Все предприятия ежедневно сдают выручку от реализации готовой продукции, товаров и услуг в кассы банка самоносом или через инкассатора. В основном выручку сдают в банк по окончанию рабочего дня, а зачисление ее на счет предприятия производится на следующий день, поэтому денежная выручка с момента сдачи ее инкассатору до момента зачисления на счет считается находящейся в пути. Выручка в банк сдается по объявлению на взнос наличными. Объявление остается банку, квитанция выдается на руки кассиру предприятия, а ордер прилагается к выписке банка. Учет денежных средств в пути ведется на активном счете 57 "Переводы в пути". По Д счета отражают выручку, сданную в банк, по К - зачисление на счет предприятия. Сальдо по Д показывает сумму выручки, еще не зачисленную банком на счет предприятия. На основании предпроводительной ведомости, подтверждающей сдачу выручки, проводится запись: Д 57 К 50.

При зачислении выручки на счет предприятия делается запись: Д 51,52 К57. Во время пересчета денег в денежной сумке с выручкой может оказаться недостача или излишек денег, при этом составляют акт. Сумма недостачи отражается проводкой: Д 76 К51. Излишек Д 51 К76. На основании составленного акта в кассе предприятия проводится инвентаризация. Если окажется, что в кассе излишек, а в инкассаторской сумке была недостача, руководитель предприятия может разрешить сделать зачет. Если разрешения не будет недостачу взыскивают с кассира. Излишки денег в сумке относят в доход предприятия: Д51 К 91/1. Предприятие может предъявить претензии банку, если банк не зачислил на расчетный счет выручку, при этом составляется бухгалтерская проводка Д 76/2 К 57.

Билет № 20.

3. Структура и функции служб бухгалтерского учета предприятий торговли.

Структура и функции служб бухгалтерского учета предприятия торговли.

Бухгалтерский аппарат выполняет также функции контроля.

Предварительный контроль проводится до совершения хозяйственных операции, когда главный бухгалтер подписывает документы служащие основанием для приемки и выдачи денежных средств, товарно-материальных и других ценностей. Текущий контроль осуществляется в момент совершения хозяйственных операций или сразу после их совершения путем проверки документов с точки зрения законности операции, правильности оформления документов, арифметические расчеты и подсчеты. Последующий контроль проводится по истечению определенного времени при проведении итогов финансово-хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Бухгалтерский учет по форме организации может быть централизованный и децентрализованный. При децентрализованной форме бухгалтерского учета на каждом предприятии создается бухгалтерия, которая является самостоятельной структурный единицей. Возглавляет ее главный бухгалтер. При централизации учета создается централизованная бухгалтерия на головном предприятии, которое объединяет несколько подведомственных предприятий, бухгалтерия подразделяется на группы: товарная, финансово-расчетная, расчетов по оплате труда, по учету материалов и др. Согласно закону "О бухгалтерском учете", ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации. Руководители организации могут в зависимости от объема учетной работы: а) учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером; б) ввести в штат должность бухгалтера; в) передать на договорных началах веление бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру специалисту; г) вести бух учет лично.

26. Задачи, сроки проведения инвентаризации в оптовом предприятии.

Инвентаризацией называется проверка фактического наличия и состояния товарно-материальных и других ценностей в натуре. Это важнейшее средство контроля за сохранностью ценностей и работой мол, проверки реальности учетных данных. ФЗ "О бух учете" установлено, что для обеспечения достоверности данных бух. учета и бух отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Задачи: выявление фактического наличия товаров; сопоставление фактического наличия товаров с данными бух учета; проверка соблюдения правил и условий хранения ценностей. Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень проверяемых имущества и обязательств устанавливает руководитель, кроме случаев когда проведение инвентаризации является обязательным (перед составлением годового отчета, при смене мол, хищения, порча имущества, пожар, стихийное бедствие и т.д. ФЗ Бух учет) Различают полную и частичную инвентаризацию: полная охватывает все без исключения виды имущества и финансовых обязательств организации, частичная - один или несколько видов имущества и обязательств, например только товары. Инвентаризации могут быть плановыми, которые проводятся в заранее установленные сроки, и внеплановыми, которые осуществляются по инициативе руководителя организации, либо необходимость проведения их предусмотрена законодательством. В межинвентаризационный период на складах необходимо проводить выборочные инвентаризации по отдельным товарам. Если при этом будут установлены нарушения и недостачи, то должна быть проведена внеочередная сплошная инвентаризация. По окончанию инвентаризации могут проводится контрольные проверки правильности проведения инвентаризации. Их следует проводить с участием членов инвентаризационной комиссии и мол обязательно до открытия склада, где проводилась инвентаризация.

Структура и функции служб бухгалтерского учета предприятия торговли.

Бухгалтерская служба организации - это специализированные подразделения или отдел, которые ведут бухгалтерский учет и составляют бухгалтерские отчеты на предприятии. Представляемые в бухгалтерию всеми подразделениями организации необходимые для учета документы, отчетные сведения обрабатываются в ней, и на них основе составляются данные о деятельности отдельных подразделений и организации в целом. Бухгалтерский аппарат выполняет также функции контроля. Предварительный контроль проводится до совершения хозяйственных операции, когда главный бухгалтер подписывает документы служащие основанием для приемки и выдачи денежных средств, товарно-материальных и других ценностей. Текущий контроль осуществляется в момент совершения хозяйственных операций или сразу после их совершения путем проверки документов с точки зрения законности операции, правильности оформления документов, арифметические расчеты и подсчеты. Последующий контроль проводится по истечению определенного времени при проведении итогов финансово-хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Бухгалтерский учет по форме организации может быть централизованный и децентрализованный. При децентрализованной форме бухгалтерского учета на каждом предприятии создается бухгалтерия, которая является самостоятельной структурный единицей. Возглавляет ее главный бухгалтер. При централизации учета создается централизованная бухгалтерия на головном предприятии, которое объединяет несколько подведомственных предприятий, бухгалтерия подразделяется на группы: товарная, финансово-расчетная, расчетов по оплате труда, по учету материалов и др. Согласно закону "О бухгалтерском учете", ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации. Руководители организации могут в зависимости от объема учетной работы: а) учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером; б) ввести в штат должность бухгалтера; в) передать на договорных началах веление бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру специалисту; г) вести бух учет лично.

