· ООО «Бюро Линк», является юридическим лицом, обладает расчетным и другими счетами в банках, имеет собственное имущество, самостоятельный баланс, круглую печать с полным своим наименованием на русском языке, где указано местонахождение ООО «Бюро Линк», штампы, бланки.

· Вид деятельности: продажа непродовольственных товаров.

ООО «Бюро Линк» учреждено одним физическим лицом, являющимся согласно приказа №1 по организации, Генеральным директором.

Основными документами предприятия является Устав и Решение о создании общества.

Устав организации содержит следующие положения:

1. Полное и краткое наименование общества.

2. Список участников (учредителей) с указанием паспортных данных.

3. Способ достижения цели создания предприятия.

4. Перечень видов деятельности.

5. Величина уставного капитала и способ его формирования.

6. Последовательность выбытия старых и принятия новых участников.

7. Принципы распределения прибыли.

Решение о создании ООО «Бюро Линк» - это документ, на основании которого, в случае если число участников не более одного, устанавливается факт создания юридического лица.

Перед началом работы ООО «Бюро Линк» было зарегистрировано в ИФНС, ПФР, ФСС, ТФОМС, были получены ИНН, ОГРН и коды статистики.

На накопительный счет в Банке внесена сумма Уставного капитала в размере 10000 (десять тысяч) рублей.

Приказом №2 на работу был принят Главный бухгалтер Семенова И.И., на которого, как и на Генерального директора, оформлена банковская карточка с образцами подписей.

Приказом №3 утверждается штатное расписание:

Приказ №3

01 января 2010 года

Об утверждении штатного расписания

Приказываю утвердить следующее штатное расписание и установить размеры окладов:

1. Генеральный директор 21000

2. Заместитель Генерального директора 18000

3. Главный бухгалтер 15000

4. Старший менеджер 14000

5. Менеджер 12000

Генеральный директор __________________________/Хромов В.В./

2. Учетная политика предприятия

Учетная политика отражает технологию ведения бухгалтерского учета на предприятии. Она предполагает получение информации, открытой для внешних пользователей. Эта открытость достигается путем достоверного отражения ее в финансовой отчетности предприятия.

Учетная политика должна быть разработана на каждом предприятии независимо от формы собственности. Вид деятельности и форма собственности предприятия существенно влияет на положения учетной политики.

Учетная политика предприятия выбирается и обосновывается экономическими, юридическими и бухгалтерскими службами предприятия и утверждается руководителем. Она должна быть оформлена соответствующим организационно-распорядительным документом и утверждена приказом или распоряжением по предприятию.

Кроме учетной политики на предприятии разрабатывается налоговая политика, наличие которой не определено нормативными документами, но практически она нужна каждому предприятию.

Учетная политика составляется в начале года и действует в течение всего года. Предприятие не имеет права менять учетную политику (в случае крайней необходимости нужно разрешение Минфина).

Учетная политика отличается на разных предприятиях, т.к. дает возможность выбора конкретных способов оценки, калькуляции, состава и порядка ведения счетов, формы бухгалтерского учета и т.д. При этом недопустимо, чтобы некоторые факторы учитывались и понимались по-разному на предприятии и налоговыми органами в разные моменты времени. Например, недопустима ситуация, когда предприятие в одном месяце ведет учет с применением одних счетов, а в следующем – других. В зависимости от способа оценки средств, начисления износа и т.д., по-разному формируется себестоимость и отражаются операции. Из этого можно сделать вывод, что учетная политика – это необходимый инструмент регулирования бухгалтерского учета на конкретном предприятии.

Основными нормативными документами регулирования являются:

1. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/98, утвержденное приказом Минфина РФ от 09 декабря 1998 года № 60н.

2. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» ПБУ 2/94, утвержденное приказом Минфина РФ от 20 декабря 1994 года № 167.

3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99.

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/98, утвержденное приказом Минфина РФ от 15 июня 1998 года № 25н.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/97, утвержденное приказом Минфина РФ № 65н от 03 сентября 1997 года.

6. Гражданский кодекс РФ (часть I и II).

7. Налоговый кодекс РФ.

В Положении по бухгалтерскому учету (ПБУ «Учетная политика предприятия» 1/98) разъясняется, что к способам ведения бухгалтерского учета относятся следующие методы, приемы и способы:

1. Методы группировки и оценки:

· факторы хозяйственной деятельности

· погашения стоимости активов

2. Приемы организации

· документооборот

· инвентаризация

3. Способы применения

· счетов бухучета

· системы учетных регистров

· обработка данных.

