Отчет по практике: Комплексный анализ использования экономического потенциала сельскохозяйственного предприятия "Сатинское" Сампурского района Тамбовской области
6.3 Анализ уровня
рентабельности предприятия, отраслей и видов продукции
Показатели рентабельности
характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных
направлений деятельности, окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем
прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их
величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными
ресурсами.
Показатели рентабельности
можно объединить в несколько групп:
1) показатели, характеризующие окупаемость издержек
производства и инвестиционных проектов;
Все показатели могут
рассчитываться на основе прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.
Уровень рентабельности
производственной деятельности ( окупаемость затрат ), рассчитанный в целом по
предприятию, зависит от трех основных факторов: изменения структуры
реализованной продукции, ее стоимости и средних цен реализации.
Из данных таблицы 34
видно, что Уровень рентабельности в целом по хозяйству снизился с 66,2 % в 2004
г. до 28,1 % в 2006 г. Наиболее рентабельной культурой является здесь зерно.
Уровень ее рентабельности за последние три года сократился на 196,4 п. п. Так
если в 2004 г на рубль затрат приходилось прибыли в размере 253,2 коп., то в
2006 г. всего 58,6 коп. Наименее рентабельной продукцией в ОАО «Сатинское»
является свинина. В 2006 г. на каждый рубль затрат была получена прибыль в
размере 28,1 коп. Это меньше уровня аналогичного показателя в 2004 г. на 20,1
п.п.
Таблица 34 –
Рентабельность основных видов сельскохозяйственной продукции, отраслей и
хозяйства в целом
Вид продукции
2004 г.
2006 г.
Отклонение уровня рентабельности,
(п.п.)
Выручка от реализации продукции,
тыс. руб.
Полная себестоимость продукции,
тыс. руб.
Прибыль (+), убыток (-), тыс. руб.
Уровень рентабельности, %
Выручка от реализации продукции,
тыс. руб.
Полная себестоимость продукции,
тыс. руб.
Прибыль (+), убыток (-), тыс. руб.
Уровень рентабельности, %
Зерно
5601
1586
4015
253,2
6193
3949
2244
56,8
-196,4
Сахарная свекла
1657
1345
312
23,25
2273
2469
-196
-
-
Подсолнечник
3039
1649
1390
84,3
4418
3281
1137
34,7
-49,6
Итого по растениеводству
10297
4580
5717
124,8
12884
9699
3185
32,8
-92,0
Живая масса свиней
19568
13386
6179
46,1
28554
22657
5897
26,0
-20,1
Итого по животноводству
19568
13386
6179
6,1
28554
22657
5897
26,0
-20,1
Всего по хозяйству
29869
17969
11896
66,2
32972
32356
9082
28,1
-38,1
Проведем факторный анализ
рентабельности по каждому виду продукции. Уровень рентабельности отдельных
видов продукции зависит от изменения среднереализационных цен и себестоимости
единицы продукции. Расчет этих факторов на изменение уровня рентабельности
произведем способом цепной подстановки.
Таблица 35 – Факторный
анализ рентабельности отдельных видов продукции в ОАО «Сатинское» в 2004 – 2006
гг.
Вид продукции
Цена реализации 1 ц, руб.
Себестоимость 1 ц, руб.
Уровень рентабельности, %
Отклонения (+,-)
общее
в т.ч. за счет
2004
2006
2004
2006
2004
усл.
2006
цены
себест.
Зерно
380
349
107
222
253
223
57
-196
-30
-166
Подсолнечник
651
579
353
430
84
64
35
-49
-20
-29
Живая масса свиней
4548
5035
3112
3995
46
62
26
-20
16
-36
Расчеты показали, что в
исследуемом хозяйстве за сет снижение цены реализации зерна в последние три
года уровень рентабельности данной продукции сократился на 30 п.п., а за счет
увеличения ее себестоимости на 166 п.п. Уровень рентабельности свинины в 2006
г. по сравнению с 2004 г. снизился на 20 п.п. и составил 26 %.Основной причиной
стало увеличение цены реализации 1 ц с 4548 руб. в 2004 г. до 5035 руб. в 2006
г., в результате чего уровень ее рентабельности возрос на 16 п.п. А за счет
роста себестоимости в исследуемом промежутке времени уровень рентабельности
реализуемой свинины упал на 36 п.п.
6.4 Резервы роста
прибыли и рентабельности. Мероприятия по их освоению
Резервы увеличения суммы
прибыли определяются по каждому виду товарной продукции. Основными их
источниками являются увеличение объема реализации продукции, снижение ее
себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более
выгодных рынках сбыта и т.д.