Задачи, сроки проведения инвентаризации в оптовом предприятии.

Билет № 21.

56. Расчеты платежными поручениями. Расчеты платежными требованиями.

Порядок безналичных расчетов осуществляется в соответствии с Положением ЦБ РФ от12.04. 2001 № 2-П. Б/Р осуществляются через кредитные организации (филиалы) и (или) через банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета). Расчетные операции по перечислению денежных средств через кредитные операции могут осуществляться с использованием:

1) корреспондентских счетов, открытых в банке России;

2) корреспондентских счетов, открытых в других кредитных организациях;

3) счетов участников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях, осуществляющих расчетные операции;

4) счетов межфилиальных расчетов, открытой внутри одной кредитной организации. Списание денежных средств со счета осуществляется на основании расчетных документов, составленных в соответствии с требованиями Положения, в пределах, имеющихся на счете денежных средств. Положение регулирует осуществление б/р и распространяется на следующие формы безналичных расчетов:

1. расчеты платежными поручениями,

2. расчеты по аккредитиву,

3. расчеты чеками,

4. расчеты по инкассо. Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов. При осуществлении б/р применяют платежные поручения, аккредитивы, чеки, платежные требования, инкассовые поручения. Платежное поручение - это письменное распоряжение плательщика обслуживающему его учреждению банка о перечислении средств со своего счета на счет другого предприятия. Платежные поручения могут производиться: - перечисления $ за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги; - перечисление $ в целях возврата депозитов (кредитов) и уплаты % по ним; перечисление $ в бюджет и во внебюджетные фонды; перечисление $ в других целях. Платежные поручения можно использовать для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодичных платежей. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия $ на счете плательщика.

Допускается частичная оплата поручений из картотеки по внебалансовому счету № 90902.

1. Задачи и принципы организации бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий торговли.

Задачи:

формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия и имущественном положении д/внутренних пользователей (руководителям, учредителям, собственникам имущества) и внешних (инвесторам и кредиторам);

обеспечение информацией для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении хоз. операций, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

предотвращение отрицательных результатов хоз. деятельности предприятия.

Принципы ведения бух. учета в организации:

бухучет имущества, обязательств и хоз. операций осуществляется с помощью двойной записи в соответствии с планом счетов.

основанием д/записи в учетных регистрах являются данные первичных учетных документов. Они должны составляться в момент совершения операции или сразу после ее окончания.

имущество, обязательства и хоз. операции отражаются в рублях.

полнота отражения в учете за отчетный период всех хоз. операций.

обязательное проведение инвентаризации имущества и финансовых обязательств и отражение результатов в бухучете.

соблюдение в течение отчетного года учетной политики организации.

правильное отражение доходов и расходов.

данные аналитического учета должны соответствовать синтетическому.

В международной практике приняты основные принципы бух. учета:

продолжения деятельности (предприятие не намерено сокращать объем деятельности или ликвидироваться)

принцип начисления (хоз. операции отражаются в бухучете тогда, когда они возникают)

принцип постоянства (постоянство метода учета в течении отчетного года) оценка имущества и обязательств ведется на дату совершения операции

1. Задачи и принципы организации бух учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия торговли.

Бух учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Основными задачами бух учета являются: - формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бух отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бух отчетности; - обеспечение информацией необходимой внешним и внутренним пользователем бух отчетности для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами; - предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выполнение внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости. Основными принципами ведения бухгалтерского учета в организациях являются: - бух учет имущества, обязательств и хозяйственных операций осуществляется способом двойной записи в соответствии с Планом счетов бух учета финансово-хозяйственной деятельности организации; - основанием для записи в учетных регистрах являются данные первичных учетных документов, фиксирующих хозяйственные операции. Они должны составляться в момент совершения хозяйственных операций или сразу после ее окончания; - имущество, обязательства и хозяйственные операции для отражения в бух учете и отчетности подлежат оценке в денежном выражении (в рублях); - полнота отражения в учете за отчетный период всех хозяйственных операций; - обязательность проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств и отражение ее результатов в бухгалтерском учете; - соблюдение в течении отчетного года учетной политики организации; - правильность отражения доходов и расходов, относящихся к учетному периоду; - данные аналитического учета должны соответствовать данным синтетического учета. В международной практике приняты следующие основные принципы бух учета: - продолжение деятельности; - преемственности (постоянства) учетной политике; принцип начисления (накопления прироста). Принцип продолжения деятельности означает, что предприятие будет продолжать функционировать и не намеренно сокращать объем деятельности или ликвидироваться. Принцип начисления означает, что хозяйственные операции отражаются в бух учете тогда, когда они возникают. Принцип преемственности в методах учета требует использования выбранных методов учета в течении отчетного периода. Кроме этих основных принципов бух учета, используются и другие учетные принципы: оценка имущества и обязательств двойной записи хозяйственных операций, осторожности, существенности, доброкачественности информации. Оценка имущества и обязательств ведутся на дату совершения операции. Принцип осторожности обязывает учитывать все факторы, которые могут оказать влияние на финансовое положение организации. Принцип существенности помогает определить тактику поведения организации по выбору порядка списания материальных ценностей и отдельных затрат на себестоимость продукции. Принцип доброкачественности информации означает обеспечение ее достоверности и отражения реального финансового положения организации.

2. виды и формы безналичных расчетов. Расчеты платежными поручениями.

