Отчетность используется администрацией д/контроля за деятельностью материально ответственных ценностей, ходом выполнения плана поставки товаров и состоянием товарных запасов.

Форма отчетности зависит от специализации предприятия, ассортимента товаров, объема товарооборота и организации аналитического учета в бухгалтерии.

Если используется оперативно - бухгалтерский (сальдовый) метод аналитического учета товаров, материально ответственные лица составляют товарный отчет (ТОРГ-29).

Если применяется количественно-суммовой метод учета (большой документооборот) составляются сопроводительные реестры сдачи документов (ТОРГ-31) - перечень документов с указанием наименования, №, даты, кол-во приходных и расходных документов.

Товарные отчеты и сопроводительные документы МОЛ составляют на основании приходных и расходных документов под копирку в 2-х экземплярах. Первый экземпляр с первичными документами передают в бухгалтерию под расписку на втором.

Сроки предоставления отчетности в бухгалтерию устанавливает руководитель и главбух.

Он+П=Р+Ок из этого следует Ок=Он+П-Р

Также в товарном отчете отражается остатки и движение тары.

Документы располагаются в хронологическом порядке, общее число документов указывают прописью.

В товарном отчете движение товара и тары показано в стоимостном выражении. МОТ составляет отчет по таре (ТОРГ-30), в который записывает остатки, расход и приход тары по наименованиям, цене, кол-ву и сумме. Данные берут из первичных документов.

После проверки товарного отчета бухгалтер ставит дату и подпись.

41. Документальное оформление боя, лома, порчи и учет естественной убыли на предприятиях розничной торговли.

Боц, лом, порча возникает в результате неправильного хранения, небрежного обращения.

Д/списания создается комиссия - директор, МОТ, представитель общественности.

Комиссия составляет акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей (ТОРГ-15) в 3-х экз., в которых записывается состав комиссии, наименование недостающего товара, кол-во, цена, сумма. В актах указываются причины потерь, дефекты.

Если товар частично потерял качество, комиссия уценивает товар (в акте указывают 2 цены: до и после уценки, сумму уценки).

Акт о списании товара (ТОРГ-! 6) оформляется при порчи, потере качества, не подлежащих дальнейшей реализации.

Составляется в 3-х экз.: 1 - в бухгалтерию, 2-в подразделении, 3 - МОТ.

Уничтожают испорченные товары в присутствии комиссии, чтобы избежать повторного списания.

Билет № 2.

11. Сопроводительные документы поставщиков, их назначение, содержание и проверка.

Действующим налоговым законодательством (ст.169 части 2 НК РФ) закреплено требование обязательного составления налогоплательщиками счет-фактур. Счет-фактура - это документ, который служит основанием для принятия покупателем сумм НДС к вычету (зачету) или возмещению. Продавец обязан выставить покупателю соответствующий счет-фактуру при реализации товаров (работ, услуг) в срок не позднее 5 дней со дня отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг (ст.168 НК РФ).

Счет-фактуру подписывает руководитель и главный бухгалтер организации и заверяет его печатью организации, но сейчас печать в счет-фактуре не ставят, не знаю почему, но точно не ставят.

Счет-фактура составляется поставщиком на имя покупателя в двух экземплярах, первый из которых представляется покупателю. Второй экземпляр счета-фактуры остается у поставщика для начисления НДС при реализации товаров. Счета-фактуры, выставленные продавцами, покупатели регистрируют в книге покупок, чтобы определит сумму НДС, которая будет предъявлена к зачету (возмещению из бюджета). Оптовое предприятие регистрирует счета-фактуры в книге покупок после оприходования и оплаты приобретенного товара.

Продавцы ведут книгу продаж, в которой регистрируются все выставленные покупателям счета-фактуры. Регистрация производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.

Книги покупок и продаж должны быть прошнурованы, а их страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения осуществляет руководитель организации или уполномоченным им лицом.

Кроме того, отдел снабжения осуществляет контроль за поступлением грузов и их розыск. С этой целью в отделе снабжения ведут Журнал учета поступивших грузов, в котором указывают: регистрационный номер, дату записи, наименование поставщика, дату и номер транспортного документа, номер, дату и сумму счета, род груза, номер и дату приходного ордена или акта о приемке запроса о розыске груза. В примечаниях делают отметку об оплате счета или отказе от акцепта.

Проверенные платежные требования из отдела снабжения передают в бухгалтерию, а квитанцию транспортных организаций - экспедитору для получения и доставки материалов.

Для получения материалов со склада иногородних поставщиков экспедитору выдают наряд и доверенность, в которых указывают перечень материалов, подлежащих получению. При приемке материалов экспедитор производит не только количественную, но и качественную приемку.

