Курсовая работа: Отчет о движении денежных средств: его содержание, техника составления
Выписки из форм
бухгалтерской отчетности за прошлый год.
Выписка из формы №2 за
2007г.
код стр.
010
020
030
040
060
090
100
141
142
150
200
сумма, тыс.руб.
6100
4750
170
420
10
637
468
16
9
254
22
Расшифровка отдельных
прибылей и убытков в форме №2 за 2007г.
Показатель
Сумма, тыс. руб.
прибыль
убыток
Штрафы, пени, неустойки, признанные или по которым получены
решения суда об их взыскании
130
170
Прибыль (убыток) прошлых лет
75
14
Выписка из формы №3 за 2007г.
Показатель
Уставный
капитал
Добавочный
капитал
Резервный
капитал
Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)
Итого
наименование
код
1
2
3
4
5
6
7
Остаток на
31 декабря предыдущего года
070
1 000
591
150
660
2 401
2007 г.
(отчетный год)
Остаток на
1 января отчетного года
100
1 000
591
150
660
2 401
Чистая
прибыль
102
х
х
х
406
406
Дивиденды
(доходы)
103
х
х
х
374
374
Остаток на
31 декабря отчетного года
140
1 000
591
150
692
2 433
Выписка из формы №4 за 2007г.
Показатели
Отчетный
год
Остаток
денежных средств на начало отчетного года
192
Движение
денежных средств по текущей деятельности
Средства, полученные от
покупателей, заказчиков
9526
Прочие
доходы
128
Денежные
средства, направленные:
на оплату приобретенных товаров,
работ, услуг, сырья и иных оборотных активов
на оплату труда
на выплату дивидендов, процентов
на расчеты по налогам и сборам
на прочие расходы
(8702)
(1250)
(3105)
(190)
(2581)
(1576)
Движение
денежных средств по инвестиционнойдеятельности
Выручка от продажи объектов
основных средств
Выручка от продажи ценных бумаг и
иных финансовых вложений
Полученные проценты
Приобретение объектов основных
средств, нематериальных активов
106
235
5
(500)
Движение
денежных средств по финансовойдеятельности
Поступления от займов и кредитов,
предоставленных
другими организациями
300
Погашение
займов и кредитов (без процентов)
(490)
Остаток
денежных средств на конец отчетного периода
800
Выписка из раздела «Расходы по обычным видам деятельности
(по элементам затрат)» формы №5
Наименование показателя
За предыдущий год, тыс. руб.
Материальные затраты
1250
Затраты на оплату труда
3120
Отчисления на социальные нужды
1200
Амортизация основных средств
570
Прочие затраты
310
Итого по элементам затрат
6450
Изменение остатков незавершенного производства
+17
Формы отчетов о движении денежных средств, составляемые
прямым и косвенным методами (рекомендованы международными стандартами
финансовой отчетности)
Отчет о движении денежных средств (прямой метод) за 2008 год
Показатель
Источник
информации
Сумма,
тыс. руб. (+), (-)
1.
Текущая деятельность
1.1.
Приток денежных средств (поступления) – всего,
10236
в том
числе:
выручка от реализации продукции
(работ, услуг)
операции
по кредиту счета 62
6 955
авансы,
полученные от покупателей и прочих контрагентов
операции
по кредиту
счета 62-2
3 061
прочие
поступления (от прочих дебиторов, полученные штрафы и др.)
Главная
книга, операции по дебету счетов 50 и 51 в корреспонденции со счетами 50, 73,
76
220
1.2.
Отток денежных средств – всего,
9688
в том
числе:
платежи по счетам поставщиков и
подрядчиков
операции
по дебету счета 60
1004
выплаты
заработной платы (основной и дополнительной)
Главная
книга, операции по дебету счета 70 в корреспонденции со счетом 50
3804
отчисления
в фонды социального страхования и обеспечения
операции
по дебету счета 69
980
расчет с
бюджетом
операции
по дебету счета 68
1 752
авансы
выданные
операции
по дебету счета 60-2
1 342
уплата
процентов по кредиту
операции
по дебету счета 66
84
на выдачу
подотчетной суммы
операции
по дебету счета 71
137
прочие
выплаты (штрафы и др.)
операции
по дебету счетов 76, 69, 73
585
1.3.
Итого денежных средств от текущей деятельности
расчетно
(стр. 1.1 – стр. 1.2)
548
2.
Инвестиционная деятельность
2.1. Приток
денежных средств – всего,
61
в том
числе:
выручка от реализации основных
средств
операции
по кредиту счета 76
49
проценты
полученные
операции
по кредиту счета 76
12
2.2.
Отток денежных средств – всего,
1569
в том
числе:
приобретение средств долгосрочного
использования (машин, оборудования), нематериальных активов
операции
по дебету счета 08
1369
долгосрочные
финансовые вложения
дебет
счета 58
200
2.3.
