По истечении срока полезного использования объекта амортизируемого имущества налогоплательщик может исключить данный объект из состава амортизационной группы (подгруппы) без изменения суммарного баланса этой амортизационной группы (подгруппы) на дату вывода этого объекта амортизируемого имущества из ее состава. При этом начисление амортизации исходя из суммарного баланса этой амортизационной группы (подгруппы) продолжается в прежнем порядке.

Срок полезного использования объектов амортизируемого имущества, введенных в эксплуатацию до 1-го числа налогового периода, с начала которого учетной политикой для целей налогообложения установлено применение нелинейного метода начисления амортизации, принимается с учетом срока эксплуатации соответствующих объектов до указанной даты.[7]

Принципиальное отличие новой версии нелинейного метода начисления амортизации от предыдущих норм состоит в том, что организация не будет самостоятельно рассчитывать нормы амортизации. Они прямо установлены в статье 259.2 НК РФ.

Более того, компания в первые годы эксплуатации объекта может отнести на расходы большую сумму его первоначальной стоимости. С учетом растущей инфляции это весьма выгодно для организаций.

2.3 Учёт амортизации основных средств

Для учета износа (амортизированной стоимости) основных средств на предприятиях всех форм собственности предусмотрен пассивный, регулирующий счет 02 «Амортизация основных средств».

В таблице 2.1 приведены проводки по амортизации основных средств.

Таблица 2.1 Проводки по амортизации основных средств.

№	Содержание операции	Корреспондирующие счета
№	Содержание операции	Дебит	Кредит
1	Начислена амортизация ОС производственного назначения	20/25/44	02
2	Начислена амортизация ОС общехозяйственного, управленческого назначения	26	02
3	Начислена амортизация ОС сданных в аренду (если доходы от аренды относятся к внереализационным доходам) или по ОС непроизводственного назначения	91	02.Ар
4	Списание амортизации при выбытии основных средств	02	01.Выб
5	Корректировка амортизации при переоценке: - при увеличении стоимости основных средств - при уменьшении стоимости основных средств	83 02	02 83

Амортизацию основных средств начисляют в течение нормативного срока их службы (эксплуатации) или срока, за который первоначальная стоимость основных средств полностью включена в издержки производства, после чего начисления прекращают.

Расчет сумм амортизации организации производят ежемесячно в размере 1/12 годовой нормы и оформляют специальной разработочной таблицей “Расчет износа (амортизации) основных средств” (при журнально- ордерной форме учета) или машинограммой аналогичного содержания.

На практике сумму амортизации за отчетный месяц определяют следующим образом: к сумме амортизации, начисленной в прошлом месяце, прибавляют сумму амортизации со стоимости поступивших основных средств за прошлой месяц и вычитают сумму амортизации со стоимости основных средств, выбывших в прошлом месяце.[8]

Начисление износа по основным средствам, вновь введенным в эксплуатацию, начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем их введения и эксплуатацию, а по выбывшим прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия.

По полностью амортизированным основным средствам начисление износа прекращается с первого числа месяца, следующего за последним месяцем, в котором стоимость этих средств была полностью перенесена на стоимость продукции (работ, услуг).

III. Расчетный раздел

3.1 Краткая характеристика предприятия

ООО «Весна» осуществляет деятельность по производству продукции А и Б. В состав вспомогательных производств включены цехи:

· цех 1 –Ремонтный цех (счет 23-1)

· цех 2 – Транспортный цех (счет 23-2)

Учет заготовления материалов осуществляется с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материалов».

Амортизация (линейным), оценка материалов при их списании в производство и ином выбытии (по средней стоимости), учет готовой продукции осуществляется способом, указанным для каждого варианта.

На предприятии осуществляется текущий и капитальный ремонт основных средств подрядным и хозяйственным способами. Затраты на текущий ремонт относят на издержки производства. Затраты на капитальный ремонт собираются на счете 23 «Вспомогательные производства». После завершения капитального ремонта их относят на расходы будущих периодов и затем равномерно включают в затраты на производство в течение 12 месяцев.

Базой распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов является заработная плата рабочих.

При длительном выбытии объектов основных средств вследствие демонтажа, на счете 01 открывается субсчет «Выбытие основных средств».

