Дипломная работа: Анализ деятельности ООО "Лина" ателье

Делаем вывод, что при разработке стратегии модернизации изделий, то есть внедрение в производство новых усовершенствованных моделей, сшитых по последнему веянию моды, из новых стильных тканей и с использованием прогрессивной фурнитуры, а также использование собственного товарного знака, как престижную марку качественного товара по прогнозам обеспечит увеличение спроса по сравнению с предыдущим периодом, то есть сделает ее конкурентоспособной, и как следствие этого обеспечит ООО Лина получение экономической эффективности в размере 673420 рублей. Рентабельность продаж возрастет до 32 %.

4. ОБОСНОВАНИЕ ПРЕДЛОЖЕНИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ

            РАБОТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ

4.1. Мероприятия по улучшению работы предприятия

Повышение эффективности стратегии производства можно понять лишь через обучение новым проектам и интересным идеям. Для этого необходимо:

1. Убедить руководство во внедрении Корпоративных Систем Управления Проектами /КСУП/, если оно само не пришло к этому пониманию - практически очень сложное и неблагодарное занятие, как правило, даже если это удается - терпения у них хватает не надолго.

2. Если руководство само осознало, что КСУП вещь полезная (через обучение или подсмотрев опыт соседа) и видит для себя выгоды от внедрения - то и любые дополнительные доводы /цифры из исследований/ принимает положительно.

Рассмотрим для начала два аспекта:

1) Себестоимость выполняемых проектов. На практике замечено, как компания продавала свои услуги (проекты) ниже себестоимости, даже не подозревая об этом. Потери компенсировались прибылями других проектов. Уже первые шаги по построению КСУП выявили этот факт и позволили исчислять минимальную стоимость проектов как полная себестоимость+плановая прибыль. Верхним ориентиром стоимости при этом являются возможности рынка и способности продавцов. Таких проектов оказалось порядка 15-20% в портфеле компании, а потери исчислялись кругленькой суммой, приводить которую смысла не имеет, но условно ее можно расчитать исходя из средней стоимости проекта.

2) Выработка проданных Заказчикам часов сотрудниками. Как правило внедрение КСУП делает картину занятости сотрудников в проектах прозрачной, т.е. в основе каждого проекта лежит декомпозированный план работ, на основе которого и себестоимость считается и производятся назначения исполнителей. На практике, начиная считать какое количество проданных часов выполнил каждый сотрудник, участвующий в проектах, после внедрения КСУП цифра показывается очень маленькой, от 30 до 50 чел/час. После внедрения КСУП в течение года, можно увеличить количество проданных часов в 2 раза, т.е. на практике от 60 до ~100 часов. Среднее значение сильно больше 100 пока не удавалось встретить на практике. Прирост производительности зависит как от повышения эффективности работы сотрудников, так и от эффективности работы по продаже, но самое главное повышает прибыль компании. На основе этих цифр можно прикинуть экономический эффект от этой составляющей внедрения КСУП применительно к стоимости чел/часа.

Прибыльность проектов зависит от грамотности их планирования, а не управления. Можно сказать, что планирование – это часть процесса управления, но все таки, не самая существенная часть. В целом, можно свести к оптимизации ресурсов в компании. Проданные Заказчику трудозатраты должны соответствовать реальным внутренним трудозатратам проданного проекта, т.е. часто бывает так, что продали проект Заказчику за 200 тыс, что например, соответствует трудоемкости 1000 чел-час, а реально, чтобы его выполнить требуется 1200 чел/час, и здесь возникает потеря прибыли, или некоторые проекты вообще продаются в убыток. Если у нас нет проектного управления и учета в разрезе проектов, то мы этих вещей и не увидим. На уровне компании прибыль может быть положительной за счет других прибыльных проектов. Оптимизация ресурсов - одна из основных выгод от проектного управления, т.е. проектное управление позволит повысить производственные мощности без увеличения единиц штатного расписания, за счет их более эффективного использования.

Предложения по совершенствованию стратегии производства:

1.         Внедрить решение о Корпоративной Системе Управления Проектами.

2.    Рассчитать себестоимость выполняемых проектов.

3.         Выработать решение о проданных Заказчикам часов сотрудниками.

4.         Разработать грамотное планирование прибыльности проектов.

5.         Выработать решение о проданных Заказчику трудозатрат в соответствии с реальными внутренними трудозатратами проданного проекта.

6.         Разработать проект о получении положительной прибыли за счет других прибыльных проектов.

7.         Оптимизировать ресурсы как выгоду проектного управления.

8.         Повысить производственные мощности без увеличения единиц штатного расписания за счет проектного управления.

9.         Повысить эффективность использования производственных мощностей.

