Грузовую квитанцию вместе с другими документами пересылают покупателю почтой. Она является документом, необходимым для получения груза на станции назначения и предъявления претензий к органам транспорта при частичной или полной утрате груза. Для приемки товаров на станции ЖД, организация выдает своему работнику, доверенность на получение товара. Работник предъявляет доверенность, паспорт. Доверенность остается у поставщика.

Представители покупателя должны ознакомится с ЖД-накладной и другими сопроводительными документами, проверить своевременность поступления груза, обеспеченность его сохранности при перевозке. Если повреждений не обнаружено, делается отметка в ЖД-накладной. При обнаружении неисправности транспортных средств, несоответствий, повреждений тары и упаковки товаров и тд. Приглашается представитель транспортной компании. В случае выявления недостачи необходимо потребовать от транспортной организации проверки количества мест и массы товара. Если установлен факт недостачи, произошедший по вине транспортной организации получатель обязан потребовать от транспортной организации составления коммерческого акта. Коммерческий акт является основанием для предъявления претензий к ЖД.

39. Учет тары.

Тара - это изделие, обеспечивающие сохранность товаров в процессе их хранения, транспортировки, складирования и тд. Она является самостоятельной учетной единицей, которая отражается на счетах бухгалтерского учета. Учет тары регулирует ПБУ 5\01. тара бывает одноразовой и возвратной. Синтетический учет тары зависит от того, будит ли она использована или подлежит сдачи в утиль.

Одноразовая тара учитывается: на счете41 "Товары", если она будет использована; на счете 10 "материалы", если будет сдана в утиль; Счет 41\3 "тара под товаром порожняя" активный, видов хозяйственных средств, основной, материальный (инвентарный). По Д показывается поступление товаров, по К - выбытие, списание тары. Сальдо конечное означает остаток тары на конец отчетного периода. При продаже тары применяют счет 91 "Прочие доходы и расходы". При возврате тары поставщику применяются счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", т.к поставщик выступает в роли покупателя, и он должен перечислить деньги за тару (это дебиторская задолженность) Убытки по операциям с тарой относятся к внереализованным расходам и уменьшают налогооблагаемую прибыль. Разница между фактической себестоимостью и залоговой стоимостью относится на счет 91 "Прочие доходы и расходы" в качестве внереализованных доходов (расходов).

Аналитический учет тары ведется в отчете о движении тары.

1. Документальное оформление приемки товара на станции ЖД.

Приемка товаров по количеству - это приемка по массе нетто и количеству товарных единиц, поставляемых без тары или в открытой таре, или по массе брутто и числу мест продукции, поставляемой в таре, с последующей проверкой массы нетто и количества товарных единиц в каждом месте.

Приемка товаров по качеству - это проверка в установленные сроки сохранности качества и наличия комплектности товаров, соответствия требованиям стандартам, техническим условиям, образцам и другим условиям, предусмотренным договором поставки.

С момента приемки товаров материально ответственными лицами возникает материальная ответственность. Поставщики отгружая товары выписывают сопроводительные документы, основными из которых являются товарная накладная, счет-фактура и др. При доставке товаров иногородними поставщиками транспортные органы выписывают при следовании груза по железной дороге железнодорожную накладную. ЖД выдает поставщику грузовую квитанцию в подтверждение приемки и отправки груза в адрес покупателя. Грузовую квитанцию вместе с другими документами пересылают покупателю почтой. Она является документом, необходимым для получения груза на станции назначения и предъявления претензий к органам транспорта при частичной или полной утрате груза. Для приемки товаров на станции ЖД, организация выдает своему работнику, доверенность на получение товара. Работник предъявляет доверенность, паспорт. Доверенность остается у поставщика.

Представители покупателя должны ознакомится с ЖД-накладной и другими сопроводительными документами, проверить своевременность поступления груза, обеспеченность его сохранности при перевозке. Если повреждений не обнаружено, делается отметка в ЖД-накладной. При обнаружении неисправности транспортных средств, несоответствий, повреждений тары и упаковки товаров и т.д. Приглашается представитель транспортной компании. В случае выявления недостачи необходимо потребовать от транспортной организации проверки количества мест и массы товара. Если установлен факт недостачи, произошедший по вине транспортной организации получатель обязан потребовать от транспортной организации составления коммерческого акта. Коммерческий акт является основанием для предъявления претензий к ЖД.

2. учет тары.