3.2 Расчет амортизационных отчислений на примере предприятия

Расчет амортизации линейным методом:

Стоимость объекта основных средств 260000 рублей. В соответствии с классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 01 января 2002 года N 1, объект отнесен к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 3-х лет до 5-ти лет включительно. Срок полезного использования установлен 5 лет. Годовая норма амортизации 20 % (100 %: 5 лет), ежегодная сумма амортизационных отчислений 52000 рублей (260000 х 20/100), ежемесячная сумма амортизации 4333,33 рубля (52000/12).

Расчет амортизации способом уменьшенного остатка:

Стоимость основного средства 260000 рублей. Срок полезного использования 5 лет. Коэффициент ускорения 2. Годовая норма амортизации 20 %. Годовая норма амортизации с учетом коэффициента ускорения 40 %.

В первый год эксплуатации:

Годовая сумма амортизационных отчислений будет определена исходя из первоначальной стоимости, сформированной при оприходовании объекта основных средств, и составит 104000 рублей (260000 х 40 % = 104000).

Во второй год эксплуатации: Амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости объекта по окончании первого года эксплуатации, составит 62400 рублей ((260000 – 104000) = 156000 х 40 %).

В третий год эксплуатации:

Амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости объекта по окончании второго года эксплуатации, составит 37 440 рублей ((156 000 – 62 400) = 93 600 х 40 %).

В четвертый год эксплуатации:

Амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости объекта по окончании третьего года эксплуатации, составит 22464 рублей ((93600 – 37440) = 56160 х 40 %).

В течение пятого года эксплуатации:

Амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости объекта по окончании четвертого года эксплуатации, составит 13478,40 рубля ((56160 – 22464) = 33696 х 40 %).

Накопленная в течение пяти лет амортизация составит 239782,40 рубля. Разница между первоначальной стоимостью объекта и суммой начисленной амортизации в сумме 20217,60 рубля представляет собой ликвидационную стоимость объекта, которая не принимается во внимание при начислении амортизации по годам, кроме последнего года эксплуатации. В последний год эксплуатации амортизация исчисляется вычитанием из остаточной стоимости объекта на начало последнего года ликвидационной стоимости.

При способе списания по сумме лет полезного использования сумма амортизационных отчислений рассчитывается следующим образом:

Стоимость основного средства 260000 рублей. Срок полезного использования 5 лет. Сумма чисел лет полезного использования составит 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15.

В первый год эксплуатации коэффициент соотношения составит 5/15, сумма начисленной амортизации составит 86666,67 рубля (260000 х 5/15).

Во второй год эксплуатации коэффициент соотношения 4/15, сумма начисленной амортизации 69333,33 рубля (260000 х 5/15).

В третий год эксплуатации коэффициент соотношения 3/15, сумма начисленной амортизации 52000 рублей (260000 х 3/15).

В четвертый год эксплуатации коэффициент соотношения 2/15, сумма начисленной амортизации 34666,67 рубля (260000 х 2/15).

В последний, пятый год эксплуатации коэффициент соотношения 1/15, сумма начисленной амортизации 17333,33 рубля (260000 х 1/15).

Способ списания пропорционально объему продукции (работ, услуг) выглядит следующим образом:

Стоимость автомобиля 65000 рублей, предполагаемый пробег автомобиля 400000 км. В отчетном периоде пробег автомобиля составил 8000 км., сумма амортизации за этот период составит 1300 рублей (8000 км. х (65000 рублей: 400000 км.)). Сумма амортизации за весь период пробега 65000 рублей (400000 км. х 65000 рублей: 400000 км.).

Заключение

В данной курсовой работе были рассмотрены вопросы, касающиеся учета и начисления амортизации, методы амортизационных отчислений.

Для производственной деятельности предприятиям необходимы основные средства – средства труда, используемые в производстве продукции в течение длительного времени (более одного года), сохраняющие свою натуральную форму, переносящие стоимость на изготовляемую продукцию частями по мере износа и способные приносить организации доход в будущем.

В процессе эксплуатации основные средства утрачивают свои технические свойства и качества, т.е. изнашиваются. Износ основных средств – частичная или полная утрата основными средствами потребительских свойств и стоимости как в процессе эксплуатации, так и при их бездействии. Различают физический и моральный износ основных средств.