Если перевозку материалов осуществляют автотранспортом, то в качестве первичного документа применяют товарно-транспортную накладную, которую составляет грузоотправитель в четырех экземплярах: первый из них служит основанием для списания материалов у грузоотправителя; второй - для оприходования материалов получателем; третий для расчетов с автотранспортной организацией и является приложением к счету на оплату за перевозку ценностей; четвертый является основанием для учета транспортной работы и прилагается к путевому листу. Товарно - транспортную накладную применяют в качестве приходного документа у покупателя в случае отсутствия расхождения количества поступивших грузов с данными накладной. При наличии такого расхождения приемку материалов оформляют актом о приемке материалов.

45. Порядок проведения инвентаризации в розничных предприятиях.

Инвентаризация - это проверка наличия товарно-материальных ценностей и денежных средств и сверка их с учетными данными.

Инвентаризация товаров проводится в целях:

выявления фактического наличия товаров.

сопоставления фактического наличия с данными бухучета.

проверки правильности установленных цен на товары.

Инвентаризация проводится в нерабочее время. Разрешается закрыть магазин на1 день - в продовольственном магазине, на 2 дня - в непродовольственном.

Количество инвентаризаций в отчетном году устанавливается самостоятельно предприятием.

Для проведения инвентаризации директор издает приказ по форме ИНВ-22 "Приказ о проведении инвентаризации". Приказом определяется имущество, подлежащее инвентаризации, ее сроки, состав комиссии. В состав комиссии входят должностные лица, представитель бухгалтерии и МОТ.

Инвентаризацию начинают с проверки кассы. Д/определения выручки снимаются показания кассовой машины, подсчитывают фактическую сумму денежных средств. Составляют акт, в котором выводят результат: недостача или излишек.

Инвентаризация проводится внезапно.

Перед началом инвентаризации комиссия должна опломбировать все подсобные помещения.

Инвентаризация начинается с подсобных помещений, а затем в торговом зале.

На тару и товары, поступившие во время инвентаризации, составляются отдельные описи.

При инвентаризации тканей обязательно их перемеривание, и в случае расхождения составляется акт (ТОРГ-24). Акт составляется в 2-х экземплярах.1 - МОТ, 2 - передается в бухгалтерию.

Отражение результатов инвентаризации:

На сумму излишка товаров:

по покупной стоимости Д 41/2 К 91/1

на сумму торговой наценки Д 41/2 К 42

Излишки отражаются на сч 91 "Прочие доходы и расходы»

Установлена недостача при инвентаризации по розничным ценам:

до утверждения Д 94 К 41/2

после утверждения:

а) сисывается недостача в пределах норм ест. убыли по покупной стоимости Д 44 К 94

на сумму торговой наценки методом красное сторно Д 94 К 42

б) списывается недостача сверх норм ест. убыли за счет МОТ:

по покупным ценам Д 73/2 К 94

на сумму торговой наценки, отнесенной за счет МОТ Д 73/2 К 98/4

Сумма недостачи вносится виновным лицом в кассу или удерживается из з/п Д 50,70 К 73/2

Если работник признается не виновным Д 91/2 К 94.

На сумму недостачи товаров при стихийных бедствиях:

до утверждения по розничным ценам Д 94 К 41/2

после утверждения - за счет прибыли предприятия по покупным ценам Д 99 К 94

На сумму списания торговой наценки методом красное сторно Д 94 К 42.

На сумму излишка тары Д 41/3 К 91/1.

Билет № 3.

10. Содержание и порядок ведения журнала покупок товара на оптовых предприятиях.

В отделе снабжения по поступающим документам проверяют соответствие объема, ассортимента, сроков поставки, цен, качества материалов и др. договорным условиям. В результате такой проверки на самом расчетном или другом документе делают отметку о полном или частичном акцепте (согласии на оплату). Кроме того, отдел снабжения осуществляет контроль за поступлением грузов и их розыск. С этой целью в отделе снабжения ведут Журнал учета поступивших грузов, в котором указывают: регистрационный номер, дату записи, наименование поставщика, дату и номер транспортного документа, номер, дату и сумму счета, род груза, номер и дату приходного ордена или акта о приемке запроса о розыске груза. В примечаниях делают отметку об оплате счета или отказе от акцепта.

Проверенные платежные требования из отдела снабжения передают в бухгалтерию, а квитанцию транспортных организаций - экспедитору для получения и доставки материальных ценностей. Материальные ценности приходуют в соответствующих единицах измерения (весовых, объемных, линейных, числовых). Если материалы поступают в одной единице, а расходуются в другой, то они учитываются одновременно в двух единицах измерения.