1) корреспондентских счетов, открытых в банке России;

2) корреспондентских счетов, открытых в других кредитных организациях;

1. расчеты платежными поручениями,

2. расчеты по аккредитиву,

3. расчеты чеками,

4. расчеты по инкассо. Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов. При осуществлении б/р применяют платежные поручения, аккредитивы, чеки, платежные требования, инкассовые поручения. Платежное поручение - это письменное распоряжение плательщика обслуживающему его учреждению банка о перечислении средств со своего счета на счет другого предприятия. Платежные поручения могут производиться: - перечисления $ за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги; - перечисление $ в целях возврата депозитов (кредитов) и уплаты% по ним; перечисление $ в бюджет и во внебюджетные фонды; перечисление $ в других целях. Платежные поручения можно использовать для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодичных платежей. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия $ на счете плательщика. Допускается частичная оплата поручений из картотеки по внебалансовому счету № 90902.

Билет № 22.

8. Организация материальной ответственности на оптовых предприятиях, ее документальное оформление.

Одним из принципов учета товаров является составление материально ответственными лицами (мол) отчетности о наличии и движении товаров и тары. Качественное и своевременное составление ее имеет важное значение в учете. Отчетность используется администрацией для контроля за деятельностью мол, ходом выполнения плана поставки товаров и состояния товарных запасов. Форма отчетности зависит от специализации оптового предприятия, ассортимента товаров, объема документооборота и организации аналитического учета товаров в бухгалтерии. Там где используется оперативно - бухгалтерский (сальдовый) метод аналитического учета товаров, мол составляют товарные отчеты. На предприятиях, применяющих количественно-суммовой метод учета, имеющих большой документооборот, составляют сопроводительные реестры сдачи документов, представляющие собой простой перечень документов с указанием их наименования, номеров, даты, количества приходных и расходных документов. Товарные отчеты и сопроводительные реестры документов мол складов составляют периодически на основании приходных и расходных документов под копирку в двух экземплярах.1-й экземпляр с первичными документами передают в бухгалтерию под расписку на 2-м экземпляре, который остается у мол.

Сроки представления отчетности в бухгалтерию устанавливает руководитель и главный бухгалтер в зависимости от размера предприятия и других условий (ежедневно или за 3, 5 дней, а иногда за 10 дней) Увеличение срока составления отчетности ослабляет контроль за движением товаров и приводит к неравномерной загрузке аппарата бухгалтерии.

62. Учет кредитов банка и операций по краткосрочным и долгосрочным заемным средствам.

Кредит - это доверие, в экономическом смысле - это ссуда в денежной ($) форме, предоставляемая на условиях возвратности и платности. Платежи по кредитам банка в пределах %-ой ставки ЦБ и сверх ставки ЦБ учитываются предприятием на счете 91 "Прочие доходы и расходы". Сумма уплаченных % включается в налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль. По движению кредитов банк выдает организации выписку, которая подобна выписке с расчетного счета, которая проверяется, обрабатывается и на основании которой производится запись в журналы-ордера. Займы организации могут получать долгосрочные и краткосрочные путем выпуска и продажи акций трудового коллектива, акций и облигаций предприятия, а также под векселя и другие обязательства. Эти займы отражаются на счетах 66 и 67. При этом облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делается запись: Д51 К66 по номинальной стоимости, Д51 К98 на сумму превышения цены размещения ценных бумаг над номинальной стоимостью. Сумма, отнесенная на счет 98 "Доходы будущих периодов", списывается равномерно в течение срока обращения облигаций на счете 91 "Прочие доходы и расходы": Д 98 К91. Если цена размещения ниже номинальной стоимости, будет проводка Д 91 К 98. Синтетический учет кредитов и займов банка ведется на пассивных счетах 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам". Суммы полученных организацией кредитов и займов отражаются по К счетов 66,67, а сумма погашенных кредитов и займов по Д. Аналитический учет кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациями и другими заимодавцами, предоставившим их. Организации могут получать в банке и выдавать займы работникам предприятия на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и др. Учет этих займов ведется на активном счете 73 " Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчете 1 "Расчеты по предоставленным займам" По Д этого счета отражается сумма предоставленного работнику организации займа: Д 73/1 К 50, 51. На К счета показывается сумма платежей, поступивших от работника заемщика: Д 50,51,70 К 73/1.

Организация материальной ответственности на оптовых предприятиях, ее документальное оформление.

2. Учет кредитов банка и операций по краткосрочным и долгосрочным заемным средствам.

Билет № 23.

Определение и учет НДС на реализованные товары в розничной торговле.

Торговые организации подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика по месту нахождения организации. В соответствии со статьей 23 НК РФ, гл.21 НК РФ предприятия розничной торговли и общественного питания должны уплачивать НДС в том же порядке, что и организации оптовой торговли. Начисление налога производится от продажной стоимости реализованных товаров (кредитовый оборот счета 90) по ставке 20 или 10% к налогооблагаемому обороту. НДС, уплаченный поставщиками, в покупную стоимость товаров не включается, а подлежит возмещению (зачет) из бюджета. Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет, будет определятся как разница между суммой налога, полученного от покупателей, и суммой НДС по оприходованным и оплаченным ценностям, списанной в возмещение (зачет) из бюджета. Учет НДС по оприходованным товарам ведется на активном счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". По дебиту отражаются суммы НДС на поступившие товары и услуги, по кредиту отражается списание НДС на расчеты с бюджетом или за счет прибыли после оплаты поставщикам или другим организациям. При этом составляется проводка Д 68,91 К 19. В целях налогообложения организациям разрешено применять любой из двух методов определения выручки от реализации: - по моменту оплаты отгруженной продукции (товары). При этом методе организации в момент отгрузки начисляют с реализации НДС, но не относят его на расчеты с бюджетом, а на счет расчетов с различными дебиторами и кредиторами. НДС будет отнесен на расчет с бюджетом только в момент получения оплаты от покупателя; - по моменту отгрузки продукции (товаров) и предъявления расчетных документов покупателю. В этом случае НДС относится на расчеты с бюджетом в момент отгрузки продукции (товаров, работ, услуг). В предприятиях розничной торговли характерным является совпадение момента оплаты и отгрузки. Бухгалтерские проводки: На сумму реализованных товаров, услуг, работ Д 50 К 90/1; на сумму списанных товаров Д 90/2 К 41/2; На сумму НДС с реализации товаров Д90/3К68

Документальное оформление и учет поступления наличных денег ($) в кассу, и их выдачи.