Для своевременной замены средств труда, без ущерба для предпринимателя, необходимо, чтобы стоимость выбывающих основных средств была полностью перенесена на готовую продукцию. Для этого производятся амортизационные отчисления в амортизационный фонд. Амортизация – процесс постепенного перенесения стоимости основных средств по мере износа на производимую продукцию, превращая ее в денежную форму и накопления финансовых ресурсов в целях последующего воспроизводства основных средств. По экономической сущности амортизация – это денежное выражение части стоимости основных средств, перенесенных на вновь созданный продукт.

С 1 января 2009 года значительно изменился налоговый учет основных средств. Поправки, внесенные Федеральным законом от 22.07.08 № 158-ФЗ, по большей части касаются нелинейного метода начисления амортизации. Новый порядок применения этого метода позволяет существенно снизить налог на прибыль в первые годы использования объекта.

Как и ранее, глава 25 НК РФ предусматривает два метода начисления амортизации: линейный и нелинейный.

Порядок применения линейного метода принципиально не изменился (статья 259.1.). Сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

Порядок применения нелинейного метода был изменен. Главное отличие заключается в том, что налоговый учет амортизируемого имущества должен вестись по группам, а не по объектам, кроме того, реализован вариант суммированного начисления амортизации.

Перечень методов начисления амортизации в бухгалтерском учете отличается от методов налогового учета. В бухгалтерском учете используются следующие методы: линейный, уменьшаемого остатка; списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

При рассмотрении методов начисления амортизации можно прийти к выводу, что наиболее оптимальными методами начисления амортизации в условиях рынка являются ускоренные методы. Они позволяют в первые годы работы списывать большие суммы в рамках амортизационных отчислений, что дает возможность не только быстро восстанавливать основные средства, но и уменьшить налогооблагаемую базу и, следовательно, сэкономить предприятию определенную часть денежных средств.

Приложение 1

Журнал хозяйственных операций за декабрь 2009 года.