33. Документальное оформление и учет продажи товаров в кредит.

Порядок реализации товаров в кредит регулируется Правилами продажи длительного пользования в кредит, утвержденный Постановлением Совета Министров - Правительства РФ от 9 сентебря 1993 года № 895 и статьями 488-489 Гражданского кодекса РФ. В состав розничного товарооборота включается полная стоимость проданных товаров по ценам фактической реализации на момент получения товара покупателем. Бухгалтер магазина проверяет предоставленные покупателем документы и на отобранный товар выписывается поручение-обязательство в двух экземплярах, в котором указывается, кому и какой товар продан, сумма кредита и сроки погашения. Покупатель подписывает оба экземпляра. Первый пересылают по месту работы покупателя, второй - остается на торговом предприятии для учета и контроля за поступлением платежей за проданные в кредит товары. Синтетический учет расчетов за товары в кредит ведется на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или на счете 73/1 "Расчеты по предоставленным займам", если товар приобретен в магазине, где работает работник. Счета активные, расчетные.

Билет № 4.

15. Синтетический и аналитический учет поступления товаров в оптовые предприятия.

Товары на оптовых базах и складах учитываются по покупным ценам. Синтетический учет их ведется на активном материальном счете 41/1 "Товары на складах". Этот счет дебетуется при поступлении товаров, кредитуется при их списании или выбытии. Дебетовое сальдо показывает остаток товаров на базе или складе.

НДС, включенный в счета на товары, учитывается на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".

В Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предусмотрено, если покупатель при приемке ценностей, поступивших от поставщиков, выявил недостачу или порчу, то сумма недостачи в пределах предусмотренных в договоре величин (норм естественной убыли) покупатель относит при оприходовании ценностей в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" с кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", а сумму потерь сверх предусмотренных в договоре величин (норм естественной убыли), предъявленную поставщиками или транспортной организации, - в дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям») с кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Таблица 1 Бухгалтерские проводки:

1. Оплачено поставщику за товары (предварительная оплата)

2. Оприходованы фактически поступившие товары на покупную

стоимость (без НДС)

НДС

41/1

3. Оприходована тара

НДС (если указан в документе)

41/3

4. Отражаются транспортные расходы без НДС

НДС

5. Отражается выявленная при приемке недостача или порча

товаров (по покупной стоимости)

а) в пределах норм естественной убыли

б) по вине материально ответственного работника, доставляющего

товары

в) по вине поставщика или транспортной организации

73/2

76/2

42. Документальное оформление учет завеса тары. Стр 165

После реализации товаров освобожденная тара взвешивается, приэтом может оказатся, что фактическая масса тары больше массы, указанной по маркировке, из-за впитывания товара в тару, которая была принята при оприходовании товара. Разница между фактической массой тары и ее массой, указанной на маркеровке называется завесом тары. По результатам завеса тары составляется акт о завесе тары, который применяется для лформления приемки и списания завеса тары. Составляется в одном экземпляре членами комиссии с участием представителя заинтерисованой организации и передается мол с иоварным отчетом в бухгалтерию. В том случае если масса тары превышает массу, указанаю в сопроводительных документах поставщика, то акт составляется в двух экземплярах. Второй экземпляр вместе с претензией передается поставщику для возмещения. По завесу тары ведется специальный журнал, где указывается наименование потавщика и товара, дата и номер документа, масса товара по документу поставщика. Звес тары списывается по разному. Если списание происходит за счет поставщика, то ему направляется претензионное письмо с экземпляром акта о завесе тары. Завес тары списывается с мол по учетным ценам, а покупная стоимость товара взыскивается с поставщика. Если претензия предъявлена несвоевременно, то эти потери списываются с виновных лиц. В исключительных случаях, когда нет виновного, завес тары может быть списан за счет торговой организации (счет 91 "прочие доходы и расходы»). Бух проводки:

1. списывается завес тары за счет постовщика по розничной стоимости Д 94 К41\2 - на сумму торговой наценки методом красное сторно Д94 К42 - на сумму предъявленной претензии поставщику по покупной стоимости Д 76\2 К94;

2. списывается завес тары за счет мол по розничным ценам: до утверждения Д94 К41\2 - после утверждения Д73\2 К94; - на сумму торговой наценки методом красное сторно д94 К42 - на сумму торговой наценки, отнесенной на мол Д73\2 К 98\4.

Билет № 5.

19. Синтетический и аналитический учет реализации товаров со складов оптовых предприятий.

34. Документальное оформление и учет продажи товаров в комиссионном магазине. стр 142

Билет № 6.

14. Оформление приемки товаров, поступивших без сопроводительных документов и принятых на ответственное хранение.

