Контрольная работа: Бухгалтерский учет предприятия на примере ООО "Бюро Линк"

4. Учет затрат, включенных в себестоимость продукции (работ, услуг) за месяц

Определение затрат на производство продукции является итоговой операцией при учете процесса производства. В себестоимость включаются только те затраты, которые непосредственно связаны с производством продукции (работ, услуг) (Положение №552 от 5 августа 1992 г., с последующими изменениями и дополнениями).

1. Материальные затраты – связанные с использованием природных ресурсов, за минусом возвратных отходов по цене возможного использования.

2. Затраты на оплату труда, в т.ч. премии, компенсационные выплаты в пределах норм, предусмотренных законодательством, компенсации в установленных законодательством размерах женщинам, находящимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком до достижения им определенного законодательством возраста, а также затраты на оплату труда не состоящих в штате предприятия работников, занятых в основной деятельности.

3. Отчисления на социальные нужды: обязательные отчисления по установленным законодательством нормам.

4. Амортизация основных фондов, включая сумму прироста амортизационных отчислений в результате их индексации.

5. Прочие затраты, т.е. затраты, входящие в себестоимость, но не относящиеся к тем, которые перечислены в предыдущих элементах. Это некоторые налоги и таможенные пошлины (транспортный налог, земельный налог, таможенные пошлины).

5. Начисление заработной платы

Оплата труда имеет два вида: сдельная и повременная.

В основу расчета сдельной оплаты труда берется количество выполненной работы и расценка за ее единицу. Выделяют:

1.  Прямую сдельную.

2.  Сдельную-премиальную (средний заработок, рассчитанный по прямой сдельной, дополняется премированием за перевыполнение норм выработки или за качество работы.

3.  Сдельно-прогрессивную (оплата труда повышается при перевыполнении норм выработки с каждым процентом его перевыполнения).

4.  Аккордную (оплата труда за комплекс работ).

За основу расчета повременной оплаты труда берется тарифная ставка за час работы или оклад и фактическое отработанное время. Выделяют:

1.  Простая

2.  Повременно-премиальная

3.  Основная оплата (за затраченный труд или отработанное время)

4.  Дополнительная оплата (за неотработанное время, подлежащее оплате в соответствии с действующими законами: оплата отпусков, больничных листов, надбавки в районах Крайнего севера и приравненных к ним местностям т.д.)

Отработанное и неотработанное время должно быть отражено в табеле учета рабочего времени.

За работу с отклонениями условий труда от нормальных, работу в праздничные и выходные дни (доплата не менее, чем 100% или предоставление другого дня отдыха), за работу в сверхурочное время работники имеют право на доплату. Условия выплаты и конкретные размеры доплат устанавливаются на каждом предприятии самостоятельно и отражаются в коллективных договорах. Бухгалтеру необходимо вести учет кредитов и займов, выдаваемых своим работникам, что должно быть оформлено договором с оговоренным сроком возврата. Займы проводятся бухгалтером по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчету 2 «Расчеты по предоставленным займам» и кредиту счета 50 «Касса». При возврате делается обратная проводка.

Положение

об оплате труда

1. ООО «Бюро Линк» является частным предприятием, находящееся на самофинансировании.

2. Форма оплаты труда сотрудников ООО «Бюро Линк» - бестарифная система оплаты.

3. Минимальный оклад – 12000 тысяч рублей.

4. Оплата труда сотрудников ООО «Бюро Линк» состоит из должностного оклада (основная гарантированная оплата и премиального вознаграждения).

5. Размер оклада зависит от объема выполненных работ за фактически отработанное время, личного вклада в конечные результаты деятельности организации, а также от степени квалификации и стажа работников.

6. Премиальное вознаграждение выплачивается сотрудникам за качество выполняемых работ по итогам деятельности.

7. Зарплата сотрудников не может быть ниже установленного Правительством РФ минимального размера оплаты труда.

8. Выплата зарплаты ежемесячная, один раз.

9. Выплата заработной платы осуществляется из специально созданного фонда оплаты труда (ФОТ), из средств, относящихся на издержки производства.

10. Размер ФОТ зависит от полученного дохода предприятия.

11. ФОТ может периодически пересматриваться, но в сумме обязательными издержками не должен превышать уровня доходов организации с учетом норм рентабельности.

Положение

о премировании сотрудников

1. Работники премируются по результатам работы за предыдущий месяц в размере, зависящим от финансово-хозяйственной деятельности организации.

2. Премирование производится как из ФОТ, так и из прибыли предприятия.

3. Размер устанавливается на усмотрение администрации.

4. Основанием для премирования являются данные бухгалтерской отчетности.

5. Премии работникам основного производства и вспомогательному персоналу выплачиваются за увеличение товарооборота, наличие ассортимента, модернизацию производства, влияющею на рост прибыли, своевременное исполнение приказов и распоряжений руководства организации.

6. Премии бухгалтеру выплачиваются за качество работы, своевременное выполнение отчетности, соблюдение требований нормативной документации, внедрение новшеств, способствующих выявлению недостатков работы, повышению финансово-экономических показателей деятельности, своевременное и качественное выполнение требований руководства.

