Дипломная работа: Учет и анализ реализованных товаров, работ и услуг

Износ основных средств в 2004 году составил 34 213 тыс. тенге, в 2005 году – 38 139 тыс. тенге, в 2006 году – 39 511 тыс. тенге.

Большие суммы износа объясняются применением ускоренной амортизации. Это выгодно предприятию тем, что начисленная амортизация вносится в себестоимость продукции, тем самым снижая налогооблагаемую базу ТОО, то есть доход от деятельности.

В 2004 году ТМЗ на предприятии было в сумме 4 874 тыс. тенге, в 2005 году – 64 257 тыс. тенге, в 2006 году – 19 760 тыс. тенге.

Увеличение ТМЗ в 2005 году на 44 497 тыс. тенге, как видно из рассматриваемой таблицы произошло из-за статьи «Незавершенное производство». Как раз в конце 2005 года еще шло строительство дополнительных складов и мельницы.

Положительным моментом является, то что товары на предприятии имеют небольшую динамику. Так в 2005 году товары на складах увеличились на 124 тыс. тенге (с 1 200 тыс. тенге до 1 324 тыс. тенге), а в 2006 году снизились на 615 тыс. тенге и составили на конец года 709 тыс. тенге.

Краткосрочная дебиторская задолженность в 2004 году составляла 21 770 тыс. тенге, в 2005 году – 23 575 тыс. тенге, в 2006 году – 17 350 тыс. тенге. Основную часть дебиторской задолженности составляют счета к получению от покупателей. Дебиторская задолженность возросла в 2005 году на 1 805 тыс. тенге, в 2006 году снизилась на 17 350 тыс. тенге или на 26,4%.

Прочая дебиторская задолженность – это НДС к возмещению. При экспортировании товаров, предприятие уплачивает нулевую ставку НДС, то есть государство после продажи возвращает уплаченный налог.

Наименьшая сумма денег на ТОО «Жаснур» была в 2006 году – 63 тыс. тенге. В 2004 году на балансе было 1 767 тыс. тенге, а в 2005 году – 426 тыс. тенге. В 2005 году наиболее ликвидные активы снизились на 1 341 тыс. тенге или на 75,9%.

Таким образом текущие активы в 2004 году составили 28 411 тыс. тенге, в 2005 году – 88 258 тыс. тенге, в 2006 году – 37 173 тыс. тенге. В 2005 году произошел рост на 59 847 тыс. тенге, а в 2006 году снижение на 51 085 тыс. тенге.

Рост валюты баланса объясняется большими суммами незавершенного производства.

Динамика статей пассивов баланса показывает, что уставный капитал не увеличивался и не уменьшался (66 тыс. тенге).

Нераспределенный доход в 2006 году увеличился с 36 871 тыс. тенге 2005 году до 39 871 тыс. тенге в 2006 году на 3 000 тыс. тенге или на 8,1%.

Долгосрочных обязательств на предприятии не имеется.

Краткосрочная кредиторская задолженность в 2004 году составила 42 771 тыс. тенге, в 2005 году – 101 785 тыс. тенге, в 2006 году – 50 155 тыс. тенге.

Кредиторская задолженность в 2005 году увеличилась на 59 014 тыс. тенге, в 2006 году снизилась на 51 630 тыс. тенге.

Негативным моментом является появление долга перед бюджетом по социальному налогу в 2006 году на сумму 111 тыс. тенге.

Также нежелательным является рост задолженности перед сотрудниками предприятия, которая в 2004 году составила 498 тыс. тенге, в 2005 году – 3 293 тыс. тенге, а в 2006 году – 1 668 тыс. тенге. Возникновение задолженности перед работниками может косвенно влиять на эффективность труда.

Все изменения происходящие в структуре баланса можно назвать нормальными, так как баланс – это точечное отражение состояния предприятия. Резкие колебания в статьях баланса обусловлены незавершенным строительством и долговыми обязательствами перед строительной организацией.

Исследуемое предприятие по результатам анализа структуры баланса можно характеризовать как не зависящее от внешних факторов, по причине большой производственной базы.

Следующим этапом финансового анализа будет оценка рентабельности ТОО «Жаснур».

