Дипломная работа: Разработка системы учета и прогнозирования ежедневных поступлений страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

В ячейках К2 записана формула =(С2-$C$49). Затем она скопирована в ячейки К3:К23. Аналогично рассчитываются отклонения показателя у от его среднего значения уср, записанные в ячейках L2:L23.

В столбце М2:М23 записано произведение столбцов К2:К23 и L2:L23.

В столбце Р2 записана формула =($С$4+$С$5*B2-B2)^2. Столбец Р2:Р23 показывает квадрат отклонения предсказанного значения показателя у от его фактического. $C$4 и $C$5 вычисленные в таблице 4 коэффициенты линейного уравнения.

Аналогично вычисляются квадраты отклонений квадратичной и экспоненциальной функций в столбцах Q и R.

Шаг 6

Теперь вычислим коэффициент корреляции по формуле 6 (только для линейной аппроксимации) и коэффициента детерминации по формуле 8.

Таблица 1.9 - Коэффициенты корреляции и детерминации

Анализ результатов расчетов показывает, что линейная функция наилучшим образом описывает фактические данные.

Аналитическая информация, необходимая для решения поставленных задачи.

1.                Сбор информации для анализа осуществим, и может быть автоматизирован для новой версии АРМ «Страхователи». Для старой версии данная операция весьма трудоемка, т.к. необходимо предварительно извлечь записи на бумажный носитель.

2.                Аппроксимация данных о ежедневных платежах представляет собой формальную процедуру, которая может быть легко автоматизирована.

3.                Пользователь получает на выходе информацию, позволяющую ему выбрать одно из уравнений (коэффициенты корреляции и детерминированности).

4.                Выбранная модель, построенная на основе данных позапрошлого и прошлого года, может быть использована для прогнозирования платежей на будущий год.

2.1 Краткая характеристика организации

Постановлением Верховного Совета РСФСР от 30.01.1991 года № 556 был образован Пенсионный фонд РСФСР. Председателем назначен Куртин Александр Владимирович.

На основании Постановления Правления Пенсионного фонда РСФСР № 23 от 27.02.1991 года на территории Иркутской области было создано отделение Пенсионного фонда по Иркутской области. Управляющим назначен Лобанов Павел Леонидович.

С 31 мая 2004 г. управляющим Отделением Пенсионного фонда по Иркутской области назначена Белугина Светлана Александровна.

Постановлением ПФР 4 июня 2005 г. управляющим Отделением Пенсионного фонда по Иркутской области назначен Соколов Валерий Александрович.

Постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 27.10.2007 года № 45 на должность управляющего ГУ-Отделением ПФР по Иркутской области и Усть-Ордынскому Бурятскому автономному округу назначена Козлова Надежда Сергеевна

Пенсионный фонд находится в государственной собственности, является самостоятельным кредитно-финансовым учреждением. Денежные средства Фонда не входят в состав республиканского бюджета, других бюджетов, фондов и изъятию не подлежат.

Пенсионный фонд обеспечивает:

1.           Сбор и аккумуляцию на территории области взносов на социальное страхование, предназначенный для выплаты органами социального обеспечения пенсий и пособий;

2.           Финансирование расходов органов социального обеспечения на выплату пенсий и пособий;

3.           Участие на основе заключенных экономических соглашений в финансировании региональных программ социального обеспечения;

4.           Контроль над правильным расходованием средств Фонда, а также совместно с налоговыми органами контроль за своевременным и полным поступлением в Фонд взносов на социальное страхование;

5.           Привлечение в Фонд добровольных взносов от советских и иностранных граждан, предприятий и организаций.

По истечении установленных сроков уплаты страховых взносов, невнесенная сумма считается недоимкой и взыскивается с начислением пени. Отделение Пенсионного фонда при взыскании недоимки по страховым взносам пользуется правами, предоставленными налоговым органам по взысканию не внесенных в срок налогов. Все споры между страхователями и отделением Пенсионного фонда по вопросам начисления страховых взносов и пени, взыскания недоимки разрешаются Исполнительной дирекцией Пенсионного фонда РСФСР, либо в судебном порядке в соответствии с действующим законодательством.

2.2 Взаимодействие субъектов пенсионного обеспечения

Денежные средства, поступающие на счета Федерального казначейства, перечисляются на счета ПФР. Из казначейства передаются сведения о поступивших платежах в Государственную налоговую инспекцию. В ГНИ данные сверяют с имеющимися сведениями, выявляя наличие или отсутствие задолженности. Также из Федерального казначейства в Пенсионный Фонд, точнее в областной отдел взаимодействия со страхователями и застрахованными лицами.

Рис. 2.1 - Взаимодействие субъектов пенсионного обеспечения

В областном отделе ВСЗЛ формируются файлы БД для районов, в которых платежи разнесены по страхователям, см. Рис 2.2. Далее, районные отделы ВСЗЛ, обновив свои базы данных АРМ «Страхователь», формируют исходные данные для отдела назначения и выплаты пенсий. Отдел назначения, соотнеся имеющиеся сведения о платежах страхователей, перечисляют на лицевые счета застрахованных лиц средства для выплаты пенсий.

Рис 2.2 - Взаимодействие структурных подразделений Пенсионного Фонда

В областном отделе ВСЗЛ формируются файлы БД для районов, в которых платежи разнесены по страхователям, Рис 2.2. Далее, районные отделы ВСЗЛ, обновив свои базы данных АРМ «Страхователь», формируют исходные данные для отдела назначения и выплаты пенсий. Отдел назначения, соотнеся имеющиеся сведения о платежах страхователей, перечисляют на лицевые счета застрахованных лиц средства для выплаты пенсий.

2.3 Исполнение плановых показателей по доходной части бюджета

По итогам 9 месяцев 2009 года показатели бюджета по поступлению средств исполнены на 103,7%.

Основное влияние на исполнение плана оказало поступление средств по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемых на выплату страховой части пенсии и занимающих значительную долю, 86,5% в поступлениях средств.