Билет № 13.

18. Документальное оформление отпуска товаров со склада оптового предприятия.

Документальное оформление реализации товаров начинается с момента заполнения сотрудником оптовой базы заказа отборочного листа (ТОРГ-8), указывают кол-во товара, затем передают в бухгалтерию д/выписки сопроводительных документов (товарно-транспортная накладная, товарная накладная, сч. фактур). На каждое товарное место работники склада составляют упаковочные ярлыки (ТОРГ-9) в 3-х экземплярах и подписываются упаковщиком и МОТ. Один экземпляр вкладывается с товаром в ящик, второй прилагается к счету-фактуре, третий остается на складе. Тарные места закрывают или маркируют на упаковке или бирке.

На маркировке указывают станцию назначения и отправления, грузоотправителя и грузополучателя, массу нетто и брутто товаров.

Если товар отправляется контейнером или упакован в тару разной массы и емкости (ящики, бочки), то составляют спецификацию (ТОРГ-10) в 2-х экземплярах. Один прилагается к сч. фактуре, второй в бухгалтерию.

На подготовленный товар к отгрузке бухгалтерия выписывает сч. фактуру (форма 868) в 3-х экземплярах: один остается на оптовом предприятии (д/списания ценностей), второй и третий покупателю: 1 - является приходным товарным документом, др. предназначен д/оплаты поступившего товара.

Упакованный товар передается экспедиции (экспедитору, водителю) по количеству мест или массе под расписку на бланке спецификации.

На товар, принятый к отправке, станция ж. д. выдает квитанцию о приеме груза, которую вместе сосч. фактурой, спецификациями направляет покупателю.

Товарную накладную заполняет работник бухгалтерии, она передается на склад и явл. основанием д/отпуска товара

43. Документальное оформление и учет переоценки товаров.

Переоценка - это изменение розничной цены товара в сторону уменьшения (уценка) или увеличения (дооценка).

Уценка вследствие снижения спроса.

Если уценка в пределах торговой наценки, то изменяется только розничная цена. Если уценка превышает торговую наценку, то изменяется розничная цена и фактическая себестоимость. Разница между розничной ценой и фактической себестоимостью отражается на сч.91 "Прочие расходы и доходы" на отдельном субсчете.

Если учет товаров ведется по продажным ценам и уценка в пределах торговой наценки, то уменьшается розничная цена товара.

Операция отразится проводкой:

Д 41 К 42. - Уменьшается величина торговой надбавки на сумму уценки методом красное сторно.

Если товар учитывается по покупным ценам, и сумма уценки превышает размер торговой наценки, то она уменьшит фактическую себестоимость товара.

Сумма превышения уценки над надбавкой отразиться

Д 91 К 41. - Списана на финансовые результаты сумма уценки

Если уцененный товар был оплачен поставщику и НДС возмещался из бюджета, то сумму НДС необходимо сторнировать, а затем списать в дебет сч.91 "Прочие доходы и расходы".

Д 68 К 19 - Восстановлена сумма НДС методом красное сторно.

Д 91 К 19 - Отнесена сумма НДС на уцененные товары на финансовые результаты.

Уценка вследствие снижения потребительских качеств.

Если товар потерял свои потребительские кач-ва вследствие использования для оформления витрины (реклама), то уценка относится на сч.44 "Расходы на продажу".

Если сумма уценки не превышает торговую наценку и товар учитывается в покупных ценах, то не отразится в бухучете.

при учете товара по продажным ценам и если сумма уценки не превышает размер торговой наценки, то изменится розничная цена товара:

Д 41 К 42 - Уменьшена величина торговой наценки на сумму уценки методом красное сторно.

Если сумма уценки витринного товара превышает наценку при учете товара в покупных ценах

Д 44 К 41 - отнесена на счет 44 сумма потерявшего потребительские кач-ва витринного товара.

при учете товара по продажным ценам

Д 41 К 42 - уменьшена торговая наценка на сумму уценки методом красное сторно.

Д 44 К 41 - списана на расходы на продажу сумма уценки, превышающая размер установленной торговой наценки.

3. Уценка вследствие чрезвычайных обстоятельств (пожар, наводнение, аварии), то необходимо заключение компетентных органов (МЧС, ОВД).

Если уценка превышает сумму торговой наценки, то разница между ценой возможной реализации и фактической себестоимостью относится на сч.99 "Прибыль и убытки". Порядок отражения как и у снижения спроса. Документальное оформление отпуска товаров со склада оптового предприятия.