Для достижения безубыточности предприятия планируется ввести комплекс мероприятий:

1) По более рациональному использованию ресурсов (внедрение новой техники и безотходной технологии, позволяющей более экономно расходовать сырье, материалы, топливо и энергию; совершенствование нормативной базы предприятия; внедрение и использование сырья и материалов; использование отходов производства; улучшение качества продукции и снижения процента брака и др.);

2) Мероприятия, связанные с более эффективным использованием основных фондов (освобождение предприятия от излишних машин и оборудования; сдача  имуществ предприятия в аренду; улучшение качества обслуживания и ремонта основных средств; большая загрузка машин и оборудования; повышение уровня квалификации персонала, обслуживающего машины и оборудование; внедрение более прогрессивных машин и оборудования);

3) Мероприятия, связанные с улучшением использования рабочей силы (определение и поддержание оптимальной численности персонала; повышение уровня квалификации работников; обеспечение опережающего роста производительности труда по сравнению с средней заработной платой; улучшение условий труда; механизация и автоматизация всех производственных процессов; обеспечение мотивации высокопроизводительного труда);

4) Мероприятия, связанные с совершенствованием организации производства и труда (внедрение бригадной формы организации производства и труда, совершенствование организационной структуры управления предприятием).

Планирование и реализация только отдельных мероприятий по снижению издержек производства хотя и дают определенный эффект, но не решают проблемы в целом.

Основные технико-экономические показатели работы предполагаемого проекта: Затраты 0,82 на один рубль реализации соответствует рентабельности 12,84%. Значит, предполагаемый проект будет приносить доход частному предприятию, привлечет новых клиентов и приобретет новый имидж на рынке пошива одежды.

При разработке регламента необходимо определить отдельные этапы процесса внедрения, порядок взаимодействия участников и прохождение информации в процессе выполнения работ. Регламент – это способ формализации управленческих процедур. Под этапом понимается часть процесса внедрения, охватывающая взаимосвязанные работы по его выполнению и заканчивающаяся созданием комплексной или единичной документации или информационного продукта. Этапы описаны в таблице 55.

Таблица 55 - Содержание этапов художественно-конструкторского проекта

В таблице 56 отобразим ответственных за проведение этапов внедрения.

Таблица 56 – Ответственные за внедрение проекта

Этапы внедрения можно отобразить графически, рисунок 6.

    Этапы

                 _________________________________

                                            _______

                                       __                                                      

                   _______

                   ________

         ____

   __

  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­

__                                                                                                                       

15          30        45        60        75        90        105        120            Период, дни

Рисунок 6. Календарный план – график внедрения объекта.

Делаем вывод, что при разработке стратегии модернизации изделий сроки внедрения проекта можно сократить, так как при внедрении этапов некоторые из них могут быть совмещены. Например, время поездки в Москву для посещении Федеральной оптовой ярмарки товаров и оборудования текстильной и легкой промышленности  и поездку на фирму «Вилар»  можно совместить, что приведет к экономии финансовых затрат и времени. Пока готовиться заказ на изготовление товарных ярлыков, этикеток и упаковки  происходит пошив пробной партии изделий, которые, в свою очередь, сразу же реализуются на рынке для определения реального спроса потребителей. Таким образом, в разрезе проведенного исследования можно отметить, что решение данной проблемы не принесло предприятию больших затрат времени.

4.2. Расчёт ожидаемого экономического эффекта от реализации

мероприятий

В этой части определяется производственная программа ателье на 2008 год, потребность в персонале и заработной плате, осуществляется выбор и характеристика применяемого оборудования, дается подробное описание совершенствования производственного процесса и его реализация. Производственный процесс совокупность всех действий людей и орудий труда, необходимых для изготовления продукции внутри предприятия. Выбранная бригада малой мощности, работающая без разделения труда. Один закройщик обслуживает восемь портных. Исходные данные для расчета объема производства ООО Лина на 2008 год: фонд рабочего времени на планируемый год; режим работы предприятия в одну смену; стоимость изготовления изделия.

Такт процесса рассчитывается по формуле (2):

,                                                              (2)

где  - такт процесса, ч;

Тсм продолжительность рабочей смены, ч;

М выпуск изделий в смену, шт.

Выпуск изделий в смену определяется по формуле (3):

,                                                       (3)

где Ч численность рабочих в бригаде, чел.

Тср.взв – средневзвешенная затрата времени на изготовление проектируемого условного изделия.

Такт процесса: , (4)

где Тср средняя затрата времени на пошив изделия, ч.

Тср средняя затрата времени на пошив изделия складывается из затрат времени на пошив и раскрой минимальной сложности и затрат времени на пошив и раскрой усложняющих элементов.

Минимальная затрата времени на пошив женского Д/С пальто составила 14,0 часов. Минимальная затрата времени на пошив одного усложняющего элемента равна 1,0 час. Минимальная затрата времени на раскрой 1 условного элемента составляет 0,1 ч. Количество усложняющих элементов в изготавливаемом изделии – 2 штуки.

Тогда средняя затрата времени на пошив одного пальто составит:

Тср=14,0+2,23+2*1,0+2*0,1=18,43 (час.)

 (час.)                                          из формулы (4)

(штук)

(час.)

Расчет производственной программы ателье представлен в таблице 57.