Порядок хранения, документального оформления и учета $ в кассе определен документом "Порядок ведения кассовых операций в РФ", утвержденным решением Совета директоров ЦБРФ 22 сентября 1993 года №40. В соответствии с этим решением ведение кассовых операций возлагается на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность $ и ценных бумаг. При поступлении на работу кассир должен заполнить обязательство или договор о полной материальной ответственности и ознакомится с правилами ведения кассовых операций под расписку. Поступление и выдача $ по кассе оформляются приходно-кассовыми ордерами и расходными кассовыми ордерами, выписываемым в бухгалтерии. Они должны регистрироваться в журнале регистрации приходных и расходных документов. $ могут быть выданы из кассы и по другим документам: платежным ведомостям, счетам. На эти документы ставится специальный штамп, заменяющий кассовый расходный ордер. Кассовые операции регистрируются кассиром в кассовой книге, заранее пронумерованной, прошнурованной, скрепленной сургучной печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера. Кассовая книга заполняется в 2-х экземплярах под копирку, чернилами. Ошибки исправляются корекатурным способом и заверяются подписью кассира и бухгалтера. После проверки кассового отчета указывают корреспондирующие счета на кассовом отчете, группируются одинаковые счета и производятся записи в журнал-ордер по счету 50. Первичные документы, составляемые по операциям с применением ккм, подписываются сторонними лицами, например, представителями налоговых органов. Журнал кассира-операциониста применяется для учета операций по приходу и расходу выручки по каждой ккм, а также является контрольно-регистрационным документом показания счетчика. Он должен быть пронумерован, прошнурован, заверен подписями налогового инспектора, руководителя и главного бухгалтера торговой организации и скреплен печатью. Все записи ведутся ежедневно в хронологическом порядке, чернилами без помарок. Справка-отчет кассира-операциониста применяется им для составления отчета о показаниях счетчиков ккм и выручке за рабочий день. Отчет составляется ежедневно в одном экземпляре. Синтетический учет $ в кассе ведется на счете 50. это счет активный, счет хозяйственных средств, основной, денежный. На Д этого счета отражается поступление денег и денежных документов, а на К выплата $ и выдача денежных документов. Дебитовое сальдо показывает остаток денежных средств и денежных документов. Дебетовое сальдо показывает остаток денежных средств и денежных документов. К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета: 50/1 "Касса организации", 50/2 "Операционная касса", 50/3 "Денежные документы" и др.

Билет № 24.

55. Учет денежных средств в иностранной валюте.

Выявление и отражение в учете результатов инвентаризации в оптовых предприятиях.

Окончательный результат инвентаризации определяют в бухгалтерии после проверки документов, цен, таксировки описей, по каждому наименованию товаров и тары. Для этого используют учетные регистры складского учета. На товары, по которым выявлены отклонения фактических остатков от учетных, составляют сличительную ведомость по форме № ИНВ-19. В ней указываются остатки товаров по каждому наименованию, по данным учета и фактические, естественную убыль и окончательный результат инвентаризации (недостача, излишки). Зачет недостач одного товара излишками другого возможен только с разрешения руководителя. Взаимный зачет недостач излишками в результате пересортицы допускается только в виде исключения. В случаях когда при зачете недостач излишками по пересортице стоимость недостающих ценностей, оказавшихся в излишке, эта стоимосная разница относится на виновных лиц. Убыль ценностей в пределах установленных норм определяется после зачета недостач ценностей излишками по пересортице. Если после зачета недостач по пересортице, все же оказалось недостача, то нормы естественной убыли должны применятся только к тому наименованию ценностей, по которому установлена недостача. При отсутствии норм убыли рассматривается как недостача сверх норм. Положение по ведению бух учета и бух отчетности предусматривает следующий порядок регулирование расхождений фактического наличия ценностей, выявленных при инвентаризации, с данными бух учета:

1. имущество, оказавшиеся в излишке, подлежит оприходованию и зачислению на результаты хоз. деятельности с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц.2. убыль ценностей в пределах норм списываются по распоряжению руководителя на издержки обращения.3. недостача имущества, его порча сверх установленных норм относится на виновных лиц. Если виновные не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то эти убытки списываются на финансовые результаты организации. Работник, причинивший ущерб, может добровольно возместить его полностью или частично путем внесения денег в кассу. Проводки: оприходованы излишки товаров Д 41/1 К 91/1, тары Д41/3 К91/1; отражается в учете недостача Д94 К 41/1; Списывается недостача товаров Д 94 К 41/1, тары Д94 К 41/3, погашается мол Д50 К73/2,Учет денежных средств в иностранной валюте.

Когда в разрешенных законодательством случаях организация производит кассовые операции с иностранной валютой, к счету 50 "Касса" открываются соответствующие субсчета для обособленного учета движения иностранной валюты. На основании заявки банк выдает клиенту запрашиваемую сумму не ранее чем за 10 дней до отъезда командируемого лица в служебную командировку. Полученная иностранная валюта приходуется в кассу организации проводка: Д50 К52 Организация может открыть к счету 50 субсчет "Касса в иностранной валюте в РФ". Учет по операциям в иностранной валюте должен вестись в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу ЦБРФ на дату совершения операции (п2 ст11 ФЗ "О бух учете". ПБУ 3/2000 установлен порядок перерасчета иностранной валюты в рубли. Датой совершения кассовых операций с иностранной валютой считается дата оприходования или выдачи денежных знаков из кассы организации. Снятые со счета организации $ должны быть оприходованы в кассу в тот же день. В соответствии с п20 ПБУ 3/2000 записи в регистрах бух учета по счетам имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, производится одновременно в валюте расчетов и платежей в рублях. Т к отчет кассира представляет собой первичный документ, который служит основанием для бух записей, во всех кассовых документах должны быть проставлены одновременно две суммы - в иностранной валюте и рублях. При изменении курса иностранных валют по отношению к рублю за время, пока $ находилась в кассе организации, возникают курсовые разницы В соответствии с ПБУ3/2000 стоимость $ в кассе должна пересчитываются в рубли на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на дату составления бух отчетности. Кассовые разницы, отражается проводками: Д50 К 91/1 (отражена положительная разница) Д 91/2 К 50 (отражена отрицательная разница) В приходных и расходных кассовых ордерах сумма указывается в валюте платежа. Одновременно нужно вести аналитический учет по каждому виду иностранной валюты, находящейся в кассе. Для этих целей могут быть применены реестры и карточки аналитического учета.