№ п\п			Наименование операций	Сумма		Дебет	Кредит
I			II	III		IV	V
1			Акцептованы счета поставщиков - ОАО "Вега" за поступившие материалы - лист алюминиевый (количество по цене за единицу):
			1 партия - 1 000кг по 77руб. (1 000 * 77)	77 000		15	60
			НДС - 18%	13 860		19	60
			Всего по счету-фактуре.	90 860
			2 партия- 700кг по 80руб. (700 *80)	56 000		15	60
			НДС - 18%	10 080		19	60
			Всего по счету-фактуре.	66 080
			3 партия- 500кг по 83руб. (500 * 83)	41 500		15	60
			НДС - 18%	7 470		19	60
			Всего по счету- фактуре.	48 970
2			Отражена стоимость материалов по учетным ценам (Операция №1: 77т.+56т.+41,5т)	174 500		10	15
3			Отражено погашение задолженности перед поставщиками за матералы с расчетного счета организации (Операция №1: 90,86 + 66,08+ 48,97)	205 910		60	51
4			Принята к зачету сумма НДС, относящаяся к материалам, приобретенным для производственным нужд (Операция №1: 13,86+ 10,08+7,47)	31 410		68	19
5			Списан лист алюминиевый со склада на нужды основного производства:
			на продукцию А 650кг.(650 * 79,3)	51545		20	10
			на продукцию Б 650кг.( 650* 79,3)	51545		20	10
			итого:	103 090
			Произвести расчет списания по средней себестоимости (Операция №1: 77000+56000+41500/2200кг)	79,3
6			Организацией отражена задолженность за приобретенные станки у ОАО "Станкостроительный завод":
			на сумму станков	90 000		08-4	60
			НДС - 18%	16 200		19	60
			итого:	106 200
7			Отражены затраты собственного автотранспорта по перевозке станков	868		08-4	23
8			Из кассы организации выданы наличные денежные средства под отчет экспедитору Лескову Н.И. на командировочные расходы по приему станков у поставщика	1 000		71	50
9			Списана задолженность экспедитора по расходам, произведенным при приобретении станков	920		08-4	71
10			Отражен возврат экспедитором в кассу организации неизрасходованных сумм, ранее выданных ему под отчет(Операция№8-9: 1 000 - 920)	80		50	71
11			Отражена задолженность по уплате процентов по краткосрочному кредиту на приобретение станков	10 000		08-4	66
12			Приняты к учету в состав основных средств станки по первоначальной стоимости (акт приемки-передачи (внутреннего перемещения) основных средств ф. №ОС-1).(операция №6+№7+№9+№11).	101 788		01	08-4
13			Отражено погашение задолженности с расчетного счета станкостроительному заводу за поставленые станки (операция №6)	106 200		60	51
14			Принята к зачету сумма НДС по приобретенным станкам (операция №6)	16 200		68	19
15			Перечислена банку сумма процентов, причитающаяся к уплате в данном отчетном периоде с расчетного счета организации	10 000		66	51
16			Отражена задолженность по уплате процентов по краткосрочному кредиту на приобретение материалов на конец отчетного периода (материалы приняты к учету в ноябре).	2 000		91-2	66
17			Отражено погашение задолженности с расчетного счета суммы процентов по краткосрочному кредиту	2 000		66	51
18			01.12.2007 года акцептован счет ООО"Вега" за составление сметы на строительство производственного цеха:
			сумма работ	70 000		08-3	60
			НДС - 18%	12 600		19	60
			итого:	82 600
19			Отражается задолженность покупателя - ООО"Восток" за проданный компьютер	7 200		62	91-1
20			Отражена сумма НДС, причитающаяся к получению от покупателя (18%) по проданному компьютеру	1 098		91-2	68
21			Списана сумма начисленной амортизации по проданному компьютеру	1 000		02	01/выб
22			Списана первоначальная стоимость компьютера в связи с его продажей	6 000		01/выб.	01
			Списана остаточная стоимость компьютера в связи с его продажей	5 000		91-2	01/выб.
23			Определен финансовый результат от операции: прибыль (убыток)	1 102		91	99
24			Списан вследствие полного физического износа склад запчастей(первоначальная стоимость 130 000руб.) и отражены расходы по выбытию:
			начислена первоначальная стоимость;	130 000		01/выб.	01
			начисленная амортизация;	130 000		02	01/выб.
			получены от ликвидации 20 м3 дров по 250 руб. за 1м3;(20м3*250руб.)	5 000		10	91-1
			начислена заработная плата рабочим за ликвидацию здания;	7 000		91-2	70
			произведены отчисления от начисленной заработной платы:
			в фонд социального страхования - 2,9%	203		91-2	69-3
			в пенсионный фонд-20%	1 400		91-2	69-2
			в фонд обязательного медицинского страхования-3,1%	217		91-2	69-3
			в фонд травматизма - 3%	21		91-2	69-4
			итого(203+1 400+217+21):	1 841
			отражены затраты автотранспорта по перевозке материалов	1 100		91-2	23-2
			всего(1 841+1 100):	2 941
25			Определен результат от ликвидации склада: прибыль (убыток)(Операция№24: 9 941 - 5 000)	4 941		99	91
26			Приняты к бухгалтерскому учету станки, полученные безвозмездно	18 000		08	98-2
27			Отражены затраты по доставке станков транспортной организацией - ООО "Транспортные услуги":
			стоимость услуг по перевозке	2 000		08	60
			НДС - 18%	360		19	60
			итого по счету-фактуре:	2 360
28			Отражено погашение задолженности с расчетного счета транспортной организации (операция №27)	2 360		60	51
29			Приняты к учету в состав основных средств станки, полученные безвозмездно по акту приемки-передачи (внутреннего перемещения) основных средств ф.ОС-1.(Операции№25,26: 18 000+2 000)	20 000		01	08
30			Отражена сумма начисленной амортизации по объектам ОС:
			зданиям:
			склад строительных материалов	900		25	02
			автомобильному гаражу;	280		23-2	02
			зданию офиса;	320		26	02
			ремонтного цеха;	150		23-1	02
			складам готовой продукции;	144		44	02
			итого:	1 794
			сооружениям:
			резервуары для хранения нефтепродуктов металлические;	230		25	02
			Машинам и оборудованию:
			станки с ручным управлением;	480		25	02
			весы транспортные на складе готовой продукции;	68		44	02
			персональные компьютеры;	150		26	02
			итого:	698
			Транспортным средствам:
			автомобили КАМАЗ;	280		23-2	02
			автомобили "Волга"; ;	101		23-2	02
			автомобили "Лада";	85		23-2	02
			бензовозы;	72		23-2	02
			пожарные машины;	75		26	02
			итого:	613
			производственный и хозяйственный инвентарь:
			мебель в офисе;	86		26	02
			мебель на складах готовой продукции;	52		44	02
			итого:	138
			всего:	3 473
31			Сумма амортизации по зданию цеха, введенному в эксплуатацию в прошлом месяце, разными способами (прилож№1). Балансовая стоимость - 30 000руб., срок полезного использования - 20лет.	2 500		25	02
			Способом уменьшаемого остатка (ликвидационная стоимость - 15 000; коэффициент ускорения -2).	2 500		25	02
32			Отражена задолженность за поступившие нефтепродукты от ОАО "Лера":
		бензин:
		А-76 (800л., цена за 1л - 6 руб);		4 800		15	60
		А-92 (100л, цена за 1л -7руб);		700		15	60
		смазочные масла:
		автол (20кг по цене 20руб. За 1кг);		400		15	60
		нигрол (20 кг по цене 26руб. За 1кг).		520		15	60
		НДС - 18%		1 156		19	60
		всего:		7 576
		всего без НДС:		6 420
33		Отражены ТЗР по доставке нефтепродуктов своим автотранспортом		2 076		15-3	23-2
34		Отражено поступление денежных средств на расчетный счет от Промстройбанка по предоставленному краткосрочному кредиту на приобретение топлива		9 000		51	66
35		Отражена задолженность по уплате на конец отчет. периода %		466		15-3	66
36		По расходному кассовому ордеру экспедитору Семенову И.Л. Выданы из кассы организации денежные средства под отчет		300		71	50
37		На основании авансового отчета списана задолженность экспедитора Семенова И.Л. По расходам, произведенным при приобретении материалов		300		15-3	71
38		Отражается стоимость нефтепродуктов по учетной стоимости:
		бензин:
		бензин А-76 -800л по цене 7,0руб. За 1л;		5 600		10	15
		бензин А-92 - 100л по цене 6,50руб. За 1л.;		650		10	15
		смазочные масла:
		автол (20кг по цене 20руб. За 1кг);		400		10	15
		нигрол (20 кг по цене 26руб. За 1кг).		520		10	15
39		Перечислены с расчетного счета проценты по краткосрочному кредиту, выданному на приобретение топлива (Операция №35)		466		66	51
40		Отражены отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен(Операция №32,33,35,37,38: (6 420+2 027+466+300)-7 170).		2 092		16	15
41		Отпущены Нефтепродукты по лимитно-заборным картам по учетной стоимости:
		шоферам грузовых автомобилей:
		бензин А-76 (400л);		2800		71	10-3
		нигрол 4кг;		104		71	10-3
		автол 4кг;		80		71	10-3
		итого:		2984
