На основе трех вспомогательных показателей мы рассчитали три абсолютных показателя - ∆СОК, ∆СДИ, ∆ОИ. Расчеты свидетельствуют о недостатке собственного оборотного капитала и долгосрочных источников формирования запасов, а также о наличие излишка общей величины источников покрытия запасов.

На базе абсолютных показателей финансовой устойчивости можно определить тип финансовой устойчивости предприятия.

Таблица 2.3 – Типы финансовой устойчивости предприятия на основе трехмерной модели

Тип финансовой устойчивости (ФУ)	Трехмерная модель	Источники формирования запасов	Краткая характеристика типа ФУ
Абсолютная ФУ	М1=(1,1,1) ∆СОК>=0 ∆СДИ>=0 ∆ОИ>=0	Собственные оборотные средства	Высокий уровень платежеспособности, предприятие не зависит от внешних кредиторов
Нормальная ФУ	М2=(0,1,1) ∆СОК<0 ∆СДИ>=0 ∆ОИ>=0	Собственные оборотные средства; долгосрочные кредиты и займы	Нормальная платежеспособность, рациональное использование заемных средств, высокая доходность текущей деятельности, нормальная финансовая устойчивость гарантирует выполнение финансовых обязательств предприятия
Неустойчивое финансовое состояние	М3=(0,0,1) ∆СОК<0 ∆СДИ<0 ∆ОИ>=0	Собственные оборотные средства; долгосрочные кредиты и займы; краткосрочные кредиты и займы	Нарушение нормальной платежеспособности, возникает необходимость привлечения дополнительных источников финансирования, возможно восстановление платежеспособности
Кризисное финансовое состояние	М4=(0,0,0) ∆СОК<0 ∆СДИ<0 ∆ОИ<0	-	Предприятие полностью не платежеспособно, находиться на грани банкротства, т.к. ключевой элемент оборотных активов (запасы) не обеспечен источниками финансирования.

Рассмотренные показатели обеспеченности запасов соответствующими источниками финансирования трансформируются в трехфакторную модель М=(∆СОК, ∆СДИ, ∆ОИ).

Данная модель характеризует тип финансовой устойчивости предприятия. На практике встречается 4 типа финансовой устойчивости (ФУ) предприятия, которые представлены в таблице 2.3.

Трехмерная модель для изучаемого предприятия будет выглядеть следующим образом - М3=(0,0,1).

Согласно данным таблицы, для ООО "НПАТП" характерно неустойчивое финансовое состояние, при котором нарушается платежный баланс, но сохраняется возможность восстановления равновесия платежных средств и платежных обязательств за счет привлечения временно свободных средств в оборот предприятия.

Основные пути улучшения платежеспособности на предприятии, имеющих неустойчивое финансовое состояние:

- ускорение оборачиваемости капитала в текущих активах, в результате чего произойдет относительное его сокращение на рубль оборота;

- обоснованное уменьшение запасов и затрат (до норматива);

- пополнение собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников.

Теперь, используя форму №2 "Отчет о прибылях и убытках", проведем факторный анализ прибыли от продаж.

Исходные данные для анализа представлены в таблице 2.4.

Прибыль относится к группе качественных показателей, характеризующих эффективность работы предприятия. Важнейшим элементом бухгалтерской прибыли является прибыль от реализации продукции (прибыль от продаж).

Объектом факторного анализа является отклонение прибыли от продаж за 2008 год от прибыли от продаж 2007 года.

Для расчетов воспользуемся данными Приложения В и Приложения Г.

Основными факторами, влияющими на размер прибыли от продаж анализируемого предприятия, являются:

- количество оказанных услуг;

- себестоимость услуг;

- коммерческие расходы;

- управленческие расходы;

- продажные цены на оказанные услуги;

Влияние последнего фактора связано с тем, что отдельные виды работ, услуг имеют неодинаковый уровень прибыльности.

Любое изменение соотношения их в общем объеме продаж может способствовать росту прибыли или вызвать ее сокращение.

Таблица 2.4 – Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж (тыс.руб.)

