Результаты процедуры используются при определении ключевых элементов и направлений стратификации при построении аудиторской выборки и для предварительной оценки достоверности отражения данных бухгалтерского учёта в бухгалтерской отчётности.

Процедура 0.3: проверка соответствия учётной политики в части раскрытия способов ведения бухгалтерского учёта МПЗ действующему законодательству и иным нормативным актам.

Источник информации:

- приказ об учётной политике предприятия.

Порядок выполнения: заполнить в соответствии с приказом об учетной политике рабочий документ РД-0.3.

Рабочий документ РД-0.3

Элемент учетной политики	Факти-чески в учетной политике предприятия	Нормативный документ	При- меча- ние
1. Сроки и периодичность проведения инвентаризации		Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утвержденное Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 N 67н
2. Оценка материалов при постановке на учет		ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению
3. Учет выпуска готовой продукции		ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению, п. 204 Методических указаний по учету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н
4. Метод оценки материалов, списываемых в производство		ПБУ 5/01 "Учет материально-про- изводственных запасов"
5. Создание резерва под снижение стоимости МПЗ		План счетов бухгалтерского уче- та финансово-хозяйственной дея- тельности предприятий и Ин- струкция по его применению

Данные рабочего документа РД-0.3 в дальнейшем используются при проведении процедур по проверке правильности и последовательности применения выбранной учетной политики.

Выявленные расхождения фиксируются в отчётном документе ОД-0.3, и оценивается их влияние на достоверность финансовой отчетности. Применение методов учёта, противоречащих действующим нормативным документам, может являться основанием для выдачи аудиторского заключения, отличного от безоговорочно положительного.

Отчетный документ ОД-0.3

N п/п	Содержание нарушения	Ссылка на нормативный документ	Влияние на бухгалтерскую отчетность

Учетная политика должна содержать:

- указание на то, что организация пользуется типовыми формами первичных учетных документов, или описание первичных учетных документов, по которым не предусмотрены унифицированные формы;

- схему документооборота;

- описание форм внутренней бухгалтерской отчетности;

- и т.д.

При формировании учетной политики организация выбирает один из нескольких способов ведения и организации бухгалтерского учета, допускаемых законодательством и нормативными актами.

Процедура 0.4: анализ методики учёта товаров.

Источники информации:

- первичные документы по учету готовой продукции (сдаточные накладные, приходные ордера, накладные, акты приемки готовой продукции, карточки складского учета);

- первичные документы на отгрузку готовой продукции;

- первичные документы складского учета;

- сводные регистры синтетического учета (Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков по синтетическим счетам и т.д.);

- регистры аналитического учета (аналитические ведомости, книги остатков, карточки складского учета и т.д.).

Порядок выполнения: на основании представленных документов ответить на приведенные ниже вопросы. При положительном ответе на некоторые вопросы необходимо проведение дополнительных процедур. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-0.4.

Рабочий документ РД-0.4

N п/п	Вопрос	Вариант ответа (да/нет)	Приме- чания	Указание на не- обходи-мость дополни-тельных процедур
1	Нет ли расхождений в расчетных, сопроводительных документах и фактически поступивших товарах
2	Оформляется ли акт о приемке, если имеются количественные и качествен- ные расхождения с данными сопрово- дительных документов, а также при неотфактурованных поставках
3	Оформляются ли расхождения в сопро- водительных документах и фактически поступивших товарах коммерческими актами и отражаются ли на счете 76 "Расчеты по претензиям"
4	Имеет ли место поступление товаров, минуя склад
5	Оформляются ли приходные и расходные документы на складе
6	Есть ли в организации приказ с перечнем товаров, передаваемых покупателям, минуя склад
7	Входят ли в перечень товары, поступившие транзитом
8	Имеется ли список лиц, которым разрешено приобретать товары за наличный расчет
9	Регулярно ли проводится инвентаризация товаров
10	Являются ли достоверными данные о количестве и качестве товаров
11	Правильно ли оформлены первичные документы по учету товаров
12	Полно ли оформлены хозяйственные операции по движению товаров в учете
13	Правильно ли определены суммы, уплаченные поставщику
14	Правильно ли рассчитаны и отражены суммы невозмещаемых налогов
15	Применяются ли организацией неденежные формы расчета за поступившие товары
16	Имеются ли случаи безвозмездного поступления материалов (полученных по договору дарения или безвозмезд- но); поступления материалов, вне- сенных в качестве вклада в уставный (складочный) капитал
17	Имеются ли на балансе организации товары, стоимость которых на момент приобретения была выражена в ино- странной валюте
18	Используется способ отражения товаров в учете: - по фактической себестоимости - по отпускным ценам (с использо- ванием счета 42)
19	Существует ли реестр розничных цен в организациях розничной торговли при учете товаров по продажным ценам
20	Правильно ли рассчитана торговая наценка
21	Какой из методов списания товаров при реализации используется: -ЛИФО -ФИФО -метод скользящей средней -метод средней за период - по стоимости каждой единицы?
22	Правильно ли списана торговая на- ценка, относящаяся к реализованным товарам
23	Соответствуют ли цены на товары условиям заключенных договоров
24	Имеются ли в наличии и оформлены ли должным образом все расчетные документы

Процедура 0.5: анализ методики учёта готовой продукции.

Источники информации:

- первичные документы на отгрузку готовой продукции;

- первичные документы складского учета;

- регистры аналитического учета (аналитические ведомости, книги остатков, карточки складского учета и т.д.).

Рабочий документ РД-0.5

N п/п	Вопрос	Вариант ответа (да/нет)	Приме- чания	Указание на необ- ходимость допол- нительных процедур
1	Оформляется ли выпуск готовой продук- ции первичными документами?
2	Осуществляется ли отпуск готовой про- дукции покупателям на основании не- обходимых первичных документов?
3	Используется ли в организации реко- мендованная Методическими указаниями схема документооборота для осущест- вления контроля за отгрузкой ГП?
4	Выписываются ли в организации счета- фактуры в установленном порядке?
5	Соответствует ли оценка отгруженной продукции методу оценки, установлен- ному учетной политикой?
6	Используется способ оценки ГП: -по фактической производственной себестоимости (ФПС) -по плановой производственной се- бестоимости (ППС)
7	Выпуск готовой продукции учитывается с использованием счета 40
8	Организован ли отдельный учет откло- нений фактической производственной себестоимости продукции от плановой или нормативной?
9	Правильно ли рассчитаны отклонения фактической производственной с/с от стоимости ее по учетным ценам?
10	Проводился ли в проверяемом периоде пересмотр плановых (учетных) цен на готовую продукцию?
11	При использовании способа оценки ГП методом полной производственной с/с правильно ли рассчитаны доли отнесе- ния управленческих расходов на стои- мость проданной продукции?
12	Полно ли отражается в учете выпущен- ная продукция?
13	Организован ли в организации соответ- ствующий аналитический учет готовой продукции по местам хранения и от- дельным видам готовой продукции?
14	Осуществляются ли регулярно инвентаризации готовой продукции на складах?
15	Установлены ли расхождения показате- лей отвесов и заборных листов с дан- ными сводных накладных или счетов- фактур?
16	Установлены ли расхождения данных цеховых документов, подтверждающих наименование и сорт произведенной продукции, с документами на оприхо- дование этой продукции на складах или на отпуск ее торговым организациям?
17	Полно и своевременно ли отражается в учете отгруженная и реализованная продукция?
18	Переходит ли право собственности на отгруженную продукцию к покупателю в момент, отличный от момента отгрузки?

Страницы: 1, 2, 3, 4