На предприятия оптовой торговли товары поступают от производителя, посреднических организаций, других оптовых фирм, граждан-предпринимателей. Основным условием для поступления товаров на склад является заключение договора поставки. Согласно ст454 URHA по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену). Ст 455-491 ГК РФ регламентируют условия договора, обязанности продавца и покупателя и другие важные моменты взаимоотношения сторон, что является содержанием в договоре: ассортимент товаров, их качество, комплектность, количество и цены на товар, оплата его и тд. Договор поставки является одной из разновидностей договора купли-продажи. Контроль за выполнением договорных обязанностей в оптовом предприятии ведет отдел маркетинга или бухгалтерия. Порядок приема товара и его документальное оформление зависят от: места приемки (на складе поставщика, от транспортной компании, на складе покупателя), характера приема (по количеству, качеству и комплектности), соответствии условиям договора и сопроводительным документам, наличия или отсутствия сопроводительных документов. Ст.513 ГК РФ на покупателя возлагается обязанность по проверке количества и качества, получаемых от поставщиков товаров в порядке, установленным правовыми актами. Приемка товаров по количеству - это приемка по массе нетто и количеству товарных единиц, поставляемых без тары или в открытой таре, или по массе брутто и числу мест продукции, поставляемой в таре, с последующей проверкой массы нетто и количества товарных единиц в каждом месте. Приема товаров по качеству - это проверка в установленные сроки сохранности качества и наличия комплектности товаров, соответствия требованиям стандартов, технических условий, обрзцам и другим условиям, предусмотренным договором поставки. Приемку товаров по количеству и качеству необходимо организовывать таким образом, чтобы можно было установить, где, когда и по чьей вине произошла недостача товаров или несоответствие их качества. С момента приемки мол возникает материальная ответственность. Поставщики, отгружая товары, выписывают сопроводительные документы, основными из которых являются накладная, ттн, счет фактура.

Документальное оформление и учет переоценки товаров.

Переоценка - это изменение розничной цены товара в сторону увеличения или уменьшения. Изменение цены товара в сторону уменьшения называется уценкой товара, в сторону увеличения - дооценкой товара. Уценка товара вследствии снижения спроса. Если уценка происходит в пределах торговой наценки, то изменяется только розничная цена товара. Если сумма уценки превышает торговую наценку, то изменяется не только розничная цена, но фактическая себестоимость товара. Разница между розничной ценой и фактической себестоимостью отражается на счете 91 "Прочие доходы и расходы", на отдельном субсчете. Если учет товаров ведется в продажных ценах и уценка происходит в пределах торговой наценки, т.е. уменьшается розничная цена товара. Проводка Д 41 К 42 - уменьшена величина торговой надбавки на сумму уценки методом "красное сторно". Сумма превышения уценки над торговой надбавкой отразится: Д91 К41 списана на финансовые результаты сумма уценки. Уценка вследствие снижения потребительских качеств Д41 К 42 Красное сторно, Д44 К42 уменьшена торговая наценка на сумму уценки методом красное сторно, Д 44 К41 списана на расходы на продажу сумма уценки, превышающая размер установленной торговой наценки. Сумма уценки, превышающая размер торговой наценки, является рекламными расходами. Нормативные рекламные расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль, а сверхнормативные - нет.

Билет № 14.

13. Документальное оформление приемки товара на складе поставщика и на складе оптового предприятия.

На предприятия оптовой торговли товары поступают от предприятий-производителей, посреднических организаций, др. оптовых фирм, предпринимателей.

Основное условие д/поступления товаров -договор поставки (купли-продажи). В договоре указывается: ассортимент товара, качество, комплектность, количество и цены на товар, его оплата.

Контроль за выполнением договорных обязательств ведется отделом маркетинга и бухгалтерией.

Порядок приема товаров и его документальное оформление зависят от:

места приема (на складе поставщика, от транспортной организации, на складе покупателя)

характера приема (по кол-ву, кач-ву, комплектности)

соответствия условиям договора и сопроводительным документам.

Покупатель проверяет товар по:

кол-ву. Это приемка по массе нетто и кол-ву товарных единиц или по массе брутто и числу мест продукции с последующей проверкой кол-ва товарных единиц в каждом месте. (Инструкция П-6).