Таблица 57 - Расчет объема производства и реализации услуг на 2008 г.

Количество рабочих дней в году берется из фонда рабочего времени. Объем производства в натуральном выражении рассчитывается по формуле:

Пн=Всм*Др*Ксм,                                                 (5)

где Пн производственная программа в натуральном выражении; Др количество рабочих дней в году; Ксм – коэффициент сменности; Всм выпуск изделий в смену, который определится по формуле (6):

,                                                         (6)

где R – продолжительность смены, ч; Ч число рабочих в бригаде, чел.; Т – трудоемкость изготовления изделия, ч

(шт.)

Пн=3,91*250*1=977,5 (шт.)

Средняя стоимость услуги рассчитывается исходя из стоимости 1 нормо-часа и запроектированных затрат времени по формуле (7):

Стусл=Ст1.н-ч*Тобщ, (7)

где Стусл – стоимость услуг, руб.; Ст1.н-ч – стоимость одного нормо-часа, руб.; Т – время на изготовление изделия, (ч.) (включает затраты времени на раскрой, подготовку к примерке, дошив после примерки, ВТО, работы на выносном оборудовании).

Для определения затрат времени одного нормо-часа составляется калькуляция затрат на 1 нормо-час по стоимости затрат, расчеты представлены в таблице 58.

Таблица 58 - Расчет стоимости 1 нормо-часа на 2008 год

Пояснения к заполнению таблицы. 1) Расчет затрат по статье «Основная заработная плата производственных рабочих» (Зо) включает в себя основную заработную плату закройщиков (Зоз) и портных (Зоп):

Зоз=Стз*Кд,                                                        (8)

Зоп=Стср*Кд,                                                      (9)

где Стз и Стср – часовые тарифные ставки закройщиков и портных бригады;

Кд коэффициент доплат до часового фонда: для закройщиков первой категории равен 1,71; для портных первой категории равен 1,67.

Часовые тарифные ставки закройщиков и портных (Стз, Стп) рассчитываются по формулам:

Стз = Ст1*ТКз                                                                                     (10)

Стп = Ст1*ТКср,                                                 (11)

где Ст1 – часовая тарифная ставка первого разряда, которая рассчитывается умножением тарифной ставки при минимальной заработной плате, установленной на предприятии 1000 руб. на коэффициент первого разряда.

ТКз тарифный коэффициент закройщика (шестого разряда).

ТКср средний тарифный коэффициент бригады.

Часовая тарифная ставка первого разряда определяется делением минимальной заработной платы, установленной на предприятии на среднее количество рабочих часов в месяце. Среднемесячное количество рабочих часов в месяце составило 166,6 ч, при минимальной заработной плате 1000,0 рублей, тогда минимальная часовая тарифная ставка составит: 1000/1666,6=6,0. Среднее количество часов в месяце определено делением номинального фонда рабочего времени соответствующего года на количество месяцев году.

Средний тарифный коэффициент бригады зависит от разряда работ и рассчитывается по формуле:

ТКср=ТКм.р+(ТКб.р-ТКм.р)*(Рср-Рм)                    (12)

где ТКм.р, ТКб.р - тарифные коэффициенты меньших и больших целочисленных разрядов, между которыми находится средний разряд

Рср - средний разряд

Рм меньший разряд, соответствует меньшему из двух смежных тарифных коэффициентов, между которыми находится средний тарифный коэффициент.

Средний разряд определяется по формуле:

, (13)

где Кср средний тарифный коэффициент;

Км меньший из двух смежных коэффициентов, между которыми находится средний тарифный коэффициент.

Бригада состоит из 9 человек, из них 1 – закройщик 6-го разряда.

4 человека – 5 разряда; 3 человека – 4 разряда, 1 человек =- 6-го разряда: портные.

ТКср=1,91+(2,44-1,91)*(4,36-4)=1,91+0,53*0,36=2,10

Стзакр=6,0*2,44=14,64 (руб.)

Стпорт=6,0*2,10=12,6 (руб.)

Зоз=14,64*1,71=25,03 (руб.)

Зопорт=12,6*1,67=21,04 (руб.)

1) Основная заработная плата производственных рабочих находится по формуле:

Зо=Зоз*Уз+Зоп*Уп ,                                             (14)

где Уз, Уп – удельный вес работ выполненных закройщиком и портным.

Зо=25,03*0,13+21,04*0,87=3,25+18,3=21,55 (руб.)

2) Затраты по статье «Дополнительная заработная плата производственных рабочих» за 1 нормо-час определяется по формуле:

,                                                     (15)

где Зд дополнительная заработная плата, руб.

Пзд процентное выражение дополнительной заработной платы, которая берется по действующим нормативам предприятия.

(руб.)

Косвенные расходы включают в себя расходы на подготовку и освоение производства, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и составляют 60% от основной заработной платы:

Коср=Зо*0,6=21,55*0,6=12,93 (руб.)

4) Производственная себестоимость включает в себя затраты с 1-ой по 3-ю статьи.