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемых на выплату страховой и накопительной части трудовой пенсии исполнение плана составило 104,8 %, это связано со следующими факторами:

1.                 Прирост данного платежа по сравнению с аналогичным периодом прошлого года составил 23%;

2.                 Фонд оплаты труда по полному кругу предприятий, являющийся основным фактором, определяющим объемы средств на обязательное пенсионное страхование, за 9 месяцев 2009 года по сравнению с аналогичным периодом прошлого года вырос на 20,3 %;

3.                 Проведение работы по направлению требований в адрес страхователей-неплательщиков для уплаты недоимки по страховым взносам и предъявление исков в суд;

4.                 В добровольном порядке за 9 месяцев 2009г. поступило взносов по требованиям, направленным в текущем году, по исполнительным листам и постановлениям СП по решениям ПФР - 49,6 млн.рублей, что составляет 12% от суммы предъявленных с начало года требований;

5.                 Проведение разъяснительной работы через СМИ, направление персональных писем руководителям организаций-должников о необходимости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

6.                 Поступлением средств от вновь зарегистрированных организаций. По статистическим данным за 9 месяцев 2009г. количество предприятий, организаций увеличилось за год на 3,0 тыс.единиц или 4,8%. Регистрация новых организаций в текущем году происходит в 1,3 раза интенсивнее ликвидации.

Фонд оплаты труда является основным налогообразующим показателем, поэтому исполнение плановых заданий по данному показателю напрямую сказывается на исполнении плана по страховым взносам. Для анализа исполнение плана по фонду оплаты труда необходимо рассмотреть две составляющие, влияющие на рост фонда оплаты труда:

1.                 Развитие отраслей экономики;

2.                 Численность работников и средняя заработная плата.

Основным фактором, влияющим на рост фонда оплаты труда, является развитие отраслей экономики.

Итоги социально-экономического развития Иркутской области за 9 месяцев свидетельствуют о сохранении положительных тенденций, наметившихся с начала текущего года.

Экономическому росту в январе-сентябре текущего года способствовали следующие положительные факторы:

1.                Увеличиваются темпы экономического роста:

·              Объем промышленного производства в январе-сентябре 2009 г. составил 106,6% по отношению к соответствующему периоду прошлого года;

·              Отгрузка товаров собственного производства по виду деятельности «обрабатывающие производства» составила 132% по отношению к соответствующему периоду прошлого года;

·              Сохраняется тенденция роста инвестиций в основной капитал – 130,5% к соответствующему периоду прошлого года.

2.                Сохраняется рост реальных денежных доходов населения и оборота розничной торговли;

3.                Задолженность по выплате заработной платы по состоянию на 1 октября 2009 года составила 80,9 млн. руб. и снизилась по сравнению с соответствующим периодом прошлого года на 127,1 млн. руб. или на 61,1%.

Основными видами деятельности, обеспечившими рост промышленного производства в регионе, являются целлюлозно-бумажное производство (рост производства составил 102,9%), добыча полезных ископаемых (100,2%), химическое производство (113,8%), металлургическое производство (101,5%).

Добычей топливно-энергетических полезных ископаемых в Иркутской области занимаются 12 крупных и средних организаций (из них 10 добывают уголь, 2 - сырую нефть и природный газ, оказывают услуги в этих областях).

В настоящее время угледобыча представлена перспективным Мугунским разрезом (Тулунский район) и выработанными разрезами (Черемховским и Азейским). Кроме ОАО «СУЭКа», на территории области действуют несколько малых разрезов (Шиткинский, Каратаевский, Глинкинский и др.), добывающих уголь для местных нужд.

Добыча железных руд открытым способом определяется работой ОАО «Коршуновский ГОК».

Основной объем глубокой переработки древесины дают крупные целлюлозно-бумажные организации ОАО «Целлюлозно-картонный комбинат», ОАО «ПО «Усть-Илимский ЛПК» и ОАО «Байкальский ЦБК».

Для дальнейшего увеличения объемов выпуска продукции необходимо значительное привлечение инвестиций для реконструкции и модернизации существующих производств.

На 01.01.2009 года в области зарегистрировано 40 организаций по рассматриваемому виду экономической деятельности, из них 4 являются крупными и средними.

В настоящее время на предприятиях ведется реализация крупных инвестиционных проектов и программ:

1.                 ОАО «ПО «УИ ЛПК» в 2009 году планирует увеличение производства за счет реализации второго этапа проекта «Реконструкция целлюлозного производства»;

2.                 ОАО «Целлюлозно-картонный комбинат» в 2009 году планирует выпустить 490 тыс. тонн целлюлозно-бумажной продукции. Инвестиции на реализацию намеченных целей должны составить около 681 млн. руб.;

3.                 ОАО «Байкальский ЦБК» реализует программу перепрофилирования предприятия, состоящую из двух этапов: «Создание системы замкнутого водопользования» и «Реализация технических мероприятий по расширению объемов производства и снижению выбросов в окружающую среду».

Рост объемов производства на предприятиях химической промышленности обусловлен стабильностью рынка на выпускаемые виды продукции. Увеличение отгрузки продукции обеспечивается за счет стабильной работы ОАО «Саянскхимпласт». В отчетном периоде на предприятии произошел рост объемов производства.

На производстве пластмасс ОАО «Саянскхимпласт» освоен выпуск гладких жестких труб из отходов кабельных и погонажных изделий. Этот продукт используется как изоляционный материал при прокладке электрических кабелей и востребован на строительном рынке. Использование отходов позволяет снизить себестоимость основной продукции и работать в замкнутом цикле.

На территории области, кроме ООО «Усольехимпром», в химическую группу «НИТОЛ» входят такие организации, как: ООО «НИТОЛ-Силикон», ООО «ХимСтройМонтаж», ООО «НИТОЛ-Эфиры целлюлозы», ООО «Химбыт».