кач-ву. Это проверка в установленные сроки качества и комплектности товара, образцам, соответствия требованиям стандартов. (Инструкция П-7).

Приемку товаров необходимо организовать так, чтобы можно было установить, где, когда и по чьей вине произошла недостача или не соответствие качества.

Поставщики, отгружая товары, выписывают сопроводительные документы: товарная накладная, товарно-транспортная накладная, счета-фактуры.

Сопроводительные документы содержат наименование, адреса и р/с в банке поставщика и плательщика, подробные сведения о товаре: наименование, сорт, кол-во, цена, НДС и стоимость.

Товарно-транспортная накладная выписывается при доставк товаров автомобильным транспортом.

При доставке товаров от иногородних поставщиков транспортные органы выписывают железнодорожную накладную.

32. Учет реализации товаров в розничных предприятиях, определение момента реализации товаров и объема фактического товарооборота, порядок включения в товарооборот стеклянной посуды. Синтетический и аналитический учет реализации за наличный расчет.

Синтетический учет реализации товаров ведется на активно-пассивном, сопоставляющем операционно-результативном счете 90 "Продажи". Этот счет предназначен для контроля за объемом розничного товарооборота и выявления результата от реализации. К счету 90 ведутся субсчета:

1. выручка 2. себестоимость продаж.3. налог на добавленную стоимость. В течении месяца по Д и К этого счета отражаются операции по реализации товаров по продажам (свободным розничным) ценам. Бух проводки:

1. отражается выручка от реализации по продажным ценам, поступившим в кассу Д 50 К 90/1;

2. списываются реализованные товары с мол по продажным ценам Д 90/2 К41/2;

3. Корректируется розничный товарооборот на стоимость порожней стеклопосуды, возращенной населением Д 90/2 К 90/1;

4. Корректируется товарооборот на стоимость стеклопосуды, принятой в обмен на товар Д90/2 К 90/1;

5. начислен налог с продаж, подлежащий уплате в бюджет Д 90/3 К 68;

7. сторнирована реализованная торговая надбавка Д 90/2 К 42;

8. выявлен финансовый результат от продажи товаров: прибыль Д 90/9 К 99; убыток Д 99 К 90/9. таким образом, из записей видно, что в течении месяца по Д и К счета 90 отражается одна и та же стоимость. Это контрольный момент, т.к записи по К счета 90 производятся по кассовому отчету. Записи по Д 90 производятся на основании товарных документов (товарному отчету), т.е. производится взаимная сверка.

Билет № 15.

16. Учет НДС по товарам в оптовых предприятиях. НДС, включенный в счета на товары, учитывается на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".

В Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предусмотрено, если покупатель при приемке ценностей, поступивших от поставщиков, выявил недостачу или порчу, то сумма недостачи в пределах предусмотренных в договоре величин (норм естественной убыли) покупатель относит при оприходовании ценностей в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" с кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", а сумму потерь сверх предусмотренных в договоре величин (норм естественной убыли), предъявленную поставщиками или транспортной организации, - в дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям») с кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Бухгалтерские проводки:

1. Оплачено поставщику за товары (предварительная оплата)

2. Оприходованы фактически поступившие товары на покупную

стоимость (без НДС)

НДС

41/1

3. Оприходована тара

НДС (если указан в документе)

41/3

4. Отражаются транспортные расходы без НДС

НДС

5. Отражается выявленная при приемке недостача или порча

товаров (по покупной стоимости)

а) в пределах норм естественной убыли

б) по вине материально ответственного работника, доставляющего

товары

в) по вине поставщика или транспортной организации

73/2

76/2

Суммы НДС по поступившим и оприходованным товарам принимаются к зачету после их фактической оплаты поставщикам (или право на налоговые вычеты) и отражаются записью:

Д 68 (НДС) К19

31. Синтетический и аналитический учет поступления товаров в розничные предприятия.

Синтетический учет товаров ведется в предприятиях торговли на основании инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом минфина Рф, на счете 41/2 "Товары в розничной торговле". Это счет активный, счет имущества, по структуре и назначению - основной, инвентарный. По Д показывается поступление товаров в магазин, по К выбытие, списание реализованных товаров, порча, лом, бой. Сальдо по счету 41\2 показывает остаток товаров в магазине. Стоимость товаров при поступлении и выбытии отражается на счете 41/2 в одной и той же оценке (напишет Аня Корнилова)

Билет № 16.

