Аналитический учет краткосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.

В приложении 17 приведен договор об открытии возобновляемой кредитной линии между Алатырским отделением № 7508 Акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации и ООО "Алатырская бумажная фабрика".

На счете 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в ООО "Алатырская бумажная фабрика" отражается информация о состоянии кредитов и займов, полученных организацией на срок более 12 месяцев в российской или иностранной валюте.

Аналитический учет долгосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.

На сегодняшний день за предприятием числится задолженность по полученному в 2007 году в Сбербанке РФ кредиту на приобретение котельной.

В таблице 11 приведен пример хозяйственных операций по учету долгосрочных кредитов и займов.

Таблица 11. Хозяйственные операции по учету долгосрочных кредитов и займов

┌─────────┬─────────────────────┬──────────────────────────────────────────┬───────────┬───────────┐

│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной операции │ Первичный │Примечание │

│ │ счетов │ │ документ, │ │

│ ├───────────┬─────────┤ │являющийся │ │

│ │ Дебет │ Кредит │ │основанием │ │

│ │ │ │ │отражения в│ │

│ │ │ │ │ учете │ │

│ 1. │ 51 │ 67 │Отражается поступление долгосрочного кре-│Кредитный │ │

│ │ │ │дита банка в рублях │договор, │ │

│ │ │ │ │выписка │ │

│ │ │ │ │банка │ │

│ 2. │08, 41,60, │ 67 │Отражается получение займа в не денежной│Выписка │ │

│ │76 │ │форме │банка │ │

│ 3. │ 91 │ 67 │Отражается начисление процентов по полу-│Бухгалтерс-│Согласно │

│ │ │ │ченному долгосрочному кредиту │кая справка│п. 11 ПБУ│

│ │ │ │ │ │10/99, ут-│

│ │ │ │ │ │вержденного│

│ │ │ │ │ │Приказом │

│ │ │ │ │ │Минфина Ро-│

│ │ │ │ │ │ссии от 6│

│ │ │ │ │ │мая 1999 г.│

│ │ │ │ │ │N 33н, про-│

│ │ │ │ │ │центы упла-│

│ │ │ │ │ │чиваемые │

│ │ │ │ │ │организаци-│

│ │ │ │ │ │ей за пре-│

│ │ │ │ │ │доставление│

│ │ │ │ │ │ей в поль-│

│ │ │ │ │ │зование де-│

│ │ │ │ │ │нежных │

│ │ │ │ │ │средств │

│ │ │ │ │ │относятся к│

│ │ │ │ │ │операцион- │

│ │ │ │ │ │ным расхо-│

│ │ │ │ │ │дам. │

│ 4. │ 67 │ 51 │Отражается начисление процентов по полу-│Выписка │ │

│ │ │ │ченному займу │банка │ │

│ 5. │ 67 │01, 10,│Отражается погашение займов не денежными│Кредитный │ │

│ │ │41, 43 │средствами │договор │ │

│ 6. │ 91 (66) │ 67 (91) │Отражается разница между оценкой ТМЦ,│ │ │

│ │ │ │полученных, в качестве займа и стоимостью│ │ │

│ │ │ │ТМЦ при погашении │ │ │

│ 7. │ 67 │ 66 │Отражается перевод краткосрочной долгос-│Бухгалтерс-│ │

│ │ │ │рочной задолженности в краткосрочную за-│кая справка│ │

│ │ │ │долженность │ │ │

Учетной политикой ООО "Алатырская бумажная фабрика" на основании п.32 ПБУ 15/01 предусмотрена возможность перевода долгосрочной задолженности по кредитам и займам в краткосрочную.

Таким образом, можно сделать вывод, что организация учета краткосрочных кредитов и займов в ООО "Алатырская бумажная фабрика" ведется согласно нормативной базе и учетной политике предприятия.

7. Учет оплаты труда и расчетов с персоналом

Основными законодательными и нормативными документами регулирующими начисление заработной платы и отчислений в фонды являются:

Гражданский кодекс Российской Федерации, чч.1 и 2;

Налоговый кодекс РФ, чч.1,2;

Трудовой кодекс Российской Федерации;

Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99;

Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99;

План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (Приказ МФ РФ от 31 октября 2000 г. № 94н);

Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты (утверждены Постановлением Госкомстата России от 6 апреля 2001 г. № 26).