Два крупнейших алюминиевых заводов ИркАЗа и БрАЗа находятся в устойчивом финансовом положении.

Опытное производство ОАО «Алюком-Тайшет» (ОАО «РУСАЛ»), как и в прошлом году, является убыточным. На ОАО «Алюком-Тайшет» не планируется дальнейшее расширение мощностей и численности персонала, в связи с тем, что основные инвестиционные планы РУСАЛа и СУАЛа направлены на строительство нового завода в Тайшете.

Позитивное развитие отраслей экономики оказало влияние на рост средней заработной платы в регионе и замедление темпов снижения численности работников.

В целом по области численность работников по полному кругу предприятий за 9 месяцев 2009 год снизилась на 6,2 тыс.человек, необходимо отметить, что происходит замедление снижения численности работников, так как за 9 месяцев 2008г. снижение составляло 17,1 тыс.человек. Основное снижение численности произошло:

1.                 По сельскому хозяйству, охоте и лесному хозяйству ( 8,7 тыс. человек);

2.                 Промышленности (3,5 тыс.человек), в основном по обрабатывающей промышленности 2,5 тыс.человек (текстильное и швейное производство, производство пищевых продуктов, включая напитки, производство кокса, нефтепродуктов и других материалов, химическое производство, обработка древесины и производство изделий из дерева, металлургическое производство).

Увеличение численности произошло, по складывающейся динамике прошлых лет, в непроизводственных видах экономической деятельности, а именно:

1.                 Строительстве на 2 тыс. человек;

2.                 Оптовой и розничной торговли – на 1,4 тыс. человек;

3.                 Государственное управление и обеспечение военной безопасности – на 2,2 тыс. человек;

4.                 Здравоохранение и предоставление социальных услуг – 1,6 тыс. человек.

Снижение численности работающих связано с общей неблагоприятной демографической обстановкой в области. Снижение численности постоянного населения негативно сказывается на численности работающих в области.

Ежегодное снижение численности постоянного населения обусловлено двумя причинами: изменениями в процессе естественного воспроизводства, в силу объективных причин, и миграционных потоков в сторону увеличения выезжающего с области населения.

Интегральным демографическим показателем является продолжительность жизни населения. Данный показатель является наиболее объективным критерием, характеризующим жизнеспособность населения в целом, и не зависит от особенностей возрастной структуры населения.

По данным Территориального органа федеральной службы государственной статистики по Иркутской области в 2007 году средняя ожидаемая продолжительность жизни при рождении составила 61 год, при этом мужского населения – 54 года, женского – 69 лет. Разница между женщинами и мужчинами составила 15 лет.

Миграционная убыль из Иркутской области за первое полугодие 2009 года составила 2324 человека, увеличившись на 32,3% по сравнению с аналогичным периодом 2008 года. Общее число прибывших составило 4,9 тыс. чел (94,2% к аналогичному периоду прошлого года), число выбывших составило 7,2 тыс. человек (104,3% к аналогичному периоду прошлого года).

Миграционный отток населения вызван, прежде всего, увеличивающимся разрывом уровня жизни населения в регионах России. Большая часть выезжающих за пределы области, как правило, высоко квалифицированные специалисты, переезжающие в западные регионы страны, характеризующиеся более высоким уровнем жизни. Основу приезжих в регион составляют жители дальневосточных регионов России, а также стран ближнего зарубежья, где более низкий уровень жизни (Молдова, Узбекистан, Таджикистан, Украина).

Снижение численности работающих негативно сказывается и на финансовом обеспечение пенсионной системы, если в 2005 году на 100 работающих приходилось 75 пенсионера, то за 9 месяцев 2009г. уже 87 пенсионеров и при складывающейся демографической ситуации данная тенденция год от года будет только ухудшаться (см. рис 2.3.).

Рис 2.3

Заработная плата в целом по области и округу увеличивалась за 9 мес.2009 года на 21,2%.

Таким образом, замедление темпов снижения численности работников, рост заработной платы сказались на росте фонда оплаты труда в целом, который составил 20,3%, по доминирующей отрасли экономики области промышленности рост фонда оплаты труда составил 15% (за 9 мес.2008г. – всего 13,4%).

Задолженность по заработной плате за 9 месяцев 2009г. снизилась в 2,6 раза по сравнению с аналогичным периодом прошлого года и в 2 раза по сравнению с началом года, наибольшее снижение произошло по сельскому хозяйству (в 1,7 раза), транспорту (в 8,3 раза), увеличение по здравоохранению и предоставлению социальных услуг (в 2 раза).

Таким образом, позитивное развитие отраслей экономики обеспечило исполнение планового задания по ФЗП на 101,6%.

2.4 Состояние расчетов по страховым взносам

К концу августа 2009 года по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года доля убыточных в общем числе организаций увеличилась на 3,9 процентных пункта (рис. 2.4).

Рис. 2.4

Основное увеличение доли убыточных предприятий произошло в следующих сферах:

1.                 Производство и распределение электроэнергии, газа и воды (64,3% против 37,1% в 2008 году),

2.                 Производство пищевых продуктов (34,5% против 10,3%),

3.                 Прочие обрабатывающие производства (14,3% против 0,0%),

4.                 Химическое производство (50,0% против 37,5%).

Увеличение доли убыточных предприятий в этих сферах проходило по различным причинам.

Так, в сфере производства и распределения электроэнергии, газа и воды доля убыточных предприятий выросла по следующей причине. В связи с продолжающейся реформой жилищно-коммунального хозяйства, происходит изменение организационно-правовой формы предприятий этой сферы деятельности. Существовавшие предприятия (жилищно-эксплуатационные участки) переживают стадию банкротства и переводят свои активы в новые предприятия (общества с ограниченной ответственностью и др.). Ряд, предприятий, прекративших свою деятельность в связи с реформой, остаются в выборке ИркутскСтата до конца года, что приводит к росту доли убыточных предприятий.

