублей, 51662 тысяч рублей и 66180 тысяч рублей соответственно. В целом положительные факторы увеличили прибыль на 752764 тысяч рублей. Вместе с тем отрицательные факторы уменьшили возможную прибыль от реализации продукции на 669840 тысяч рублей, а именно рост себестоимости продукции. Величина 669840 тысяч рублей является резервом роста прибыли от реализации продукции, который может быть достигнут путем минимизации действия затратных факторов.

Страницы: 1, 2, 3, 4