В том случае когда поступает товар, не предусмотренный в договоре поставки, с нарушением договорных условий, при отсутствии договорных отношений или недобракачественный, предприятие может отказаться от его использования, но должно принять его на ответственное хранение (обеспечить сохранность) и уведомить об этом поставщика. Порядок приемки на ответственное хранение регулируется ст.514 ГК РФ. Товары, принятые на ответственное хранение считаются находящимися на оперативном управлении организации, их принявшей. Если поставщик в установленные сроки не вывезет товар или иначе не распорядится им, то организация, принявшая товар вправе реализовать его или возвратить поставщику. Суммы полученые от реализации товара за вычетом расходов по приемке, выгрузке, хранению и реализации товаров, подлежат перечислению поставщику. Такие товары оптовое предприятие учитывает отдельно на забалансовом счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»

44. Отчетность материально-ответственных лиц по товарам и таре в розничных предприятиях, их проверка и обработка.

по движению товаров и тары мол составляет товарный отчет один раз в срок от 1 до 10 дней. Эти сроки определяются руководителем и бухгалтером предприятия. К товарному отчету прилагается отчет о движении тары. Итоги о движении тары должны быть равны данным товарного отчета. Товарные отчеты составляют в тех ценах, в которых предприятие отражает товары, и состоят из двух частей: приходной и расходной. Товарные отчеты составляются в двух экземплярах: первый из которых вместе с приложенными приходными и расходными документами передается в бухгалтерию. Бухгалтер при приемке товарного отчета расписывается во втором экземпляре, который возвращает мол для учета товаров и тары в следующий товарный отчет, а также на случай инвентаризации, т.к остатки на конец отчетного периода будут являтся учетными данными при выведении результатов инвентаризации. Товарный отчет бухгалтер должен проверить в день его поступления. При этом проверяется наличие всех указанных в нем документов, правильность оформления документов, правильность цен, торговых надбавок, арифметические подсчеты, и законность совершенных операций. Остатки товаров и тары на начало дня сверяют с остатками на конец дня в предыдущем товарном отчете либо с остатками инвентаризационной ведомости. Записи в приходной части отчета сверяются с документами поставщиков. Стоимость реализованных товаров товарного отчета сверяют с суммой выручки в кассовом отчете кассира. Ошибки обнаруженные при проверке товарного отчета и отчета о движении тары вносятся коррекотурным способом в оба экземпляра. Все исправления, сделанные бухгалтерией, подтверждаются подписями мол. После проверки товарного отчета делают записи в журнале -ордере №2 по кредиту счета 41/2 "Товары в розничной торговле" и ведомости по дебиту счета 41/2. В ведомости показывается поступление товаров, сумма оборота по Д построчно будет равнятся сумме прихода товарного отчета. Также сверяется сальдо на начало и конец журнала ордера с остатками товарного отчета. Такой же журнал ведется по счету 41/3 "Тара под товаром и порожняя". Записи в журналах производятся линейным способом по каждому товарному отчету. На первое число каждого месяца в журнал-ордер заносятся остатки товаров и тары из журнала-ордера за предыдущий месяц. Журналы ордера по счетам 41/2 и 41/3 сверяются с кредитом журнала-ордера по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" на стоимость поступивших товаров и тары и других счетов.

Билет № 7.

17. Документальное оформление отпуска товара и тары при отгрузке по железной дороге.

Для приемки товаров на складе поставщика, станции железной дороги или пристани оптовая организация выдает своему сотруднику, с которым заключен договор о полной материальной ответственности, доверенность на право получения товара.

Порядок выдачи доверенности на получение товаров и их регистрации бухгалтерией устанавливается Инструкцией о порядке выдачи доверенностей на получение товарно-материальных ценностей и отпуска их по доверенности, утвержденной МФ СССР по согласованию ЦСУ СССР от 14 января 1967 года №17.

При получении товара материально ответственное лицо предъявляет поставщику паспорт, доверенность и документы к ней.

Представители покупателя обязаны ознакомится с железнодорожной накладной и другими сопроводительными документами, проверить своевременность поступления груза, обеспеченность его сохранности при перевозке: наличия пломб на транспортных средствах, и исправность и идентичность оттисков пломбах оттисках, указанным в железнодорожной накладной, целостность дверных запоров, люков, крыш, общее техническое состояние транспортных средств.

Прибывший груз сверяют с данными сопроводительных документов поставщика. Товар, прибывший в исправной упаковке, в исправных контейнерах за исправными пломбами, принимается покупателем от транспортной организации по количеству мест и массе брутто.

47. Выявление и отражение в учете результатов инвентаризации в розничных предприятиях.

