1. Запасы и затраты в общей сумме оборотных активов на конец года увеличились на 4%. На начало года они были равны 582 160 млн. руб. и на конец 603 507 млн. руб. Увеличение в абсолютном выражении на сумму 21 347 млн. руб. В том числе на 5 782 млн. руб. за счет сырья, материалов и других ценностей, на 15 565 млн. руб. за счет незавершенного производства. На начало года доля запасов и затрат составляла 48,8% и на конец – 25,5%. Удельный вес сократился на 23,3%. Темпы роста сырья, материалов и других ценностей за год составили 101%, на 103% выросли издержки обращения (незавершенное строительство). На начало года доля остатков сырья, материалов и других ценностей составляла 47,5%, незавершенного производства – 1,3%. На конец года доля остатков сырья, материалов и других ценностей 24,2%, Удельный вес в общей сумме оборотных активов на конец года по этой статье сократился на 23,3%. Изменение доли незавершенного производства не произошло. Однако стоимость незавершенного производства возросла на сумму 15 565 млн. руб.

2. По статье «Налоги по приобретенным ценностям» произошли следующие изменения. На начало года стоимость этой статьи составляла 46 303 млн. руб. и на конец – 206 280 млн. руб. Увеличение в абсолютном выражении на сумму 159 977 млн. руб. Также произошло увеличение доли налогов по приобретенным ценностям на 4,8 % и на конец года составила 8,7% в общей сумме оборотных активов. Таким образом темпы роста за год составили 446%.

3. За год готовая продукция в абсолютной сумме уменьшилась на 23%, а удельный вес этой статьи в общей сумме оборотных активов снизился на 10,6%. Снижение произошло на сумму 46 949 млн. руб. На начало года удельный вес составлял 17,4% и на конец – 6,8%. Таким образом, можно сделать вывод, что незначительное увеличение остатков сырья, материалов и других ценностей на 1% мог быть обусловлен ростом производства, а снижение остатков готовой продукции свидетельствует о том, что продукция продается и не залеживается на складе.

4. Дебиторская задолженность. Доля данной статьи в общей сумме оборотных активов на начало года составляла 22,1%, а на конец – 58.3%.

Т. е. она возросла на 36,2%. В абсолютной сумме дебиторская задолженность увеличилась на 1 113 609 млн. руб. практически в пять раз. На начало года она составляла 264 160 млн. руб., а на конец 1 377 769 млн. руб. Темпы роста за год составили 522%. В том числе на 417% выросли расчеты с покупателями и заказчиками, т.е. практически в 4,1 раза, на 446% выросли расчеты с разными дебиторами и кредиторами – в 4,5 раза. Таким образом можно сделать вывод, что произошли отгрузки товаров, сдача работ по оказанным услугам заказчикам (покупателям) до момента поступления платежей за них на расчетный (или иной) счет организации, а также могли быть выданы суммы авансов поставщикам, исполнителям для закупки товарно-материальных ценностей, для выполнения работ, оказания услуг. По прочей дебиторской задолженности показывается задолженность в сумме 5 815 млн. руб. работников организации либо по оплате труда, либо по возмещению недостач, выявленных в ходе инвентаризации, а также могла быть переплата по налогам и сборам при расчетах с государственными бюджетными фондами.

5. Денежные средства сократились на 85%. На начало года сумма составляла 92 173 млн. руб., а на конец – 13 776 млн. руб. Доля денежных средств на начало года составила 4,1% в общей сумме оборотных активов, а на конец года 0,3%. В абсолютной сумме денежные средства сократились на 78 397 млн. руб. Это свидетельствует о том, что остаток денежных средств организации в кассе, на расчетных, валютных счетах значительно сократился, почти в 6,5 раз.

Таблица 1.5

Анализ состава и структуры оборотных активов в 2009 году

Оборотные активы	На начало отчетного			На конец отчетного		Изменение за отчетный		Темп роста, %
	периода			периода		период
	Сумма млн. руб.		Удельный вес, %	Сумма млн. руб.	Удельный вес, %	Сумма млн. руб.	Удельный вес, %
1	2		3	4	5	6	7	8
Запасы и затраты	603 507		25,5	1 002 700	26,9	399 193	1,4	166
В том числе:
сырье, материалы и другие ценности(10,14,15,16)	572 845		24,2	943 478	25,3	370 633	1,1	165
животные на выращивании и откорме(11)
незавершенное производство (издержки обращения) (20,21,23,29,44)	30 662		1,3	48 395	1,3	17 733	0,0	158
прочие запасы и затраты				10 827	0,3	10 827	0,0	100
Налоги по приобретенным ценностям (18,76)	206 280		8,7	425 721	11,4	219 441	2,7	206
Готовая продукция и товары (40,41,43)	160 496		6,8	309 430	8,3	148 934	1,5	193
Товары отгруженные, выполненные работы, оказанные услуги(45,46)	1 606		0,1	6 944	0,2	5 338	0,1	432
Дебиторская задолженность	1 377 769		58,3	1 982 888	53,1	605 119	-5,2	144
В том числе:
расчеты с покупателями и заказчиками (62,63)	1 243 012		52,6	1 391 882	37,3	148 870	-15,3	112
расчеты с учредителями по вкладам в уставный фонд(75)
расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76)	128 942		5,5	587 219	15,7	458 277	10,2	455
прочая дебиторская задолженность	5815		0,2	3 787	0,1	-2 028	-0,1	100
В том числе:
инновационный фонд
расчеты с бюджетом
расчеты по социальному страхованию
Финансовые вложения (58,59)
Денежные средства (50,51,52,55,57)	13 776		0,6	5 291	0,1	-8 485	-0,5	38
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II		2 363 434	100,0	3 732 974	100,0	1369540		158

