В том числе определяют влияние на изменение
материальных затрат изменение объема выпущенной продукции. Для этого сравнивают
материальные затраты при фактическом объеме выпущенной продукции отчетного
года, при норме расхода и цене за прошедший год и материальные затраты на
выпуск продукции предыдущего года:
Влияние на материальные затраты изменения норм
расхода определим как разницу между материальными затратами, рассчитанных при
фактическом объёме выпущенной продукции и норме расхода за отчетный год и при
цене за предыдущий год и материальными затратами, подсчитанными при фактическом
выпуске продукции, при норме расхода и цене за прошедший год:
Влияние изменения цены на изменение материальных
затрат определяется сравниванием материальных затрат на производство продукции
отчетного года с материальными затратами при объёме выпущенной продукции и
норме расхода за отчетный период и при цене за предыдущий период:
Из приведенных данных видно, что в 2008 году
материальные затраты на выпуск а/п 10.00Р20 И-281 по сравнению с 2007 годом
уменьшились на 7456352 рубля. Это в значительной мере объясняется уменьшением
объема выпущенной продукции, влияние этого фактора уменьшило материальные
затраты на 21632685 рублей. Изменения норм расхода уменьшило материальные
затраты на 57706 рублей. За счет изменения цен на материалы, материальные
затраты возросли на 14234039 рублей.
Теперь проведем анализ прямых материальных затрат
а/п 10.00Р20 КАМА-310. Для этого необходимо составить следующую таблицу:
Таблица 12 - Данные по а/п 10.00Р20 КАМА-310 для
анализа прямых материальных затрат.
Наименование
материала
10.00Р20
КАМА-310
2007 год
2008 год
Цена, руб.
Брутто
Цена, руб.
Брутто
222КНТС F80 (2-655-077)1,05
46,671
832,63
52,544
832,63
22КНТС F106
(2-655-077)1,05
47,788
5371,05
54,441
5371,05
222КНТС F85 (2-655-077)1,05
47,386
3061,17
53,596
3061,17
Чефер борт.
Лента
14,807
1000,00
14,404
1000,00
м/к 9л23А
55,891
370,27
62,105
370,27
м/к 8л33
62,767
5080,46
73,427
5080,46
бязь на
стык и ремонт
16,540
23,59
18,616
23,59
р/с обкл.
2-693
31,884
4055,90
33,310
4028,32
низ 1сл.
2-682-020
24,675
1357,84
26,781
1360,09
на 2,3 сл.
2-630-002
28,093
452,89
29,284
452,89
низ пр-ра
2-684-160
29,640
513,34
30,283
513,34
проф.дет.кар.
2-684-160
29,640
1491,90
30,283
1491,90
беговая
4-979-065
29441
17003,28
30,738
17003,28
боковина
4-811-095
26,648
6467,47
30,295
6467,47
рез. борт, лента
10-800-091
27,093
907,49
30,856
905,24
нап.шнур
3-800-022
27,326
756,69
29,171
757,34
р/сизоляц.
3-900-006
25,932
505,08
27,693
505,08
проволока
ШПЛ-1
28,390
2598,10
32,825
2598,10
клей К-107
19,465
130
22,307
130
клей К-003
20,837
11
23,557
11
клей К-105
21,325
9,5
23,820
9,5
клей К-532
29,215
3,7
31,950
3,7
клей К-512
21,268
2
23,855
2
бензин
"Нефрас"
9,032
155
11,812
155
Мел
0,619
0,2
0,629
0,2
Рабочие
номера
0,02730
3300
0,03274
3300
Диафрагма
340,560
0,25
366,533
0,25
Нитки
0,013
3200
0,013
3200
Объём
выпущенной продукции
71500
58240
Аналогично, на основании модели 3 и данных
таблицы 12, произведем расчет влияния факторов методом цепных подстановок на
изменение материальных затрат для а/п 10.00Р20 КАМА-310:
МЗпл = ∑(VВПпл х УРпл х Цпл) =
71,500 х 1840136,80 = 131569781 руб.
МЗ1 = ∑(VВПф х УРпл х Цпл) =
58,240 х 1840136,80 = 107169567 руб.
МЗ2 = ∑(VВПф х УРф х Цпл.) =
58,240 х 1839269,75 = 107119070 руб.
МЗф = ∑(VВПф х УРф х Цф) = 58,240
х 2029194,85 = 118180308 руб.
Определим влияние факторов на изменение
материальных затрат. Найдем общие изменения:
Приведем результаты анализов двух покрышек в
следующую таблицу 13.
Таблица 13 - Результаты анализа прямых
материальных затрат
Изделия
Сумма
материальных затрат (млн.р.)
Изменение
суммы материальных затрат (млн.р.)
VВПпл. *УРпл. *Цпл.
VВПф. *УРпл. *Цпл.
VВПф. *УРф. *Цпл.
VВПф. *УРф. *Цф.
Всего
В том числе
за счет
VВП
УР
Ц
10.00Р20
И-281
145,43
123,79
123,74
137,97
-7,46
-21,63
-0,060
14,23
10.00Р20
КАМА
131,57
107,17
107,12
118,18
-13,39
-24,40
-0,05
11,06
Таким образом, материальные затраты на выпуск
автопокрышек 10.00Р20 КАМА-301 в 2008 году по сравнению с 2007 годом
уменьшились на 13389473 рублей. В значительной мере на их уменьшение сказалось
уменьшение объема выпущенной продукции, изменение объема уменьшило материальные
затраты на 24400214 рублей. Изменение норм расхода уменьшило материальные
расходы на 50497 рублей. Изменения цен на материалы привело к значительному
увеличению материальных затрат, они увеличились на 11061238 рублей.
2.6 Анализ прямых
трудовых затрат
Прямые трудовые затраты оказывают большое влияние
на формирование уровня себестоимости продукции. Поэтому анализ динамики
зарплаты на рубль продукции, ее доли в себестоимости продукции, факторов,
определяющих ее величину, и поиск резервов экономии средств по данной статье
затрат имеют большое значение.