Дипломная работа: Анализ и аудит материально-производственных запасов на ОАО "КАТОН" РСМУ-10

Планирование, будучи начальным этапом проведения аудита в соответствии с ФПСАД №3 «Планирование аудита», предусматривает подготовку общего плана и программы аудита. В общем плане указывают виды работ и сроки проведения аудита, в программе – виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, период их проведения, исполнителей, рабочие документы. В процессе проверки аудитор должен установить:

·  реально ли существуют МПЗ (путем участия в инвентаризации либо оценке ее результатов);

·  все ли операции с МПЗ, которые должны быть отражены на счетах учета, действительно в них представлены (документальная проверка);

·  является ли организация собственником всех МПЗ, т.е. имеются ли на них имущественные права, а суммы, отраженные как задолженность, – обязательствами (правовой аспект проверки);

·  правильно ли оценены МПЗ и связанные с ними обязательства;

·  правильно ли выбраны и применялись принципы учета МПЗ.

Информационной базой для проверки МПЗ являются:

·  нормативные документы, касающиеся приема, учета, хранения и отпуска материальных ценностей;

·  бухгалтерский баланс;

·  главная книга;

·  приказ об учетной политике;

·  первичные документы по оформлению операций с МПЗ;

·  регистры по учету МПЗ.

В России создана соответствующая правовая база аудиторской деятельности, определилась система его нормативного регулирования.

Основополагающим документом является Закон Российской Федерации от 7 августа 2001 года №119 – ФЗ «Об аудиторской деятельности» (с учетом изменений и дополнений, внесенных Федеральным законом от 14 декабря 2001 года №164 – ФЗ).

В соответствии с этим документом, при проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе:

1)  самостоятельно определять формы и методы проведения аудита;

2)  проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой документации;

3)  получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения в устной и письменной формах по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам;

4)  отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в бухгалтерском заключении в случае непредставления аудируемым лицом всей необходимой информации, а также в случае выявления в ходе проверки обстоятельств, оказывающих существенное влияние на мнение аудиторской организации или аудитора о степени достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица.

5)  Осуществлять иные права, не противоречащие законодательству Российской Федерации.

При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны:

1)  осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2)  предоставлять по требованию аудируемого лица необходимую информацию о требованиях законодательства РФ, касающихся проведения аудиторской проверки, а также о нормативных актах РФ, на которых основываются замечания и выводы аудиторской организации или индивидуального аудитора;

3)  в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, передать аудиторское заключение аудируемому лицу и (или) лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг;

4)  обеспечивать сохранность документов, не разглашать их содержание без согласия аудируемого лица и (или) лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг;

5)  исполнять иные обязанности не противоречащие законодательству РФ.

Материально-производственные запасы составляют значительную часть стоимости имущества организации, поэтому цель аудиторской проверки учета материально – производственных запасов состоит в подтверждении достоверности данных по наличию и движению товарно-материальных ценностей, установлении правильности оформления операций по производственным запасам в соответствии с действующими нормативными актами Российской Федерации.

При разработке программы проверки руководитель группы аудиторов должен учитывать, что аудит материальных ценностей очень трудоемок. Поэтому при организации аудита используется выборочный метод и лишь в исключительных случаях – сплошной. Размер выборки и объем аудиторских процедур зависят от степени доверия аудитора к системе внутреннего контроля. Наиболее эффективным методом получения информации о системе внутреннего контроля являются опросы работников, производимые при помощи специальной анкеты.

Проведение опроса позволяет аудитору уточнить типовую программу аудиторской проверки, определить аудиторские процедуры, что, в конечном счете, повышает ее эффективность.

На первом этапе аудиторской проверки по данным аналитического учета определяется номенклатура применяемых материалов, и выделяются группы основных и вспомогательных материалов, дорогостоящих, легкореализуемых и пр. По хозяйственным договорам определяется география поставщиков, условия поставки и оплаты.

Методом обследования выявляются условия хранения производственных запасов, соответствуют ли они требованиям обеспечения их сохранности.

К сфере аудиторского контроля относится проверка правильности оценки приобретаемых производственных запасов.

Важным моментом проверки является контроль полноты и своевременности оприходования поступивших материальных ценностей. Для этого сопоставляют наименование и количество оприходованных материалов с аналогичными данными в сопроводительных документах поставщиков.

Важным этапом аудиторской проверки является подтверждение обоснованности оценки и списания материальных ценностей, для чего аудитор проверяет, соответствует ли избранный организацией и зафиксированный в учетной политике метод фактически используемому, подтверждает или не подтверждает экономическую целесообразность применяемого порядка оценки.

Аудитор должен выявить все случаи поступления материальных ценностей без счетов-фактур и других сопроводительных документов. Также необходимо проверить соблюдение требований по проведению инвентаризации материальных ценностей, порядок списания с баланса естественной убыли и пр.

Выявленные в ходе проверки отклонения фиксируются в рабочих документах аудитора и в таблицах с определением количественного влияния на показатели отчетности.

При реализации материальных ценностей проверяется правильность определения их цены, отражения на счетах бухгалтерского учета, начисления налогов и документального оформления этих операций.

Заключительным этапом проверки является контроль за ведением сводного учета материальных ценностей. Эти данные проверяются путем сверки журнала-ордера 10, накопительных ведомостей и Главной книги.

При необходимости аудитор проводит анализ всей системы учета материальных ценностей и дает рекомендации по ее рационализации.

2. Аудит материально-производственных запасов на ОАО «Катон» РСМУ-10

2.1 Обзор бизнеса экономического субъекта

Акционерное общество «КАТОН» РСМУ-10, в дальнейшем именуемое «Общество», является открытым акционерным обществом. Образовано на основании решения учредителя от 5 апреля 2002 года и осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством РФ и Уставом.