Общая сумма оборотных активов на начало 2009 года (табл. 1.5) составляла 2 363 434 млн. руб. и на конец 2 732 974 млн. руб. За год их стоимость выросла на 58%. В абсолютной сумме оборотные активы увеличились на 1 369 540 млн. руб. Это изменение вызвано следующими факторами:

1. Рост стоимости и удельного веса запасов и затрат в общей сумме оборотных активов на конец года. На начало года доля запасов и затрат составляла 25,5% и на конец – 26,6%. Таким образом произошло увеличение доли на 1,4%. На конец года стоимость этих активов возросла на 66%, что в сумме равно 399 193 млн. руб. и составила 1 002 700 млн. руб. В том числе произошло увеличение на 65% за счет сырья, материалов и других ценностей и на 58% за счет незавершенного производства, а также за счет прочих запасов и затрат на сумму 10 827 млн. руб. На начало года сырье, материалы и другие ценности составляли 24,2% в сумме 572 845 млн. руб., незавершенное производство – 1,3% в сумме 30 662 млн. руб. На конец года сырье, материалы и другие ценности составляли 25,3%, стоимость актива увеличилась на сумму 370 663 млн. руб. Доля незавершенного производства не изменилась на конец года, однако, произошло суммарное увеличение стоимости актива на сумму 17 733 млн. руб. и на конец года стоимость актива составила 48 395 млн. руб.

2. Налоги по приобретенным ценностям увеличились на 106% в общей сумме оборотных активов на конец года. На начало года их доля составляла 8,7%, а к концу года увеличилась на 2,7% и составила 11,4%. Также произошло суммарное увеличение стоимости актива на 219 441 млн. руб. и к концу года стоимость актива составила 425 721 млн. руб.

3. Доля готовой продукции увеличилась на 1,5% и к концу года составила 8,3%. В абсолютной сумме готовая продукция увеличилась на 148 934 млн. руб., или на 93%. Таким образом, можно сделать вывод, что рост остатков сырья, материалов и других ценностей и на 65% мог быть обусловлен ростом производства, но рост остатков готовая продукция говорит о том, что продукция не продается и лежит на складе.

4. Рост отгруженных товаров, выполненных работ и оказанных услуг. На начало года доля отгруженных товаров, выполненных работ и оказанных услуг составляла 0,1% и их стоимость равнялась 1 606 млн. руб. На конец года стоимость возросла на 332%, или 5 338 млн. руб., и составила 6 944 млн. руб., а доля составила 0,2%. Так как в этой статье показывается стоимость товаров, продукции, работ, услуг по фактической себестоимости их производства, выполнения, либо по нормативной себестоимости, включающей расходы и услуги связанные с их сбытом, следует сделать вывод, что при увеличении производства товаров их отгрузка увеличились в 4 раза.

5. Дебиторская задолженность в общей сумме оборотных активов увеличилась на 44% в сумме 605 119 млн. руб. и на конец года составила 1 982 888 млн. руб. Однако доля ее за отчетный год сократилась на 5,2% и составила 53,1% по сравнению с 58,3% на начало года. В том числе увеличение расчетов с покупателями и заказчиками на 12%, или 148 870 млн. руб., на 355%, или 458 277 млн. руб., расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Также произошло снижение прочей дебиторской задолженности на 35%, или сумму 2 028 млн. руб. На начало года сумма дебиторской задолженности составляла 5 815 млн. руб. и на конец – 3 787 млн. руб.

6. Денежные средства за отчетный период сократились на 62% на сумму 8 485 млн. руб. На начало года в абсолютной сумме денежные средства составляли 13 776 млн. руб., или 0,6%, а на конец 5 291 млн. руб., или 0,1%. Произошло снижение доли статьи за отчетный год на 0,5%.

Далее рассчитаем основные показатели эффективности использования оборотных средств ООО «Белтрикотаж».

Таблица 1.9

Анализ оборачиваемости оборотного капитала

Показатели	Период		Отклонение	Темп роста, %
Показатели	2008	2009	Отклонение	Темп роста, %
1	2	3	4	5
Выручка, млн. руб.	4256	5126	+870	120,4
Среднегодовая величина оборотного капитала, млн. руб.	1778,2	3048,2	+1270	171,4
Прибыль от реализации, млн. ру.б	626	964	+338	154,0
Оборачиваемость оборотного капитала, об	2,393	1,682	-0,712	70,3
Длительность оборота, дн.	150,4	214,1	+63,7	142,3
Рентабельность оборотного капитала, %	35,2	31,6	-3,6	89,8

На ООО «Белтрикотаж» в 2009 году по сравнению с 2008 годом количество оборотов оборотных средств (коэффициент оборачиваемости) снизилось на 29,7 %, то есть можно сделать вывод, что снизилась эффективность использования оборотных средств. Основная причина снижения эффективности — опережающий рост среднегодовой стоимости оборотных средств по отношению к росту выручки от реализации.

Страницы: 1, 2, 3, 4