7. Работники, виновные в несоблюдении требований законодательства и нормативной документации, а также правил внутреннего трудового распорядка, могут быть полностью или частично лишены премий по решению руководства.

Положение принято на общем собрании коллектива.

6. Удержания и начисления из заработной платы

Из начисленной работнику заработной платы, оплаты труда по трудовым соглашениям, договора подряда и совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на две группы:

1. Обязательные удержания - налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

2. Удержания по инициативе организации - долг за работником; ранее выданный плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за ущерб производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак и др.

В соответствии со второй частью Налогового кодекса РФ с 01 января 2001 г. вводится единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды – Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Фонд обязательного медицинского страхования РФ. Единый социальный налог предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Объектом налогообложения для исчисления налога признаются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателям в пользу работников по всем основаниям, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), по авторским и лицензионным договорам, а также выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты налогоплательщиков.

Детальный перечень налогообложения, налоговая база, доходы, не подлежащие налогообложению, налоговые льготы изложены во второй части Налогового кодекса РФ.

Для налогоплательщиков применяются следующие ставки социального налога:

Сумма налога начисляется налогоплательщиком отдельно в каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15 числа следующего месяца.

Банк не вправе выдавать своему налогоплательщику средства на оплату труда, если последний не предоставил платежных поручений на перечисление налога.

Отчисления на социальное страхование, пенсионное обеспечение и обязательное медицинское образование производят от сумм оплаты труда все работники, независимо от сферы деятельности.

Налог на доходы физических лиц в соответствии со второй частью Налогового кодекса РФ с 01 января 2001 года, подоходный налог заменен на доходы с физических лиц. Налогоплательщиками являются физические лица резиденты РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных на территории РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

К доходам от источников в РФ относятся:

·Дивиденды и проценты, выплачиваемые российской или иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории РФ.

·Страховые выплаты при наступлении страхового случая, выплачиваемые российской или иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории РФ.

·Доходы, полученные от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности.

·Доходы, полученные от предоставления в аренду, и доходы, полученные от иного использования имущества, находящегося на территории РФ.

·Доходы от реализации имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу.

·Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействия) в РФ.

·Пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, выплачиваемые в соответствии с действующим российским законодательством или выплачиваемые иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории РФ.

·Доходы от использования любых транспортных средств.

·Иные доходы, получаемые налогоплательщиками в результате осуществления им деятельности на территории РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Не подлежит налогообложению:

1.  Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособия по уходу за больным ребенком), пособия по безработице, беременности и родам, а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.

2.  Государственные пенсии, назначаемые государством.

3.  Все виды компенсационных выплат.

4.  Вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную донорскую помощь.

5.  Алименты.

6.  Гранты на поддержку науки и образования.

7.  Разного рода премии за достижения в науке и технике, образовании, культуре, литературе и искусстве по перечню премий, утвержденному Правительством РФ.

8.  Суммы единовременной материальной помощи и ряд других доходов физических лиц.

Налогоплательщик имеет также право на социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты.

Социальные вычеты: в сумме, уплаченной в налоговом периоде, за обучение в образовательном учреждении (до 25 000 рублей), за услуги по лечению (до 25 000 рублей), на сумму денег, переданных безвозмездно религиозным организациям. Социальные вычеты фирма не предоставляет. Их человек может получить в своей налоговой инспекции после сдачи декларации о доходах за прошедший год.

Имущественные вычеты: предоставляются в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщиков не менее пяти лет (до 1 млн. руб.), и от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика не менее трех лет (до 125 тыс. руб.). А также в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство или приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры (до 600 тыс. руб.).

Профессиональные вычеты: предоставляются категории налогоплательщиков в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов или в установленных размерах (на создание научных разработок – в размере 20 % к сумме начисленного дохода, за открытие изобретения и создание промышленных образцов – в сумме 30 % от дохода, полученного за первые 2 года использования и т. п.

Налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 %.

Расчетно-платежная ведомость по заработной плате за январь 2010 г (РПВ-1)

Удержание НДФЛ 10400

Начислен ЕСН и ПФ 4800

Начислен ЕСН в ФСС 2320 и ЕСН в ФФМС 880

Начислен ЕСН в ТФМС 1600

Начислено в ПФ (страх) 10480

Начислено в ПФ (накопит) 720

Начислено в ФСС (травм) 0,2% 160

Всего к перечислению 31360

Список использованной литературы

1.  Теория бухгалтерского учета./Н.В.Брыкова./Академия./Москва, 2009

2.  Бухгалтерский учет и отчетность предприятий и организаций./М.Ю. Данилина./Экономика и финансы./Москва, 2002

3.  Основы бухгалтерского учета и аудита./Н.Н.Хахонова./Феникс./Москва, 2003

4.  Правовые основы бухгалтерского и налогового учета, аудита в Российской Федерации./Е.М.Ашмарина./Юристъ./Москва, 2006