Дипломная работа: Анализ расходов в заготовительной отрасли, пути оптимизации структуры затрат с целью увеличения конечных результатов

 млн. р.;

103,1+56,9=160 млн. р.

Скорректированное значение расходов показывает, какая величина расходов будет закономерной при данном изменении заготовительного оборота, поэтому превышение фактической суммы расходов над скорректированной свидетельствует об относительном перерасходе на сумму разности между ними. Если скорректированная сумма расходов ниже фактической, значит, достигнута относительная экономия. Как мы видим в ЧТУП «Мядельский коопзаготпром» наблюдается относительная экономия затрат:

80–160=-80 млн. р.

Влияние изменения заготовительного оборота на сумму расходов находят путем вычитания из скорректированной суммы расходов фактического их размера предшествующего года:

160–153,2=7 млн. р.

Для определения относительной экономии расходов по их уровню из отчетного уровня расходов вычитают их скорректированный уровень:

17,15–34,26=-17,11%.

Влияние заготоборота по уровню расходов находим как разность между скорректированным уровнем расходов и их уровнем за предшествующий период (2009 г.):

34,26–35,10=0,84%.

В нашем случае из-за изменения объема заготовительного оборота произошла экономия затрат в размере 0,84%, или в сумме – 3,92 млн. р. (0,84*466,4/100).

Для оценки расходоемкости заготовительного оборота можно использовать такие показатели, как индекс заготоборота и индекс расходов. В ЧТУП «Мядельский коопзаготпром» индекс заготовительного оборота (Iзо) составил 1,069, а индекс расходов (Iр) – 0,522.

Расходоемкость снижается, если Iт > Iр, и наоборот, увеличивается, если Iзо < Iр, что подтверждается нашими расчетами, то есть 0,522 < 1,069.

Рост физического объема закупок, как правило, при прочих неизменных условиях увеличивает общую сумму расходов главным образом за счет увеличения расходов по переменным статьям, но общий уровень расходов понижается за счет экономии расходов по постоянным статьям.

На втором этапе анализа изучаются факторы, которые оказывают влияние на общий уровень расходов в заготовках

Общий уровень расходов заготовительных предприятий и потребительских обществ подвержен влиянию большого числа факторов, под воздействием которых он может снижаться или возрастать. К их числу следует отнести следующие: объем и товарную структуру заготовительного оборота, уровень закупочных и отпускных цен, качество закупаемой продукции, звенность товародвижения, источники поступления сельскохозяйственных продуктов и сырья (сельскохозяйственных предприятиях, фермерские хозяйства, личные подсобные хозяйства населения), состояние материально-технической базы заготовок и уровень технической оснащенности, уровень управления заготовками.

При этом следует отметить, что решающими факторами экономии заготовительных расходов выступают уровень хозяйствования, усиление режима экономии всех ресурсов, потребляемых в заготовках, внедрение хозяйственного расчета и организация эффективного контроля за увеличением отдачи от каждого рубля, израсходованного на проведение заготовок.

Существенное влияние на общий уровень расходов оказывает изменение структуры заготовительного оборота. Уровень расходов по заготовкам отдельных видов сельскохозяйственных продуктов и сырья неодинаков и колеблется в значительных размерах.

Следовательно, увеличение в заготовительном обороте удельного веса менее расходоемких видов продукции приводит к снижению общего уровня затрат, и наоборот, увеличение в обороте доли более расходоемкой продукции повышает общий уровень затрат.

Рассчитать влияние структурных сдвигов, которые постоянно происходят в товарном составе заготовительного оборота, на уровень заготовительных расходов можно с учетом складывающихся уровней расходов по отдельным видам сельскохозяйственной продукции с помощью процентных чисел (табл. 2.2.4.) (приложения 4, 5, 13).

Приведенные расчеты свидетельствуют о том, что увеличение в обороте доли более расходоемких видов продукции (картофель, фрукты, макулатура) привело к росту общего уровня расходов по сравнению с планом на 0,32% к обороту (18,82–18,39), или в абсолютной сумме на 1,5 млн. р. (0,32*466,4/100).

Звенность товародвижения закупленной продукции оказывает ощутимое влияние на расходы заготовок, так как чем больше звеньев она проходит, тем выше уровень расходов к заготовительному обороту. На заготовительных предприятиях общий уровень расходов зависит главным образом от соотношения складской и транзитной формы реализации картофеля и плодоовощной продукции, яиц, шерсти.