В сфере производства пищевых продуктов увеличение доли убыточных предприятий произошло в связи с низкими темпами развития сельского хозяйства в области.

В химическом производстве увеличение доли убыточных предприятий вызвано, в основном, увеличением себестоимости производства за счет роста цен на нефтепродукты, используемые в производстве.

Рост доли убыточных предприятий, занятых обработкой древесины и производством изделий из дерева, с августа 2008 года был незначительным (с 38,5% до 42,3%), и, в основном, был вызван финансовыми вложениями на устранение последствий сильных лесных пожаров, прошедших в весенне-летний период.

Исходя из этого, крупнейшими должниками по страховым взносам на ОПС являются предприятия жилищно-коммунального хозяйства и отраслей промышленности, а основными причинами образования задолженности являются неплатежеспособность, банкротство, убыточность предприятия, нестабильное финансовое положение, дефицит средств.

Приоритетным направлением работы Отделения ПФР остается мобилизация просроченной задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Работа, проводимая Отделением ПФР привела к определенным положительным результатам:

1.         Уменьшились темпы роста задолженности:

·                                    2006г. рост в 2,3 раза до 1170 млн.рублей;

·                                    2007г. рост на 26% до 1638 млн.рублей;

·                                    2008г. рост на 21% до 1989,7 млн.рублей;

·                                    9 мес.2009г. рост на 11% до 2217,4 млн.рублей.

2.         Снизился прирост задолженности.

Тем не менее, объем задолженности остается достаточно высоким, поэтому необходимо определить структуру задолженности, которую можно разделить на три основных раздела:

1.         По возможности взыскания: По состоянию на 01.10.2009г. по данным ФНС, задолженность составила 2217,4 млн.рублей, из них страховые взносы – 1556,4 млн.рублей. Из нее, задолженность организаций, находящихся в процедуре банкротства и банкротов – 170,5 млн.рублей или 10,9% и ликвидированных организаций – 226 млн.рублей или 14,5%.

2.         По причинам образования (анализ проводился по организациям, допустивших образование недоимки более 600 тыс. рублей):

Таблица 2.1 - Удельный вес каждого вида задолженности

3.         По отраслям экономики ( анализ проводился по организациям, допустивших образование недоимки более 600 тыс.рублей так как налоговые органы не предоставляют отчет 4-НОМ):

Таблица 2.2 - Распределение задолженности по отраслям экономики

По состоянию на 01.10.2009г. страхователям-работодателям направлено 6197 требований на сумму задолженности по страховым взносам 413,4 млн. рублей. Из общей суммы предъявленной в требованиях задолженности подлежит взысканию в судебном порядке недоимка по страховым взносам 360,4 млн. рублей (87,2% от общей суммы предъявленной задолженности). Количество требований, по которым задолженность подлежит взысканию в судебном порядке, составило 1780 (28,7% от общего количества предъявленных требований).

Плательщикам страховых взносов в виде фиксированного платежа направлено 22611 требований на сумму задолженности по страховым взносам 25,5 млн. рублей. Из общей суммы предъявленной в требованиях задолженности подлежит взысканию в судебном порядке 2,4 млн. рублей (9,4% от общей суммы предъявленной задолженности). Количество требований, по которым задолженность подлежит взысканию в судебном порядке, составило 2883 (12,8% от общего количества требований).

В соответствии со статьей 25.1 Федерального закона от 15.12.2004 № 167-ФЗ за 9 месяцев 2009 года в отношении плательщиков фиксированного платежа принято 17865 решений о взыскании задолженности по страховым взносам в размере 21,5 млн. рублей. В связи с прекращением предпринимательской деятельности физическими лицами, а также в связи с добровольной уплатой задолженности отменено 1294 решения о взыскании. По 16428 решениям направлены постановления в службу судебных приставов - в размере 19,9 млн. рублей.

В отношении юридических лиц принято 3446 решений о взыскании задолженности по страховым взносам в размере 26,9 млн. рублей. В связи с добровольной уплатой задолженности отменено 277 решений о взыскании. По 2941 решениям направлены постановления в службу судебных приставов на взыскание задолженности по страховым взносам 22 млн. рублей.

По неоплаченным страхователями-работодателями в установленный срок требованиям текущего года количество ненаправленных исковых заявлений по состоянию на 01.10.2009 года составило 579 (сумма непогашенной задолженности 143,4 млн. рублей). По неоплаченным плательщиками фиксированного платежа в установленный срок требованиям текущего года количество ненаправленных исковых заявлений составило 148 (сумма непогашенной задолженности по страховым взносам 0,1 млн. рублей).

Критерием эффективности проводимой работы по взысканию задолженности является фактическое поступление в бюджет ПФР денежных средств. За 9 месяцев 2009 года плательщиками фиксированного платежа погашена задолженность по страховым взносам 12,7 млн. рублей (в том числе взыскано судебными приставами 3 млн. рублей). За этот же период страхователями-работодателями погашена задолженность по страховым взносам 49,6 млн. рублей (в том числе взыскано судебными приставами 1,9 млн. рублей).

Общая сумма взысканной и добровольно уплаченной задолженности по страховым взносам и пеням по требованиям текущего года составила около 62,3 млн. рублей (15% от общей суммы предъявленной задолженности).

В 2009 году приоритетом стало погашение задолженности бюджетных и муниципальных организаций и повышение эффективности работы с судебными приставами.

Бюджетные и муниципальные организации имеют 45% от задолженности по области. При этом около 30% приходится на организации ЖКХ, из которых 85,8% задолженность организаций ликвидированных и находящихся в состоянии банкротства. Решить сегодня вопрос погашения этой части задолженности не представляется возможным. Областная администрация по инициативе Отделения ПФР приняла решение вынести этот вопрос на депутатские слушания с целью подготовки законодательной инициативы.