6. Задачи и принципы организации бухгалтерского учета товаров и тары на предприятиях торговли.

Бухучет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. основные задачи:

1. формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении,2. обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям.3. предотвращение отрицательных результатов хоз. деятельности. Основные принципы:

1. бух учет имущества, обязательств и хоз. операций осуществляется способом двойной записи в соответствии с планом счетов бух учета финансово-хозяйственной деятельности организации;

2. основанием для записи в учетных регистрах являются данные первичных учетных документов, фиксирующих хозяйственные операции.3. имущество, обязательства и хозяйственные операции для отражения в бух учете и отчетности подлежат оценке в денежном выражении;

4. полнота отражений за отчетный период всех хозяйственных операций;

5. обязательность проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств и отражение ее результатов в бух учете;

6. соблюдение в течении года учетной политики организации;

7. правильность отражения доходов и расходов, относящихся к отчетному периоду;

8. данные аналитического учета должны соответствовать данным синтетического учета.

36. Расчет торговой надбавки на реализованные товары по среднему проценту.

1. Берется сальдо на начало месяца по счету 42 "торговые наценки».2. Оборот по кредиту счета 42 за месяц (с документов на поступление товара или по журналу ордеру 41/2) и по актам о бое, ломе, порче.3. Определяем предварительное сальдо по счету 42. Для этого к кредитовому сальдо по сету 42 на начало месяца прибавляем оборот по кредиту счета 42. предварительное сальдо включает в себя торговые наценки на реализованные и нереализованные товары.4. подсчитываем остаток товаров по счету 41/2 на конец месяца (журнал ордер 41/2 - сальдо конечное).5. определяем объем реализованных товаров за месяц по кредиту счета 90/1 "Продажи" (берем из журнала ордера итоги по счету 41/2 или 50).6. определяем сумму реализованных товаров за месяц и сумму оставшихся товаров на конец месяца (строка 4 + строка5).7. находим средний % торговой надбавки. Для этого предварительное сальдо по счету 42 делим на общую сумму реализованных и оставшихся товаров на конец месяца и умножаем на 1006.8 торговая наценка на остаток товара будет равна: остаток товара на конец месяца умножить на средний % торговой наценки и разделить на 100.9. сумма реализованной торговой наценки равна предварительному сальдо по счету 42 минус сумма торговой наценки НДС на остаток товара на конец месяца. На сумму составляется проводка Д90/2 К 42 методом красного сторно (как делали в контрольной)

Билет № 17.

21. Учет естественной убыли на оптовых предприятиях.

Естественная убыль это уменьшение массы или объема товаров - усушка, утруска. Распыл, разлив, раскрошка, вымораживание. На каждый товар установлена норма убыли (%). На оптовых предприятиях нормы убыли установлены в зависимости от ассортимента товаров, климата, условий, сроков хранения.

Утвержденные нормы применяются в тех случаях, когда при проведение инвентаризации выявлена недостача.

Нормы ЕУ при перевозках зависят от групп товаров, вида транспорта, времени года, расстояния перевозок.

ЕУ=НЕУ (%) *масса нетто: 100.

Нормируемые потери при перевозке списываются за счет оптовой организации. Стоимость сверх норм списывается за счет виновников.

Порядок расчета ЕУ при хранении и продаже товаров зависит от способа их хранения.

ЕУ=НЕУ (%) *стоимость проданного товара за период между инвентаризациями: 100.

Товарные потери при хранении и реализации списываются в том месяце, когда проводилась инвентаризация.

Недостача товаров в пределах НЕУ списывается с материально ответственных лиц по тем ценам, по которым были оприходованы.

56. Виды и формы безналичных расчетов. Расчеты платежными поручениями. Расчеты платежными требованиями.

Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации или через Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспонденского счета (субсчета).

Списание денежных средств со счета осуществляется на основании расчетных документов, составленных в соответствии с требованиями Положения, в пределах, имеющихся на счете денежных средств.

Формы безналичных расчетов выбираются клиентами банков самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых с контрагентами:

Расчеты платежными поручениями,

расчеты по аккредитиву,

расчеты чеками,

расчеты по инкассо.

Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов:

распоряжение плательщика о списании денежных средств со своего счета и перечислении на счет получателя средств.

распоряжение получателя средств на списание денежных средств со счета плательщика.