Спр=Зо+Зд+ Коср=21,55+1,72+12,93=36,2 (руб.)

5) Статья «Коммерческие расходы»

Кр=Спр*0,03=36,2*0,03=1,09 (руб.)

6) «Полная себестоимость» включает в себя затраты с 1-й по 5-ю статьи.

Спол=Зо+Зд+Коср+Спр+Кр=21,55+1,72+12,93+36,2+1,09=73,49 (руб.)

7) Прибыль выражается в процентах от полной себестоимости.

П=Спол*0,3=73,49*0,3=22,05 (руб.)

8) Стоимость одного нормо-часа складывается из полной себестоимости и прибыли:

Ст1н.ч=Спол+П=73,49+22,05=95,54 (руб.)

Средняя стоимость услуги составит:

Стусл=95,54*18,43=1760,80 (руб.)

Для определения коэффициента повышения цен (Кп.ц) сравнивается цена услуги с общей суммой стоимости по прейскуранту Б01(01-15).

Коэффициент повышения цен рассчитывается по формуле:

                                              (16)

где Ст1н.ч – стоимость одного нормо-часа, руб.;

Тобщ время на изготовление изделия, час;

Общ общая сумма стоимости по прейскуранту.

Цусл (цена услуги) определяется по формуле:

Цусл=Общ*Кп.ц                                                                                   (17)

Цусл=33,6*52,404=1760,8 (руб.).

Расчет потребности в ресурсах и определение требуемой номенклатуры производства. Расчет численности работающих и фонда оплаты труда. Расчет численности работающих основного производственного процесса.

Баланс рабочего времени одного рабочего на 2008 год представлен в таблице 59.

Таблица 59 - Баланс рабочего времени одного рабочего на 2008 г.

Средняя продолжительность рабочего дня составит:

,

где Пол.фонд – полезный фонд рабочего времени в часах Чраб –число рабочих дней в году

 (час)

При планировании численности определяют явочный и списочный состав. Явочное число основных рабочих включает в себя: портных работающих без разделения труда; закройщиков в ателье.

Списочное число рабочих рассчитывается по формуле:

,                                                 (18)

где Чсп списочное число рабочих, чел; Чяв – явочное число рабочих, чел; z – общий процент дней невыходов на работу (из баланса рабочего времени).

 чел.

Принятое списочное число рабочих составит 11 человек.

Численность резервных рабочих определяется по формуле (19):

Чрез=Чсп-Чяв,                                                       (19)

где Чсп списочное число рабочих, чел; Чяв – явочное число рабочих, чел.; Чрез численность резервных рабочих, чел.

Чрез=11-9=2 (чел.)

Среднегодовая выработка на одного работающего:

,                                                          (20)

где Вр среднегодовая выработка на одного работающего, руб.; V – среднегодовой объем производства, руб.; Чобщ численность работающих, чел.

 (руб.)

Среднегодовая выработка одного рабочего:

,                                                        (21)

Враб среднегодовая выработка рабочего, руб.; Чраб – списочная численность рабочих, чел.

 (руб.)

- Расчет фонда заработной платы рабочих основного производственного процесса.

Фонд заработной платы основных рабочих рассчитывается в процентах от выручки. Последовательно рассчитывается прямой, часовой, дневной и месячный фонды заработной платы.

А. Расчет прямого фонда заработной платы (Фпр) определяется по формуле (22):

,                                                      (22)

где V – объем производства услуг в денежном выражении; А – процент на оплату труда, %:

 (руб.).

Б. Часовой фонд заработной платы включает прямой фонд заработной платы (Фпр) и доплаты до часового фонда (Дч):

Фч=Фпр+Дч                                                        (23)

К доплатам до часового фонда относятся:

1) Премии (Дпр), которые рассчитываются по формуле (24):

,                                                    (24)

где П процент премий по данным действующего предприятия, %; Фпр – прямой фонд заработной платы, руб.

Дпр=344236.4х70%/100=240965.48руб.

2) Доплаты высококвалифицированным рабочим рассчитываются по формуле (25):

,                                (25)

где Двр доплаты высококвалифицированным рабочим, руб.; Счвк – часовая тарифная ставка рабочего имеющего классное звание, руб.; Чвк – число высококвалифицированных рабочих, чел; Фпол – полезный фонд рабочего времени одного рабочего в год (из баланса рабочего времени); Авк процент доплаты для рабочего с присвоенным званием «Мастер высшего класса»

Двр= 166х18х250х20/100=149400руб.

3) Доплаты бригадирам за руководство бригадой рассчитываются от численности состава бригады (состав бригады 9 человек, поэтому доплата – 10%). Сумма доплат бригадирам рассчитывается по формуле (26):

,                                       (26)

где Дбр доплаты бригадирам за руководство, руб.; Счбр – часовая тарифная ставка бригадира, руб.; Чбр – число бригадиров, чел.; К – процент доплат за руководство бригадой, %

Дбр= 250х2х10%/100=500руб.