		шоферам легковых автомобилей:
		бензин А-92 (60л);		390		71	10-3
		нигрол 2кг;		52		71	10-3
		автол(2кг);		40		71	10-3
		итого:		482
		всего:		3466
42		Списываются нефтепродукты по путевым листам легкового автомобиля по учетной стоимости:
		бензин А-92 (60л);		390		26	71
		нигрол 2кг;		52		26	71
		автол(2кг);		40		26	71
		итого:		482
43		Списываются нефтепродукты по путевым листам грузового автомобиля на нужды основного производства по учетной стоимости:
		бензин А-76 (320л);		2240		25	71
		нигрол 3кг;		78		25	71
		автол (3кг);		60		25	71
		итого:		2378
44		Списываются отклонения между фактической и учетной ценой отпущенных нефтепродуктов:
		на грузовые автомобили;		71,34		25	16
		на легковые автомобили;		14,46		26	16
		Расчет отклонений (в прилож.№2)
45		Отражена задолженность по оплате труда:
		рабочим основного производства:
		продукция А;		59 907		20	70
		продукция Б;		130 093		20	70
		итого:		190 000
		рабочим ремонтного цеха;		24 000		23-1	70
		водителям грузовых автомобилей;		32 000		23-2	70
		водителям легковых автомашин;		18 000		23-2	70
		аппарату управления цехов;		28 000		25	70
		прочему персоналу цехов;		6 500		25	70
		аппарату управления организацией;		89 000		26	70
		работникам отдела сбыта;		42 000		44	70
		всего:		429 500
46		Произведены отчисления от начисленной заработной платы в фонд социального страхования - 2,9%:
		рабочим основного производства:
		продукция А;		1737,3		20	69
		продукция Б;		3772,7		20	69
		итого:		5510
		рабочим ремонтного цеха;		696		23-1	69
		водителям грузовых автомобилей;		928		23-2	69
		водителям легковых автомашин;		522		23-2	69
		аппарату управления цехов;		812		25	69
		прочему персоналу цехов;		188,5		25	69
		аппарату управления организацией;		2 581		26	69
		работникам отдела сбыта;		1 218		44	69
		всего:		12455,5
47		Произведены отчисления от начисленной заработной платы в пенсионный фонд-20%:
		рабочим основного производства:
		продукция А;		11981,4		20	69
		продукция Б;		26018,6		20	69
		итого:		38000
		рабочим ремонтного цеха;		4 800		23-1	69
		водителям грузовых автомобилей;		6 400		23-2	69
		водителям легковых автомашин;		3 600		23-2	69
		аппарату управления цехов;		5 600		25	69
		прочему персоналу цехов;		1 300		25	69
	аппарату управления организацией;			17 800		26	69
	работникам отдела сбыта;			8 400		44	69
	всего:			85900
48	Произведены отчисления в фонд обязательного медицинского страхования- 3,1%:
	рабочим основного производства:
	продукция А;			1 857,12		20	69
	продукция Б;			4 032,88		20	69
	итого:			5 890,00
	рабочим ремонтного цеха;			744,00		23-1	69
	водителям грузовых автомобилей;			992,00		23-2	69
	водителям легковых автомашин;			558,00		23-2	69
	аппарату управления цехов;			868,00		25	69
	прочему персоналу цехов;			201,50		25	69
	аппарату управления организацией;			2 759,00		26	69
	работникам отдела сбыта;			1 302,00		44	69
	всего:			13 314,50
49	Произведены отчисления в фонд травматизма -2%:
	рабочим основного производства:
	продукция А;			179,72		20	69
	продукция Б;			390,28		20	69
	итого:			570
	рабочим ремонтного цеха;			72		23-1	69
	водителям грузовых автомобилей;			96		23-2	69
	водителям легковых автомашин;			54		23-2	69
	аппарату управления цехов;			84		25	69
	прочему персоналу цехов;			19,5		25	69
	аппарату управления организацией;			267		26	69
	работникам отдела сбыта;			126		44	69
	всего:			1288,5
50	Отражена сумма начисленного НДФЛ от сумм оплаты труда (13%)			54 286		70	68
51	Отражено удержание из начисленной оплаты труда работников сумм в счет числящейся задолженности:
	по исполнительным листам у:
	Иванова С.И.;			250		70	76
	Петрова И.В.;			320		70	76
	ранее выданная сумма займа у Лаврова Д.В.;			600		70	73
	в погашение задолженности по недостаче у Климова			180		70	73
52	Отражены суммы наличных денежных средств поступающих в кассу с р/счета на выдачу з/п и хозяйственные расходы			406 314		50	51
53	Отражена выплата наличных денежных средств из кассы организации в счет погашения задолженности по оплате труда работникам по платежной ведомости			374 414		70	50