Расчетные документы действительны к предъявлению в течении 10 дней, не считая дня выписки.

Расчеты платежными поручениями:

Платежное поручение - это письменное распоряжение плательщика обслуживающему его банка о перечислении средств со своего счета на счет др. предприятия.

Платежными поручениями могут производиться:

Перечисление денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги.

Перечисление ден. средств в бюджет и во внебюджетные фонды.

Перечисление ден. средств в целях возврата депозитов и уплаты % по ним.

Перечисление ден. средств в др. целях.

Платежное поручение принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете.

Основные поля платежного поручения: №, дата (число, мес, год), вид платежа (почтой, телеграфом, электронно), сумма прописью.

Расчеты платежными требованиями:

Платежное требование - это расчетный документ, содержащий требование кредитора по основному договору к плательщику об уплате определенной ден. суммы через банк (расчеты за товары, выполнение работ, оказанные услуги).

Расчеты паежными требованиями могут осущ-ся акцептом или без акцепта плательщика. Срок для акцепта определяется договором, но не м. б. менее 5 дней.

Последний экземпляр платежного требования банк направляет плательщику как извещение о поступлении платежного требования, остальные экземпляры помещаются в карточку по внебалансовому счету до получения акцепта плательщика либо наступления срока платежа.

Плательщик вправе отказаться от акцепта полностью или частично или досрочно акцептовать платежное требование.

Отказ плательщика от оплаты оформляется заявлением об отказе от акцепта в 3-х экземплярах. Первый и второй оформляются подписями должностных лиц и оттиском печати. Работник банка проверяет и заверяет все экземпляры подписью и оттиском штампа с указанием даты.

Если расчет производится без акцепта плательщика, то в платежном требовании получатель средств ставит штамп "без акцепта".

В платежном требовании указывается: условия оплаты, срок д/акцепта, дата вручения плательщику необходимых документов, наименование товара, № и дата, договоры, № документов подтверждающих поставку товара, дата поставки товара, способ поставки товара.

Билет № 18.

57. Расчеты аккредитивами и в порядке плановых платежей.

Аккредитив - безналичная форма расчетов.

Это денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении получателем документов, соответствующих условиям аккредитивам, или предоставить полномочия др. банку произвести такие платежи.

Банки могут открывать следующие виды аккредитивов:

покрытые и непокрытые (гарантированные)

отзывные и безотзывные

При открытии покрытого аккредитива банк перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия.

При открытии непокрытого аккредитива банк-эммитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива.

Отзывным явл. аккредитив, который м. б. изменен или отменен банком на основании письменного распоряжения плательщика, без согласия получателя.

Безотзывной - который м. б. отменен только с согласия получателя.

Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре, в котором записывается:

наименование банка-эммитента

наименование банка, обслуживающего получателя средств, наименование получателя средств

наименование получателя средств

сумма аккредитива

вид аккредитива

способ извещения получателя средств об открытии аккредитива

перечень док-тов, представляемых получателем средств

срок действия аккредитива

условия оплаты (с акцептом или без)

ответственность за неисполнение обязательств.

Д/получения средств по аккредитиву получатель представляет в исполняющий банк заявление, 4 экземпляра реестра счетов и отгрузочные документы. (1 - банку, 2 и 3 с приложением документов - банку-эммитенту, 4-получателю).

Банк-эммитент не позже рабочего дня, следующего за днем возврата сумму неиспользованного аккредитива, зачисляет на счет плательщика.

Учет аккредитивов ведется на сч.55 "спец. счета в банке" (субсчет-55/1 "Аккредитивы". По Д-зачисление ден. средств, по К - уменьшение.

5. Основные направления совершенствования бухгалтерского учета в условиях рынка.

Создается программа реформирования бухучета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.

Задачи реформы:

сформировать систему стандартов учета и отчетности, обеспечивающих полезной информацией пользователей (инвесторов).

обеспечить увязку реформы бухучета в России со стандартами на международном уровне

оказать помощь организациям в понимании и внедрении реформированной модели бухучета.

Основные направления:

совершенствование нормативно-правового регулирования

формирование нормативной базы (стандарты)

инструкции, методические указания, комментарии

подготовка и повышение квалификации специалистов бухучета.

