Учредители	Взнос в уставный капитал согласно учета	По данным аудита	Разница	Разница, %
ЗАО «Прогресс»	17 122	17 112	10	0,06%
ЗАО «Ипульс»	13 690	13 689	1	0,01%
Петров Г.В.	3 421	3422	1	0,03%

Ведомость выявленных ошибок и нарушений по учету уставного капитала, учету расходов с учредителями и бюджетом

Содержание операций	По данным бухгалтерского учета			По данным аудита			Отклонение по сумме, руб.
Содержание операций	Д	К	Сумма	Д	К	Сумма	Отклонение по сумме, руб.
Отражена задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал	75	80	34 223	75	80	34 223	-
Поступил вклад в УК от Петрова Г.В.	51	75	3 421	51	75	3 422	1
Вклад в УК от ЗАО «Импульс»	-	-	-	51	75	13 689	13 689
Поступил вклад в УК от ЗАО «Прогресс» (оборудование)	-	-	-	08	75	17 112	17112
Оприходованы материалы, полученные от ЗАО «Прогресс»	01	80	17 112	01	08	17 112	17 112
Начислен НДС на расчет с бюджетом	-	-	-	19	75	2 610	2 610
Отнесен НДС на расчет с бюджетом	68	19	2 852	68	19	2 610	242

Контроль учетной политики предприятия

№п/п	Содержание вопроса	Нормативный акт, которым предоставлено право выбора	Положение учетной политики организации
1	Наименование документа, которым определена учетная политики	ПБУ 1/2009	Приказ по учетной политике на 2008 год. №1
2	Основные направления учетной политики
2.1	Определение выручки от реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения:
	а) по методу отгрузки
	б) по методу оплаты
2.2	Определение выручки от реализации продукции (работ, услуг) в бух.учете
2.3	Порядок начисления амортизации по основным средствам:	ПБУ 14/2000	Линейный способ
	а) ежемесячно, в течение нормативного срока их эксплуатации
	б) применение ускоренной амортизации
2.4	Определение предметов для их учета в составе средств в обороте:
	а) имущество, используемое в процессе производства менее 12 месяцев в пределах установленного законодательством лимита
	б) установлен руководителем самостоятельно
2.5	Порядок начисления износа нематериальных активов:
	а) ежемесячно по нормам, рассчитанным с учетом срока их полезного использования
	б) установлен перечень нематериальных активов, по которым начисления износа не производится
	в) если срок полезного использования невозможно установить – ежемесячно, из расчета норм на 10 лет
2.6	Порядок отражения в учете приобретения и заготовления материалов:	ПБУ 5/2001
	а) по фактической стоимости приобретения
	б) по учетным ценам с применением счетов 15 и 16
2.7	Методы оценки производственных запасов:	ПБУ 5/2001
	а) по средней себестоимости
	б) ФИФО
	в) ЛИФО
	г) по себестоимости закупаемых материалов
2.8	Порядок списания ОХР
2.9	Порядок учета ремонта основных средств:
	а) по фактическим затратам
	б) путем образования резерва предстоящих расходов и платежей
2.10	Порядок учета курсовых разниц при учете операций в иностранной валюте.
2.11	Порядок учета выпуска продукции:
	а) по фактическим затратам
	б) на счете 43, без использования счета 4
2.12	Порядок отражения в учете выплаты дивидендов
2.13	Порядок создания резерва предстоящих расходов и платежей:
	а) на оплату отпусков
	б) на выплату вознаграждений за выслугу лет
	в) на ремонт основных средств
	г) на другие цели
	д) создание резерва не предусмотренно
2.14	Порядок списания не истребованной дебиторской задолженности:
	а) в течение 4-х месяцев
	б) по истечении 3-х лет по решению руководителя
2.15	Порядок учета товаров, приобретенных для продажи:
	а) по розничным (продажным) ценам с применением счета 42
	б) по покупной стоимости
2.16	Сроки погашения расходов будущих периодов:
	а) в течение срока, к которому они относятся; расходы сезонного характера, в период выпуска продукции
	б) расходы на освоение новых предприятий, производств, новых установок и агрегатов, исходя из нормативного срока из освоения
2.17	Порядок создания резерва по сомнительным долгам
2.18	Методы распределения прибыли
2.19	Порядок оценки задолженности по полученным займам:
	а) с учетом причитающихся к уплате процентов на конец отчетного периода
	б) без учета причитающихся к уплате процентов на конец расчетного периода
3	Организационные аспекты учетной политики
3.1	Инвентаризация имущества с обязательств
3.2	Выбор формы ведения бухгалтерского учета
3.3	Организация формы бухгалтерской службы:		Главный бухгалтер в подчинении руководителя предприятия
	а) учредить бухгалтерскую службу, возглавляемую главным бухгалтером
	б) ввести в штат бухгалтера
	в) передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета специальной организации или бухгалтеру-специалисту
	г) бухгалтерский учет ведет руководитель лично
3.4	Организация внутрипроизводственного учета, отчетности и контроля
3.5	Выделение подразделений на отдельный баланс
3.6	Рабочий план счетов бухгалтерского учета
3.7	Формы первичных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым предусмотрены типовые формы, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности
3.8	Правила документооборота и технология обработки учетной информации		Право подписи первичных документов определяется приказом №48 от 19.12.2007
3.9	Порядок контроля за хозяйственными операциями, а также за другими решениями		Документы, которыми определяются хозяйственные операции с денежными средствами подписываются ГД, главным бухгалтером, а также их заместителями или уполномоченными

Оценка внутреннего контроля: основные средства и учет соответствующих хозяйственных операций.

№	Направления и вопросы тестирования	Ответы			Примечания
№	Направления и вопросы тестирования	Нет ответа	Да	Нет	Примечания
1	Определен ли круг материально ответственных лиц, обеспечивающих сохранность ос?			+
2	Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность ОС?		+
3	Ведутся ли детализированные регистры для различных видов основных средств?	+			Ведутся инвентарные карточки
4	Фиксируются ли в учете места размещения и эксплуатации основных средств и за кем они закреплены?		+
5	Отражается ли в учете факт сдачи основных средств аренду?	+
6	Проводится ли периодическая инвентаризация основных средств?		+		1 раз в год
7	Застрахованы ли объекты основных средств на случай стихийных бедствий?			+
8	Отражаются ли в учете основные средства на дату утверждения акта приема-отдачи?			+	Схемы отражения на счетах движения ОС не разработаны
9	Подписываются ли главным бухгалтером и утверждаются ли руководителем акты приема-передачи и списания основных средств		+
10	Каков порядок санкционирования операций по движению ос?		+		Движение ОС производится после разрешения руководителя

Ведомость выявленных ошибок и нарушений по движению основных средств и учету соответствующих хозяйственных операций

ООО «Магнат» по договору купли-продажи приобретен и введен в эксплуатацию грузовой автомобиль в сентябре 2008 года. Цена автомобиля по договору – 180 т.р., в т.ч. НДС – 27 458 р. При приобретении были оплачены консультационные услуги на сумму 12 000 р., в т.ч. НДС 1831 р. Также для приобретения был откомандирован работник предприятия. Сумма командировочных расходов составила 1 500 р.

Страницы: 1, 2, 3, 4