4) Доплаты резервным рабочим. Резервным рабочим устанавливается тарифный разряд, соответствующий высшему разряду выполняемых работ на закрепленных за ними операциях.

Доплаты резервным рабочим за выполнение работы на операциях, тарифицируемых ниже их разряда, можно определить по формуле:

Др1=Ст(Кст-Кс)*Ф*Чр,                                       (27)

где Ст – часовая тарифная ставка первого разряда; Кст – средний тарифный коэффициент, соответствующий среднему разряду работ, выполняемых при участии резервных рабочих; Кс – средний тарифный коэффициент по процессу; Чр чисто резервных рабочих, чел.

Др1=166(150-120)*250х2=24900руб./год.

Кст=150-120=30.

При выполнении резервными рабочими более двух различных операций производится доплата в размере 15%  от тарифной ставки присвоенного ему разряда. Сумма доплат резервным рабочим составит:

,                                  (28)

где Кст – средний тарифный коэффициент, соответствующий среднему резервных рабочих, выполняющих более двух различных операций.

Др2=166х3х250х2х15/100=37350 руб.

Общий размер доплат резервным рабочим составит:

Др=Др1+Др2.                                                      (29)

Др=  37350+24900=62250руб.

5) Доплаты за обучение учеников рассчитываются в зависимости от установленной платы за обучение каждого ученика и определяются по формуле:

,

где Доу доплаты за обучение учеников, руб.; Фпр – прямой фонд заработной платы, руб.

Доу=344236.4х0.5/100=1721.182руб.

В. Дневной фонд заработной платы. Составит из величины часового фонда и суммы доплат до дневного фонда заработной платы (Ддн):

Фдн=Фч+Ддн                                                      (30)

,                                                  (31)

где Адн процент доплат кормящим матерям и подросткам (берется из баланса рабочего времени по величине процента, соответствующего потерям рабочего времени).

Ддн=1716х2/100=34.32

Фдн=1716+34.32=1750.32.

Г. Расчет месячного фонда заработной платы определяется по формуле:

Фмес=Фдн+ДФмес,                                                (32)

где Фдн дневной фонд заработной платы, руб.; ДФмес – доплаты до фонда месячного, руб.

,                                             (33)

где Амес процент доплат до месячного фонда, равный сумме целодневных невыходов на работу (очередные и дополнительные отпуска и т. д.), выраженные в процентах к номинальному фонду рабочего времени.

ДФмес=34.32x9/100=3.088.

Д. Среднегодовая и среднемесячная заработная плата одного рабочего определяется по формуле:

,                                                      (34)

где Зср.год среднегодовая заработная плата одного рабочего, руб.; Чсп списочная численность рабочих, чел.

,                                                     (35)

где 12 – 12 месяцев в году.

30942,0/12=2578.5.

- Численность и фонд заработной платы рабочих вспомогательных процессов.

Результаты расчетов занесены в таблицу 60.

Таблица 60 - Расчет численности рабочих вспомогательных процессов и их фонда заработной платы

Пояснения к таблице.

1) Число приемщиков в салоне берется из расчетов технологической части проекта;

2) Количество кладовщиков определяется по формуле:

,                                                 (36)

где Чкл численность кладовщиков, чел.; Мдн – двухсменное задание ателье, шт.; Нкл – норма обслуживания.

Нкл=(1,41+0,76+2,29+2,15+2,13+2,49)*2,18=24,48 (мин.)

 (чел) ® принимаем одного кладовщика.

3) Число уборщиц определяется исходя из площади ателье.

Площадь ателье равна 81 м2, для уборки потребуется одна уборщица.

4) Месячный оклад определяется произведением минимальной заработной платы на тарифный коэффициент соответствующего разряда.

Мес.оклад. приемщика заказов=1000*1,91=1910,0 (руб.)

Мес.оклад. уборщицы=1000*1,69=1690,0 (руб.)

Мес.оклад. кладовщика=1000*1,91=1910,0 (руб.)

Мес.оклад. механика=1000*1,91=1910,0 (руб.).

5) Размер премий установлен по данным действующего предприятия.

-Расчет численности административно-управленческого персонала и фонда заработной платы (табл.61).

Таблица 61 - Расчет численности и ФОТ административно-управленческого персонала

1) Месячный оклад персонала определен исходя из ставки минимальной заработной платы предприятия и тарифного коэффициента, соответствующего разряда.

Мес.оклад. зав.ателье=1000*2,44=2440,0 (руб.)

Мес.оклад. глав.бух.=1000*2,16=2160,0 (руб.)

Мес.оклад. технолога=1000*2,16=2160,0 (руб.)

Мес.оклад. конструктора=1000*2,44=2440,0 (руб.)

Мес.оклад. дизайнера=1000*2,16=2160,0 (руб.).

2) Премии предусмотрены до 75% от оклада.

-Расчет общей численности и фонда заработной платы всех работающих в ателье (табл.62).

Таблица 62 - Численность и фонд заработной платы

          Расчет величины расходов при оказании услуг.

