Курсовая работа: Бухгалтерский учет основных средств

3. Произвести расчеты:

Операция № 11:

Оприходован НДС по приобретенному основному средству в размере 18% от покупной стоимости, указанной в документах поставщика (п.10).

310000 – 100%

НДС - 18%

НДС = 55800 р.

Операция № 13

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (п.7 ПБУ 6/01). Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику, а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования (п.8 ПБУ 6/01). Поэтому суммы, отраженные по дебету 08 счета (п.10+п.12) и будут отражать фактические затраты на приобретение основного средства, которые затем необходимо списать в дебет 01 счета. п.10+п.12: 310000+17200= 327200 р.

Операция № 14

Для принятия к вычету входного НДС необходимым условием является:

-товары (работы, услуги), имущественные права приобретены для операций, облагаемых НДС;

-товары (работы, услуги), имущественные права приняты к учету;

-имеется должным образом оформленный счет-фактура поставщика, в котором сумма НДС выделена отдельной строкой.

НДС принимается к вычету в сумме, указанной в операции №11.

Операция № 17

Для выявления результата, связанного с ликвидацией объекта основного средства, необходимо открыть счет 91 «Прочие доходы и расходы», в кредит которого записываются суммы поступлений, связанные с продажей и прочим списанием основных средств, а в дебет – расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств, а также остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация (Инструкция по применению Плана счетов в РФ). Ежемесячно сопоставлением дебетового и кредитового оборота определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц, которое заключительными оборотами списывается со 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом:

Д91-К99 – прибыль; Д99-К91 – убыток.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеет.

Убыток

Операция № 21

Рассчитать ЕСН по общей ставке, действующей с 01.01.06г.

Ставки единого социального налога

Помимо ЕСН, взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ООО «Стройка» составляет – 1,5%. (столбец № 6). Поэтому расчет производим таким образом:

Заработная плата рабочих (п.20) х 27,5%=сумма ЕСН.

ЕСН на пособие по временной нетрудоспособности не начисляется:

313000 * 0,275= 86075 р.

223000 * 0,275= 61325 р.

74000 * 0,275= 20350 р.

128000 * 0,275= 35200 р.

20000 * 0,275= 5500 р.

Операция № 24

Списана фактическая производственная себестоимость строительных работ, выполненных силами субподрядной организации на основании акцептованных счетов субподрядной организации за выполненные и принятые заказчиком строительно-монтажные работы без НДС (п.23).

Операция № 27

НДС принимается к вычету в сумме, указанной в операции №26.

Операция № 30

Если дебетовый оборот сч.15 больше кредитового, т.е. фактическая себестоимость заготовленных материалов больше учетной цены, на эту разницу делается бухгалтерская запись:

Д16-К15 - перерасход (списано превышение фактической себестоимости над стоимостью по учетным ценам)

Если оборот по кредиту сч.15 превышает дебетовый, то учетная цена поступивших производственных запасов выше фактической себестоимости. В этом случае делается бухгалтерская запись:

Д15-К16 – экономия (отражено снижение фактической себестоимости от учетной цены).

360000+25000-365000=20000 р.

Операция № 32

На производство работ материалы списываются по фактической себестоимости. Размер отклонений по списываемым на производство материалам определяется по следующей методике:

Средний процент отклонений = (начальный остаток отклонений + сумма отклонений за месяц) / (начальный остаток материалов по учетным ценам + текущее поступление материалов за отчетный месяц по учетным ценам) х 100%.

Полученный процент округляем до десятых (одна цифра после запятой).

Абсолютная сумма отклонений = (средний процент отклонений * стоимость материалов, отпущенных в производство по учетным ценам)/100%

Полученную сумму отклонений (без копеек) спишите на объект А следующей проводкой: Д 20 – К16.

(Д16н+Д16м)/(Д10н+Д10м)*100%= (70300+20000)/(812600+365000)*100%=7,7 %

Д16н, Д10н из таблицы 2

Д16м-п.30

Д10м-п.29

7,7%*К10(п.31)=(7,7%*270000)/100=20790р

Операция № 33

Для распределения общепроизводственных расходов по объектам строительства необходимо составить расчет (см. табл. 5):

1)  процент распределения (%) = итог гр.2 (Д 25 счета)/итог гр.3 х100%;

2)  общепроизводственные расходы по объектам строительства (гр.2) = % распределения х кол-во отработанных машино-часов на каждом объекте.

Распределение общепроизводственных расходов между объектами строительства

Затраты на 1 маш/час = 214450/(150+170)=670,15625

Операция № 34

Для распределения общехозяйственных расходов по объектам строительства необходимо составить расчет (см. табл. 6):

3)  процент распределения (%) = итог гр.2 (Д 26 счета)/итог гр.3 х100%;

4)  общехозяйственные расходы по объектам строительства (гр.2) = % распределения х заработная плата рабочих основного производства на каждом объекте.

Распределение общехозяйственных расходов между объектами строительства

Операция № 35

Чтобы списать фактическую производственную себестоимость, откроем счет 20 «Основное производство» отдельно по объектам. Собрав затраты по дебету 20 счета объекта А и Б, прибавим начальные остатки (на 01.01.) и спишем фактическую производственную себестоимость в дебет счета 90 «Продажи». Работы, выполненные субподрядными организациями не включаем.

Сч. 90: 960759+374000= 1334759 р.

Сч. 90: 564811+417500= 982311 р.

Операция № 37

Начислите НДС по расчетной ставке 18/118 от выручки (п.36).

2100000*18/118=320339 р.

1700000*18/118=259322 р.

Операция № 38

Определить финансовый результат от реализации строительно-монтажных работ и списать его на счет 99 «Прибыли и убытки». Для этого необходимо открыть сч.90 «Продажи» по каждому объекту (включая субподрядчиков). Если кредитовый оборот сч.90 превышает дебетовый оборот, то получаем прибыль, если дебетовый оборот сч.90 превышает кредитовый оборот – получаем убыток.

Д < К - прибыль 166902 р.

Д < К - прибыль 369367 р.

Операция № 40

Чтобы определить налог на прибыль, необходимо рассчитать налогооблагаемую базу. Для этого откройте счет 99 «Прибыли и убытки», выявите конечный остаток.

Начислите налог на прибыль по ставке 24%.

536 269 – 4000 = 532269 р. * 0,24 = 127745 р.

4.Отразить все хозяйственные операции на счетах.

5.Подсчитать обороты и сальдо на конец месяца по всем счетам.