1. на сумму излишка товаров: - по покупной стоимости Д41/2 К 91/2 - на сумму торговой наценки Д41/2 К 42 излишки товаров, отражаясь на счете 91 "Прочие доходы и расходы", в состав внереализованных доходов увеличивают налогооблагаемую прибыль организации.2. Установлена недостача при инвентаризации доходов по розничным ценам: - до утверждения Д94 К 41/2 - после утверждения: а) списывается недостача в пределах норм естественной убыли по покупной стоимости Д44 К 94, на сумму торговой наценки методом красное сторно Д94 К 42, б) списывается недостача сверх норм естественной убыли за счет мол - по покупной стоимости Д73/2 К 94, - на сумму торговой наценки, отнесенной за счет мол Д 73/2 К 98/4 недостача товаров сверх норм ест убыли относится на мол. При этом они могут: признать себя виновными, или не признать себя виновными. Если мол признало себя виновным (или суд установил его вину), то в учете составляют проводку см п. б. сумма недостачи вносится виновными лицами в кассу предприятия или удерживается из заработной платы: Д 50,70 К 73/2 если работник не признал себя виновным в возникшей ситуации, то предприятию необходимо обратится в суд. После признания виновным по решению суда, бухгалтер составляет такиеже проводки, как и в случае, если сотрудник признал себя виновным. Если суд не признал работника виновным, составляем проводку: Д91/2 К94 - эта сумма уменьшит налогооблагаемую прибыль организации.3. на сумму недостачи товаров при стихийных бедствиях и других чрезвычайных ситуациях: - до утверждения по розничным ценам Д94 К 41/2, - после утверждения - за счет прибыли предприятия по покупным ценам Д99 К 94 на сумму списания торговой наценки методом красное сторно д94 К 42.4 на сумму излишка тары Д 41/3 К 91/1.

Билет № 8.

2. Стандарты бухгалтерского учета и система бухгалтерского учета в РФ.

Стандарты носят рекомендательный характер и применяются в разных странах по-разному. Обычно применяется традиционная национальная система бухучета адаптированная к нескольким или большинству международных стандартов.

Перечень международных стандартов бухучета (МСБУ):

1. Раскрытие учетной политики.

2. Товарно-материальные запасы.

4. Учет амортизационных отчислений.

5. Информация, подлежащая раскрытию в финансовых отчетах.

7. Учет о движении денежных средств.

8. Чистая прибыль или убыток отчетного периода, существенные ошибки и изменения в учетной политике.

9. Учет затрат на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы.

10. Непредвиденные события и события хоз. деят-ти, происходящие после даты балансового отчета.

11. Строительные подряды (контракты).

12. Учет налогов и доход.

13. Представление текущих активов и обязательств.

14. Сегментарная финансовая информация в отчетности.

15. Информация, отражающая последствия меняющихся цен.

16. Недвижимость, здания и оборудование.

17. Учет аренды.

18. Метод определения доходов.

19. Учет пособий по пенсионному обеспечению.

20. Учет гос. субсидий и раскрытие гос. помощи.

21. Учет влияния изменения курса валют.

22. Объединения компаний.

23. Затраты по займам.

24. Раскрытие информации о компаниях, контролирующих финансовую деятельность.

25. Учет инвестиций.

26. Бухучет и составление отчетности по программе пенсионного обеспечения.

27. Консолидированные финансовые отчеты и учет инвестиций в дочерние предприятия.

28. Учет инвестиций в ассоциированные предприятия.

29. Финансовая отчетность в условиях гиперинфляционной экономики.

30. Раскрытие финансовых отчетов банков и подобных финансовых учреждений.

31. Отражение в финансовой отчетности доли участия в совместных предприятиях.

32. Финансовые инструменты.

Существуют международные, региональные и национальные системы учета со своими индивидуальными особенностями.

В РФ принятии 15 стандартов бухучета, введен новый план счетов, утверждены нормативные документы, регулирующие организацию бухучета.

Положения (стандарты) бухучета в РФ:

ПБУ - 1/98 Учетная политика организации.

ПБУ - 2/94 Учет договоров на капитальное строительство.

ПБУ - 3/2000 Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

ПБУ - 4/99 Бухгалтерская отчетность в организации.

ПБУ - 5/2001 Учет материально-производственных запасов.

ПБУ - 6/97 Учет основных средств.

ПБУ - 7/98 События после отчетной даты.

ПБУ - 8/98 Условные факты хоз. деят-ти.

ПБУ - 9/99 Доходы организаций.

ПБУ - 10/99 Расходы организаций.

ПБУ - 11/2000 Информация об аффилированных лицах.

ПБУ - 12/2000 Информация по сегментам.