По бюджетным учреждениям возникли серьезные проблемы, связанные с реализацией Федерального закона 131-ФЗ от 06.10.2006г. «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ», вновь образованные муниципальные образования не являются правопреемниками ликвидированных организаций, имеющих задолженность. Остается вопрос погашения задолженности 2006-2007гг, т.к. текущие взносы уплачиваются регулярно. Для решения этих вопросов в рамках формирования областного бюджета была создана комиссия в областной администрации, в состав которой вошли представители Инспекции ФНС по Иркутской области и УОБАО, ОПФР, областной администрации (начальник главного финансового управления, руководители отраслевых комитетов и управлений) с участием мэров муниципальных образований. Эффективность оценивается частичным погашением задолженности из бюджетов муниципальных образований, и решением по источнику финансирования при формировании бюджета области на 2010 год.

Проблема взаимодействия с судебными приставами возникла в связи с большим объемом работы у службы судебных приставов и неподготовленностью их для ее выполнения (отсутствие компьютерной техники, сетей передачи данных), вся работа по учету, отчетности проводится вручную.

Отделением ПФР со службой судебных приставов подписано Соглашение о взаимодействии от 15.04.2008г. (новая редакция от 17.05.2009г., в рамках которого в 2009г. проводились совместные совещания на областном уровне и районном, результатом которых стал анализ работы, выявление основных проблем и определение направлений деятельности.

Исполнение плана по взысканию недоимки, пени и иным финансовым санкциям по взносам в ПФР составило 49,7%.

Неисполнение по данному виду платежа вызвано прекращением основной массой (52,1%) организаций графиков реструктуризации. В Отделении ПФР утверждено 1885 графиков по реструктуризации задолженности сумм пеней и штрафов. Выполненных графиков по погашению 15 % задолженности по пеням и штрафам - 581 или 30,8 % от утвержденных графиков. Прекращено действие договоров реструктуризации по 983 графикам или по 52,1 % графиков. Действующих графиков осталось 321 или 17%.

Исполнение планового показателя по страховым взносам в виде фиксированного платежа составило 106,1%. Исполнение показателя связано в основном с проводимой работой Управлениями и Отделами ПФР по выставлению требований об уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа в бюджет ПФР на каждого не уплатившего фиксированный платеж и исковых заявлений. За 9 месяцев 2009 года плательщиками фиксированного платежа погашена задолженность по выставленным требованиям, исковым заявлениям 12,7 млн. рублей или 24,1% от поступивших средств.

Доходы, поступившие за 9 месяцев 2009 года, обеспечили выплату страховой части пенсии на 90,9% (рис. 2.5), что больше установленного плана по обеспеченности на 2,3% и больше на 2,7% обеспеченности за аналогичный период прошлого года. Рост обеспеченности сложился за счет более быстрого роста доходов на страховую часть (19,5%) над расходами на страховую часть (16,1%).

Рис. 2.5

2.5 Анализ проблем пенсионного страхования

Ключевой проблемой современного пенсионного обеспечения в России является нехватка собственных средств на выплаты страховой части пенсии, связанная с увеличением числа пенсионеров на 1 работающего. Данная проблема носит, прежде всего, демографический характер. Принимаемые государством меры носят непопулярный характер, например, увеличение пенсионного возраста.

Отделением Пенсионного Фонда по Иркутской области и УО БАО данная проблема решается путем подачи заявки на дотацию, необходимой на покрытие расходов, в головной офис организации, находящийся в г. Москве, поэтому управленческому аппарату требуется иметь актуальную, ежедневно обновляемую информацию о поступивших платежах, имеющейся задолженности предприятий, прогнозируемых объемах поступлений средств, необходимо иметь разные сценарии развития ситуации. На сегодня, для получения оперативной информации, требуется распечатать мемориальный ордер поступления средств, суммировать платежи, разнесенные по КБК, занести в таблицу, распечатать и только после всех этих операций управленческий аппарат может располагать сведениями об имеющихся средствах.

Еще одной проблемой является прогнозирование ежедневных поступлений страховых взносов. На текущий момент это решается составлением графика обеспеченности доходами расходов на выплату страховой части пенсии. График составляется путем экспертных оценок предыдущих периодов, см. Таблица 2.3. Изучается отчет о тенденциях поступления взносов за аналогичный период времени в прошлом, прогнозируемые темпы развития экономики в текущем году. Составление графика обеспеченности собственными доходами весьма трудоемко и требует глубокого изучения информации за прошлые периоды.

Таблица 2.3 - Обеспеченность доходами расходов на выплату страховой части пенсии

Таким образом, можно выделить задачи, которые требуется решить в представленном дипломном проекте:

1.                Обеспечить управленческий аппарат ежедневно обновляемой информацией о поступлениях средств на счета и имеющейся задолженности: суммы, даты платежей, реквизиты страхователя.

2.                Разработать алгоритм достаточно точного определения сумм взносов в каждый из дней будущего периода;

3.                Определить методику корректировки плановых показателей, план с учетом факта.

3.1 Внедрение базы данных

Формулировка:

Обеспечить управленческий аппарат ежедневно обновляемой информацией о поступлениях средств на счета и имеющейся задолженности: суммы, даты платежей, реквизиты страхователя.

Предлагаемый вариант решения:

Создать базу данных, в которую будут вноситься сведения о поступивших платежах, прогнозные данные.

Подробно:

В имеющуюся схему движения информации добавить отдельный блок, решающий поставленную задачу автоматически. Вводимый блок выделен на Рис 3.1. овалом.

Рис 3.1

Предлагаемое внедрение БД.

Управленческому аппарату Отделения ПФР требуется сформулировать техническое задание отделу внедрения и сопровождения информационных подсистем и баз данных.

