Дипломная работа: Анализ себестоимости товарной продукции на примере ОАО "Нижнекамскшина"

В основном увеличение затрат произошло за счет увеличения расходов на сырье. Затраты на сырье в расчете на 1000 штук увеличились на 112,0% в динамике или на 212695 рублей. Если в 2007 году затраты на сырье составляли 76,4% в себестоимости продукции, то в 2008 году они уже составляли 78,9%, или увеличились на 2,5%. Это свидетельство значительного увеличения цен на сырье.

Учитывая тот факт, что нормы расхода сырья на изготовление автопокрышек почти не изменились, а затраты на сырье в структуре себестоимости растут, можно сделать вывод – наблюдается значительный рост цен на сырье.

В 2008 году в сравнении с 2007 годом произошло также некоторое увеличение общехозяйственных расходов 103,7% в динамике, это связано с увеличением расходов связанных с рекламной деятельностью.

Расходы на энергию снизились на 11809 рублей, общепроизводственные расходы снизились на 6011 рублей, в динамике эти расходы в сравнении с предыдущим годом составили 89,8% и 96,3% соответственно.

На рисунке 2 показана структура затрат себестоимости УК 13-М за 2008 - 2009 годы.

Рисунок 2 – Структура себестоимости УК 13-М за 2008 - 2009 годы.

Таким образом, нормы расхода сырья на изготовление автопокрышек за анализируемый период не изменились, а наблюдается увеличение затрат на сырье. Следовательно, увеличение затрат на производство продукции в 2008 году, в сравнении с 2007 годом обусловлено увеличением цен на сырье и материалы и энергоресурсы.

2.3 Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции

Затраты на рубль произведенной продукции - очень важный обобщающий показатель, характеризующий уровень затратоемкости продукции в целом по предприятию. Во-первых, он универсален, поскольку может рассчитываться в любой отрасли производства, а во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется данный показатель отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции (Зобщ) к стоимости произведенной продукции в действующих ценах. Если его уровень ниже единицы, производство продукции является рентабельным, при уровне выше единицы - убыточным [34, c.195].

Снижение затрат на 1 рубль объема продукции характеризует успешность работы предприятия по внедрению новой техники, повышению производительности труда, соблюдению режима экономии в расходовании материальных, трудовых и денежных ресурсов, выявлению и использованию внутренних резервов [35, c. 197].

Таблица 7 - Данные по двум видам а/покрышек за 2008 - 2009 годы для факторного анализа затрат на 1 рубль товарной продукции

Затраты на 1 рубль показывают себестоимость одного рубля обезличенной продукции и определяются делением полной себестоимости выпущенной продукции на стоимость этой продукции в оптовых ценах. Формула расчета этого показателя имеет следующий вид:

Зруб.ТП = ∑ (Ki х Ci) / ∑ (Кi х Цi), (1)

где Ki - количество выпущенной продукции, шт.;

Ci - себестоимость единицы продукции, руб.;

Цi - цена единицы продукции, руб.

Для того чтобы выявить изменение затрат на 1 рубль ТП необходимо провести факторный анализ методом цепных подстановок. В ходе анализа необходимо проанализировать следующие факторы:

– структурные сдвиги выпуска ТП;

– изменение себестоимости отдельных видов продукции;

– изменение оптовых цен на готовую продукцию.

Затраты на 1 рубль ТП по данным предыдущего года составят:

3руб.ТПпл.= ∑ (Кпл. х Спл.) / ∑ (Кпл.х Цпл.) =

(77000 х 2364,97 + 71500 х 2324,54) / (77000 х 2601,73 + 71500 х 2413,85) = (182102690 +166204610) / (200333210 + 172590275) = 348307300 /

372923485 = 93,4 коп.

Рассчитаем затраты на рубль ТП при фактическом объеме выпущенной продукции и при себестоимости и ценах за предыдущий год:

3Ру6.ТП1 = ∑ (Кф.х Спл.) / ∑ (Кф.х Цпл.) =

(65546 х 2364,97 + 58240 х 2324,54) / (65546 х 2601,73 + 58240 х 2413,85) = (155014324 +135381210) / (170532995+ 140582624) = 290395534 /

311115619 = 93,3 коп.

Рассчитаем затраты на рубль ТП при фактическом объеме выпущенной продукции и фактической себестоимости продукции и при ценах за прошлый год:

3Ру6.ТП2 = ∑ (Кф.х Сф.) / ∑ (Кф.х Цпл.) =

(65546 х 2576,41 + 58240 х 2521,39) / (65546 х 2610,73 + 58240 х 2413,85)= (168873370 +146845754) / (170532995 +140582624) = 315719124 /

311115619 = 101,5 коп.

Рассчитаем затраты на рубль ТП при фактических данных:

Зуб.ТПф. = ∑ (Кф.х Сф.) / ∑ (Кф.х Цф.) =

(65546 х 2576,41 + 58240 х 2521,39) / (65546 х 2927,12 + 58240 х 2741,46) = (168873370 + 146845754) / (191861008 + 159662630) = 315719124 /

351523638 = 89,8 коп.