Группировка расходов представлена в таблице 63.

Таблица 63 - Группировка расходов по проектируемому изделию

В статье «Сырье и материалы» учитывается лишь стоимость прикладных материалов, за которые не платит заказчик, перечень которых предусмотрен прейскурантом БО1 (01-15). Расчет затрат выполняется в таблице 64.

Таблица 64 - Основные технико-экономические показатели проекта

Оптовая цена за единицу изделия рассчитывается как разница между розничной (покупной) ценой без НДС и торговой скидкой (торговые скидки установлены в размере 25 % от розничной цены). Основная заработная плата производственных рабочих определена из таблицы. Сумма затрат по статье «Дополнительная заработная плата» определяется как процент от основной заработной платы (Д) В конкретном случае Д=12% от основной заработной платы. Данные в таблице 65.

Таблица 65 - Расчет материальной сметы на женское Д/С пальто

Статья «Общепроизводственные расходы» определяется косвенным путем (через процент от основной заработной платы). В данную статью входят следующие расходы на топливо и энергию, идущие на технологическое нужды; расходы на ремонт производственных помещений; затраты на проведение НИОКР; затраты по охране труда; износ маломощных и быстроизнашивающихся предметов (игл, мел и т. д.). Статья «Общехозяйственные расходы» определяется таким же образом, как и предыдущая и включает в себя затраты, связанные с организацией производства и управления. К ним относятся заработная плата управленческого персонала (директора, бухгалтера и т. д.), расходы на ремонт зданий общего назначения, расходы на канцелярские товары, телефонные и почтово-телефонные расходы, содержание транспортных средств и т.д. Статья «Коммерческие расходы» включает в себя расходы, связанные со сбытом продукции (упаковка, хранение готовых изделий, затраты на рекламу и т. д.).

Расчет величины расходов при оказании услуг.

Расчет величины расходов при оказании услуг осуществляется в соответствии с гл. 252 «Расходы. Группировка расходов» второй части «Налогового кодекса РФ» №117-ФЗ от 05.08.2000 г. Группировка расходов представлена в таблице. В статье «Сырье и материалы» учитывается лишь стоимость прикладных материалов, за которые не платит заказчик, перечень которых предусмотрен прейскурантом БО1 (01-15). Расчет затрат выполняется в таблице. Оптовая цена за единицу изделия рассчитывается как разница между розничной (покупной) ценой без НДС и торговой скидкой (торговые скидки установлены в размере 25 % от розничной цены). Сумма затрат по статье «Дополнительная заработная плата» определяется как процент от основной заработной платы (Д) В конкретном случае Д=12 % от основной заработной платы. Статья «Общепроизводственные расходы» определяется косвенным путем (через процент от основной заработной платы). В данную статью входят следующие расходы на топливо и энергию, идущие на технологическое нужды; расходы на ремонт производственных помещений; затраты на проведение НИОКР; затраты по охране труда; износ маломощных и быстроизнашивающихся предметов (игл, мел и т. д.).

Статья «Общехозяйственные расходы» определяется таким же образом, как и предыдущая и включает в себя затраты, связанные с организацией производства и управления. К ним относятся заработная плата управленческого персонала (директора, бухгалтера и т. д.), расходы на ремонт зданий общего назначения, расходы на канцелярские товары, телефонные и почтово-телефонные расходы, содержание транспортных средств и т.д.

Статья «Коммерческие расходы» включает в себя расходы, связанные со сбытом продукции (упаковка, хранение готовых изделий, затраты на рекламу и т. д.). Финансовый план подразумевает выполнение расчетов:

- расчет показателей финансовых результатов (прибыли, рентабельности, затрат на один рубль реализации) и их экономический анализ;

- распределение чистой прибыли по фондам (фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд для АО);

- расчет точки безубыточности, построение графика безубыточности, определение даты, когда проект начнет приносить прибыль;

- основные технико-экономические показатели деятельности предприятия.

Прибыль определяется как разница между объемом реализации услуг и общей суммой расходов по формуле:

П=Vр-Роб ,                                                         (37)

где П прибыль от реализации; Vр – объем реализации услуг, руб.; Роб общая сумма расходов, руб.

П= 1 721 182,0-1511933.2=209248.8.

В соответствии с законом Удмуртского региона «О едином вмененном налоге» №301-03 от 08.10.05г. все предприятия сферы услуг с 01.01.02 г. становятся плательщиками единого вмененного налога. Сумма единого вмененного налога на год исчисляется по формуле:

ЕН=СН*БД*К1*К2*…*Кn-КЕ ,                       (38)

где ЕН – величина единого налога на вмененный доход; СН – ставка единого налога на вмененный доход (20 %) БД – базовая доходность на год (4000 руб. для предприятий по пошиву и ремонту одежды); К1, К2,  …, Кn – повышающие, понижающие коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора (место деятельности, вид деятельности) на результат предпринимательской деятельности; КЕ количество единиц физического показателя (производственная площадь, кв.м.)