Примерный текст технического задания:

1.           Создать ежедневно обновляемую базу данных платежей страхователей, содержащую в себе информацию о плановых показателях страховых взносов на определенную дату, поддерживающую генерацию отчетов;

2.           Внедрить автоматически исполняемые сценарии, описанные ниже:

·              Поступающий из Федерального казначейства реестр платежей за текущую дату соотнести по имеющемуся в нем ИНН с базой данных страхователей АРМ «Страхователи», выделив, таким образом, регистрационные номера ПФР плательщиков;

·              Сформировать файл БД, содержащий регистрационный номер страхователя, дату и сумму платежа, обновить базу данных;

3.           Создать отчет по текущему рабочему дню, в котором отдельно будут выделены предприятия, не выплатившие страховые взносы со всеми реквизитами: ИНН, регистрационный номер, координаты предприятия-должника, сумму задолженности.

4.           Создать отчет по общей сумме средств, поступивших на счета;

5.           Выложить отчет в удобочитаемом формате (HTML, PDF) на FTP-сервер Отделения.

Рис 3.2 - Отображение порядка действий по обработке реестра платежей

Значок  означает, что все предыдущие операции должны быть завершены.

Ожидаемые плюсы:

1.                                   Руководство Отделения будет иметь актуальную информацию об имеющихся в распоряжении средствах, а также сведения о должниках. Это позволит принимать управленческие решения, имея всю необходимую информацию, оперативно реагировать на образовавшуюся недостачу средств на финансирование страховой части трудовой пенсии.

Ожидаемые минусы:

1.                                   Внедряемая схема при реализации потребует дополнительного внимания со стороны работников отдела сопровождения баз данных.

3.2 Разработка алгоритма прогнозирования

Формулировка:

Разработать алгоритм достаточно точного определения сумм взносов в каждый из дней будущего периода.

Подробно:

Имеются 2 варианта:

1.                                  Использовать механизм, описанный в главе 1.3.

2.                                  Внедрить схему определения будущих доходов, предложенную Евгением Борисовичем Ароновичем, начальником областного отдела взаимодействия со страхователями и застрахованными лицами.

Рассмотрим вариант 1:

Использование алгоритма автоматического определения коэффициентов аппроксимирующего уравнения связано с большими объемами вычислений. Речь идет о составлении 12 уравнений, на каждый месяц, для каждого из 38 районов.

Извлечение информации для подобного расчета весьма трудоемко. Потребуется отчет о подневных доходах за 2008-2009 год для того, чтобы определить параметры уравнения аппроксимации, однако при наличии отчетов о ежедневных поступлениях средств за эти годы построение уравнений упрощается до 3 операций: скопировать данные в Excel, определить коэффициенты уравнений, выбрать наиболее подходящее.

Использование компьютерной техники решает подобную трудность.

Эксперту, составляющему график поступления платежей, достаточно будет, просмотрев спрогнозированные данные, удалить аномальные значения, нехарактерные для определенной даты. Так, пик платежей приходится на середину месяца. На Рис. 3.3. построен график поступлений средств. На оси OX отложены даты платежей. Пик платежей приходится на промежуток с 15 декабря по 18 декабря. Данная ситуация характерна для любого месяца и обусловлена законодательством, см. п.2. ст.24. ФЗ №167-фз.

«Уплата сумм авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.

Данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей страхователь отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации».

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование считается поступившей с момента зачисления ее на счет соответствующего органа Пенсионного фонда Российской Федерации».

Рис. 3.3 - Поступления страховых взносов, разнесенные по дате

Предлагаемые уравнением аппроксимации суммы платежей в пиковые периоды выдают аномально высокие значения. Это происходит оттого, что уравнение выдает небольшое, но постоянное повышение значений отчетного периода по сравнению с предыдущим. Например, если в ноябре 2009 года в начале месяца были т.н. интервенции, т.е. незапланированные большие поступления средств, то построенное уравнение для ноября 2010 года выдаст подобный «всплеск» на начало прогнозируемого месяца, что будет ошибкой. Подобным образом будет спрогнозировано и значения пикового периода. К сведению, ограничение выстраиваемых уравнений аппроксимации квадратичной объясняется графиком, изображенным на Рис. 3.3. При наличии ярко выраженного пика не имеет смысла использовать уравнения степени больше 2.

Роль эксперта сводится к тому, чтобы, просмотрев построенную модель, выделить и исправить аномальные значения, нехарактерные для данного периода.

Еще одним моментом при внедрении предлагаемой схемы станет то, что вычисленная по уравнению сумма будет отличаться от запланированной.

Поясним механизм возникновения подобного случая.

Отделением ПФР составляется и защищается проект бюджета на будущий год с расписанными суммами поступлений по кварталам и месяцам. Т.е. имеются заранее определенные суммы, которые следует собрать с территорий за месяц.

Вычисляемые по уравнению суммы дневных платежей зачастую будут больше запланированных, поэтому эксперту нужно будет уменьшить суммы дневных поступлений ровно во столько раз, во сколько раз запланированная сумма будет меньше прогнозной. Данная операция может быть автоматизирована, см. Рис. 3.4.

Рис. 3.4 - Предполагаемое внедрение системы прогнозирования

Основные плюсы:

1.                 Автоматизируется процесс составления графика поступлений средств;

2.                 Управленческий аппарат получает необходимую информацию о суммах платежей;

3.                 Появляется время для принятия управленческих решений, направленных на устранение появляющейся задолженности предприятий.

Основные минусы:

1.                 Не всегда имеется необходимая информация для построения аппроксимирующего уравнения;

2.                 Недостаточно хорошая точность прогноза, влекущая за собой контроль сумм со стороны эксперта.

Рассмотрим вариант 2:

Суть метода определения ежедневных платежей, предложенная Е.Б. Ароновичем заключается в том, что по законодательству данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей страхователь отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации.

Поэтому, при получении сведений об исчисленных и уплаченных авансовых платежах из налоговых органов, он и будут вноситься в БД как прогнозируемые подневные платежи на отчетный период. И затем при их погашении страхователями будут вноситься соответствующие изменения в строки базы данных. См. Рис 3.5. ,отличия от Рис 3.4., отмечены овалом.

