Дипломная работа: Планирование производственно-экономических показателей деятельности (Тавдинский машиностроительный завод)

Как видно из табл. 2.6, общая трудоемкость по сравнению с планом снизилась на 6840 чел. – ч. В связи с изменением ее структуры затраты труда возросли на 2400 чел. – ч.(186840-189240), а за счет снижения трудоемкости продукции сократились на 4440 чел. - ч. (182400-186840).

Значительно снизилась и удельная трудоемкость: по прицепам-роспускам – на 1,7%, прицепам-сортиментовозам – на 0,16%, по полуприцепам-сортиментовозам – на 4 %, тралам – на 7,7 %, площадкам – на 1,8 %, а в целом по предприятию ее средний уровень снизился на 3 %.

Снижение среднего уровня удельной трудоемкости может произойти за счет изменения ее уровня по отдельным видам продукции (ТЕi) и структуры производства (УДi).

ТЕ = (VВПi*ТЕi)/VВПi,  (2.6)

где ТЕ – средний уровень трудоемкости удельного веса по отдельным видам продукции, чел. - ч;

VВПi – затраты труда на выпуск продукции, ч;

ТЕi - трудоемкость отдельных видов продукции.

Влияние этих факторов на средний уровень трудоемкости можно определить методом цепной подстановки через средневзвешенные величины:

ТЕпл = 189240/472=400,9 чел.-ч.

ТЕусл= 186840/469=398,4 чел.-ч.

ТЕф= 182400/469=388,9 чел.-ч.

Изменение среднего уровня удельной трудоемкости произошло за счет снижения индивидуальной трудоемкости отдельных изделий:

ТЕ =ТЕф – ТЕусл,           (2.7)

где ТЕф – фактическая средняя трудоемкость изделий;

ТЕусл – условная средняя трудоемкость изделий;

ТЕпл – плановая средняя трудоемкость изделий.

ТЕ = 388,9-398,4= -9,5 чел. – ч.

Уменьшения удельного веса более трудоемкой продукции (полуприцепы - сортиментовозы) в общем выпуске:

ТЕ = ТЕусл – ТЕпл    (2.8)

ТЕ= 398,4-400,9 = -2,5 чел. – ч.

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение.

Таблица 2.7 Исходные данные для анализа месячного фонда заработной платы

Средняя заработная плата за отчетный период увеличилась по сравнению с прошлым годом на 106,8 % и составила 3782,4 руб. Фонд заработной платы и выплат социального характера расходовался в соответствии со сметой. Всего по смете запланировано 18736 тыс. руб., фактически израсходовано 17770 тыс. руб.

Рассчитаем абсолютное и относительное отклонение фактической величины заработной платы от плановой.

ФЗПабс= ФЗПфакт – ФЗПпл,   (2.9)

где ФЗПабс – абсолютное отклонение фонда заработной платы, тыс. руб.;

ФЗПфакт – фактический фонд заработной платы, тыс. руб.;

ФЗПпл – плановый фонд заработной платы, тыс. руб.;

ФЗПабс = 17770-18736= -966 тыс. руб.

На абсолютное отклонение месячного фонда заработной платы влияют два фактора: - Изменение численности:

Фч=(Чф -Чп)*Зп,           (2.10)

- Изменение средней заработной платы:

Фз=(Зф -Зп)*Чф,           (2.11)

где Фч, Фз – изменение месячного фонда заработной платы за счет изменения численности и средней заработной платы, руб.;

Чф, Чп – фактическая и планируемая численность ППП, чел.;

Зф, Зп – фактическая и планируемая средняя месячная заработная плата по заводу, руб.

Фч = (342-344)*3541,2= - 7082,4 руб.

Фз = (3782,4-3541,2)*342 = +82490,4 руб.

Сумма Фч и Фз дает общее отклонение по месячному фонду заработной платы, которое равно 75408 руб.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой заработной платы и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции.

ФЗПотн = ФЗПф –ФЗПск –ФЗПф –(ФЗПпл.пер *Квп + ФЗПпл.пост),   (2.12)

где ФЗПотн – относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗПф - фонд зарплаты фактический;

ФЗПск – фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗПпл.пер и ФЗПпл.пост – соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты;

Квп- коэффициент выполнения плана по выпуску продукции (-0,6 %).

ФЗПотн= 17770 –(11878,624*0,994 +6857,376)=17770–18664,7= -894,7тыс. руб.