Способы ведения бухгалтерского учета, выбранные предприятием при формировании учетной политики, применяются с 01 января 2010 года, следующего за годом издания соответствующего организационно-распорядительного документа (приказом на учетную политику). Они применяются всеми структурными подразделениями организации (включая выделенные в отдельный баланс) независимо от места их расположения.

Все способы ведения бухгалтерского учета подлежат раскрытию в пояснительной записке, входящей в состав годового отчета. Представляемая в течение отчетного года бухгалтерская отчетность может не содержать информацию об учетной политике, если в последней не произошли изменения со времени составления предыдущей годовой отчетности.

Положением по учетной политике установлены следующие допущения имущественной обособленности организации, непрерывности деятельности, последовательности применения учетной политики и временной определенности фактов хозяйственной деятельности:

1. Допущения имущественной обособленности означает, что имущество и обязательства организации существуют обособленно от имущества и обязательств собственника. Для нашей страны в период становления рыночной экономики это особенно важно, так как во многих организациях их имущество находится в личном пользовании учредителей, участников или работников.

2. Допущение непрерывности деятельности означает, что организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у нее отсутствует намерение ликвидации или существенного сокращения деятельности. Это не означает, что предприятие не может быть создано на конкретный срок. В соответствии с Гражданским кодексом РФ предприятие может быть создано на конкретный срок или для достижения какой-либо цели.

3. Допущение последовательности применения учетной политики означает, что выбранная организацией учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому.

4. Допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности означают, что они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности того периода, в котором совершены, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами. Например, начисленная заработная плата относится на издержки производства или обращения того периода, в котором она начислена, независимо от фактического времени выплаты начисленной суммы работникам.

Формируемая организацией учетная политика должна соответствовать требованиям полноты, осмотрительности, приоритета содержания перед формой непротиворечивости рациональности.

· Требование полноты означает необходимость отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности.

· Требование осмотрительности означает большую готовность к учету потерь (расходов) и пассивов, чем возможных доходов и активов (не допуская скрытых резервов).

· Требование приоритета содержания перед формой означает, что в бухгалтерском учете факты хозяйственной деятельности должна отражаться исходя не только из их правовой формы, но и из экономического содержания фактов и условий хозяйствования.

· Требование непротиворечивости обуславливает необходимость тождества данных аналитического учета оборотом и остатком по синтетическим счетам на 1 число каждого месяца, а также показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета.

· Требование рациональности означает необходимость рационального и экономического ведения бухгалтерского учета исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации. Учетная политика организации формируется главным бухгалтером (бухгалтером) организации и утверждается руководителем организации. При этом утверждается:

· Рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности.

· Формы первичных отчетных документов применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности.

· Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации.

· Методы оценки активов и обязательств.

· Правила документооборота и технология обработки учетной информации.

· Порядок контроля за хозяйственными операциями.

· Другие решения для организации бухгалтерского учета.

В этом документе описываются все особенности ведения учета конкретной организации. Он составляется на основе Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденного Приказом Минфина РФ от 09 декабря 1998 г. № 60н.

Приказ № 10

Об учетной политике для целей бухгалтерского учета ООО «Бюро Линк» на 2010г.

«Приказываю»

Утвердить учетную политику предприятия для целей бухгалтерского учета.

I. Организационно-технический раздел

1. Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Положениями по бухгалтерскому учету, Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н, по журнально-ордерной системе и раздельно по видам продукции и деятельности.

2. Формы применяемых первичных документов

Для оформления хозяйственных операций применяются типовые (унифицированные) формы первичных документов, утвержденные постановлением Госкомстата РФ. Лица, имеющие право первой подписи:

- Генеральный директор

- Главный бухгалтер

3. Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводить инвентаризацию финансовых обязательств предприятия в последний месяц года, а инвентаризацию основных средств один раз в год.

4.Организация учетной работы.

Бухгалтерский учет осуществлять бухгалтерией предприятия, возглавляемой Главным бухгалтером.

II. Методологический раздел.

1. Учет процесса приобретения и заготовления материалов осуществляется в оценке по фактической себестоимости с применением счета 10 «Материалы» (План счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н.).