Рис 3.5 - Вариант, предложенный Е.Б. Ароновичем

Основные плюсы:

1.           Высокая точность прогнозирования, т.к. предприятие вряд ли будет заявлять суммы, которые оно не сможет уплатить;

2.           Простота при внедрении.

Основные минусы:

1.           Невозможность построения прогноза на срок больше месяца.

Анализируя изложенную информацию о двух вариантах систем прогнозирования, можно сделать краткие выводы:

1. Одновременное применение описанных выше методов определения сумм, поступающих на финансирование пенсий, позволит, пользуясь достоинствами, присущими каждому из методов, устранить их недостатки, см. Рис 3.6;

Рис. 3.6 - Сводная система прогнозирования

2. В описанном порядке действий (см. Рис. 3.2.) по обработке реестра платежей произойдут изменения, связанные с внедрением прогнозируемых показателей, см. Рис 3.7.

Рис. 3.7 - Изменения в порядке действий

3. Изменится схема взаимодействия организаций, причастных к формированию и выплате пенсий. Налоговые органы должны будут передавать сведения об исчисленных и уплаченных взносах в Пенсионный Фонд, см. Рис. 3.8.

Рис. 3.8 - Измененная схема взаимодействия организаций

3.3 Разработка методики корректировки плановых сумм платежей

Формулировка:

Определить методику корректировки плановых показателей, план с учетом факта.

Предлагаемое решение:

Добавить в имеющуюся форму графика поступлений денежных средств две дополнительных колонки, отражающих темпы роста и предполагаемую сумму, учтенную с темпом роста, см. Таблицу 3.1.

Подробно:

Столбец Е содержит темпы роста фактических поступлений, вычисляющиеся по формуле =С10/С9.

Ячейка Е12 содержит в себе средний прирост «темпа роста», вычисленный по формуле =сргеом(Е10:Е11). Использование в формуле вычисления среднего прироста «темпа роста» среднего геометрического обусловлено тем, что платежи поступают через равные промежутки времени. Из общей теории статистики известно, что при вычислении среднего прироста показателя, характеризующегося изменением через равные промежутки времени, использование среднего геометрического значения предпочтительнее среднего арифметического.

Столбец F содержит плановые показатели, учтенные со средним приростом. В ячейке F15 записана формула =В15*$E$12.

В ячейке Е19 записана формула =сргеом(Е10:Е11;Е15:Е18). Т.е. вычисляется средний прирост за весь период с начала месяца.

Достоинства:

1.           Вводимые показатели позволят корректировать плановые показатели, более точно определяя получаемые суммы на будущие периоды;

2.           Подобные вычисления легко автоматизировать.

Недостатки:

1.           Необходимо, чтобы накопилось достаточное количество значений, т.е. корректировка возможна только со второй недели отчетного месяца;

2.           Корректировка должна производиться каждую неделю, по мере накопления исходных данных.

Таблица 3.1 - Обеспеченность доходами расходов на выплату страховой части

3.4 План внедрения схемы учета и прогнозирования

1.           Необходимо создать базу данных, в которую должны вноситься записи о поступивших взносах, прогнозные суммы;

2.           База данных должна обновляться ежедневно;

3.           Ежедневно должны генерироваться отчеты о суммах поступивших взносов, имеющейся задолженности предприятий, суммах отклонений от запланированных показателей;

4.           Отделу внедрения и сопровождения информационных подсистем и баз данных на основании подготовленного бюджетным отделом технического задания необходимо автоматизировать предлагаемые методы прогнозирования и корректировки данных.

5.           Следует установить соглашение с налоговыми органами об электронном обмене сведениями об исчисленных авансовых платежах.

3.5 Оценка эффекта при реализации предложенных мер

1.           Руководство Отделения получает своевременную и актуальную информацию о поступивших средствах за любой интересующий период, данные о задолженности предприятий по страховым взносам и ее динамике;

Таблица 3.2 - Расчет затрат на внедрение базы данных

Это позволяет оперативно реагировать на изменяющуюся ситуацию, будучи во «всеоружии», т.е. имея необходимые сведения. Таким образом, увеличивается скорость принятия управленческого решения, играющая немаловажную роль в повышении эффективности деятельности организации. К тому же, итоги учета поступлений можно включить в интегральные показатели эффективности деятельности районных управлений, применяемые Отделением.

2.           Автоматизируется процесс составления графика поступлений средств, что высвобождает рабочее время эксперта, занимавшегося составлением графика поступлений;

Таблица 3.3 - Оценка условной экономии средств при внедрении базы данных

Внедрение информационных технологий управления, комплексная автоматизация избавляют персонал от рутинных операций, возлагая на машину выполняемые ранее вручную действия. Эксперт после загрузки данных получает цифры, по которым можно реально оценить качество построенной модели, что делает прогнозирование формальной процедурой. Также возможно построение сценариев действий при изменении положения, что увеличивает гибкость организации.

Изменение такой функции как ПЛАНИРОВАНИЕ приводит к изменению структуры управления, написанию новых должностных инструкций, иному распределению ответственности и делегированию полномочий. При отсутствии четкого плана управления преобразованиями, разделения персонала на группы по лояльности к изменениям, а также осмысленной стратегии информационного развития организации подобные реформы будут малоэффективны и не принесут и сотой доли той пользы, которую они могли бы принести. В современных условиях руководители предприятий все чаще обращают свое внимание на проблемы в информационной системе управления. С помощью консультантов создается модель организации, выявляются потоки данных, анализируется распределение обязанностей, ответственности, полномочий, иллюстрируются должностные инструкции. Подробное видение логики работы организации позволяет выявить «узкие места», перенаправить потоки информации, избавиться от дублирования и работы вхолостую, что в конечном итоге дает неоспоримое конкурентное преимущество.