При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать так называемый поправочный коэффициент (Кп), который отражает удельный вес переменой зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции (ВП%).

ФЗПотн=ФЗПф-ФЗПск=ФЗПф- ((ФЗПпл *(100+ ВП% *Кп)/100), (2.13)

где Кп – поправочный коэффициент;

ВП% - процент перевыполнения плана по выпуску продукции.

ФЗПотн= 17770 –((18736*(100%-0,6 % *0,634))/100) = -894,7 тыс. руб.

Следовательно, на нашем заводе имеется относительная экономия в использовании фонда зарплаты в размере 894,7 тыс. руб.

Расход снижения расхода фонда заработной платы произошел по следующим причинам:

-уменьшение отработанного времени в результате увеличения целодневных простоев оборудования;

-  значительно уменьшены размеры выплаты премий стимулирующего характера;

В отчетном году заработная плата начислялась по тарифным ставкам и окладам, введенным с 1 апреля 2009 года.

В корпусе основного производства применяется бригадная форма оплаты труда. Премия рабочим выплачивалась за выполнение основных производственных показателей работы цеха, участка, смены с корректировкой на выполнение плана по производству по цеху, заводу и с учетом качественных показателей работы. Служащие премировались за выполнение производственного плана по заводу с корректировкой на процент выполнения плана, с учетом качества работы цеха, а также личного труда. Действовала на заводе система надбавок к тарифным ставкам и окладам за условия труда, расширение зон обслуживания, совмещение профессий, достижения в труде, высокое профессиональное мастерство.

Следует также установить соответствие между темпами роста заработной платы и производительностью труда. Изменение среднего заработка работающих характеризуется индексом (Iсз), который определяется отношением фонда заработной платы за отчетный период (СЗ1) к фонду заработной зарплате в базисном периоде (СЗо). Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (Iгв):

Iсз= 17770/18736= 0,95

Iгв= 311,23/312,30= 0,99

Отсюда мы можем сделать вывод, что темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения (Коп) равен:

Коп = 0,99/0,95=1,04

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать формулу:

Э= ФЗПф* ((Iсз -Iгв)/Iсз)   (2.14)

Э= 17770*((0,95-0,99)/0,95)= -748,2 тыс. руб.

Темп роста производительности труда способствовал экономии фонда зарплаты на 748,2 тыс. руб. В условиях инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо учитывать индекс роста цен на потребительские товары и услуги (Iц) за анализируемый период:

Iзп= СЗ1/(СЗо *Iц),     (2.15)

где Iзп - индекса роста средней заработной платы;

СЗ1 - среднегодовая зарплата работников в отчетном году, тыс. руб.;

СЗо - среднегодовая зарплата работников в прошлом году, тыс. руб.;

Iц - индекс роста цен на потребительские товары и услуги.

Например, среднегодовая зарплата работников в отчетном году – 45388,8тыс. руб., в прошлом году – 42494,4 тыс. руб., индекс инфляции за тот период составляет 1,12:

Iзп= 45388,8/(42494,4*1,12)=45388,8/47593,73 =0,95.

Следовательно, реальная заработная плата работников предприятия не увеличилась, а уменьшилась за анализируемый период на 5 %.

Важным показателем, характеризующим работу предприятия, является себестоимость продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования. Анализ себестоимости продукции позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияния факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы цеха по использованию возможностей снижения себестоимости продукции. Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели: - полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат; - затраты на рубль товарной продукции; - себестоимость отдельных изделий; - отдельные статьи затрат. В зависимости от объема производства все затраты можно разделить на постоянные и переменные.

Таблица 2.8 Затраты на производство продукции в 2009 г.

Как видно из таблицы, фактические затраты предприятия ниже плановых на 1952,2 тыс. руб. или 1,9 %. Изменения произошли по всем видам затрат, особенно по заработной плате на 966 тыс. руб. Изменилась несколько структура затрат: увеличилась доля материальных затрат и прочих расходов в связи с инфляцией. Рассчитаем общую сумму затрат:

Зобщ = (VВПобщ* УДi*Вi)+А, (2.16)

где Зобщ - общая сумма затрат;

VВПобщ - объема выпуска продукции в целом по цеху;

Удi – структура выпуска продукции в целом по цеху;

Вi - уровень переменных затрат;

А - сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции.

Данные для расчета влияния этих факторов приведены в табл. 2.9.

Таблица 2.9 Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5