ПБУ - 13/2000 Учет гос. помощи.

ПБУ - 14/2000 Учет нематериальных активов.

ПБУ - 15/2001 Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию.

61. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Синтетический учет расчетов по налогам.

Налог - это обязательный платеж взимаемый с организаций и физических лиц, в денежной форме, в целях финансового обеспечения деят-ти гос-ва или муниципальных образований.

Сбор - это обязательный взнос взимаемый с организаций и физических лиц, в интересах плательщиков сбров гос-ыми органами, органами местного самоуправления, должностными лицами юридически значимых действий, предоставление определенных прав или выдачу разрешений.

Участники отношений:

организации и физич. лица, являющиеся налогоплательщиками или плательщиками сборов;

организации и физич. лица, признаваемые налоговыми агентами;

Гос-ая налоговая служба РФ;

гос-ый таможенный комитет РФ и его территориальные подразделения.

Виды налогов и сборов в РФ:

федеральные налоги и сборы:

НДС 20, 18, 10% (Д 90/3 К 68);

акцизы; налог на прибыль 24% (Д 99 К 68),

на доход от капитала, подоходный налог с физич. лиц 13% (Д 70 К 68),

гос. пошлина,

таможенная пошлина и таможенные сборы,

налог на пользование недрами,

налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы,

лесной налог,

федеральные лицензионные сборы и др.

налоги и сборы субъектов РФ (региональные):

на имущ-во организаций 2% (Д 92/2 К 68),

на недвижимость,

дорожный налог,

пользование автодорог 1% (Д 26,44, Л 68) с продаж,

игорный бизнес,

региональные лицензионные сборы.

местные налоги и сборы:

земельный,

на имущ-во,

на рекламу,

наследование и дарение,

местные лицензионные сборы.

Налоговые органы вправе:

требовать от налогоплательщиков документы, служащие основаниями д/исчисления и уплаты налогов;

проводить налоговые проверки;

вызывать путем письменного уведомлении плательщика в налоговые органы для дачи пояснений в связи с уплатой налогов;

приостанавливать операции по счетам в банках и налагать арест на имущ-во налогоплательщика.

Билет № 9.

9. Доверенности, назначение, порядок выдачи и контроль за их использованием. Материалы, прибывшие в адрес получателя на товарные станции железной дороги, аэропорта, пристани, принимаются экспедитором отдела материально-технического снабжения, которому в организации выдают документ специальной формы на право получения этих ценностей - доверенность (ф. № М-2, М-2а). Доверенности являются бланками строгой отчетности. Их регистрируют в журнале учета доверенностей (ф. № М-3) и выдают под расписку при получении. Работники бухгалтерии контролируют использование выданных доверенностей. Документом, подтверждающим их целевое использование, являются накладные, подписанные кладовщиком организации и подтверждающие факт передачи материальных ценностей подотчетным лицом (экспедитором). Если по каким - либо причинам доверенность не использована, лицо, ее получившие, обязано сдать этот документ обратно в бухгалтерию (о чем делается соответствующая отметка в журнале учета доверенностей). Неиспользованные доверенности должны быть возвращены на следующий день после истечения срока действия доверенности. О возвращении неиспользованной доверенности делается отметка в журнале учета выданных доверенностей (в графе "Отметка о выполнении поручения»). Доверенность перечеркивается и на не делается надпись "Не использована".

Лицу не отчитавшемуся по раннее выданной доверенности новая выдана быть не может.

Доверенность предъявляется поставщику вместе с документом, удостоверяющим личность покупателя.

Товары на складе поставщика получает материально - ответственное лицо покупателя по доверенности. Доверенность оформляется по унифицированным формам № М-2 и М-2а. Если доверенности выписывают по форме № М-2, то их учет ведется по корешкам, которые хранятся в бухгалтерии торговой организации. На корешке ставится отметка о выдаче доверенности материально - ответственному лицу и о том, что по этой доверенности получены материальные ценности (с указанием номера и даты товарно-сопроводительного документа).

Если доверенность выписывается по форме М-2а, то они регистрируются в книге доверенностей. Доверенность от имени юридического лица выдается за подписью его руководителя и главного бухгалтера или иных лиц, которые ими уполномочены. На доверенности ставится печать организации.

Обязательными реквизитами доверенности являются: номер и дата выдачи, наименование организации; номера ее расчетных счетов и в каком учреждении они открыты; срок действия доверенности; кому доверяется получение товарно-материальных ценностей с указанием паспортных данных, от кого; номер и дата документа, по которому отпускается товар; наименование и количество товарно-материальных ценностей (в случаях, когда в товарном документе не отражены наименование и количество получаемых ценностей); образец подписи лица, получившего доверенность.