Билет № 25.

58. Учет расчетов по возмещению материального ущерба.

35. Документальное оформление и учет возвращенных покуп.

Документальное оформление и учет возвращенных покупателями товаров.

Федеральный закон о защите прав потребителей предусмотрены жесткие санкции к продавцам и изготовителям, отказавшим удовлетворить требования покупателя. Контроль за соблюдением законодательства о защите прав потребителей возложен на Государственный антимонопольный комитет России и на его территориальные управления. В соответствии с вышеуказанным законом покупатель имеет право потребовать: - безвозмездного устранения недостатков или возмещения расходов на их исправление самим покупателем, - соразмерного уменьшения покупной цены; - замены товара; - расторжения договора купли-продажи с одновременным возвратом уплаченной за товар $; Обмен товаров осуществляется на основании заявления покупателя, паспорта, товарного или кассового чека, а обмен товаров с гарантийным сроком - при наличии тех паспорта или иного заменяющего документа. Обмен некачественного товара осуществляется в следующие сроки - по товарам с установленным гарантийным сроком в течении этого срока или срока годности; но не менее 2 лет со дня передачи товара; - по товарам без гарантийного срока в течении 6 месяцев со дня передачи товара покупателю. Бухгалтерские проводки:

1. реализован товар Д50 К 90/1; 2 списана продажная стоимость Д 90/2 К 41; 3 Возвращен товар покупателями Д41 К76; отражена стоимость товара, выданного в обмен на сданный некачественный товар Д76 К41.

Учет расчетов по возмещению материального ущерба.

На предприятиях возникают расчеты по возмещению материального ущерба по недостаче товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также порче ценностей по вине мол. Каждый случай недостачи и порчи т-м ценностей должен быть рассмотрен руководителем предприятия, должны быть выявлены причины и виновные лица. Основной задачей работников бух учета является предупреждение и своевременное выявление недостач и потерь. Недостачу и порчу товаров материальный ущерб взыскивается по розничным ценам, а за недостачу и порчу других ценностей - по учетной стоимости за минусом износа. Синтетический учет недостач и потерь от порчи ценностей ведется на активном счете 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". По Д этого счета показывается недостача, порча, хищения до утверждения руководителем предприятия. Расчеты по возмещению материального ущерба ведутся на активном счете 73/2 "Расчеты по возмещению материального ущерба". По Д этого счета отражаются недостачи и потери от порчи ценностей, отнесенные на мол, а по К - их гашение. Сальдо по дебиту показывает сумму непогашенной задолженности. Бух проводки:

1. Установлена недостача, порча, хищение т-м ценностей Д 94 К01,10,43,41.2 списывается установленная недостача на мол Д 73/2 К 94 3. при гашении недостачи Д 50,70 К 73/2 дателями товаров.

Билет № 26.

54. Порядок открытия расчетного счета, Документальное оформление операций по расчетному счету. Проверка и бухгалтерская обработка выписок банка по расчетному счету и запись операций по расчетному счету в учетные регистры.

4. Учетная политика предприятия.

Структура и функции служб бухгалтерского учета предприятий торговли.

Бухгалтерская служба организации - это специализированные подразделения или отдел, которые ведут учет и составляют бух отчеты на предприятии. Представляемые в бухгалтерию всеми подразделениями организации необходимые для учета документы, отчетные сведения обрабатываются в ней, и на их основе составляются данные о деятельности отдельных подразделений и организации в целом. Бух аппарат выполняет также функции контроля. Предварительный контроль проводится до совершения хозяйственных операций, когда главный бухгалтер подписывает документы, служащие основанием для приемки и выдачи денежных средств, товарно-материальных и других ценностей. Текущий контроль осуществляется в момент совершения хоз. операций или сразу после их совершения хозяйственных операций или сразу после их совершения путем проверки документов с точки зрения законности операций, правильности оформления документов, арифметические расчеты и подсчеты. Последующий контроль проводится по истечению определенного времени при подведении итогов финансово-хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Бух учет по форме может быть централизованный и децентрализованный. Согласно закону "О бух учете", ответственность за организацию бух учета в организациях, соблюдение законодательства пи выполнении хоз. операций несет руководитель организации. Руководители организации могут в зависимости от объема учетной работы:

1. учредить бух службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;

2. ввести в штат должность бухгалтера;

4. передать на договорных началах ведение бух учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру специалисту; 5 вести бухучет лично.

Порядок открытия расчетного счета. Документальное оформление операций по расчетному счету. Проверка и бух обработка выписок банка по расчетному счету в учетные регистры.

Расчетный счет - это счет, предназначенный для хранения свободных денежных средств, ценных бумаг и производства безналичных расчетов. Порядок открытия расчетного счета определен инструкцией банка. Для открытия р/с предприятие предоставляет в банк следующие документы:

1. заявление на открытие р/с.