Показатели	2007	2008	Отклонения (+,-)
Себестоимость оказанных услуг	188 658	238 441	49 783
Коммерческие расходы	0	0	0
Управленческие расходы	0	0	0
Итого затрат:	188 658	238 441	49 783
Выручка от оказанных услуг	186 562	234 349	47 787
Прибыль (убыток) от продаж	-2 096	-4 092	-1 996

Из приведенных данных видно, что в 2008 году убыток вырос и составил 1 996 тыс.руб.

Это отклонение является результатом взаимодействия следующих факторов:

- ∆q – изменение количества оказанных услуг;

- ∆с – изменение себестоимости оказанных услуг;

- ∆ц – изменение цены реализации;

Коммерческие и управленческие расходы существенно не повлияли на прибыль, так как в 2007 и 2008гг. были равны нулю.

Для нахождения значения затратного фактора ∆с следует сравнить себестоимость оказанных услуг в 2007 и 2008 гг.

∆с = 238 441 – 188 658 = 49 783 (тыс.руб.)

Сопоставление показывает, что себестоимость за анализируемый период возросла на 49 783 тыс.руб. Данный фактор оказал негативное воздействие на конечный результат предприятия.

Влияние цен на прибыль можно определить как разность между выручками от реализации без косвенных налогов, аналогично за 2007 и 2008 гг.

∆ц = 234 349 – 186 562 = 47 787 (тыс.руб.)

Рост выручки показывает, что в 2008 году произошло повышение цен, что позволило увеличить выручку, а следовательно и прибыль на 47 787 тыс.руб.

Чтобы выявить влияние изменения количества оказанных услуг на прибыль следует определить относительное изменение объема реализации при ценах 2007 года. Для этого воспользуемся индексным методом:

±∆Пq=(Iq-1)П2007, (13)

где ±∆Пq – изменение прибыли (убытка) от продаж под влиянием изменения количества оказанных услуг;

Iq – индекс объема продаж;

П2007 – прибыль (убыток) от продаж за 2007 год.

Iq определяется путем отношения выручки 2007 года в пересчете на фактически оказанные услуги к выручке 2008года.

±∆Пq = (234349/186562 – 1)(-2096) = (1,26 – 1)(-2096) = -537 (тыс.руб.)

Количество оказанных в 2008 году услуг оказалось выше оказанных в 2007 году на 1,26 пункта. Однако прибыль от реализации снизилась по сравнению с 2007 годом на 537 тыс.руб.

Таким образом, если организация не платежеспособная и не рентабельная, то это не говорит о том, что надо оценивать финансовое состояние отрицательно, так как благодаря положительной деловой активности, организация сможет стать платежеспособной и рентабельной в следующем периоде, значит, и финансово состоятельной.

2.3 Оценка обеспеченности предприятия материальными ресурсами

Необходимость владеть информацией о возможностях предприятия не является желанием противоречивым, любому руководителю это необходимо для того, чтобы оценить потенциал предприятия и увидеть перспективы, вскрыть угрозы и слабые стороны деятельности организации. В борьбе за экономическое благосостояние фирме приходится работать в режиме сохранения и приумножения ресурсов. Анализ недостатков и достоинств производственно-хозяйственной деятельности, степени обеспеченности теми или иными видами ресурсов позволяет судить об особенностях предприятия и доказывает то, что внедрение ресурсосберегающих технологий неизбежно [26, с.56].

Одним из важнейших условий выполнения производственной программы по оказанию транспортных услуг является обеспеченность предприятия материальными ресурсами и эффективное их использование. Приступая к анализу надо иметь в виду, что не многих предприятиях номенклатура потребляемых материальных ресурсов очень обширна. Поэтому анализ обеспеченности материальными ресурсами и эффективности их использования следует проводить по важнейшим их видам, которые являются определяющими при оказании услуг [40, с.291].

Потребность в материальных ресурсах находится в зависимости от объема производства, норма их расхода и изменения величины их запасов на начало и конец планируемого периода.

В процессе анализа следует изучить, как выполняется план снабжения товарно-материальных ценностей по важнейшим их группам и отдельным наименованиям. Проведем анализ обеспеченности "НПАТП" материальными ресурсами за 2007-2008гг., используя данные таблицы 2.5 и таблицы 2.7. Основными источниками информации являются оборотно-сальдовая ведомость за 2007 и 2008гг., представленные в Приложениях Д и Е соответственно.

Таблица 2.5 – Анализ состояния запасов материальных ресурсов за 2007 год.