40. Порядок расчета и учет естественной убыли на предприятиях розничной торговли.

Естественная убыль - это изменение веса или объема товара вследствие его физико-химических свойств: усушка, утруска, утечка, разлив и т.д. возникшая при хранении и реализации товаров. Потери вследствие естественной убили можно разделить на потери при хранении и реализации и потери при транспортировке. Списывают ест/убыль с мол по фактическим размерам, но не выше норм. Для начисления ест/убыли подлежащей списанию составляют расчет ест. убыли на реализованный товар за период между двумя инвентаризациями. Нормы естественной убыли при хранении и продаже зависят от различных факторов: - от климатической зоны; - видов и групп товаров. Величина этих потерь определяется по формуле: Е = Н × Т: 100; (Н - норма в%, Т - стоимость проданного товара за период между инвентаризациями) Сумму товарных потерь вследствие естественной убыли при перевозках определяют по формуле: Е = Н × М: 100, (М - масса нетто товаров, принятых для перевозки). Бух проводки 1. на сумму недостачи товаров, выявленной при транспортировке: а) в пределах или сверх норм по покупной стоимости (с НДС) до утверждения руководителем предприятия Д94 К60; б) после утверждения суммы недостачи руководителем предприятия в пределах норм естественной убыли за счет предприятия по покупной стоимости Д 44 К94; в) после утверждения - за счет мол по покупным ценам Д 73/2 К 94.2 на сумму недостачи товаров, выявленную при инвентаризации: в пределах норм естественной убыли: а) до утверждения на сумму недостачи по розничным ценам Д 94 К 41/2; б) на списание торговой наценки методом красное сторно Д 94 К 42; в) после утверждения сумму недостачи, при списании за счет издержек по покупной стоимости Д44 К94 сверх норм естественной убыли: а) до утверждения на сумму недостачи по розничным ценам Д 94 К41\2 б) на списание торговой наценки методом красное сторно Д 94 К 42; в) после утверждения суммы списание недостачи за счет мол по покупной стоимости Д 73\2 К94 г) на сумму торговой наценки, подлежащей удержанию с мол Д 73\2 К 98\4, д) на возмещение недостачи мол по розничной стоимости Д 50,70 К 73\2 е) на закрытие счета в конце отчетного периода Д 98\4 К91.

Билет № 10.

52. Инвентаризация денежных средств в кассе и учет результатов инвентаризации.

Розничные предприятия в основном продают товары за наличный расчет, поэтому инвентаризацию начинают с проверки кассы. для определения суммы выручки комиссия снимает показания счетчиков кассовой машины. Остаток денег на момент инвентаризации по учетным данным определяют по последнему кассовому отчету, который предъявляет кассир со всеми первичными документами. Затем подсчитывают фактическую сумму денежных средств. По результатам проверки составляют акт, в котором выводят результат: недостача или излишки. Отражение результатов инвентаризации в бух учете.1. на сумму излишка товаров: по покупной стоимости Д 41/2 к 91/1; на сумму торговой наценки Д 41/2 К 42;

2. установлена недостача при инвентаризации по розничным ценам: до утверждения Д 94 К41/2; после утверждения а) списывается недостача в пределах норм естественной убыли по покупной стоимости Д44 К 94; на сумму торговой наценки методом красное сторно Д94 К 42 б) списывается недостача сверх норм естественной убыли за счет мол: по покупным ценам Д73/2 к94; на сумму торговой наценки, отнесенной за счет мол Д73/2 К98/4 Недостача товаров сверх норм естественной убыли относится на мол. При этом они могут признать или не признать себя виновными. Если признал смотри пункт б. Сумма недостачи вносится в кассу или удерживается из зарплаты. Д50,70 К73/2. если мол не признал себя виновным, то суд. Если суд не признал мол виновным Д91/2 К94.3 на сумму недостачи товаров при стихийных бедствиях и других чрезвычайных ситуациях: до утверждения по розничным ценам Д94 К41/2, после утверждения Д99 К94, на сумму списания торговой наценки методом красное сторно Д94 К42.4 на сумму излишка тары Д 41/3 К91/1.

30. Особенности документального оформления поступления в розничную сеть товаров, имеющих отходы при подготовке их к продаже.