Получение прибыли есть основная цель деятельности любого коммерческого предприятия. Достаточным уровень прибыли может считаться в том случае, когда норма прибыли равна или превышает норму прибыли, которую можно получить в других сферах деятельности. В противном случае, общеизвестно, что капитал стремится перетекать в области с наибольшей нормой прибыли. От этого правила возможны отклонения:

- когда вступают в силу законы несвободной рыночной экономики – рынок поделен и необходимо закрепиться в той сфере, где это возможно.

- объем прибыли в абсолютном выражении настолько велик, что собственники капитала не обращают внимания на относительные показатели доходности.

В практике финансового анализа используется большое количество различных показателей рентабельности. Для оценки кредитоспособности заемщика в краткосрочном периоде представляется целесообразным ограничиться приведенными ниже коэффициентами.

Коэффициент доходности активов: определяется как отношение выручки от реализации за отчетный период к общей стоимости активов по состоянию на отчетную дату. Измеряется в процентах. Рассчитывается следующим образом:

Выручка от реализации за период / итог баланса*100%.

Рассчитаем данный показатель за три года

Коэффициент доходности активов:

2004 год = 44927/83328*100=53%

2005 год = 48609/142131*100=34%

2006 год = 85993/94296*100=91%

Определение средних оценочных характеристик для данного коэффициента представляется нецелесообразным, поскольку его значение зависит от большого количества параметров, которые являются сугубо индивидуальными для каждого предприятия. Экономический смысл данного коэффициента в том, чтобы определить эффективность вложений предприятия.

Коэффициент прибыльности основной деятельности (К1): определяется как отношение прибыли от реализации за период к выручке от реализации за период. Измеряется в процентах. Рассчитывается следующим образом:

Прибыль (убыток) от реализации / выручка от реализации*100%

К1 2004 год = 5949/44927*100=13,2%

К1 2005 год = 7403/48609*100=15,2%

К1 2006 год = 11607/85993*100=13,5%

Средние оценочные характеристики:

менее 10% - неудовлетворительно;

от 5% до 15% - удовлетворительно;

более 15% - хорошо.

Данный коэффициент показывает, насколько эффективно ведется предприятием его основная производственная деятельность. Является очень важным показателем, так как по статьям «выручка от реализации» и «себестоимость», как правило, предприятия отражают наиболее реальные цифры.

Коэффициент рентабельности (К2): определяется как отношение прибыли от финансово-хозяйственной деятельности за период к выручке от реализации за период. Измеряется в процентах. Рассчитывается следующим образом:

Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности / выручка от реализации*100%.

К2 2004 год = 1094/44927*100=2,44%

К2 2005 год = 2688/48609*100=5,53%

К2 2006 год = 3718/85993*100=4,32%

Средние оценочные характеристики:

менее 0% - неудовлетворительно;

От 0% до 10% - удовлетворительно;

Более 10% - хорошо.

Коэффициент рентабельности (К3): определяется как отношение прибыли за период (до налогообложения) к выручке от реализации за период. Измеряется в процентах. Рассчитывается следующим образом:

Прибыль отчетного года / выручка от реализации*100%.

К3 2004 год = 1068/44927*100=2,37%

К3 2005 год = 2573/48609*100=5,29%

К3 2006 год = 3208/85993*100=3,73%

Средние оценочные характеристики:

менее 0% - неудовлетворительно;

От 0% до 5% - удовлетворительно;

Более 5% - хорошо.

Коэффициент рентабельности (К4): определяется как отношение нераспределенной прибыли за период к выручке от реализации за период. Измеряется в процентах. Рассчитывается следующим образом:

Нераспределенная прибыль / выручка от реализации*100%.

К4 2004 год = 1068/44927*100=2,37%

К4 2005 год = 2573/48609*100=5,29%

К4 2006 год = 3208/85993*100=3,73%

Средние оценочные характеристики:

менее 0% - неудовлетворительно;

От 0% до 5% - удовлетворительно;

Более 5% - хорошо.

При анализе данных показателей (в особенности коэффициентов рентабельности) необходимо учитывать, что ТОО «Жаснур» с целью максимального уменьшения отражаемой в бухгалтерской отчетности налогооблагаемой базы стремятся занижать свои доходы, завышая при этом расходы, что ведет к значительному занижению балансовых показателей прибыли по сравнению с реальными. Поэтому при оценке доходности необходимо обращать внимание на объемы и динамику расходов и отвлеченных средств.

Таблица 3 - Динамика коэффициентов рентабельности ТОО «Жаснур»

По результатам анализа рентабельности в таблице 3 можно сказать, что ТОО «Жаснур» ежегодно улучшает свои показатели. Предприятие рентабельно.