международное сотрудничество

Д/ выполнения задач предлагается:

подготовить изменения и дополнения в закон "О бухучете»

разработать и утвердить положения по бухучету

пересмотреть план счетов

ввести упрощенную систему д/малого предприятия

Что сделано по реализации программы:

Разработано и утверждено 15 стандартов по бухучету

С 1 янв 01г. действует новый план счетов

С 1 янв 99г. первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по унифицированным формам.

Основные направления совершенствования бух учета в условиях рынка.

Система бух учета, существовавшая в условиях планируемой экономики, определялась общественным характером собственности и потребностями государственного управления экономикой. Главными потребителями информации, формирующейся в системе бух учета, выступало государство в лице отраслевых министерств и ведомств и планирующих, статистических и финансовых органов. Действовавшая система государственного финансового контроля решила задачи выявления отклонений от предписанных моделей хозяйственного поведения организаций. Изменение системы общественных отношений, а также гражданско-правовой среды требует изменения бух учета. Однако процесс реформирования отечественной системы бух учета отстает от общего процесса экономических реформ в России. В целях изменения такого положения дел разработана Программа реформирования бух учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Цель реформирования системы бух учета - приведение национальной системы бух учета в соответствие с требованиями рыночной экономики и международными стандартами финансовой отчетности. Задачи реформы заключаются в следующем:

1. сформировать систему стандартов учета и отчетности, обеспечивающих полезной информацией пользователей, в первую очередь инвесторов;

2. обеспечить увязку реформы бух учета в России с основными тенденциями гармонизации стандартов на международном уровне;

3. оказать методическую помощь организациям в понимании и внедрении реформированной модели бух учета. В целях приведения национальной систему бух учета в соответствии с требованиями рыночной экономики и международными стандартами финансовой отчетности реформа будет поводится по следующим основным направлениям:

1. совершенствование нормативного правового регулирования;

2. формирование нормативной базы; 3 методическое обеспечение;

4. кадровое обеспечение;

5. международное сотрудничество;

6. взаимодействие с национальными организациями, ответственными за разработку стандартов бух учета и регулирование соответствующей деятельности.

7. расчеты аккредитивами и в порядке плановых платежей.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (далее банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последними документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи. Банки могут открыть следующие виды аккредитивов: - покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные), - отзывные и безотзывные. При открытии покрытого аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия. При открытии аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущего у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива (по соглашению между банками). Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласия с поручателем. Безотзывным считается аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств (по соглашению между банками) аккредитивная форма расчетов применяется для расчетов с одним получателем средств. Получатель аккредитива может отказаться от его использования до истечения срока его действия, если это предусмотрено условиями аккредитива. Для получения средств по аккредитиву получатель представляет в исполняющий банк заявление, 4-ре экземпляра реестра и счетов и отгрузочные документы.

Билет № 19.

49. Порядок сдачи выручки в банк и денежных средств в пути.

Все предприятия ежедневно сдают выручку от реализации готовой продукции, товаров и услуг в кассы банка самовносом или через инкассатора. В основном выручку сдают в банк по окончанию рабочего дня, а зачисление ее на счет предприятия производится на следующий день, поэтому денежная выручка с момента сдачи ее инкассатору до момента зачисления на счет считается находящейся в пути. Выручка в банк сдается по объявлению на взнос наличными. Объявление остается банку, квитанция выдается на руки кассиру предприятия, а ордер прилагается к выписке банка. Учет денежных средств в пути ведется на активном счете 57 "Переводы в пути". По Д счета отражают выручку, сданную в банк, по К - зачисление на счет предприятия. Сальдо по Д показывает сумму выручки, еще не зачисленную банком на счет предприятия. На основании предпроводительной ведомости, подтверждающей сдачу выручки, проводится запись: Д 57 К 50.

При зачислении выручки на счет предприятия делается запись: Д 51,52 К57. Во время пересчета денег в денежной сумке с выручкой может оказаться недостача или излишек денег, при этом составляют акт. Сумма недостачи отражается проводкой: Д 76 К51. Излишек Д 51 К76. На основании составленного акта в кассе предприятия проводится инвентаризация. Если окажется, что в кассе излишек, а в инкассаторской сумке была недостача, руководитель предприятия может разрешить сделать зачет. Если разрешения не будет недостачу взыскивают с кассира. Излишки денег в сумке относят в доход предприятия: Д51 К 91/1. Предприятие может предъявить претензии банку, если банк не зачислил на расчетный счет выручку, при этом составляется бухгалтерская проводка Д 76/2 К 57.