Далее необходимо определить влияние этих факторов на изменение затрат на рубль ТП :

Δ 3ру6.ТПобщ. = 3ру6.ТПф. - 3ру6.ТПпл. = 89,8 – 93,4 = -3,6 коп.

Сущность влияния изменения количества выпущенной продукции состоит в том, что рентабельность изделий, вырабатываемых предприятием, не одинакова. Следовательно выпуск продукции с относительно высокой рентабельностью в большом размере, чем это имело место в прошлом году, вызовет снижение затрат на 1 рубль объема продукции, и, наоборот, увеличение выпуска менее рентабельной продукции приведет к увеличению уровня затрат.

Влияние фактора изменения количества выпущенной продукции:

Δ 3ру6.ТПопр. = 3ру6.ТП1. - 3ру6.ТПпл. = 93,3 – 93,4 = -0,1 коп.

Снижение себестоимости отдельных изделий является основным фактором снижения уровня затрат на 1 рубль продукции. Однако этот ресурсосберегающий фактор на многих предприятиях еще не занял преобладающего места в обеспечении роста прибыли и повышения рентабельности производства. Величина влияния этого фактора на изменение уровня затрат на 1 рубль продукции исчисляется путем сопоставления фактических затрат на 1 рубль продукции, отчетного года в оптовых ценах предыдущего года с затратами на 1 рубль продукции предыдущего года, пересчитанными на фактический вы пуск продукции отчетного года, по следующей формуле:

Δ 3ру6.ТПс. = 3ру6.ТП2. - 3ру6.ТП1. = 101,5 – 93,3 = 8,2 коп.

На уровень затрат на 1 рубль продукции оказывает влияние изменение цен на готовую продукцию. Причем зависимость здесь обратная. При снижении оптовых цен на продукцию при прочих равных условиях увеличиваются затраты на 1 рубль продукции и, наоборот, при их увеличении уровень затрат снижается. Величина влияния фактора изменения цен на уровень затрат определяется путем сопоставления затрат на 1 рубль фактически выпущенной продукции в ценах действующих в отчетном году, с затратами на 1 рубль той же продукции в ценах предыдущего года:

Δ 3ру6.ТПц. = 3ру6.ТПф. - 3ру6.ТП2. = 89,8 – 101,5 = -11,7 коп.

Таким образом, затраты на 1 рубль ТП в 2008 году по сравнению с 2007 годом уменьшились на 3,6 коп. За счет изменения количества выпущенной продукции затраты на 1 рубль товарной продукции уменьшились на 0,1 копейки. За счет изменения себестоимости продукции затраты на 1 рубль ТП увеличились на 8,2 копеек. За счет изменения цены затраты на 1 рубль ТП уменьшились на 11,7 копеек.

2.4 Анализ себестоимости некоторых изделий

Мы выбрали две автопокрышки 10.00Р20 И-281 и 10.00Р20 КАМА-310. Эти шины с радиальным расположением корда в каркасе. Радиальное расположение слоев корда снижает напряжение в нитях, что позволяет уменьшить число слоев корда в каркасе по сравнению с шинами стандартной конструкции.

Брекерный пояс шин типа Р, как правило, металлокордный, имеет направление нитей, близкое к окружному. Это придает брекерному поясу жесткость и способствует повышению износостойкости протектора шины.

Каждая шина имеет обозначение, характеризующее её основные размеры, конструкцию, допустимые нагрузки и ряд других обозначений.

Размеры их, в подавляющем большинстве, обозначаются двумя цифрами (в мм или дюймах), которые приблизительно соответствуют действительным размерам шин.

Первые до буквы Р цифры обозначают ширину профиля покрышки в дюймах. Т.е. у а/п 10.00Р20 ширина профиля 25 см. Цифра 20 посадочный диаметр обода в дюймах. «Р» - это буквенный индекс шин радиальной конструкции. «И-281» - это модель, условное обозначение разработчика шины и её порядковый номер.

Проанализируем изменение себестоимости а/п 10.00Р20 И-281 за два года, определим какие факторы и как повлияли на изменение себестоимости а/п .

Для анализа себестоимости важнейших изделий необходимо построить следующую таблицу:

В ходе анализа необходимо проанализировать следующие факторы:

– изменение объема выпущенной продукции;

– изменение постоянных затрат;

– изменение переменных затрат на единицу продукции.

Таблица 8 - Данные по а/п К6.50-16 для факторного анализа себестоимости

Влияние показателей определяют с помощью факторной модели, которая имеет следующий вид [36, c.198]:

С = А / Х + В, (2)     

где А - сумма постоянных затрат, руб.;

X - объем производства, шт.;

В - сумма переменных затрат на единицу продукции.

На основе этой модели и данных таблицы произведем расчет влияния факторов методом цепных подстановок. Определим себестоимость по данным за прошлый период:

Спл. = Апл ./ Хпл. + Впл. = 25458587 / 77000 + 2034,34 = 330,63 + 3034,34 = 2364,97 руб.

