Дебиторская задолженность - это суммы, причитающиеся от покупателей и заказчиков. Естественно, что предприятия заинтересованы продавать продукцию покупателям и заказчикам, которые способны оплатить счета при наступлении срока платежа.

Данные для анализа состава и движения дебиторской задолженности можно систематизировать в таблице.

Приведенные данные по ОАО "Центролит" позволяют сделать вывод, что за рассматриваемые три года общая сумма дебиторской задолженности по предприятию увеличилась. Удельный вес дебиторской задолженности в общей структуре оборотных активов изменился на 5,04% и составил 22,08% (2005 г. - 27,12%). Отчасти это вызвано уменьшением в дебиторской задолженности расчетов с покупателями и заказчиками на 7,19%, что составляет 9,12% (2005 г - 16,31%). Анализ движения дебиторской задолженности по составу позволил установить, что произошло ее увеличение на 5156 тыс. руб. (47,5%) по сравнению с 2005 г. Большую часть дебиторской задолженности составляют расчеты с покупателями и заказчиками. Сумма данных расчетов за 3 года увеличилась на 1054 тыс. руб. Произошло снижение удельного веса в общей структуре задолженности на 18,86%. Также увеличилась дебиторская задолженность по расчетам с покупателями в 2007 году по сравнению с 2005 годом на 1054 тыс. руб., или на 23,52%. Однако произошло значительное снижение доли расчетов с покупателями в общей структуре дебиторской задолженности по сравнению с 2005г. на 18,86%, что свидетельствует об увеличении количества покупателей, своевременно оплачивающих счета.

Таблица

Оценка состояния дебиторской задолженности предприятия

Показатели	2005 г		2006		2007		Изменение (+, -)
Показатели	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	%
Дебиторская задолженность краткосрочная - всего	5698	100	7837	-	10854	-	5156	47,50
в том числе
расчеты с покупателями и заказчиками	3427	60,14	3282	41,88	4481	41,28	1054	23,52
авансы выданные	1427	25,04	1921	24,51	3233	29,79	1806	55,86
прочая	844	14,81	2634	33,61	3410	31,42	2566	75,25
Итого	5698		7837		10854

Дебиторская задолженность в структуре оборотных средств

Показатели	2005 г		2006		2007		Изменение (+, -)
Показатели	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	%
Запасы	13355	63,57	21921	68,72	28516	58,02	15161	53,17
НДС	1512	7, 20	1163	3,65	2161	4,40	649	30,03
Дебиторская задолженность - всего	5698	27,12	7837	24,57	10854	22,08	5156	47,50
− расчеты с покупателями и заказчиками	3427	16,31	3282	10,29	4481	9,12	1054	23,52
Денежные средства	428	2,04	963	3,02	7602	15,47	7174	94,37
Прочие оборотные активы	14	0,07	14	0,04	14	0,03	0	0,00
Итого	21007	100	31898	100	49147	100

Наиболее крупными дебиторами на конец рассматриваемого периода являются ООО "Завод "Алькор" г. Тула, ОАО Гаврилов-Ямский машиностроительный завод "Агат" Ярославская обл., ОАО "Строймаш" г. Лебедянь.

1.2 Анализ движения денежных средств

В отечественной практике учета и отчетности большое внимание придается изучению и прогнозу движения денежных средств. Это связано с тем, что проблемы с наличностью возникают из-за объективной неравномерности поступлений и выплат либо в результате непредвиденных обстоятельств. Какой бы ни была причина отсутствия наличных денег, последствия для предприятия могут быть очень серьезные. Следовательно, денежную наличность необходимо планировать и анализировать ее движение.

Данные о движении денежных средств предприятия отражают в отчете о движении денежных средств (ф. № 4). Цель этого отчета - раскрыть реальное движение денежных средств на предприятии, оценить синхронность поступлений и платежей, увязать величину полученного финансового результата с состоянием денежных средств, выделить и проанализировать все направления поступления и выбытия денежных средств. Направления движения денежных средств принято рассматривать в разрезе основных видов деятельности предприятия: текущей, инвестиционной, финансовой.