2. карточки с образцами подписей и оттиском печати, заверенные в нотариальной конторе;

3. копии устава и учредительного договора, прошнурованные, пронумерованные и заверенные в нотариальной конторе или зарегистрировавшем предприятие органе местной власти; 4 справку о постановке на учет в налоговой инспекции, Пенсионом фонде РФ, Фонде социального медицинского страхования. Р/с банк присваивает определенный номер. Распорядителями кредитов этого счета являются руководитель и главный бухгалтер. Основными источниками поступления $ на р/с в организациях являются выручка реализованную готовую продукцию, товары и услуги. С р/с производятся почти все платежи. На р/с сосредоточены краткосрочные и долгосрочные ссуды, полученные от банка. Все совершенные операции контролируются банком. Прием и выдача $, а также безналичные перечисления производятся банком на основании следующих документов: объявление на взнос наличными, чеки, платежное поручение, платежное требование, вексель, препроводительная ведомость, аккредитивы и др. Синтетический учет $ на р/с ведут на активном счете 51 "Расчетный счет", по Д которого учитываются поступление $, по кредиту выбытие. Сальдо конечное дебитовое - остаток $ на р/с. Для контроля и учета операций по р/с банк ежедневно выдает владельцу р/с выписку, которая представляет собой копию записей, произведенным банком по р/с предприятия. К выпискам прилагаются документы, на основании которых совершены операции по р/с. Р/С предприятия для банка является заемным источником средств, поэтому выписка составляется для банка и должна быть расшифрована предприятием следующим образом. Обороты по Д будут считаться по кредиту, т.е. это операции, уменьшающие $ на р/с. Обороты по кредиту являются оборотами по Д. Конечное сальдо определяется по формуле Сн + П-Р о выявленных ошибках предприятие сообщает банку. Учет операций по р/с 51 "Расчетный счет" на основании выписок банка. Это счет активный, хозяйственных средств, основной, денежный. На каждую выписку отводится одна строка. Суммы, сгруппированные по корреспондирующим счетам, разносятся в ведомость и журнал-ордер. После записи подсчитываются обороты по Д и К, выводится остаток. Эти данные сверяются с выпиской банка по приходу, расходу и остатку.

Билет № 27.

60. Порядок выдачи денег под отчет. Оплата расходов по командировкам, хозяйственных и др. расходов. Порядок составления авансовых отчетов, их проверка и бухгалтерская обработка. Запись авансовых отчетов в журнал-ордер по счету 71.

20. Учет бартерных операций.

Учет бартерных операций.

Под бартерной операцией понимается обмен товара одного вида на товар другого вида. При этом стороны взаимно обмениваются товарами без денежной оплаты и участия банков в расчетах между ними. Бартерные сделки совершаются в письменной форме путем двустороннего договора мены. (ст. 567 ГК РФ) Первичными документами, подтверждающими исполнение договора мены, являются накладные, акты приемки-передачи, счета-фактуры. При осуществлении бартерной сделки предприятие в рамках одного договора являются поставщиком и покупателем. Поэтому в учете операций отражаются в два этапа:

1. получение товара от контрагента,2. отгрузка товара контрагенту. Эти этапы редко совпадают во времени и могут совершатся каждой из сторон в различной последовательности. Поступление товаров отражается в учете так же, как и по договору купли-продажи. Приступая к отражению операций по договору мены, бухгалтер должен определить: - выручку от продажи переданных товаров; - фактическую себестоимость полученных товаров; - сумму задолженности партнеру за оприходованные товары. Бухгалтерские проводки: Отражается реализация товаров по договору мены Д62 К 90/1; начислил НДС по реализованным товарам Д 90/2 К 41/1; оприходованы товары, полученные по договору мены Д41/1 К60; учтен НДС по товарам, полученным по договору мены Д19 К60; после совершения товарообменной сделки в учете делается проводка на зачет взаимных требований по продажной стоимости переданных товаров Д60 К62; представляется бюджету НДС к возмещению Д68НДС К19.

Порядок выдачи $ под отчет. Оплата расходов по командировкам, хозяйственных и других расходов. Порядок составления авансовых отчетов, их проверка и бух обработка. Запись авансовых отчетов в журнал-ордер по счету 71.

В соответствии с п.2 Инструкции № 52 направление работника в командировку должно оформляться приказом руководителя организации. На основании приказа выдается работнику командировочное удостоверение. Необходимо четко сформулировать цель командировки. В зависимости от цели затраты на командировки могут: - включатся в себестоимость, - покрываться за счет чистой прибыли, - относится на увеличение стоимости приобретенных товаров. Деньги выдаются под отчет при условии полного расчета по ранее выданным суммам по расходному кассовому ордеру с разрешения руководителя организации и главного бухгалтера. Лица, которым выданы авансы, называются подотчетными лицами, а денежные авансы подотчетными суммами. Подотчетные лица отчитываются перед бухгалтерией, предоставляя авансовый отчет с приложением оправдательных документов не позднее 3 дней после возвращения из командировки. Бухгалтер при проверке авансового отчета обращает внимание на правильность оформления авансовых отчетов и приложенных к ним документов, на законность и целесообразность производственных расходов. Отчет утверждает руководитель предприятия. Расходы в пределах установленных норм относятся на счета: 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу". Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активном счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами". По Д отражается выдача денег из кассы, по К - списание израсходованных сумм и возврат неиспользованных денег в кассу. Сальдо по Д показывает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию. Если подотчетное лицо не возвращает долг по командировочным расходам, администрация имеет право удержать его из заработной платы не позднее одного месяца со дня окончания срока. Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется по каждому подотчетному лицу в отдельности в журнале-ордере по счету 71. бух проводки: выданы наличные деньги под отчет из кассы по расходному ордеру Д 71 К 50; перечислены авансы подотчетным лицам, находящимся в командировке Д71 К 50,51; утвержден авансовый отчет в пределах установленных норм (без НДС), сумма отнесена на затраты организации Д 25,26,44 К71; НДС (на все расходы, кроме суточных) оплаченные подотчетными лицами Д19 К 71; возвращен остаток подотчетной суммы подотчетным лицом Д50,70 К71; возмещен из кассы перерасход по авансовому отчету в пределах норм Д71 К50; приобретены подотчетными лицами товарно-материальные ценности, включая расходы по их доставке (без НДС) Д07,08,1041 К 71; на сумму НДС по приобретенным ценностям, оплаченными подотчетными лицами Д 19 К71; израсходованы средства подотчетными лицами на хозяйственные нужды, представительские расходы в пределах установленных норм, на приобретение ГСМ (без НДС) Д25,26,4 К71; получена в банке валюта Д50 К52; выдана валюта на командировочные расходы Д71 К50; отражена курсовая разница положительная Д71 К91, отрицательная Д91 К71; зачет НДС по командировочным расходам в пределах норм Д68 К19; зачет НДС по командировочным расходам сверх норм Д91 К19; возмещен сотруднику перерасход по авансовому отчету дД71 К50;

Билет № 28.