Значительное влияние на уровень заготовительных расходов оказывает соотношение закупок по категориям хозяйств. Закупки продукции у населения обходятся дороже, чем в общественных хозяйствах, за счет заработной платы с начислениями, выплачиваемой заготовителям, более высоких транспортных расходов, расходов по кредиту, подработке, подсортировке, затариванию продукции.

Таблица 2.2.4. Расчет влияния товарной структуры заготовительного оборота на уровень расходов заготовительной деятельности ЧТУП «Мядельский коопзаготпром» за 2010 год

Уровень расходов в заготовках в значительной мере зависит от сроков и качества закупаемой продукции, что связано с более высокими ценами на продукцию повышенного качества, отдельные сорта сельскохозяйственных культур и раннюю продукцию.

На уровень расходов в заготовках оказывает влияние и ряд других факторов: материально-техническая база и степень ее технической оснащенности, производительность труда заготовительных работников, эффективность управления заготовками.

Анализ нельзя считать завершенным без оценки сложившегося уровня расходов по основным группам товаров заготовок (мясо и мясопродукты, картофель и плодоовощная продукция), подведомственным подразделениям. В состав затрат, которые учитываются при анализе, могут входить все затраты, только переменные расходы или сочетание отдельных элементов затрат.

На заключительном этапе анализа общего уровня заготовительных расходов с учетом постатейных расходов и расходов по основным группам товаров заготовок обобщаются результаты всех проведенных расчетов и разрабатываются мероприятия, способствующие соблюдению режима экономии, устранению непроизводительных расходов и потерь, обеспечению правильных пропорций между различными количественными и качественными показателями деятельности заготовительного предприятия в целом и отдельных его хозрасчетных подразделений, обеспечению конкурентоспособности затрат при высоком уровне обслуживания, как производителей продукции сельского хозяйства, так и ее покупателей.

На основании вышерассмотренного материала можно сделать ряд выводов. Одним из приоритетных направлений совершенствования механизма хозяйствования и повышения эффективности функционирования заготовительной организации необходимо постоянно проводить детальный и всесторонний анализ понесенных расходов, выявлять допущенный перерасход и принимать меры по недопущению его в дальнейшем.

В ЧТУП «Мядельский коопзаготпром» наблюдается перерасход затрат, как в сумме, так и в процентах к заготовительному обороту. Из-за изменения заготовительного оборота произошел перерасход затрат в сумме 17329 тыс. р. Это говорит о недостаточном уровне хозяйствования, отсутствии четкого и всестороннего анализа расходов, который бы позволил выявить и мобилизировать внутренние резервы организации. За счет изменения структуры заготовительного оборота произошла экономия расходов в размере 0,17% к заготовительному обороту.

2.3 Анализ расходов по отдельным статьям затрат по заготовкам

Анализ общего уровня расходов в заготовках не раскрывает полностью всех причин, которые оказали влияние на изменение фактического размера расходов. Постатейный анализ позволяет более глубоко и детально изучить причины отклонения уровня расходов по сравнению с планом и предшествующим периодом, выявить структурные сдвиги, резервы экономии по каждой статье. В потребительских обществах, заготовительно-перерабатывающих объединениях (коопзаготпромах) постатейный анализ заготовительных расходов производится по утвержденной номенклатуре статей затрат. В процессе анализа каждой статьи расходов определяются следующие показатели:

•  экономия или перерасход по статье в сумме и процентах к заготовительному обороту;

•  размер влияния различных факторов на сумму и уровень расходов по статье;

•  степень рациональности и целесообразности отдельных видов расходов по заготовительной деятельности.

В процессе анализа расходов по отдельным статьям затрат особое внимание следует уделить выявлению причин допущенных перерасходов, а также устранению еще встречающихся в практике случаев неправильного отражения расходов по отдельным статьям или отнесения на расходы затрат, не свойственных заготовкам, что искажает действительную картину расходования средств по целевым направлениям, снижает результативность постатейного анализа затрат.

Анализ расходов по отдельным статьям затрат начинается с составления специальной таблицы, в которой приводятся данные о сумме и уровне расходов в разрезе каждой статьи, определяется удельный вес статьи в общих затратах, рассчитывается экономия или перерасход по каждому виду затрат, динамика их уровней.