2. Первоначальная стоимость нематериальных активов погашается линейным способом, исходя из норм, исчисленных организацией на основе срока их полезного использования (п. 15 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов»).

3. Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

4. Объекты основных средств, используемые организацией в течении периода превышающего 12 месяцев, имеющие стоимость не более 10000 рублей за единицу, списываются на затраты на производство по мере отпуска их в производство или эксплуатацию (п. 18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

5. Амортизация основных средств, приобретенных в текущем году, начисляется линейным способом (п. 18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Срок полезного использования объектов основных средств устанавливается на основании постановления правительства РФ от 01 января 2002 г. №1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

6. При отпуске материально-производственных запасов в эксплуатацию их оценка производится по себестоимости каждой единицы.

7. Учет издержек обращения ведется на счете 44 (Расходы на продажу). В конце отчетного периода закрывается с кредита счета 44 в дебет счета 90 (Продажа).

8. Товары отражаются в учете по розничным ценам, по этому дополнительно применяется счет 42 «Торговая наценка».

9. Затраты на ремонт основных средств включаются в себестоимость отчетного периода, в котором были произведены ремонтные работы (п. 5. 7. ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

10. Коммерческие расходы признаются полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по деятельности (п. 9 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

11. На счете 97 «Расходы будущих периодов» учитывается оплаченный отпуск будущего периода с наступлением срока списания расходов, затраты относятся на себестоимость по соответствующим счетам. Затраты произведенные организацией в отчетном периоде (программные продукты, лицензии, неисключительные права), но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей и подлежат списанию равномерно в течение периода, к которому они относятся.

12. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности один раз в год, в 4 квартале, производить инвентаризацию товара и основных средств.

Приказом по организации в ООО «Бюро Линк» создана учетная политика для целей налогообложения, которая остается неизменной в течение финансового года. На основании норм Налогового Кодекса РФ вводится принцип последовательности применения учетной политики для целей налогообложения (налоговой политики организации) для исчисления налога на прибыль.

Приказ № 11

Об учетной политике для целей налогообложения на 2010 г.

1. Учет для целей налогообложения организуется по принципу последовательности от одного налогового к другому, при этом первоначальными являются регистры бухгалтерского учета. В целях налогового учета при определении базы по налогу на прибыль произвести корректировки, учет товара ведется раздельно по видам продукции и деятельности.

2. Группировку расходов на расходы связанные с реализацией и внереализационные расходы (ст. 252 НК РФ).

3. Амортизационные отчисления по нематериальным активам признаются для целей налогообложения по приказам и договорам линейным методом (ст. 257 НК РФ).

4. Объекты основных средств, используемые организацией в течение периода превышающего 12 месяцев имеющие стоимость не более 10000 рублей за единицу, списываются на затраты на производство по мере отпуска их в производство или эксплуатацию (ст. 257 НК РФ).

5. Амортизация основных средств начисляется линейным способом (ст. 259 НК РФ).

6. При отпуске материально-производственных запасов в эксплуатацию, их оценка производится по себестоимости каждой единицы (ст. 254 НК РФ).

7. Затраты на ремонт основных средств включаются в себестоимость отчетного периода, в котором были произведены ремонтные работы (ст. 260 НК РФ).

8. Коммерческие расходы признаются полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по деятельности.

9. Со счета 97 «Расходы будущих периодов» учитывается оплаченный отпуск будущего периода с наступлением срока списания расходов, затраты относятся на себестоимость по соответствующим счетам. Затраты произведенные организацией в отчетном периоде (программные продукты, лицензии, неисключительные права), но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей и подлежат списанию равномерно в течение периода, к которому они относятся.

10. Учет издержек обращения ведется на счете 44 (Расходы на продажу). В конце отчетного периода закрывается с кредита счета 44 в дебет счета 90 (Продажа).

11. Выручка от реализации товара определяется по моменту отгрузки, т. е. доход от реализации определяется методом начисления (ст. 271 гл. 25 НК РФ).

12. Налог на добавленную стоимость определяется по отгрузке (ст. 168 гл. 21 НК РФ).

13. Для обеспечения права на освобождения от НДС вести раздельный учет выручки необлагаемых и облагаемых НДС (ст. 167 НДС (ст. 167 НК РФ).

14. Налог на прибыль уплачивается по квартально до 28 числа по итогам отчетного периода.