Работа, проводимая по управлению персоналом на производстве в 2010 году, осуществляется в соответствии с Трудовым кодексом РФ.

Укомплектование необходимыми кадрами, управление персоналом, обучение и развитие персонала в ООО "Алатырская бумажная фабрика" ведется в соответствии с утвержденным штатным расписанием (см. приложение 18), планом по труду по каждому структурному подразделению и требованиями стандартов предприятия системы менеджмента качества.

В ООО "Алатырская бумажная фабрика" применяется повременная и сдельная системы оплаты труда.

При повременной оплате труда заработок работника определяется исходя из фактически отработанного им времени и тарифной ставки (оклада).

Повременная система оплаты труда, применяется при оплате труда руководящего персонала организации, а также лиц, работающих по совместительству.

При сдельной оплате труда, оплата труда начисляется работнику по конечным результатам его труда, что стимулирует работников к повышению производительности труда.

В основу расчета при сдельной оплате труда берется сдельная расценка, которая представляет собой размер вознаграждения, подлежащего выплате работнику за выполнение определенной операции.

В ООО "Алатырская бумажная фабрика" для каждой категории работающих утверждены и действуют Положения об оплате труда и премировании в которых определены вопросы организации оплаты труда и порядка начисления и распределения премии. В приложении 19,20 приведены Положения об оплате труда и премировании бригад рабочих-сдельщиков цехов основного производства и рабочих вспомогательных участков.

Расчеты с работниками организации по оплате (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям и другим выплатам) в ООО "Алатырская бумажная фабрика" отражаются на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

В бухгалтерском учете организаций делаются следующие записи по начислению и выплате оплаты труда работников:

Дебет счетов 20, 25, 26, 29, 44 Кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - начислена оплата труда работников основного производства, обслуживающим производства, управленческому персоналу, занятым в процессе продажи;

Дебет счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" Кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - начислены пособия по социальному страхованию (больничный лист);

Дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" - удержан налог на доходы физических лиц с сумм оплаты труда работников;

Дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Кредит счета 50 "Касса", 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - выплачена заработная плата работникам наличными через кассу организации;

Дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - произведены удержания из заработной платы работников в пользу третьих лиц (например, алименты);

Дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Кредит счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" - произведены удержания из заработной платы работников в пользу организации (например, по возмещению материального ущерба);

Дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по депонированным суммам" - задепонированы начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы.

Аналитический учет на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в организации ведется по каждому работнику с использованием лицевых счетов рабочих и служащих (формы № Т-54 и № Т-54а). Лицевые счета открываются на каждого работника организации в момент его принятия на работу. По окончании календарного года лицевой счет работника закрывается и открывается новый лицевой счет на следующий год. Срок хранения лицевых счетов - 75 лет.

Ежемесячно бухгалтерией организации распечатываются расчетные листки работников (см. приложение 22), в которых отражаются сведения о размере начисленной оплаты труда и иных доходов работника, суммах произведенных удержаний и вычетов, а также о суммах, причитающихся к выплате. Один экземпляр расчетного листка выдается на руки работнику организации, а второй подклеивается в лицевые счета работников.

Основанием для заполнения расчетных листков являются табели учета использования рабочего времени (см. приложение 21), листки о временной нетрудоспособности, приказы (распоряжения) администрации о выплате премий, оказании материальной помощи, исполнительные документы, поступившие в организацию, и др.

В ООО "Алатырская бумажная фабрика" начисление заработной платы и пособий производится один раз в месяц и отражается в учете в последний день месяца. Начисление заработной платы за месяц производится по расчетной ведомости. В расчетной ведомости записываются фамилии и инициалы работников, суммы начисленной заработной платы и пособий, выданного аванса, удержанных налогов и других сумм.

Из начисленной работникам организации заработной платы, суммы оплаты труда по трудовым соглашениям, договорам подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные и удержания по инициативе организации.

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

По инициативе организации из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; квартплата (по спискам, представленным ЖКО организациям); за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей.

В таблице 12 приведена основная корреспонденция счетов по счету 70 в ООО "Алатырская бумажная фабрика"".