В розничную сеть поступают товары имеющие отходы. Подготовка таких товаров к продаже регламентирована "правилами продажи отдельных видов продовольственных и непродовольственных товаров", утвержденными постановлением правительства РФ от 19 января 1998 года № 55. при приемке данного товара в документе поставщика отражается количество, цена за 1кг (без скидок на отходы), т.е. приемка осуществляется по цене товара, указанной в документе. Сумма норм отходов рассчитывается на основании норм отходов на колбасные изделия, копчености, рыбные изделия и т.д. в соответствии с п.2.13 методические рекомендации по бух учету затрат, включаемых в расходы на продажу, в состав расходов на продажу по статье "Потери товаров и технологические отходы" включается: - нормируемые отходы, образующиеся при подготовке к розничной продаже колбас, мясокопченостей и рыбы чистой массой (весом); - потери от зачистки сливочного масла, крошения карамели обсыпной и сахара-рафинада. Следует отметить, что указаные отходы и потери являются технологическими отходами, а не естественной убылью. Кроме того, необходимо обратить внимание на то, что нормируемые среди перечисленных технологических отходов являются только отходы, образующиеся при подготовке к розничной продаже колбас, мясокопченостей и рыбы чистой массой (весом) из чего следует, что потери от зачистки сливочного масла, крошения карамели обсыпной и сахара-рафинада списываются на расходы на продажу (счет 44) в полном объеме. В бух учете суммы технологических отходов отражаются с применением счета недостач и потерь от порчи ценностей: насумму технологических отходов по продажным ценам Д94 К41\2; списание технологических отходов за счет расходов на продажу по покупной стоимости Д44 К94; на списание торговой наценки Д94 К42.

Билет № 11.

7. Механизм формирования свободных отпускных и продажных цен. Документальное оформление свободных отпускных цен.

В соответствии с п 4.1 методических рекомендаций по формированию и применению свободных цен и тарифов на продукцию, товары и услуги, утвержденных Минэкономики РФ от 6 декабря 1995 № СИ-484/7-982, свободные розничные цены и тарифы определяются самостоятельно розничными торговыми предприятиями и другими юридическими лицами, осуществляющими продажу товаров населению, в соответствии с конъюнктурой рынка, качеством и потребительскими свойствами товаров, исходя из свободной отпускной цены предприятия-изготовителя или другого поставщика и торговой надбавки. На предприятиях торговли применяются: свободные отпускные цены, свободные розничные цены, закупочные цены, договорные цены. При формировании свободных отпускных цен предприятия торговли, реализующие товары населению, применяют торговую надбавку к свободной отпускной цене товара. Свободные розничные цены и размеры применяемых надбавок должны фиксироваться продавцом протоколом или в Реестре свободных розничных цен по форме №15 от 15 февраля 2001г. Оформленный Реестр розничных цен служит документальным обоснованием начисления торговой наценки и подтверждением продажной цены товара при оприходовании товара и его продаже. Письмом Минэкономики РФ от 22 января 1999 № 7-59 "О порядке формирования розничных цен" отмечено, что на товар, закупленный оптом за наличный расчет, по которому уплачен налог с продаж, розничные цены определяются исходя из цены закупки, торговой надбавки и налога с продаж. Исходя из этого, торговые надбавки определяются самостоятельно продавцом.

46. Документальное оформление инвентаризации ценностей в розничных предприятиях.

Для проведения инвентаризации директор торгового предприятия издает приказ по форме № ИНВ-22, которая называется приказ о проведении инвентаризации. Приказом определяется имущество, подлежащее инвентаризации, ее сроки, а также создается комиссия. инвентаризацию начинают с проверки кассы, по результатам проверки кассы составляют акт, в котором выводят результат. Инвентаризации начинаю с подсобных помещений, а затем переходят в торговый зал. Перед началом инвентаризации комиссия обязана опломбировать все подсобные помещения. На тару и товары поступившие во время инвентаризации, составляют отдельные описи. При выявлении расхождений составляют акты в двух экземплярах. Также составляют сличительную ведомость.

Билет № 12.

12. Документальное оформление приемки товара на cтанции железной дороги.

Приемка товаров по количеству - это приемка по массе нетто и количеству товарных единиц, поставляемых без тары или в открытой таре, или по массе брутто и числу мест продукции, поставляемой в таре, с последующей проверкой массы нетто и количества товарных единиц в каждом месте.

Приемка товаров по качеству - это проверка в установленные сроки сохранности качества и наличия комплектности товаров, соответствия требованиям стандартам, техническим условиям, образцам и другим условиям, предусмотренным договором поставки.

С момента приемки товаров материально ответственными лицами возникает материальная ответственность. Поставщики отгружая товары выписывают сопроводительные документы, основными из которых являются товарная накладная, счет-фактура и др. При доставке товаров иногородними поставщиками транспортные органы выписывают при следовании груза по железной дороге железнодорожную накладную. ЖД выдает поставщику грузовую квитанцию в подтверждение приемки и отправки груза в адрес покупателя.

Страницы: 1, 2, 3