Рассмотрим источники формирования запасов предприятия.

Таблица 4 - Основные источники формирования запасов (тыс. тенге)

Таблица 4 показывает, что ТОО «Жаснур» свои запасы покрывает в 2004-2006 годах за счет кредиторской задолженности перед поставщиками. За счет собственных средств запасы не покрываются.

Излишек общей величины основных источников формирования покрытия в 2004 году составил 19 917 тыс. тенге, в 2005 году 20 592 тыс. тенге, в 2006 году – 13 209 тыс. тенге.

Стабильным является такой хозяйствующий субъект, который за счет собственных средств покрывает средства, вложенные в активы (основные фонды, нематериальные активы, текущие активы), не допускает неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности и расплачивается в срок по своим обязательствам. Главным в финансовой деятельности являются правильная организация и использование оборотных средств. Поэтому в процессе анализа финансового состояния вопросам рационального использования оборотных средств уделяется основное внимание.

Для оценки финансовой устойчивости фирмы следует вычислить следующие коэффициенты:

1) Коэффициент обеспеченности собственными средствами;

2) Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами;

3) Коэффициент маневренности собственного капитала;

4) Индекс постоянного актива;

5) Коэффициент износа;

6) Коэффициент годности;

7) Коэффициент реальной стоимости имущества;

8) Коэффициент автономии;

9) Коэффициент соотношения заемных и собственных средств.

Рассчитаем вышеуказанные коэффициенты и проанализируем их.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами = (Собственный капитал – Внеоборотные активы) / Текущие активы

2004 г – (36937-54917)/28411=-0,63

2005 г – (36937-53873)/88258=-0,19

2006 г – (39937-57123)/37173=-0,46

Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами = (Собственный капитал – Внеоборотные активы) / ТМЗ

2004 г – (36937-54917)/4874=-3,69

2005 г – (36937-53873)/64257=-0,26

2006 г – (39937-57123)/19760=-0,87

Коэффициент маневренности собственного капитала = (Собственный капитал – Внеоборотные активы) / Собственный капитал

2004 г – (36937-54917)/36937=-0,49

2005 г – (36937-53873)/36937=-0,46

2006 г – (39937-57123)/39937=-0,43

Индекс постоянного актива = Долгосрочные активы/ Собственный капитал

2004 г – 54917/36937=1,49

2005 г – 53873/36937=1,46

2006 г – 57123/39937=1,43

Коэффициент износа = Накопленная сумма износа / Первоначальная стоимость основных средств * 100

2004 г – 34213/89130*100%=38%

2005 г – 38139/92012*100%=42%

2006 г – 39511/96664*100%=41%

Коэффициент годности = остаточная стоимость основных фондов / полная первоначальная стоимость*100%

2004 г – 54917/89130*100%=62%

2005 г – 53873/92012*100%=58%

2006 г – 57123/96664*100%=59%

Коэффициент реальной стоимости имущества = (Основные средства + ТМЦ) /Валюта баланса

2004 г – (54917+4874)/83328=0,72

2005 г – (53873+64257)/142131=0,83

2006 г – (57123+19760)/94296=0,82

Коэффициент автономии = Собственный капитал / Валюта баланса

2004 г – 36937/83328=0,44

2005 г – 36937/142131=0,26

2006 г – 39937/94296=0,42

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств = Долгосрочные и краткосрочные пассивы /Собственный капитал

2004 г – 46391/36937=1,26

2005 г – 105194/36937=2,85

2006 г – 54359/39937=1,36

Полученные результаты сведем в следующей таблице 5.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами в 2004-2006 гг. ниже рекомендуемой нормы – -0.63, -0.19 и -0,46 соответственно по годам. ТОО «Жаснур» не обеспечен, в необходимом объеме, собственными средствами.

Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами составил в 2004 году - -,69, в 2005 году -0,26 и в 2006 году -0,87.

Коэффициент маневренности собственного капитала в 2004-2006 годах, также вне рекомендуемой нормы – 0,5. В 2005 году – -0,46, в 2006 году – -0,43.

Таблица 5 –

Показатели финансовой устойчивости ТОО «Жаснур» за 2004-2006 годы

Коэффициент износа в 2005 году возрастает на 4 % с 38% до 42%, в 2006 году снижается до 41%., то есть 1%

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6