59. Учет расчетов по претензиям, с дебиторами и кредиторами.

22. Учет боя, лома, порчи товаров на оптовых предприятиях.

Учет боя, лома, порчи товаров на оптовых предприятиях.

При транспортировке, хранении, реализации и отпуске товаров могут возникнуть товарные потери, которые делятся на 2 вида: нормируемые и ненормируемые. Нормируемые потери возникают объективно: естественная убыль, потеря от боя товаров а стеклопосуде и др. такие потери нормируются, т.е. устанавливаются предельные размеры (нормы). Ненормируемые потери обычно возникают в результате бесхозяйственности (порчи товаров, хищений, недостач, растрат и др.) или вследствие обстоятельств неопределимой силы (стихийные бедствия). Товарные потери при хранении и реализации вследствие естественной убыли списываются в том месяце, когда проводилась инвентаризация. Бой, лом, порча товаров происходят обычно вследствие нарушения нормальных условий хранения, бесхозяйственности и недобросовестного отношения мол к исполнению своих служебных обязанностей. При обнаружении такого рода потерь созывается комиссия, в состав которой входят: представитель санитарного надзора (при необходимости). Порча, лом, бой товаров оформляют актом в котором указывают наименование, сорт, цену, количество и стоимость товаров, причину и виновники потерь, возможности дальнейшего использования товаров или уничтожение. Акты составляют в 2 экземплярах.1 передают руководителю на утверждение, который решает, за чей счет списывать потери товаров. После утверждения этот экземпляр включают в товарный отчет (реестр).2 остается у мол. Поскольку порча, бой, лом товаров являются следствием бесхозяйственности, потери следует взыскать с виновных лиц. Бух проводки:

1. отражается в учете бой, лом, порча товаров, образовавшаяся в процессе хранения. Д 94 К41/1 ндс Д94 К 19 (68).2. отнесены такие потери за счет мол Д73/2 К94 3. с виновных взыскана стоимость по рыночным ценам Д73/2 К 98/4 4. возмещены потери мол а) внесены $ в кассу Д50 К 73/2, б) удержано из заработной платы Д70 К 73/2, в) одновременно на разницу, учтенную на счете 98/4 Д 98/4 К 91/1,5. если виновные лица не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом Д 91/2 К94.

Учет расчетов по претензиям, с дебиторами и кредиторами.

Претензия составляется в письменном виде и направляется адресату заказным или ценным письмом или вручается лично под расписку. В ней указываются основные требования, сумма претензии и ее расчет. Прилагаются необходимые документы. Подписывается претензия руководителем. Если претензия удовлетворена полностью или частично, в ответе должна быть указана признанная сумма, номер и дата платежного поручения на перечисляемую сумму. Если претензия не удовлетворена, при ответе должны быть изложены мотивы отказа и приложены документы заявителя. Синтетический учет расчетов по претензиям ведется на активном счете 76/2 "расчеты по претензиям". Аналитический учет претензий ведется в карточках учета претензий по каждому должнику. бух проводки:

1. сумма предъявленных поставщикам и другим организациям претензий на недостачу, порчу ценностей, установленных после их оприходования Д 76/2 К 60,07,10, 20,23,41.2 предъявление претензии банку и различным организациям за неправильное списание суммы и другие ошибки в расчетах Д 76/2 К 51,52,55,62,66,73,76 3. Поступление платежей по предъявленным претензиям Д 51,52 К 76/2. расчетами с разными предприятиями, организациями, а также с физическими лицами по прочим операциям учитываются на активном счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" по субсчетам. При расчетах с дебиторами на Д счета 76 записываются суммы, причитающиеся с дебиторов, а на К - суммы, полученные от них в погашение долга в корреспонденции с соответствующими счетами. При расчетах с кредиторами по К счета76 отражаются начисленные суммы в пользу разных предприятий, а их перечисление по Д дебитовое сальдо счета 76 показывает задолженность дебиторов перед предприятием, кредитовое - задолженность предприятия перед кредиторами. Аналитический учет счета 76 ведут по каждому дебитору и кредитору. В конце месяца по счету 76 составляют оборотную ведомость. В балансе сальдо отражается в развернутом виде: Д сальдо - в активе, а К сальдо в пассиве. Проводки:

1. начислены страховые платежи по имущественному и личному страхованию Д 26,44 К 76,2. перечислены суммы страховых платежей Д76 К51,3. предъявлены претензии поставщикам Д76\2 к 60,76,4. штрафы, пени, неустойки взыскиваемые с поставщиков, покупателей, и т.д. Присуженные судом Д51 К 91/1, 5 депонирована з/п Д70 К76, 6 удержано из з/п по исполнительным листам Д 70 К 76,7. начислены по текущей аренде д 26,44 К 76,8. начислены платежи за э/л, охрану, отопление Д 25,26,44 К 76.

Билет № 29.

Учет товарных запасов в местах хранения и в бухгалтерии.