Итого денежных средств от инвестиционной деятельности
расчетно
(стр. 2.1 – стр. 2.2)
-
1508
3.
Финансовая деятельность
3.1.Приток денежных средств –
всего,
2 254
в том
числе:
полученные кредиты
операции
по кредиту счета 66
2 174
выручка от
реализации краткосрочных ценных бумаг
операции
по кредиту счета 76
80
3.2.
Отток денежных средств – всего,
1 218
в том
числе:
возврат полученных ранее кредитов
операции
по дебету счета 66
1218
краткосрочные
финансовые вложения
дебет
счета 58
-
2.3.
Итого денежных средств от финансовой деятельности
расчетно (стр.
3.1 – стр. 3.2)
1036
Общее
изменение состояния денежных средств
расчетно
(стр. 1.3 + стр. 3.2 + стр. 3.3)
76
Денежные
средства на начало года
Баланс или
сальдо по счетам 50, 51, 52, 55
800
Денежные
средства на конец года
Баланс или
сальдо по счетам 50, 51, 52, 55
876
Отчет о движении денежных средств (косвенный метод) за 2008
год
Показатель
Источник
информации
Сумма,
тыс. руб. (+), (-)
1.
Движение денежных средств от текущей деятельности
Чистая
прибыль
форма№2
912
Начисленная
амортизация по долгосрочным активам
Главная
книга, обороты по кредиту счетов 02, 05
1123
Увеличение
производственных запасов
Баланс,
стр. 211
(362)
Прибыль от
реализации основных средств, ценных бумаг
Аналитические
данные к счету 91
(23)
Сокращение
объемов незавершенного производства
Баланс,
стр. 213
14
Увеличение
объема готовой продукции
Баланс,
стр. 214
(849)
Увеличение
дебиторской задолженности
Баланс,
стр. 240
(825)
Снижение
задолженности по расчетам с бюджетом
Главная
книга, сальдо по кредиту счета 68
151
Сокращение
задолженности поставщикам
Главная
книга, сальдо по кредиту счета 60
(198)
Увеличение
задолженности прочим кредиторам
Главная
книга, сальдо по кредиту счета 76
40
Увеличение
задолженности по оплате труда
Главная
книга, сальдо по кредиту счета 70
88
Увеличение
задолженности по социальному страхованию
Главная
книга, сальдо по кредиту счета 69
95
Увеличение
задолженности по авансам полученным
Баланс,
стр. 627
237
Недоамортизированная
стоимость ликвидируемых основных средств
Аналитические
данные к счету 91
3
Материальные
ценности, оприходованные после ликвидации основных средств
Аналитические
данные к счету 91
(82)
Выплата
работникам из чистой прибыли
Аналитические
данные по дебету счета 84-2
(169)
Увеличение
внутреннего оборота по движению материалов, не связанное с движением денежных
средств
Аналитические
данные к счетам 91-2, 20, 23, 28
217
Всего
приток денежных средств от текущей деятельности
расчетно
Всего
отток денежных средств от текущей деятельности
расчетно
Итого
состояние денежных средств от текущей деятельности (строка ”Всего приток” –
строка ”Всего отток”)
расчетно
548
2.
Движение денежных средств от инвестиционной деятельности
Приобретение
основных средств
Справка-расчет
о расходовании денежных средств
(1369)
Приобретение
нематериальных активов
Справка-расчет
о расходовании денежных средств
Поступление
выручки от реализации основных средств
Аналитические
данные к счету 91
49
Долгосрочные
финансовые вложения
Главная
книга
(200)
Проценты
полученные по долгосрочным ценным бумагам
Аналитические
данные к счету 91
12
Всего
приток денежных средств от инвестиционной деятельности
расчетно
Всего
отток денежных средств от инвестиционной деятельности
расчетно
Итого
сумма денежных средств от инвестиционной деятельности (строка ”Всего приток”
– строка ”Всего отток”)
(1508)
2.
Движение денежных средств от финансовой деятельности
Увеличение
задолженности банку
Главная
книга, счет 66
956
Увеличение
задолженности по кредитам банка для работников
Главная
книга, счет 66
Краткосрочные
финансовые вложения
Аналитические
данные к счету 91
Поступления
от реализации краткосрочных ценных бумаг
Аналитические
данные к счету 91
80
Всего
приток денежных средств от финансовой деятельности
Расчетно
Всего
отток денежных средств от финансовой деятельности
Расчетно
Итого
денежных средств от финансовой деятельности (строка ”Всего приток” – строка
”Всего отток”)
1036
Общее
изменение состояния денежных средств
расчетно
76
Денежные
средства на начало года
Баланс или
остатки по счетам 50, 51, 52, 55
800
Денежные
средства на конец года
Баланс или
остатки по счетам 50, 51, 52, 55
877
• Суммы по операциям, корректирующим величину чистой прибыли,
показываются со знаком «+», если они увеличивают прибыль, зафиксированную в
форме №2, и со знаком «-» при ее уменьшении.