Поступление денежных средств в рамках текущей деятельности связано с получением выручки от реализации товаров, продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также авансов от покупателей и заказчиков, расходование - с уплатой по счетам поставщиков и других контрагентов, выплатой заработной платы, отчислениями в фонды социального страхования и обеспечения, расчетами с бюджетом. В процессе текущей деятельности предприятия могут выплачивать проценты по полученным кредитам и займам.

Движение денежных средств в разрезе инвестиционной деятельности связано с капитальными вложениями предприятия в связи с приобретением земельных участков, зданий, оборудования, нематериальных активов и иного имущества, а также их продажей, с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг.

Финансовая деятельность предприятий связана с поступлением средств вследствие получения долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, бюджетных ассигнований и расходованием средств в виде погашения задолженности по полученным ранее кредитам и займам, выплаты дивидендов, процентов.

Анализ движения денежных средств проводится прямым и косвенным методами. Для целей анализа, кроме форм № 1 "Бухгалтерский баланс" и № 4 "Отчет о движении денежных средств", привлекаются данные формы № 5 "Приложение к балансу предприятия" и Главной книги. С помощью этих источников определяется движение денежных средств в рамках текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Движение денежных средств представлено в следующей таблице. Остаток денежных средств на начало года увеличился на 623 тыс. руб. (64,7%), движение денежных средств возросло на 149813 тыс. руб. (51,4%), в том числе увеличилась сумма средств, полученная от покупателей на 77642 тыс. руб. (42,32%). Однако доля средств, полученных от покупателей, сократилась на 11,8%.

Данные табл. позволяют судить о том, что полученные денежные средства от основной деятельности обеспечили текущие платежи предприятия, составившие 149133 тыс. руб. Наибольшие суммы денег в отчетном периоде направлены на оплату счетов поставщиков (52,39%), на оплату труда с соответствующими перечислениям в государственные внебюджетные фонды (13,54%), на расчеты по налогам и сборам (4,95%). Чистый приток денежных средств за рассматриваемый период составил увеличился на 6551 тыс. руб. (98,67%). В связи с этим остаток денежных средств на конец года увеличился по сравнению с началом года и составил 7602 тыс. руб.

Таблица

Движение денежных средств (прямой метод)

Показатели	2005 г		2006		2007		Изменение (+, -)
Показатели	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу		% к итогу	тыс. руб.	%
Остаток денежных средств на начало отчетного года	340	-	428	-	963	-	623	64,69
Движение денежных средств по текущей деятельности	141511	100	184816	100	291324	100	149813	51,42
Средства, полученные от покупателей, заказчиков	105825	74,78	138895	75,15	183467	62,98	77642	42,32
Прочие доходы	35686	25,22	45921	24,85	107857	37,02	72171	66,91
Денежные средства, направленные:	141463	100	184281	100	284685	100	143222	50,31
на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов	73266	51,79	90822	49,28	149133	52,39	75867	50,87
на оплату труда	21135	14,94	29651	16,09	38544	13,54	17409	45,17
на расчеты по налогам и сборам	15536	10,98	18027	9,78	14094	4,95	-1442	-10,23
на прочие расходы	31526	22,29	45781	24,84	82914	29,12	51388	61,98
Чистые денежные средства от текущей деятельности	88	-	535	-	6639	-	6551	98,67
Чистые денежные средства от финансовой деятельности		-		-		-
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов	88	-	535	-	6639	-	6551	98,67
Остаток денежных средств на конец отчетного года	428	-	963	-	7602	-	7174	94,37

Сравнение сумм дебиторской задолженности покупателей и заказчиков с анализом движения денежных средств позволяет сделать выводы, что деятельность ОАО "Центролит" является прибыльной. Денежных средств, полученных в основном от покупателей достаточно, чтобы приобрести материальные ресурсы, выплатить зарплату и налоги. После совершения всех необходимых платежей на предприятии имеется остаток денежных средств, доля неоплаченных счетов за продукцию в общей дебиторской задолженности сокращается.

Страницы: 1, 2, 3