Аналитический учет товаров и тары ведут мол (складской учет), бухгалтеры (бухгалтерский учет). Порядок ведения зависит от способа хранения товаров (сортовой или партионный). При партионном способе поступившую партию товаров складывают, хранят и учитывают отдельно от других партий. На каждую партию, мол открывает партионную карточку в двух экземплярах. Записи в приходной части партионной карточки ведут на основании сопроводительного документа с указанием его номера и даты, поставщика, количества товара. В расходной части указывается номер и дату документа, сумму отпущенного товара. После полной реализации партионная карточка закрывается мол и подписывается товароведом или заведующим складом. При сортовом способе хранения товары хранятся по сортам. Каждый вновь поступивший товар присоединяется к имеющимся товарам того же наименования и сорта. Складской учет в этом случае ведется мол в журнале учета товаров по наименованиям, сортам, количеству и цене товаров. В бух для аналитического чета товаров и тары применяют следующие методы учета: количественно-суммовой и оперативно-бухгалтерский (сальдовый). Количественно-суммовой метод применяют на крупных складах. Для проверки правильности учетных записей на 1 число каждого месяца и дату инвентаризации по данным партионных карт составляют оборотную ведомость. Суммовые итоги этой ведомости сверяют с оборотами и сальдо синтетического счета 41/1 "Товары на складах". При сортовом методе в бухгалтерии на каждое наименование товаров и сорт открывают карточки количественно -суммового учета. Записи в карточки производятся по приходным и расходным документам. По окончанию месяца подсчитываются итоги прихода, расхода, выводятся остатки и по всей номенклатуре составляют оборотную ведомость: остаток на начало, приход, расход, остаток на конец месяца. Натуральные показатели сверяют с данными складского учета. Суммовые итоги сверяют с оборотами и сальдо по субсчету 41\1 "Товары на складах". Более рационален оперативно-бухгалтерский учет. Отличительная особенность его состоит в том, что бухгалтерия не ведет громоздкий и трудоемкий учет товаров по наименованиям, сортам, количеству и ценам, в записях бух учета не дублируется складской учет. Бух периодически проверяет правильность записей в складском учете. Регистры складского учета одновременно являются и регистрами бух учета. По окончанию инвентаризации остатки товаров из регистров складского учета заносятся мол в ведомости учета товаров на складе. Такие ведомости заводятся на год по каждому мол. Общая стоимость товаров по ведомости учета сверяется с данными синтетического учета по субсчету 41/1 "Товары на складах" ведомость подписывает бухгалтер и мол.

Расчет торговой надбавки на реализованные товары по ассортименту и остатку товара.

Билет № 30.

50. Порядок ведения кассовой книги. Отчетность кассира.

27. Порядок оформления и документального оформления инвентаризации в оптовых предприятиях.

Порядок ведения кассовой книги. Отчетность кассира. Проверка и обработка отчетов кассира, их запись в учетные регистры.

Порядок хранения, документального оформления и учета денежных средств в кассе определен документом "Порядок ведения кассовых операций в российской Федерации", утвержденным решением Совета директоров ЦБРФ 22 сентября 1993 г. №40 в соответствии с этим решением ведение кассовых операций возлагается на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность $ и ценных бумаг. При поступлении на работу кассир должен заполнить договор о полной материальной ответственности. Кассовые операции регистрируются кассиром в кассовой книге, заранее скрепленной сургутной печатью и подписями руководителя и гл бух. Кассовая книга заполняется в 2 экземплярах под копирку, чернилами. Кассир подсчитывает в кассовой книге обороты за день и выводит остаток на следующее число. Отрывные листы книги вместе со всеми кассовыми ордерами и прилагаемые к ним документами кассир ежедневно в конце рабочего дня бух под расписку в кассовой книге. Бухгалтер проверяет правильность ведения кассовой книги, просчитывает итоги оборотов и остатки, ставит подпись. Допущенные ошибки исправляются коррекотурным способом и заверяются подписями кассира и бухгалтера. После проверки кассового отчета указываются корреспондирующие счета на кассовом отчете, группируются одинаковые счета и производятся записи в журнал-ордер по счету 50. Синтетический учет $ ведется на счете 50. это счет активный, счет хозяйственных средств, основной, денежный. На Д этого счета отражается поступление $, а на К - выплата $. К счету 50 могут быть открыты субсчета: 50/1 касса организации, 50/2 операционная касса, 50/3 "денежные документы". Бух проводки:

1. Поступила выручка от реализации в кассу Д 50 К90/1;

2. выдано из кассы по отчет Д71 К50;

3. Приобретены ценные бумаги Д58 К50; 4 Учредителями внесены денежные вклады Д50 К 75. и т.д.

Порядок проведения и документального оформления инвентаризации в оптовых предприятиях.

Инвентаризацией называется проверка фактического наличия и состояния товарно-материальных и других ценностей в натуре. Это важнейшее средство контроля за сохранностью ценностей и работой мол, проверки реальности учетных данных. Фактическое наличие ценностей на момент инвентаризации сопоставляется с данными бух учета. Различают полную и частичную инвентаризацию. Инвентаризации могут быть плановыми, которые осуществляют в заранее установленные сроки и внеплановыми, которые осуществляются по инициативе руководителя, либо необходимость проведения их предусмотрена законодательством. В ходе инвентаризации оформляется опись товарно-материальных ценностей, в которую записываются сведения о фактическом наличии товаров. Инвентаризация ценностей проводится в порядке расположения их путем обязательного перерасчета, перевешивания, перемеривания. Инвентаризационные описи товаров и тары составляют в двух экземплярах, а при приемке - передаче ценностей - в трех экземплярах. Заполняют описи вручную чернилами или шариковой ручкой, четко и ясно, бес помарок и подсчисток. Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и мол. Окончательный результат инвентаризации определяют в бух после проверки документов, цен, таксировки описей по каждому наименованию товаров и тары. Для этого используют и учетные резистры складского учета. На товары по которым выявлены отклонения фактических остатков от учетных, составляют сличительную ведомость, в ней указывают остатки товаров по каждому наименованию, по данным учета и фактические, естественную убыль и окончательный результат инвентаризации. Результат инвентаризации должен быть отражен в учете того месяца, в котором была закончена инвентаризация.

Страницы: 1, 2, 3