Активы
*Оборотные средства:*
Денежные средства	5000
Дебиторская задолженность	15 000
Материальные запасы	474
Запасы готовой продукции	3268
Итого оборотных средств	23742
*Основные средства:*
Земля	50 000
Здания и оборудование	200 000
Накопленный износ	60 000
Итого основных средств	190 000
*Итого активов*	213 742
Пассивы
*Краткосрочные и долгосрочные_обязательства:*
Счета к оплате (кредиторская задолженность)	2700
Налог, подлежащий оплате"	4000
Итого краткосрочных и долгосрочных обязательств	6700
*Собственный капитал:*
Обыкновенные акции	170 000
Нераспределенная прибыль	37 042
Итого собственного капитала	207 42
*Итого пассивов*	213 742

Этап I

Построение бюджета реализации (табл. 3)

Процесс бюджетирования начинается с составления бюджета реализации. Бюджет реализации - это операционный бюджет, в котором содержится информация о прогнозе объема реализации в натуральных показателях, ценах и ожидаемом объеме выручки от реализации готовой продукции.

Цель данного бюджета - расчет прогнозного объема реализации по предприятию. Исходя из стратегии развития предприятия, его производственных мощностей и прогнозов в отношении емкости рынка сбыта определяется количество потенциально реализуемой продукции в натуральных единицах. Прогнозные отпускные цены используются для оценки объема реализации в стоимостном выражении.

ü Прогнозный объем реализации в натуральных единицах -Х11 - 800, Х12 - 800, Х13 - 800, Х14 - 800.

ü Прогнозная цена реализации - Х21 - 90, Х22 - 90,Х23 - 90, Х24 - 90.

Таблица 4.3 - Бюджет реализации

№	Показатель	квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Прогнозируемый объем реализации в ед.	800	800	800	800	3200

2	Цена реализации ед.	90	90	90	90
3	Прогнозируемый объем реализации в ден. ед.	72 000	72 000	72 000	72 000	288 000

Этап II

Построение прогноза поступления денежных средств (табл. 4)

На основании бюджета реализации сроится прогноз поступления денежных средств, т.е. прогноз оплаты реализованной продукции. Прогноз поступления денежных средств рассчитывается поквартально, исходя из условий оплаты продукции. Реализованная продукция может быть оплачена следующими видами платежей: предоплата, оплата по факту получения продукции и продажа с временной отсрочкой платежа (кредит). При условии, что дебиторская задолженность на начало прогнозного периода будет оплачена в первом квартале, расчет поступления денежных средств в первом квартале осуществляется по формуле:

Расчет поступления денежных средств во втором и последующих кварталах определяется по формуле:

где Д - величина поступления денежных средств;

ЗД - дебиторская задолженность на начало прогнозного периода;

В - выручка от реализации товарной продукции;

k1 - коэффициент инкассации, т.е. процент квартального объема реализации, оплачиваемый в квартале реализации;

k2 - коэффициент инкассации, т.е. процент квартального объема реализации, оплачиваемый в следующем квартале.

ü Величина дебиторской задолженности на начало прогнозного периода переносится из формы баланса на начало прогнозного периода - Z11.

ü Процент квартального объема реализации, оплачиваемый в квартале реализации - Х17 - 70%.

ü Процент квартального объема реализации, оплачиваемый в следующем квартале - X18 - 30%.

Таблица 4.4 - Прогноз поступления денежных средств

№	Показатели	квартал
№	Показатели	I	II	III	IV	Итого
1	2	3	4	5	6	7
1	Дебиторская задолженность на начало прогнозного периода	15 000				15000
2	Реализация I квартала	50 400	21600	72 000 000
3	Реализация II квартала	50 400	21600	72 000
4	Реализация III квартала	50 400	21600	72 000
5	Реализация IV квартала	50 400	50 400
6	Общие поступления денежных средств	65 400	72000	72 000			281 400
7	Процент квартального объема реализации, оплачиваемый в квартале реализации	70
8	Процент квартального объема реализации, оплачиваемый в следующем квартале	30

Этап III

Построение производственного бюджета (табл. 5)

Производственный бюджет - это программа, которая определяет номенклатуру и объем производства в прогнозном периоде. Цель построения данного бюджета - расчет прогнозного объема производства с учетом наличия производственных мощностей, исходя из результатов расчета бюджета реализации и целевого остатка произведенной, но нереализованной продукции (запасов готовой продукции).

Запас готовой продукции на конец прогнозного периода принято выражать в процентах относительно объема продаж следующего периода. Следовательно, запас готовой продукции в натуральных единицах на конец прогнозного периода рассчитывается следующим образом:

ГП - величина готовой продукции в натуральных единицах;

ЗГП - запас готовой продукции в натуральных единицах;

b - процент от реализации продукции следующего квартала для запаса на конец текущего квартала.

Ежеквартально необходимый общий объем производства готовой продукции в натуральных единицах определяется как планируемый объем реализации плюс желаемый запас продукции на конец периода минус запасы готовой продукции на начало периода:

ОГПt = ЗГПt+1 + ГПt – ЗГПt,

где ОГП - общий объем производства готовой продукции в натуральных единицах.

ü Процент от реализации следующего квартала для запаса на конец текущего квартала - Х51 - 10%.

ü Запас готовой продукции на конец прогнозного периода - Х61 - 100.

Таблица 4.5 - Производственный бюджет

№	Показатели	квартал				Итого
№	Показатели	I	II	III	IV	Итого
1	Запас готовой продукции на конец прогнозного периода	80	80	80	100	340
2	Общая потребность в изделиях	880	880	880	900	3540
3	Запас готовой продукции на начало прогнозного периода	76	80	80	80	316
4	Количество ед., подлежащих изготовлению	804	800	800	820	3224
5	Процент от продаж следующего квартала для запаса на конец текущего квартала	10
6	Запас готовой продукции на конец прогнозного периода	100

Этап IV

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8