Однако из данных таблицы нельзя сказать за счет чего произошли изменения в общепроизводственных расходах. Поэтому дополнительно необходимо проанализировать затраты по элементам.

Таблица 13 - Анализ затрат по элементам

Статьи затрат	2006 год		2005 год		Изменения
Статьи затрат	Тыс. руб.	Удельный вес	Тыс. руб.	Удельный вес	Тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
Материальные затраты В том числе: Газ электроэнергия	51412 20386 14327	44 17,5 12,3	52937 15089 10527	57,8 16,5 11,5	-1525 +5297 +3800	97,1 135,1 -0,8
Затраты на оплату труда	37787	32,4	23609	25,8	+14178	160
Отчисления на социальные нужды	13816	11,8	8610	9,4	+5206	160
Амортизация	887	0,8	766	0,8	+121	115,8
Прочие затраты	12392	11	5669	6,2	+6723	219
Итого по элементам затрат	116294	100	91591	100	+24703	127

Из приведенных данных в таблице видно, что рост затрат на производство продукции произошел за счет роста цен на газ на 5297 тыс. руб. и на электроэнергию на 3800 тыс. руб. Экономия по материальным затратам произошла за счет использования в производстве дешевого добытого песка в 2004-2005 годах. По сравнению с 2005 годом выросла заработная плата работающих, в целом по году на 14178 тыс. руб. и начисления на нее на 5206 тыс. руб. Прочие затраты выросли прежде всего за счет роста налогов: увеличена ставка налога на землю, рост цен на услуги связи, на перевозку сырья и материалов.

Для более углубленного анализа доходов и расходов используем коэффициентный метод анализа.

Таблица 14 - Динамика показателей доходов и расходов ЗАО «Омский завод силикатного кирпича»

№ п/п	Показатели	2006 год	2005 год	Изменения «-», «+»	Темпы роста, %
1	2	3	4	5	6
1	Доходы	139230	103364	+35866	134,7
2	Расходы	126142	92599	+33813	136,2
3	Прибыль до налогообложения	13088	10765	+2323	121,6
4	Среднегодовая стоимость активов	62042	61840	+202	100,3
5	Выручка от продаж	125048	102462	+22586	122
6	Рентабельность активов, %	21,1	17,4	+3,7	121,3
7	Рентабельность продаж, %	10,5	10,5	-	100
8	Выручка от продаж на 1 руб. доходов	0,898	0,991	-0,093	90,6
9	Доходы на 1 руб. активов, %	2,24	1,67	+0,57	134
10	Рентабельность расходов, %	10,4	11,5	-1,1	89,7
11	Доходы на 1 руб. расходов	1,07	1,08	-0,01	99,1

Данные таблицы показывают, что доходы, расходы и выручка продаж увеличились в отчетном году по сравнению с предыдущим годом одинаковыми темпами, более чем на 20%, а вот рентабельность продаж упала с 7,11% до 6,63%, рентабельность активов в 2006 году составила 21,1% и увеличилась по сравнению с 2005 годом на 3,7 пункта., в то время как доходы на 1 руб. активов в 2006 году составила 2,24 и увеличилась по сравнению с 2005 годом на 0,57.

Создавшееся положение требует проведения углубленного анализа рентабельности активов и влияния факторов на ее изменения на 3,7 %.

Факторный анализ показывает, что для увеличения рентабельности активов необходимо увеличить рентабельность продаж, т.е. снизить затраты на производство и реализацию продукции.

Расчеты показывают, что качественные показатели расходов уменьшились: рентабельность расходов с 11,5% в 2002 году до 10,4% в 2003 году, темпы роста расходов (136,2%) больше темпов роста доходов (134,7%), доходы на 1 руб. расходов снизились с 1,08 руб. до 1,07 руб. и составили 99,1% от их значения в 2002 году.

Отмеченные факты подчеркивают необходимость проведения факторного анализа расходов с целью выявления конкретных факторов, оказавших влияние на рентабельность расходов (-1,1%).

2.3 Анализ финансовых результатов деятельности ЗАО «Омский завод силикатного кирпича»

Анализ финансовых результатов деятельности ЗАО «Омский завод силикатного кирпича» производим на основании информации из Формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» [Приложение 5].

Таблица 15

№ п/п	Показатели	2006г.	2005г.	Изменение «+»; «-»	Темпы роста; %
1	2	3	4	5	6
1	Выручка от продаж	125048	102462	+22586	122
1	2	3	4	5	6
2	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	99437	76294	23143	130,3
3	Валовая прибыль	25611	26168	-557	97,9
4	Коммерческие расходы	4178	2904	+1274	143,9
5	Управленческие расходы	19169	12596	+6573	152,2
6	Прибыль от продаж	2264	10668	-8404	21,2
7	Доходы от участия в других организациях	7500		+7500
8	Операционные доходы	6154		+6154
9	Операционные расходы	2953	805	+2148	366,8
10	Внереализационные доходы	528	902	-374	58,5
11	Внереализационные расходы	405		+405
12	Прибыль до налогообложения	13088	10765	+2323	121,6
13	Налог на прибыль	1358	2039	-681	66,6
1	2	3	4	5	6
14	Чистая прибыль	11730	8726	+3004	134,4
15	Чистая прибыль на 1 руб. прибыли от продаж	5,18	6,82	76

Как свидетельствуют данные таблицы, в 2006г. по сравнению с 2005г. выручка от продаж увеличилась на 22586 тыс. руб., или на 22,0 пункта, себестоимость проданной продукции выросла на 23143тыс. руб., или на 30,3 пункта.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6