Таблица проверки взаимоувязки показателей форм годового
бухгалтерского отчета (справка бухгалтерии)
Бухгалтерский баланс (форма №1)
Отчет о прибылях и убытках (форма №2)
показатели
показатели
наименование (строка)
наименование (графа)
сумма тыс. руб.
наименование (строка)
наименование (графа)
сумма тыс. руб.
470
4-3+169
(дивиденды)
912
190
3
912
Бухгалтерский баланс (форма №1)
Отчет об изменениях капитала (форма №3)
показатели
показатели
наименование (строка)
наименование (графа)
сумма тыс. руб.
наименование (строка)
наименование (графа)
сумма тыс. руб.
410
3
1000
100
3
1000
410
4
1000
140
3
1000
420
3
591
100
4
591
420
4
591
140
4
591
430
3
150
100
5
150
430
4
150
100
5
150
470
3
692
140
6
692
470
4
1435
140
6
1435
Бухгалтерский баланс (форма №1)
Отчет о движении денежных средств
(форма №4)
показатели
показатели
наименование (строка)
наименование (графа)
сумма тыс. руб.
наименование (строка)
наименование (графа)
сумма тыс. руб.
260
3
800
010
3
800
260
4
878
430
3
878
Бухгалтерский баланс (форма №1)
Приложение к бухгалтерскому балансу
(форма №5)
показатели
показатели
наименование (строка)
наименование (графа)
сумма тыс. руб.
наименование (строка)
наименование (графа)
сумма тыс. руб.
Заключение
В процессе хозяйственной деятельности
организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты
производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Использование
наличных денег при расчетах регламентируется Положением о правилах организации
наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, Порядком
ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденных Центральным
банком РФ, и др.
Курсовая работа посвящена раскрытию
теоретических и практических аспектов заполнения отчета о движении денежных
средств. На основании этого, можно сделать ряд выводов.
Денежные средства - это финансовые
ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, способные обеспечить
выполнение обязательств любого вида и уровня. Понятно, что от их наличия
зависит своевременность погашения задолженности перед бюджетом, персоналом и
прочими кредиторами.
Для получения информации о денежных
потоках предприятия используют отчет о движении денежных средств, который
характеризует источники поступления денежных средств и направления их
расходования. Такие данные необходимы как собственникам, так и кредиторам.
Предприятия могут использовать прямой
или косвенный методы представления информации о потоках денежных средств от
текущей деятельности. При прямом методе в отчете отражаются валовые денежные
поступления и платежи, а при использовании косвенного метода в разделе текущей
деятельности отражаются финансовый результат предприятия (прибыль или убыток) и
его необходимые корректировки, позволяющие перейти от величины финансового
результата к величине чистого денежного потока от текущей деятельности за
период.
Показатели формы № 4 «Отчет о
движении денежных средств» заполняются на основании аналитических данных к
счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные
счета в банках». Отчет по форме № 4 составляется прямым методом с указанием
всех потоков денежных средств.
В зарубежном учете информация о
движении денежных средств предприятия считается полезной для пользователей
финансовой отчетности с точки зрения оценки способности предприятия
генерировать денежные средства и их эквиваленты (при этом также обращают
внимание на своевременность и постоянство такой генерации). Отчет о движении
денежных средств является неотъемлемой частью отчетности предприятия,
составленной по международным стандартам, и имеет такое же большое значение для
финансового анализа.
Список литературы
1.
Федеральный закон
"О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. № 129-ФЗ
2.
План счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и
Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №
94н.
3.
Положение по
бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/98), утв.
Приказом МФ РФ от 09.12.98 г. № 60н
4.
Положение по
бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (Приказ
Минфина РФ от 06.07.99 № 43н)
5.
Приказ от 22 июля
2003г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организации»
6.
Учебное пособие
для профессиональных бухгалтеров МСФО (LAS) 7 «Отчет о движении денежных средств»: Москва,
февраль, 2007
7.
«Отчетность по
МСФО: формы и основы их формирования»// ежемесячный журнал «Новая бухгалтерия»
№ 3, 2007г.
8.
Бухгалтерская
(финансовая) отчетность: Учеб. пособие / Под ред. В.Д. Новодворского. – М.:
ИНФРА – М, 2003. – 464 с. – (Серия «Высшее образование»)
9.
Бухгалтерский
учет и финансовая отчетность в коммерческих организациях: Учебное пособие /
С.ВА. Маренков. – М.: Издательство «Экзамен», 2004. – 336 с.
10.
Бухгалтерская
финансовая отчетность по российским и международным стандартам: Учебное пособие
/ С.В. Камысовская. – М.: КРОНУС, 2007. – 248с.
Главная