Таблица 12. Корреспонденция счетов по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

┌───────────────────┬─────────────────────┬────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Дебет │ Кредит │ Содержание хозяйственной операции │

├───────────────────┼─────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 20 │ 70 │Начислена заработная плата работникам, занятым в основ-│

│ │ │ном производстве │

│ 25 │ 70 │Начислена заработная плата работникам, занятым обслужи-│

│ │ │ванием производства │

│ 26 │ 70 │Начислена заработная плата управленческому персоналу │

│ 29 │ 70 │Начислена заработная плата работникам, занятым в обслу-│

│ │ │живающем производстве │

│ 44 │ 70 │Начислена заработная плата работникам, занятым в процес-│

│ │ │се продажи товаров (готовой продукции) │

│ 69-1 │ 70 │Начислены работникам пособия за счет средств социального│

│ │ │страхования (например, пособия по временной нетрудоспо-│

│ │ │собности) │

│ 84 │ 70 │Начислены дивиденды учредителям (участникам), являющимся│

│ │ │сотрудниками организации │

│ 70 │ 50 │Выплачена из кассы заработная плата (дивиденды) работни-│

│ │ │кам │

│ 70 │ 51 │Перечислена с расчетного счета заработная плата (диви-│

│ │ │денды) работникам │

│ 70 │ 68 │Удержан налог на доходы физических лиц из заработной│

│ │ │платы работников │

│ 70 │ 69-1 │Отражена задолженность работников за путевки, полученные│

│ │ │за счет фонда социального страхования │

│ 70 │ 71 │До истечения срока представления авансового отчета выда-│

│ │ │нные работнику суммы зачтены в счет заработной платы │

│ 70 │ 73-2 │Сумма материального ущерба удержана из заработной платы│

│ │ │работника │

│ 70 │ 76-4 │Депонирована неполученная заработная плата │

│ 70 │ 94 │Подотчетные суммы, не возвращенные в установленный срок,│

│ │ │удержаны из заработной платы работника │

└───────────────────┴─────────────────────┴────────────────────────────────────────────────────────┘

Рассмотрим пример начисления больничных в ООО "Алатырская бумажная фабрика". Работник основного производства предприятия Матвеева А.В. болела с 15 по 19 января 2009 года. Страховой стаж работника составляет 3 года. Следовательно, он может рассчитывать на 60% пособия.

Сумма выплат, учитываемая при расчете пособия, составила 68000 руб.

Среднедневной заработок Матвеевой равен: 68000 руб.: 365 дн. = 186 руб. /дн.

Сумма дневного пособия составит: 186 руб. /дн. х 60% = 112 руб. /дн.

В январе 2009 года - 31 календарный день. Максимальный размер дневного пособия, который может быть выплачен Матвеевой составит: 16125 руб.: 31 дн. = 520 руб. /дн.

Дневное пособие работника (112 руб.) меньше максимального (520 руб.). Следовательно, больничные ей надо выдать исходя из 112 руб. за день.

Матвеева болела 5 дней, значит, сумма, которую ей необходимо выплатить, составит: 112 руб. /дн. х 5 дн. = 560 руб.

Матвеева не имеет права на стандартные вычеты по налогу на доходы физических лиц. Бухгалтер ООО "Алатырская бумажная фабрика" сделал следующие проводки:

Дебет счета 20 Кредит счета 70 - 224 руб. (112 руб. /дн. х 2 раб. дн.) - начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет ООО "Алатырская бумажная фабрика";

Дебет счета 69-1-1 Кредит счета 70 - 336 руб. (560 - 224) - начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС;

Дебет счета 70 Кредит счета 68 субсчет "Налог на доходы физических лиц" - 68 руб. (560 руб. х 13%) - с суммы пособия удержан налог на доходы физических лиц;

Дебет счета 70 Кредит счета 50 - 492 руб. (560 - 68) - выдано пособие Матвеевой.

В приложении 23 приведена форма расчета больничного листа, полученная с помощью компьютерной программы, используемой в ООО "Алатырская бумажная фабрика".

Из всего выше сказанного можно сделать вывод, что документальное оформление и учет оплаты труда и расчетов с персоналом в ООО "Алатырская бумажная фабрика" ведется в соответствии с нормативно-законодательной базой РФ.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6