Определим себестоимость при фактическом объеме и плановых затратах:

С1 = Апл. / Хф. + Впл. = 25458587 / 65546 + 2034,34 = 388,41 + 2034,34 = 2422,75 руб.

Определим себестоимость продукции при фактическом объеме выпущенной продукции, фактических постоянных затратах и плановых переменных затратах:

С2 = Аф. / Хф. + Впл. = 22389858 / 65546 + 2034,34 = 341,59 + 2034,34 =2375,93 руб.

Определим себестоимость при фактическом объеме, фактических постоянных и переменных затратах:

Сф = Аф. / Хф. + Вф. = 22389858 / 65546 + 2234,82 = 341,59 + 2234,82

= 2576,41 руб.

Общее изменение себестоимости единицы продукции составило:

ΔСобщ. = Сф. – Спл. = 2576,41 – 2364,97 = 211,44 руб.

Изменения произошли за счет влияния следующих факторов:

изменения объема выпущенной продукции:

ΔСх - С1 - Спл. = 2422,75 – 2364,97 = 57,78 руб;

изменения постоянных затрат:

ΔСА = С2 – С1 = 2375,93 – 2422,75 = –46,82 руб.;

изменения удельных переменных затрат:

ΔСв = Сф – С2 = 2576,41 – 2375,93 = 200,48 руб.

В 2008 году в сравнении с 2007 годом себестоимость продукции 10.00Р20 И-281 увеличилась на 211,44 рубля. За счет изменения объема выпущенной продукции себестоимость увеличилась на 57,78 рубля. За счет изменения постоянных затрат себестоимость уменьшилась на 46,82 рубля. За счет изменения переменных затрат себестоимость увеличилась на 200,48 рублей. Увеличение себестоимости связано с увеличением цен на закупаемое сырье для изготовления этой покрышки.

А теперь проведем анализ себестоимости другого вида продукта ОАО «Нижнекамскшина» - УК 13-М, применяя тот же факторный метод. Для этого необходимо составить следующую таблицу, затем провести анализ по этой таблице за 2007 и 2008 годы (таблица 9).

Таблица 9 - Данные по а/п УК 13-М для факторного анализа себестоимости

Определим себестоимость по данным прошлого периода:

Спл. = Апл. / Хпл. + Впл. = 24743361 / 71500 + 1978,48 = 346,06 + 1978,48 = 2324,54 руб.

Определим себестоимость при фактическом объеме и плановых затратах:

С1 = Алл. / Хф. + Впл. = 24743361 / 58240 + 1978,48 = 424,85 + 1978,48

= 2403,33 руб.

Определим себестоимость при фактическом объеме выпущенной продукции, фактических постоянных затратах и плановых переменных затратах:

С2 = Аф / Хф. + Впл. = 20204038 / 58240 + 1978,48 = 346,91 + 1978,48

= 2325,39 руб.

Определим себестоимость при фактических постоянных и переменных затратах и фактическом объеме:

Сф = Аф./ Хф. + Вф. = 20204038 / 58240 + 2174,48 = 346,91 + 2174,48 =

=2521,39 руб.

Общее изменение себестоимости единицы продукции составило:

ΔСобщ. = Сф. – Спл. = 2521,39 – 2324,54 = 196,85 руб.

Изменения произошли за счет влияния следующих факторов:

изменения объема выпущенной продукции:

ΔСх = С1 – Спл. = 2403,33 – 2324,54 = 78,79 руб.;

изменения постоянных затрат:

ΔСа = С2 – С1 = 2325,39 – 2403,33 = –77,94 руб.;

изменения удельных переменных затрат:

ΔСв = Сф – С2 = 2521,39 – 2325,39 = 196,0 руб.

Приведем результаты анализов в общую таблицу.

Таблица 10 - Результаты анализа важнейших изделий

Таким образом, в 2008 году в сравнении с 2007 годом себестоимость продукции 10.00Р20 КАМА-310 возросла на 196,85 рублей. За счет изменения объема выпущенной продукции себестоимость увеличилась на 78,79 рублей. За счет изменения постоянных затрат себестоимость уменьшилась на 77,94 рубля. За счет изменения переменных затрат себестоимость увеличилась на 196,00 рублей.

2.5 Анализ прямых материальных затрат

Большой удельный вес в себестоимости продукции занимают материальные затраты. Общая сумма материальных затрат в целом по предприятию зависит от объема производства продукции (VВП), ее структуры (Удi) и изменения удельных материальных затрат на отдельные виды продукции (УМЗi). Уровень последних, в свою очередь, может измениться из-за количества (массы) расходуемых материальных ресурсов на единицу продукции (УРi) и средней стоимости единицы материальных ресурсов (Цi) [37, c.201].

Так как шинная промышленность является материалоёмкой отраслью необходимо провести анализ прямых материальных затрат, т.е. определить как изменение потребляемых материалов повлияли на изменение себестоимости товара. Для анализа прямых материальных затрат необходима следующая таблица.

Таблица 11 - Данные по а/п 10.00Р20 И-281, У-4 для анализа прямых материальных затрат

Факторная модель при расчете затрат материалов на выпуск отдельных изделий выглядит следующим образом:

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9