15. Налог на имущество организации исчислять исходя из остаточной стоимости имущества, сформированной по правилам бухгалтерского учета определенным ПБУ 6/01, ПБУ 5/01, ПБУ 14/01.

Рабочий план счетов

№ п/п	Наименование счета	Номер счета	Номер и наименование субсчета	Вид счета
1	Основные средства	01		А
2	Амортизация основных средств	02		П
3	Вложение во внеоборотные активы	08	1. Приобретение земельных участков 2. Приобретение объектов продовольствия 3. Строительство объектов основных средств 4. Приобретение объектов основных средств	А
4	Материалы	10	1. Сырье и материалы 2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции, детали 3. Топливо 4. Тара и тарные материалы 5. Запасные материалы 6. Прочие материалы 7. Материалы, переданные в переработку на сторону 8. Строительные материалы 9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности	А
5	НДС по приобретенным ценностям	19	1. НДС по приобретению основных средств. 2. НДС по приобретенным нематериальным активам 3. НДС по приобретенным материально-производственным запасам	А
6	Основное производство	20		А
7	Общехозяйственные расходы	26		А
8	Готовая продукция	43		А
9	Касса	50	1. Касса организации 2. Операционная касса 3. Денежные документы	А
10	Расчетный счет	51		А
11	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60		П
12	Расчеты с покупателями и заказчиками	62		АП
13	Расчеты по налогам и сборам	68		П
14	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69	1. Расчеты по социальному страхованию 2. Расчеты по пенсионному обеспечению 3. Расчеты по медицинскому страхованию	П
15	Расчеты с персоналом по оплате труда	70		П
16	Расчеты с подотчетными лицами	71		АП
17	Расчеты с дебиторами и кредиторами	76	1.По имущественному и личному страхованию 2. По претензиям 3. По дивидендам и др.доходам 4. По депонированным суммам	АП
18	Уставной капитал	80		П
19	Продажи	90		АП
20	Прочие доходы и расходы	91		АП
21	Прибыли и убытки	99		АП

3. Журнал хозяйственных операций за месяц

Хозяйственные операции за январь 2010 г.

№ п/п	Документ и содержание операций	Д	К	Сумма
1	2	3	4	5
1	Наряды и расчетно-платежная ведомость. Начислена заработная плата за месяц.	44	70	80000
2	Удержано из заработной платы: а)подоходный налог	70	68	10400
3	Выписка банка, приходный кассовый ордер. Получены деньги в кассу для выплаты з/п	50	51	69600
4	Расходный кассовый ордер. Выдана заработная плата из кассы.	70	50	69600
5	Выписка банка, платежное поручение. Перечислен ЕСН, НДФЛ, НСиПЗ-0,2%	69 68	51 51	20960 10400
6	Расчет бухгалтерии. Начислены платежи от ФОТ а)фонду социального страхования – 2,9% б) пенсионному фонду – 20% в) фонду обязательного медицинского страхования – 3,1%	44 44 44	69-1 69-2 69-3	2320 16000 2480
7	Справка бухгалтерии Начислена арендная плата за арендуемое помещение: январь – 29500, в т.ч. НДС - 4500	44 19	60 60	25000 4500
8	Выписка банка, платежное поручение. Перечислена арендная плата за январь.	60	51	15000
9	Счет-фактура. НДС предъявлен бюджету	68	19	4500
10	Счет. Начислено за потребленную эл/энергию, газ, воду – 14160 НДС - 2160	44 19	60 60	12000 2160
11	Выписка банка, платежное поручение. Перечислено за потребленную эл/энергию, газ, воду	60	51	14160
12	Выписка банка, платежное поручение. Перечислено поставщику в уплату за поступившие материалы	60	51	17340
13	Счет-фактура. Списан НДС в погашение задолженности бюджету по оплаченным материалам.	68	19	2645,08
14	Расходный кассовый ордер. Выдано из кассы в подотчет.	71	50	4200
15	Выписка банка. Зачислены денежные средства на расчетный Счет за реализованную продукцию.	51	62	300000
16	Списана фактическая стоимость реализованной продукции из производства	90	20	177630
17	Справка бухгалтерии. Доначислен транспортный налог	91	68	3250
18	Расчет бухгалтерии. Начислен НДС за реализованную продукцию.	90	68	3498
19	Выявлен финансовый результат	90	99	53934
20	Сальдо прочих доходов и расходов	99	91	3200

Страницы: 1, 2