Наименование материалов	Потребность по плану, руб.	Поступило за анализируемый период, руб.	Отклонение (-,+)	% обеспеченности
Материалы:	63 379 262,85	70 039 104,78	6 659 841,93	110,51
Сырье и материалы	4 041 176,49	5 243 520,99	1 202 344,50	129,75
Топливо	47 420 854,26	49 402 647,18	1 981 792,92	104,18
Запасные части	7 943 988,84	10 453 169,86	2 509 181,02	131,59
Прочие материалы	1 974 199,04	2 152 690,56	178 491,52	109,04
Инвентарь и хозяйственные принадлежности	1 702 684,68	2 295 271,11	592 586,43	134,80
Специальная оснастка и специальная одежда на складе	200 911,99	396 357,53	195 445,54	197,28
Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации	95 447,55	95 447,55	0,00	100

Расчеты показывают, что в 2007 году по приведенным материалам наблюдается перевыполнение плановых показателей, кроме категории специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации. Это говорит о том, что с одной стороны, предприятие располагало достаточным количеством материалов для успешного выполнения производственной программы, с другой – склад был заполнен материалами и, как следствие, значительная сумма денег была "заморожена".

Большое значение придается выполнению плана по срокам поставки материалов (ритмичности). Для оценки ритмичности поставок используют коэффициент ритмичности, коэффициент вариации.

Коэффициент ритмичности определяется суммированием фактического удельного веса выпуска продукции за каждый период, но не более планового уровня. Исчислим его значение по данным таблицы 2.2:

Критм(2007)=27,8+15,2+27,8+18,7=89,5%

Таблица 2.6 – Ритмичность оказания транспортных услуг за 2007 год по кварталам

Квартал	Оказание услуг, тыс.руб.		Удельный вес оказанных услуг, %
Квартал	План	Факт	План	Факт
Первый	50 000	56 265	27,8	30,2
Второй	30 000	28 300	16,6	15,1
Третий	50 000	67 133	27,8	36,0
Четвертый	50 000	34 864	27,8	18,7
Итого за год	180 000	186 562	100	100

Коэффициент вариации определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции:

(13)

В 2007 году коэффициент вариации составил 0,25. Это значит, что оказание услуг по кварталам отклоняется от графика в среднем на 25%.

Теперь проведем оценку обеспеченности предприятия материальными ресурсами за 2008 год.

Проведенные расчеты показывают, что в 2008 году сохранилась тенденция перевыполнения плана по материалам. Однако имело место недовыполнение плана поступления прочих материалов на 87 813,57 тыс.руб.

Таблица 2.7 – Анализ состояния запасов материальных ресурсов за 2008 год.

Наименование материалов	Потребность по плану, руб.	Поступило за анализируемый период, руб.	Отклонение (-,+)	% обеспеченности
Материалы	115 632 762,5	117 837 949,5	2 205 186,98	101,91
Сырье и материалы	6 403 852,54	6 443 123,31	39 270,77	100,61
Топливо	82 364 481,91	83 325 070,06	960 588,15	101,17
Запасные части	20 409 897,68	20 927 201,93	517 304,25	102,53
Прочие материалы	3 274 738,90	3 186 925,33	-87 813,57	97,32
Инвентарь и хозяйственные принадлежности	2 057 383,18	2 471 986,91	414 603,73	120,15
Специальная оснастка и специальная одежда на складе	758 329,87	1 009 815,74	251 485,87	133,16
Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации	364 078,39	473 826,17	109 747,78	130,14

Наблюдается улучшение в плане равномерного оказания услуг, что характеризует коэффициент ритмичности, рассчитанный по данным таблицы 2.8:

Критм(2008)=25,4+17,4 +30,4+17,6=90,8%

Таблица 2.8 - Ритмичность оказания транспортных услуг за 2008 год по кварталам

Квартал	Оказание услуг, тыс.руб.		Удельный вес оказанных услуг, %
Квартал	План	Факт	План	Факт
Первый	60 000	59 600	26,1	25,4
Второй	40 000	55 245	17,4	23,6
Третий	70 000	78 300	30,4	33,4
Четвертый	60 000	41 204	26,1	17,6
Итого за год	230 000	234 349	100	100

Страницы: 1, 2, 3, 4