25. Обработка товарного отчета в оптовом предприятии, порядок записей в журналы-ордера по сч.41/1,60,45,62.

Товарные отчеты мол составляют периодически на основании приходных и расходных документов под копирку в двух экземплярах.1-й экземпляр с первичными документами передают в бух под расписку на 2-ом экземпляре, который остается у мол. В бух проверяют каждый документ с точки зрения законности совершенных операций, правильности цен, таксировки и подсчета. Правильность начального остатка в товарном отчете устанавливается путем сличения данного отчета с предыдущим, который считается правильным (он уже проверен) правильность таксировки выверяют путем умножения количества товаров каждого наименования на цену. В результате устанавливается стоимость товаров данного наименования, которая должна совпасть с величиной, указанной в первичном документе. Выявленные при проверке ошибки исправляются корректурным способом и заверяются подписью лица, выявившего ошибки. При изменении остатка товара на конец отчетного периода об этом ставят в известность мол, которое своей подписью в конце товарного отчета должно удостоверить правильность внесений исправлений и нового остатка товара. Проверив товарный отчет, бухгалтер ставит на нем дату проверки и расписывается.

По каждому документу, включенному в товарный отчет, составляются бухгалтерские проводки, отражающие поступление и выбытие товаров, которые затем записываются в учетные регистры по счету 41 "Товары". При журнально-ордерной форме счетоводства бух проводки по приходным документам отражаются по Д счетов 41/1,41/3.

Бух проводки по расходным документам записываются по К указанных счетов. На каждый товарный отчет отводится одна строка, где отражаются остаток товаров на начало отчетного периода, обороты по Д и К счета 41 "Товары" с указанием корреспондирующих счетов. Оборот по Д счетов 41/1, 41/3 каждой строки должен быть равен общей сумме прихода товаров и тары в товарном отчете, оборот по К счетов 41/1, 41/3 - общей сумме расхода товаров и тары в этом же отчете. Остатки товаров на начало и конец отчетного периода в журнале-ордере также должны совпадать с соответствующими показателями в товарном отчете. Одновременно при обработке товарного отчета производятся записи и в другие регистры (журналы-ордера) по счетам 60,45,62 и др.

1. обработка товарного отчета в оптовом предприятии, порядок записи в журналы - ордера по счетам 41\1,60,45,62.

товарные отчеты мол составляют периодически на основании приходных и расходных документов под копирку в двух экземплярах.1-й экземпляр с первичными документами передают в бух под расписку на 2-ом экземпляре, который остается у мол. В бух проверяют каждый документ с точки зрения законности совершенных операций, правильности цен, таксировки и подсчета. Правильность начального остатка в товарном отчете устанавливается путем сличения данного отчета с предыдущим, который считается правильным (он уже проверен) правильность таксировки выверяют путем умножения количества товаров каждого наименования на цену. В результате устанавливается стоимость товаров данного наименования, которая должна совпасть с величиной, указанной в первичном документе. Выявленные при проверке ошибки исправляются корректурным способом и заверяются подписью лица, выявившего ошибки. При изменении остатка товара на конец отчетного периода об этом ставят в известность мол, которое своей подписью в конце товарного отчета должно удостоверить правильность внесений исправлений и нового остатка товара. Проверив товарный отчет, бухгалтер ставит на нем дату проверки и расписывается. По каждому документу, включенному в товарный отчет, составляются бухгалтерские проводки, отражающие поступление и выбытие товаров, которые затем записываются в учетные регистры по счету 41 "Товары". При журнально-ордерной форме счетоводства бух проводки по приходным документам отражаются по Д счетов 41/1,41/3. Бух проводки по расходным документам записываются по К указанных счетов. На каждый товарный отчет отводится одна строка, где отражаются остаток товаров на начало отчетного периода, обороты по Д и К счета 41 "Товары" с указанием корреспондирующих счетов. Оборот по Д счетов 41/1, 41/3 каждой строки должен быть равен общей сумме прихода товаров и тары в товарном отчете, оборот по К счетов 41/1, 41/3 - общей сумме расхода товаров и тары в этом же отчете. Остатки товаров на начало и конец отчетного периода в журнале-ордере также должны совпадать с соответствующими показателями в товарном отчете. Одновременно при обработке товарного отчета производятся записи и в другие регистры (журналы-ордера) по счетам 60,45,62 и др.

Страницы: 1, 2, 3