ЕН=0,2*4000*1*81*0,8*1*1=51840 (руб.).

Sобщ=Sпроизводств+10=71+10=81 м2.

Чистая прибыль (Пч) определяется как разница между прибылью от реализации и единым налогом на вмененный доход:

Пч=П-ЕН                                                          (39)

Пч= 209 248,8-51840=157408.8.

Рентабельность услуг определяется как отношение прибыли от реализации и общей суммы расходов в виде следующей формулы:

,                                                    (40)

где Рус рентабельность услуги, %.

Рус=32%.

Затраты на 1 рубль реализации определяются по формуле:

                                                              (41)

З=0.82.

Оставшаяся прибыль , после уплаты единого налога на вмененный доход, распределяем в следующие фонды предприятия: фонд накопления 75 %; фонд потребления – 25 %.

Фонд накопления образуется за счет прибыли, используется на приобретение и строительство основных фондов производственного и не производственного процесса и осуществления других капитальных вложений, которые не носят безвозвратный характер:

- на проведение научно-исследовательских работ;

- на природоохранительные мероприятия;

- взносы по созданию других предприятий;

- уплата штрафных санкций.

Фонд потребления подразделяется на фонд материального поощрения и фонд социального развития и используется на финансирование социальных нужд и материальное стимулирование работников.

После этого строится график безубыточности (рис 7).

С - точка безубыточности

Рисунок 7. - График безубыточности

График представляет собой показывающую влияние на прибыль объема производства и общей величины расходов. Для определения точки безубыточности необходимо классифицировать расходы на условно постоянные и условно переменные. На графике на оси абсцисс откладывается объем выпускаемой продукции в натуральном выражении, а по оси ординат – выручка и расходы в стоимостном выражении. На графике можно выделить две зоны, образованные пересечением прямых объема  реализации и общих расходов: зону убытков и прибыльности. Точка пересечения этих прямых (на рисунке это точка С) и есть точка безубыточности. Она показывает минимальный объем продаж (как в натуральном, так в стоимостном выражении), при котором достигается безубыточность предприятия. Дальнейшее увеличение объема производства ведет к появлению и увеличению прибыли.

Минимальный объем продаж, при котором достигается безубыточность рассчитывается по формуле:

,                                         (42)

где С точка безубыточности; Рпс – условно постоянные расходы; Рпр условно переменные расходы.

С=183540/1-2770/200=14283.3.

Точка безубыточности – это такой объем реализации, при котором полученные доходы обеспечивают возмещение всех затрат и расходов, но не дают возможности получать прибыль, иначе говоря, это нижний предельный объем выпуска продукции, при котором прибыль равна нулю. Нижний предельный объем продаж продукции составил 1720221,7 (руб.), при таком объеме будет изготавливаться 250 (штук) изделия в год. Результаты планирования в таблице 66.

Таблица 66 - Вероятный объем продаж

Таким образом, было распланировано проектирование деятельности ООО « Лина » на 2008 год.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Цели, поставленные в дипломном проекте, выполнены. Был проведен анализ продукта, выявление основных проблем предприятия, предложены мероприятия по проекту совершенствования производства и его реализации, рассчет трудовых и материальных ресурсов, представлено экономическое обоснование проекта.

Сопоставление произведенной и реализованной продукции в 2006 г. показало, что имеет место негативная тенденция к росту остатков готовой продукции на складе. Было проведено исследование проблемы и были выявлены основные факторы, повлиявшие на возникновение проблемы. Рост остатков готовой продукции на складе произошел вследствие уменьшения объема продаж, в то время как объемы выпускаемой продукции соответствуют плановым. Снижение объемов продаж происходит потому, что продукция предприятия неконкурентоспособна. Исходя из исследуемой проблемы руководителем предприятия было принято стратегическое решение о модернизации стратегии производства изделий, выпускаемых предприятием ООО Лина.

Было выбрано несколько альтернативных вариантов выбора управленческого решения, в результате выбора которых было выбрано одно основополагающее решение: разработка художественно-конструкторского проекта изделий ООО Лина совместно с московской фирмой «Вилар», занимающейся продажей системы программного обеспечения СПО (система проектирования одежды) ЛЕКО. Приобретение этой системы дает ряд основных преимуществ. Отпадает необходимость в маркетинговом исследовании рынка. Происходит огромная экономия времени, ткани, ресурсов, происходит снижение издержек.

Были произведены расчеты выпуска и реализации продукции, результаты которых показали, что при внедрении проекта увеличились объемы продаж, и как следствие этого остатки готовой продукции на складе значительно уменьшились. Это значит, что продукция, разработанная в ходе внедрения проекта, стала конкурентоспособной и может удерживать свое конкурентоспособное преимущество на рынке данного товара.

Рассчитанная система проекта по модернизации и совершенствованию производства верхней одежды для ООО Лина, предложенные меры на 2008 год позволят предприятию сделать новый шаг на рынке пошива верхней одежды, создадут новый имидж предприятию, раскроют скрытые возможности руководства предприятием, позволят получить максимальную прибыль.