Для определения резервов
роста прибыли по первому источнику выявленный ранее резерв роста объема
реализации продукции необходимо умножить на фактическую прибыль в расчете на
единицу продукции соответствующего вида:
Р↑Пvрп = Р ↑VРПi х Пiф
Подсчет резервов
увеличения прибыли за счет снижения себестоимости товарной продукции и услуг
осуществляется следующим образом: предварительно выявленный резерв снижения
себестоимости каждого вида продукции умножается на возможный объем ее продаж с
учетом резервов его роста:
Р↑Пс= ∑ / Р ↑С
(VРПф+ Р↑ VРП)
Существенным резервом
роста прибыли является улучшение качества товарной продукции. Он определяется
следующим образом: изменение удельного веса каждого сорта умножается на
отпускную цену соответствующего сорта, результаты суммируются и полученное
изменение средней цены умножается на возможный объем реализации продукции.
Аналогично определяются
резервы рост за счет изменения рынков сбыта.
Основными источниками
резервов повышения уровня рентабельности производственной деятельности являются
увеличение суммы прибыли от реализации продукции и снижения себестоимости
товарной продукции.
В заключении анализа
финансовых результатов должны быть разработаны конкретные мероприятия по
освоению выявленных резервов и система осуществления мониторинга.
Освоение резервов роста
прибыли на имеющихся производственных мощностях без дополнительных капитальных
вложений, а следовательно и без увеличения суммы постоянных затрат, позволит
увеличить не только рентабельность работы предприятия, но и запас его
финансовой прочности.
7. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
7.1 Анализ валюты
бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс
показывает финансово-экономическое состояние предприятия в денежном измерении
на определенную дату в двух экономических разделах. Актив баланса отражает
наличие средств, их размещение, использование. Пассив характеризует источники
средств, их происхождение и назначение.
Финансовое состояние
субъектов хозяйствования, его устойчивость во многом зависят от оптимальности
структуры источников капитала (соотношение собственных и затяжных средств) и от
оптимальности структуры активов предприятия и в первую очередь от соотношения
основного и оборотного капитала. Размещение средств хозяйства актив имеет
большое значение в финансовой деятельности.
Таблица 36 – Состав,
динамика и структура активов ОАО «Сатинское» в 2006 г.
Показатели
Сумма, тыс. руб.
Отклонения
на начало года
на конец года
тыс. руб.
%
1.Имущество, всего
73451
85810
12359
16,8
2.Внеоборотные активы
39970
44122
4152
10,3
в % к валюте баланса
54,5
51,4
-3,1
-5,7
3.Текущие активы
33481
41688
8207
24,5
в % к валюте баланса
45,5
48,6
3,1
6,8
3.1.В сфере производства
29521
35774
625,3
21,2
в % к текущим активам
88,2
85,8
-2,4
-2,8
3.2.В сфере обращения
3960
5914
1954
49,3
в % к текущим активам
11,8
14,2
2,4
20,3
Из данных таблицы 36
следует, что стоимость имущества ОАО «Сатинское» в 2006 г. увеличилась на 12359
тыс. руб. или на 16,8. Наибольший удельный вес в активах исследуемого
предприятия занимают внеоборотные активы – 51,4 %. Их стоимость в 2006 г.
возросла на 4152 тыс. руб., а удельный вес в составе валюты баланса снизился на
3,1 п.п. или на 5,7 %. Текущие активы ОАО «Сатинское» в конце 2006 г. составили
41688 тыс. руб. Это больше на 24,5 %, чем в начале года. Наибольший удельный
вес в составе текущих активов предприятия занимают активы в сфере производства
– 85,8 %. Их удельный вес в конце рассматриваемого периода снизился на 2,8 %.
Таблица 37 – Состав,
динамика и структура пассивов ОАО «Сатинское» в 2006 г.
Показатели
Сумма, тыс. руб.
Отклонения
на начало года
на конец года
тыс. руб.
%
1. Имущество, всего
73451
85810
12359
16,8
2. Собственный капитал
70613
82947
12334
17,5
в % к валюте баланса
96,1
96,7
0,6
0,6
3. Привлеченный капитал
2838
2863
25
0,9
в % к валюте баланса
3,9
3,3
-0,6
-15,4
3.1. Текущие обязательства
1734
1759
25
1,4
в % к привлеченному капиталу
61,1
61,4
0,3
0,5
3.2. Долгосрочные обязательства
1104
1104
-
-
в % к привлеченному капиталу
38,9
38,6
-0,3
-0,8
Анализируя данные таблицы
37 можно сделать вывод, что наибольший удельный вес среди обязательств ОАО
«Сатинское» в 2006 г. принадлежал собственному капиталу – 96,7 % в конце года.