54	Отражена депонированная сумма оплаты труда, не выплаченная Зимину А.Л. в установленные сроки			1 800		70	76
55	Отражена выдача наличной денежной суммы Новикову А.Д., ранее учетной как депонированная			2 100		76	50
56	Из кассы организации выданы наличные денежные средства под отчет главному бухгалтеру Семенову Ю.А. на командировочные расходы			3 000		71	50
57	Отражены денежные средства, сданные из кассы на расчетный счет (депонированная заработная плата)			1 800		51	50
58	Отражена выдача наличными денежными средствами предоставленного займа Петрову Н.А. на индивидуальное жилищное строительство			25 000		73	50
59	Отражено поступление наличных денежных средств, внесенных в кассу Поздышевой А.Д. в погашение задолженности по возмещению материального ущерба			80		50	73
60	Учредители внесли в счет задолженности по вкладам в уставный капитал организации:
	наличные денежные средства в кассу;			20 000		50	75
	зачислены денежные средства на расчетный счет;			380 000		51	75
	материалы			250 000		10	75
61	Отражен выпуск готовой продукции и оприходование на склад по учетной цене:
	продукция А;			350 000		43	40
	продукция Б;			400 000		43	40
	с использованием счета 40
62	Произведен текущий ремонт складского помещения и списаны:
	краска, белила;			2 100		25	10
	начислена заработная плата рабочим по ремонту;			1 700		23	70
	произведены отчисления:
	в фонд социального страхования - 2,9%			49,3		23	69
	в пенсионный фонд -20%;			340		23	69
	в фонд обязательного медицинского страхования -3,1;			52,7		23	69
	в фонд травматизма - 3%			5,1		23	69
	итого:			4247,1
63	Произведен капитальный ремонт офиса подрядной организацией -ЗАО"Строитель" и принят по акту:
63.1	на сумму услуг;			170 000		23-1	60
	НДС - 18%			30 600		19	60
	итого:			200 600
63.2	Затраты на капитальный ремонт отражены на расходах будущих периодов			170 000		97	23-1
64	Отражено погашение задолженности перед подрядной организацией за ремонт с расчетного счета			200600		60	51
65	Принята к зачету сумма НДС , относящаяся к ремонтным работам офиса организации (№63)			30 600		68	19
66	Списана на затраты производства часть расходов (1\12) по ремонту офиса (Операция№63: 170 000/12)			1416,6		25	97
67	Произведен капитальный ремонт автомашины КАМАЗ хозяйственным способом и отражены расходы:
	начислена заработная плата за ремонтные работы;			5 000		23-1	70
	произведены отчисления во внебюджетные фонды;			1300		23-1	69
	списаны запчасти;			8 700		23-1	10-4
	списаны нефтепродукты;			920		23-1	10-3
	итого:			15 920
68	Отражена сумма законченного капитального ремонта автомашины КАМАЗ (ремонт производиться в ремонтном цехе) по акту			15 920		97	23-1
69	Списывается часть затрат (1\12) по капитальному ремонту автомашины КАМАЗ на расходы отчетного периода			1326,6		23-1	97
70	Отражена задолженность покупателяОАО"Рассвет" за:
	проданную продукцию А;			522 000		62	90
	проданную продукцию Б;			678 000		62	90
71	Отражена сумма НДС(18%), причитающихся к получению от покупателяпо проданной продукции (Операция №70)			216000		90	68
72	Забракованы 2шт. Изделия Б(исправимый брак)			13 333		28	20.Б
73	Отражены затраты по исправлению брака, в том числе: отражена задолженность по заработной плате за исправление брака Сидорову;			500		28	70
	произведены отчисления в фонд социального страхования-2,9%;			14,5		28	69
	израсходованы материалы на исправление брака			15 300		28	10
74	Организацией отражена сумма подлежащая взысканию с Лаврова Д.В. за потери от брака (средний заработок сотрудника составляет 5 000)			15814,5		73	28
	Отражено удержание из начисленной заработной платы суммы, подлежащей взысканию с Лаврова Д.В. за потери от брака (средний заработок сотрудника составляет 5 000)			2 175		70	73
75	Отнесена на затраты на производство продукции Б сумма потерь от брака			13 333		20.Б	28
76	Включены в затраты на производство продукции А, Б в конце отчетного периода соответствующие суммы затрат:
	затрат ремонтного цеха;
	продукция А;			10181,1		20/А	23-1
	продукция Б			23755,9		20/Б	23-1
	затрат автотранспорта;
	продукция А;			19161,9		20/А	23-2
	продукция Б			44710,4		20/Б	23-2