В 2010 году Мядельский коопзаготпром снизил свои расходы на 73,35 млн. р., или темп роста составил 52,17% по сравнению с прошлым годом. При этом уровень расходов в целом по организации снизился на 17,98%, что говорит об экономии средств как в абсолютной сумме, так и по уровню. Анализ отдельных статей расходов показал, что в сумме по всем видам статей произошло снижение расходов.

Анализ структуры расходов выявил, что произошел значительный сдвиг в расходах коопзаготпрома, это относится к существенному изменению удельного веса такой статьи, как проценты за кредит, которая в 2009 г. занимала 13,37% к общей сумме расходов, а в 2010 г. такой статьи вообще не было. Однако не следует делать поспешных выводов, такое изменение объясняется тяжелым материальным положением Мядельского коопзаготпрома, в связи с чем у организации просто нет возможности привлекать заемные средства, что значительно ограничивает ее возможности по проведению закупок сельскохозяйственной продукции и сырья. Помимо этого произошло снижение удельного веса такой статьи, как расходы на ремонт основных средств. Это несомненно отрицательная тенденция, которая может привести к потере стоимости основных фондов, их старению и, соответственно, к снижению эффективности функционирования заготовительной организации в долгосрочной перспективе.

В анализируемом периоде произошло снижение по всем статьям расходов в процентах к обороту, это несомненно положительная тенденция, которая говорит о боле рациональном расходовании средств.

Изучение динамики показало, что практически по всем статьям затрат произошло значительное снижение расходов, исключение составляют лишь платежи за землю, которые остались неизменными (7 млн. руб.).

Как было отмечено, по отношению к заготовительному обороту расходы заготовительной деятельности подразделяются на условно-переменные и условно-постоянные. Деление расходов на переменные и постоянные связано с тем, что статьи и элементы затрат зависят от объема заготовительного оборота не одинаково, то есть с увеличением заготовительного оборота, как правило, растут условно-переменные расходы, а с уменьшением – снижаются. Увеличение или уменьшение постоянных расходов не зависит от заготоборота.

Деление расходов на переменные и постоянные условно, так как в определенных случаях переменные затраты могут стать постоянными, а постоянные – переменными. Информация о расходах по ЧТУП «Мядельский коопзаготпром» представлена в табл. 2.3.2. (приложения 7, 8).

Анализ показал, что основная масса расходов в Мядельском коопзаготпроме приходится на условно-переменные, удельный вес этой группы расходов в общей сумме в 2009 г. составляет 62,90%, а в 2010 г. – 57,60%, то есть произошло снижение этой группы на 5,3%. Это изменение на первый взгляд несколько не вяжется с ростом заготовительного оборота, но здесь необходимо учитывать изменение цен и то, что произошедшие изменения незначительны и могут быть связаны с непредвиденными факторами.

Как уже было отмечено ранее в основном произошло снижение расходов в абсолютной сумме, особенно это относится к переменным расходам.

В целом по Мядельскому коопзаготпрому условно-постоянные расходы в 2010 году по сравнению с 2009 годом снизились на 23 млн. р., а условно-переменные – на 50 млн. р.

После общего анализа расходов заготовительного предприятия по статьям затрат необходимо провести факторный анализ влияния отдельных величин на расходы. Особенно это касается влияния на условно-переменные расходы, так как именно они в наибольшей степени подлежат управлению и, соответственно, требуют к себе пристального внимания со стороны менеджеров любой организации, в том числе и заготовительной.

Для этого используем формулу:

,                                                                       (2.3.1.)

где  – заготовительный оборот отчетного периода;

 – уровень соответствующей статьи условно-переменных

расходов базисного периода.

Для затрат по транспортировке пересчитанные расходы составят:

млн. р.

Аналогично пересчитываем остальные статьи затрат.

Изменение переменных расходов под влияние заготовительного оборота определяется вычитанием из пересчитанной величины затрат базисной величины расходов:

,                                                                          (2.3.2.)

Получаем, что транспортные расходы в 2010 году снизились на 14,1 млн. р., в том числе за счет изменения заготовительного оборота возросли на 2,06 млн. р. Аналогично по прочим статьям затрат.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8