ЛИТЕРАТУРА

1.   Афанасьева А. И., Овчинников С. И., Смирнова Л. П. Управление швейными предприятиями. Организация и планирование производства. М., Легпромиздат, 1990. 427 с.

2.   Алексеева М. М. Планирование деятельности фирмы. М., Финансы и статистика, 2000. 243 с.

3.   Басовский Л.Е. Маркетинг: Курс лекций.- М., 1999.- 219 с.

4.   Бадаш Х.З. Экономика предприятия. Ижевск, Удмуртия, 2006.

5.   Виханский О.С., Наумов А.И. Менеджмент: Учебник. – Изд. 3-е. – М., 1999.

6.   Власова В.М. Основы предпринимательской деятельности. Экономическая теория. Маркетинг. Финансовый менеджмент: Учеб. пособ. - М., 1997.- 528с.

7.   Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч1/Коммерческие вести. 1994, №2.

8.   Гребцова В.Е. Менеджмент: Учебник. Ростов-на-Дону, 2001.

9.   Завьялов П.С. Маркетинг в схемах, рисунках, таблицах: Учеб.пособ.- М., 2000.- 496 с.

10.      Завьялов П. С., Демидов В. Е. Формула успеха: маркетинг (сто вопросов - ответов о том, как эффективно действовать на внешнем рынке). М., Международные отношения, 1991. 217 с.

11.      Карпухин Д.Н., Б.З.Мильнер. Современное управление: Энциклопедич.справочник: Т.1 - М., 1997.- 584 с.

12.      Ковалев А.И., Войленко В.В. Маркетинговый анализ. - М., 1996. – 167 с.

13.      Котлер Ф. Маркетинг менеджмент. – СПб., 2000. – 752 с.

14.      Котлер Ф. Основы маркетинга.- СПб., 1994.- 697 с.

15.      Кулибанова В. В. Маркетинг: сервисная деятельность. Санкт-Петербург, 2000. 226 с.

16.      Ларичев О.И. Теория и методы принятия решений: Учебник. – М.: Логос, 2000. – 296 с.

17.      Левитан Е. С., Романов В. Е. Организация, планирование и управление производством на швейных предприятиях. М., Легпромиздат, 1991. 158 с.

18.      Литвак Б.Г. Управленческие решения. – М., 1998. – 248 с.

19.      Мескон М.Х., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента: Пер. с англ. – М., 1998. – 800 с.

20.      Налоговый кодекс РФ. Ч2. М. «Юрант», 2000. 167 с.

21.      О коммерционализации деятельности предприятий бытового обслуживания в РСФСР: Указ президента РСФСР от 28.11.91 г. Экономическая политика Правительства в Российской Федерации./ «Экономика и жизнь», 1992, №25.

22.      Отраслевые нормы расхода прикладных материалов на изделие мужской и женской верхней одежды, изготавливаемые по индивидуальным заказам/ ЦБНТИ Минбыта РСФСР. М., 1988. 157 с.

23.      Панкрухин А.П. Маркетинг: Учебник.- М., 1999.- 398 с.

24.      Положение о составе затрат по производству и реализации (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли// «Экономика и жизнь», №33, 1992. 15-18 с.

25.      Поршнева А.Г., З.П.Румянцева и др.Управление организацией.– Изд. 2-е, перераб. и доп. – М., 1999. – 669 с.

26.      Прейскурант БО1 (01-15) на изготовление швейных изделий по индивидуальным заказам населения. М., Прейскурантиздат, 1986, Ч 1-3. 52 с.

27.      Пригожин А.И. Цели организаций: стереотипы и проблемы // Общественные науки и современность. 2001. - №2.

28.      Продвижение товаров на рынок: Заседание Общественного совета по реформе предприятий // Журнал для акционеров.- 1999.- №2.- С. 11-17.

29.      Самоукин А. И., Шишов А. Л. Теория и практика бизнеса. Практическое пособие. М., 1997. 311 с.

30.      Фатхутдинов Р.А. Разработка управленческого решения: Учеб. пособ. – М., 1997. – 208 с.

31.      Федеральный закон РФ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации»// «Экономика и жизнь». 1995. №25

32.      Федеральный закон РФ об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства.// «Экономика и жизнь», 1996 , №3.

33.      Федеральный закон от 24 марта 2001 г. №33-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «О введении в действие второй части Налогового кодекса РФ» и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ «О налогах»/ «Экономика. Финансы. Право», №7, 2001. 7-10 с.

34.      Федуов В. Г. Культура сервиса. Учебное пособие. М., 2000. 205 с.

35.      Яворович А. М. Организация и планирование производства. Учебное пособие. Омск: ОмГИС, 1998. 140 с.

36.      Яворович А. М., Харина Л. И. Организация производства и обслуживания. Методические указания к выполнению курсовой работы. Омск: ОмГИС, 2002. 49 с.