	общепроизводственных расходов;
	продукция А;			14236,2		20/А	25
	продукция Б			33217,8		20/Б	25
	общехозяйственных расходов;
	продукция А;			38 161,50		20/А	26
	продукция Б			89 043,50		20/Б	26
	при формировании полной себестоимости;
	продукция А;			81740,4		20/А	44
	продукция Б			190727,6		20/Б	44
77	В конце отчетного периода распределяется сумма учтенных расходов на продажу:
	на проданную продукцию А;			21324		90	44
	на проданную продукцию Б			31986		90	44
	итого:			53310
78	Отражается стоимость выпущенной готовой продукции в сумме фактической производственной себестоимости (НЗПна нач.+ Сумма за мес.20+НЗП на кон.):
	продукция А 100шт.;			239 403,3		40	20/А
	продукция Б 60шт			440 464,6		40	20/Б
	итого:			679 867,9
	Незавершенное производство(НЗП) на конец отчетного периода:
	продукции А;			0
	продукции Б			0
	итого:
79	Отражается списание числящейся стоимости готовой продукции, выручка от продажи которой признана в бухгалтерском учете в установленном порядке:
	продукция А 95шт.;			332 500		90	43
	продукция Б 54 шт.			360 000		90	43
	итого:			692 500
80	Списана сумма выявленных отклонений фактической производственной себестоимости от плановой себестоимости:
	на продукцию А;			141106,6		90	40
	на продукцию Б 650кг.			19 274,60		90	40
	итого:			121 832
81	Отражено погашение задолженности по расчетам с бюджетом по НДС(18%) с расчетного счета организации			126 532		68	51
82	В результате проведенной инвентаризации выявлена и отражена:
82.1	недостача
82.1.1	блоков оконных в количестве 2шт. (учетная стоимость 600,0руб. За блок, рыночная -800,0руб.);			1 200		94	10
82.1.2.	блоков дверных в количестве 3шт. (учетная цена -800,0руб. За 1 блок, рыночная- 1200,0руб.)			2 400		94	10
82.2.	излишки линолеума 3 погонных метра по цене 120 рублю за метр			360		10	91
	Недостача отнесена на виновное лицо - материально-ответственное лицо кладовщика БеловуМ.И.			3 600		73	94
83	Признана выручка от продаж продукции на экспорт			290 000		62	90-1
84	Списывается стоимость отгруженной ранее продукции иностранному покупателю			150 000		90-2	45
85	Отражено поступление на транзитный валютный счет денежных средств от иностранного покупателя в счет погашения ранее признанной задолженности по договору на экспорт продукции (1 000$ США по курсу 29 руб. за 1 $США)			290 000		52-2	62
86	Сдано поручение в банк на обязательную продажу части валютной выручки (50%) с транзитного счета			145 000		57	52
87	Зачислены на текущий валютный счет оставшиеся 50% валютной выручки			145 000		52	52-2
88	Зачислена на расчетный счет организации валютная выручка от обязательной продажи валюты (курс доллара- 25 руб. за 1 доллар США)			152 500		51	91-1
89	Списывается стоимость проданной валюты			7 500		91-1	57
90	Перечислено коммисионное вознаграждение банку			25 000		91-2	51
91	Отражена сумма переоценки по текущему валютному счету (курс ЦБ РФ на конец отчетного периода 25руб. за доллар США)			12 500		52-1	91-1
92	Определяется результат по экспортной операции : прибыль (убыток) от продажи			140 000		90-1	99
93	Отражено погашение задолженности по перечислению отчислений в бюджет по:
	НДС - 18%			65 835		68-НДС	51
	Налогу на доходы физ.лиц - 26%;			36 400		68НДФЛ	51
94	Заключительными оборотами отчетного месяца отражается прибыль (убыток) от обычных видов деятельности				140 000	90-9	99
95	Заключительными оборотами отчетного месяца отражается прибыль (убыток) от операций, отличных от обычных видов деятельности				3 839,30	99	91-9
96	Заключительными оборотами декабря закрываются субсчета по счету 90"Продажи":
	90-1 "Выручка"				164 190	90-9	99
	90-2 "Себестоимость продаж"				243 664	90-9	99
	90-3 "Налог на добавленную стоимость"				216 000	99	90-9
97	Заключительными оборотами за декабрь закрываются субсчета по счету 91: 91-1, 91-2.
	91-1 "Прочие доходы"				683 501	91	99
	91-2 "Прочие расходы"				188 141	99	91
98	Отражается начисленная сумма задолженности по платежам налога на прибыль				152 440	99	68
99	Отражена сумма чистой прибыли (убытка) за отчетный год заключительными оборотами декабря				278 551	99	84

Страницы: 1, 2, 3, 4