3.           Применение коэффициентов корректировки плановых показателей связывает абстрактный план доходов с реальностью, что является несомненным плюсом для трезвой оценки положения. Основным экономическим преимуществом внедрения подобной методики является то, что управленческий аппарат имеет возможность на ранней стадии отследить снижение доходов и, проанализировав причины возникновения, принять меры.

Таблица 3.4 - Сводная таблица затрат и условной экономии средств

Резюмируя вышеизложенное, следует отметить, что не существует единых методик расчета экономического эффекта от преобразований в информационной структуре предприятия, как, скажем, от внедрения новой технологии на конвейере. Однако, информация, являясь одним из самых ценных ресурсов, при грамотном применении приносит колоссальные выгоды ее обладателю. Основные «выгоды» заключаются изменении свойств самой организации, которая становится более гибкой, увеличивается скорость ее реакции на внешние раздражители. Население вовремя и в полном объеме получает пенсии.

Из Послания Президента РФ В.В. Путина:

«Наша культура исторически основывалась на уважении к людям, воспитавшим нас, давшим дорогу в жизнь. У общества, которое неуважительно относится к старикам, нет будущего. Но в тяжелые годы реформ многие, а если сказать по-честному - подавляющее большинство пенсионеров, фактически оказались за чертой бедности. Прежде всего, из-за краха не приспособленной к рыночным условиям пенсионной системы.

Мы не вправе повторять ошибок прошлого и должны предпринять все усилия для гарантии достойной жизни пенсионеров в будущем.

В то же время все громче звучит мнение, что проблемы пенсионного обеспечения в будущем невозможно решить без повышения пенсионного возраста. Обосновывают это расчетами о возможном дефиците пенсионной системы в период 2012 - 2030 годов - в связи с необходимостью индексации базовой части пенсий темпами, превышающими инфляцию, а также в связи со сложной демографической ситуацией.

Убежден: если своевременно принять необходимые меры, никаких кризисов пенсионной системы не будет.

Считаю также, что в обозримом будущем для повышения пенсионного возраста в нашей стране объективной необходимости нет. И не только потому, что это кардинально и, что называется, на все времена не решает проблем с пенсионным обеспечением. Но, прежде всего потому, что у нас до сих пор не исчерпаны значительные резервы, позволяющие обеспечить большую наполняемость Пенсионного фонда и покрытие его дефицита».

В результате предпринятых мер по оптимизации управления доходами снижается социальная напряженность в обществе. Таким образом, выполняется одна из главных задач Пенсионного Фонда как института государства – обеспечение пенсии за счет страховых платежей предприятий, а не за счет дотаций из государственного бюджета.

В результате изучения положения дел в существующей системе прогнозирования и учета страховых взносов выявлен ряд вопросов, решение которых обеспечивает выполнение поставленных в дипломной работе задач.

Во-первых, это касается преобразования схемы передачи информации между организациями, участвующими в осуществлении пенсионного обеспечения. Получаемые из казначейства и налоговой инспекции данные формируют базу данных, отражающую текущее состояние финансов Отделения, что в конечном итоге обеспечивает руководство необходимой информацией.

Во-вторых, в создаваемой базе данных можно реализовать предложенный вариант автоматического прогнозирования и учета ежедневных сумм страховых взносов, что в немалой степени освобождает рабочее время эксперта, занимавшегося составлением графика обеспеченности доходами расходов.

В плане экономической эффективности предложенное решение отличается низкими финансовыми и трудовыми затратами. Приобретаемые обновленной организацией свойства, позволяют ускорить процесс принятия управленческого решения.

В перспективе для повышения эффективности работы возможно внедрение OLAP-систем. Такие системы обладают гибкостью представления и обработки данных.

Классический пример:

Пытаясь представить себе динамику объемов продаж компании по месяцам в разрезе видов продукции, мы воображаем себе простую двумерную таблицу. Та же информация, но в разрезе регионов – опять двумерная таблица. Но если только попытаться увидеть и регионы, и виды продукции, сразу возникает необходимость “сложить” эти две таблицы. Так как мы заранее знаем, что нас заинтересуют и регионы по каждому виду, и каждый вид в разрезе регионов, возникает настоящая трехмерная модель данных, каждое из измерений которой становится равноправным в своем существовании. Трехмерная модель наиболее наглядно представляется в виде куба. Определенные трудности возникают при попытке добавить еще одно измерение – какой-либо дополнительный атрибут статистики продаж: продавец, заказчик и т.п.

Считается, что любая OLAP-система состоит из многомерных OLAP-кубов. Решающим плюсом OLAP’а становится предоставление пользователю возможности самостоятельной интерактивной работы с отчетами. Т.е. пользователь сам для себя подбирает комбинацию измерений, мгновенно получая результат сначала на экране компьютера, а затем и в печатном виде. С момента внедрения в организации подобного инструмента происходит стремительное снижение потребностей пользователей в услугах служб автоматизации. Ведь уже не нужно никому заказывать необходимый отчет и затем долго его отлаживать и согласовывать. Можно сделать этот отчет самому. Тут то и проявляется еще одно колоссальное преимущество OLAP-систем по сравнению с ERP:

Независимость от внутренней службы автоматизации гораздо быстрее удовлетворяет руководство компании аналитическими возможностями информационной системы управления. Менеджмент предприятия получает возможность получения корпоративной информации непосредственно из системы, становясь менее зависимым от тех, кто раньше ему эту информацию готовил.

Как результат, управленческий состав оказывается непосредственно вовлеченным в развитие информационных технологий своего предприятия.

1.           Федеральный закон 167-ФЗ.

2.           Материалы сайта www.interface.ru.

3.           Материалы сайта www.cfin.ru.

4.           Новгородцева Н.Ю. Эконометрика-2: моделирование и прогнозирование по трендовым моделям/ БГУЭП Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2009 – 47 с.

5.           Ежова Л.Н. Эконометрика. Начальный курс с основами теории вероятностей и математической статистики – Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2010 – 310 с.

Приложение 1

Приложение 2