ОАО является юридическим лицом, вправе от своего имени заключать договора, приобретать имущественные и неимущественные права и нести обязанности по ним, быть истцом и ответчиком в судах. Общество имеет самостоятельный баланс, вправе открывать расчетный счет, а также валютный счет. Общество имеет печать со своим наименованием, штампы, бланки, товарный знак. Действует на принципах полного хозяйственного расчета и самоокупаемости, самофинансирования.

Общество имеет право открывать свои магазины. В частности, ОАО «КАТОН» РСМУ-10 имеет свой магазин «Катон», который занимается оптовой, розничной и комиссионной торговлей промышленными и продовольственными товарами, автотранспортом.

Имеющийся у организации магазин розничной торговли, имеет небольшой торговый зал, торгующий через прилавок, методом «из рук в руки». Основой успешной деятельности розничного магазина является его размещение на пути движения людских потоков. А расположен он очень удачно – на центральной улице города (максимальное движением людских потоков), недалеко от рынка.

Так же у общества, есть обособленное структурное подразделение, оказание туристических услуг, прокат туристического снаряжения, бытовой техники, оборудования и автомобилей и многое другое, которое не является юридическим лицом, но имеет печать, штампы и бланки со своим наименованием. Это подразделение осуществляет все функции ОАО «КАТОН» РСМУ-10, в том числе ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации.

Главный бухгалтер подразделения подчиняется непосредственно директору ОАО «КАТОН» РСМУ-10.

Имущество и средства подразделения, являющиеся собственностью Общества, учитываются в общем балансе ОАО «КАТОН» РСМУ-10.

Общество в своей деятельности руководствуется КЗоТ РФ, гарантирует минимум заработной платы, безопасные условия труда и социальные гарантии согласно действующего законодательства.

Юридический адрес: 658837, Российская Федерация, г. Яровое, ул. Предзаводская площадь, 4

Общество осуществляет свою деятельность в соответствии с Законом РФ «О защите прав потребителей» и другими законодательными актами.

Целями деятельности Общества является удовлетворение общественных потребностей в сфере производства и распределения товаров и услуг, создание благоприятных условий для реализации товаров и услуг, содействие эффективному развитию экономики РФ, а также извлечение прибыли.

Основными видами деятельности Общества является:

·  капитальное строительство;

·  оказание услуг гражданам, предприятиям, организациям по предпродажной подготовке, техническому обслуживанию и ремонту зданий, сооружений, конструкций;

·  оказание автотранспортных услуг;

·  проведение технических экспертиз, с оформлением документов по возмещению ущерба, связанного с ремонтом;

·  консультационные услуги;

Для достижения целей своей деятельности Общество вправе:

·  от своего имени заключать любые, предусмотренные законом сделки, приобретать имущественные и неимущественные права, нести ответственность и исполнять обязанности, выступать истцом и ответчиком суде и арбитраже;

·  самостоятельно расходовать свои денежные средства, зачисляемые на его рублевый и валютный счета в банках;

·  пользоваться кредитами, как в рублях, так и в валюте в установленном законом порядке;

·  на добровольной основе вступать в объединения с другими государственными, общественными, кооперативными, акционерными и другими предприятиями, организациями и физическими лицами;

·  открывать свои предприятия, филиалы и представительства на территории РФ и за рубежом, которые действуют в установленном законом порядке, вести экспортно-импортные операции, необходимые для его хозяйственной деятельности;

·  совершать сделки в рублях и валюте на внутреннем рынке в установленном порядке.

Согласно Федеральному закону от 31 июля 1998 г. №148-ФЗ и решению краевого совета, предприятия, которые занимаются розничной, оптовой торговлей признаются плательщиками единого налога на вмененный доход. Вследствие этого ОАО «КАТОН» РСМУ-10, перешло на вмененную систему налогообложения.

Предприятие имеет опытный и слаженно работающий коллектив, с четко регламентированными функциями каждого работника.

В качестве подразделений основного производства выступают: ремонтные работы (капитальное строительство зданий, малярный цех) работу которых координирует и контролирует мастер цеха, отдел снабжения и сбыта, обслуживающий потребности в материалах.

Подразделения вспомогательного производства состоят из: организации складского хозяйства и оказание услуг.

Главный бухгалтер непосредственно подчинен генеральному директору, и отвечает за правильное ведение бухгалтерского и налогового учета в соответствии с действующим законодательством. Он формирует учетную политику предприятия, отвечает за ведение всех видов учета и подготовку бухгалтерской и налоговой отчетности. Он же несет ответственность за соответствие отчетности нормам действующего законодательства.

В его непосредственном подчинении находятся: материальная группа, расчетная группа и кассир.          Бухгалтер-кассир осуществляет прием оплаты за услуги, выдает денежные средства под отчет и кредиторам, выдает зарплату и отвечает за составление первичных кассовых документов и ведение кассовой книги. Материальная группа ведет блок вопросов, связанных с ведением расчетов с дебиторами и кредиторами, ведением учета основных средств и материально – производственных запасов, осуществляет любые виды инвентаризаций на предприятии. Расчетная группа занимается начислением зарплаты, налогов. Она отвечает за составление отчетов по всем ведомствам, расчеты с командировочными и подотчетными лицами.

Основные экономические показатели, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность ОАО «КАТОН» РСМУ-10 представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 – Основные экономические показатели, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность ОАО «КАТОН» РСМУ – 10

Исходя из данных, можно сказать, что рассмотренное предприятие имеет как отрицательные моменты своей деятельности, ухудшающие его состояние, так и положительные стороны.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5