Слід зауважити, що якщо платник ФСП не надає форму № 50сг, то розрахунок можна здійснити і на підставі даних бухгалтерського обліку, та і сама форма № 50сг складається на підставі даних бухгалтерського обліку. При цьому необхідно брати до уваги оборот по дебету субрахунка 701 «Дохід від реалізації готової продукції» в частині реалізації сільгосппродукції. Такі дані можуть бути отримані тільки з аналітичного обліку за видами сільгосппродукції.

Нижче наводиться рекомендована форма розрахунку і пояснення щодо її заповнення згідно з Методрекомендаціями № 419 [54,c.38].

Дані для розрахунку 75 % порога можуть бути й неточними. Так, працівники податкових органів просять до 1 січня підтвердити свій статус платника ФСП на наступний рік. Звичайно, у цьому випадку дані будуть не точними, а прогнозними.

Розрахунок податку не викликає труднощів. Об’єктом обкладення ФСП є:

– площа сільськогосподарських угідь, переданих у власність або наданих у користування (оренду) сільськогосподарським товаровиробникам;

– площа земель водного фонду, що використовуються для розпліднення, вирощування та вилову риби у внутрішніх водоймах (озерах, ставках і водосховищах) рибницькими, рибальськими та риболовецькими господарствами.

Зауважимо, що платник ФСП одночасно може мати як сільгоспугіддя, так і землі водного фонду, податок у цьому випадку справлятиметься із загальних площ таких земель.

Ставку податку встановлено залежно від виду сільгоспугідь (див. табл. 1.2). Причому вона різна для платників, які здійснюють діяльність у гірських зонах та на поліських територіях (графа 4), та платників, земельні угіддя яких не розташовані на таких територіях (графа 3).

Таблиця 1.1

РОЗРАХУНОК визначення питомої ваги доходу (виручки) від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва та продуктів її переробки в загальному обсязі валового доходу підприємства за 200__ рік

тис. грн., з одним десятковим знаком

№ з/п	Назва показників	Дохід (виручка) від реалізації
1	Вартість реалізованої продукції рослинництва	Графа 6, код рядка 0010 форми № 50сг мінус сума ПДВ
2	Вартість реалізованої продукції тваринництва	Графа 6, код рядка 0130 форми № 50сг мінус сума ПДВ
3	Вартість реалізованої СГ продукції, виробленої із СГ сировини власного виробництва на власних переробних підприємствах та на давальницьких умовах, незалежно від територіального розміщення переробного підприємства, в тому числі:	Графа 6, код рядка 0220 форми № 50сг мінус сума ПДВ
3.1	– дохід (виручка) від реалізації продукції допоміжних виробництв і промислів (крім продукції переробки власних сільгосппродуктів)	Графа 6, код рядка 0250 форми № 50сг мінус сума ПДВ
4	Сума акцизного збору	Код рядка 0221 форми № 50сг
5	Вартість наданих послуг (послуги машинно-тракторного парку, будівельних і ремонтних бригад, інші послуги), пов’язаних із сільськогосподарським виробництвом	Графа 6, код рядка 0260 форми № 50сг мінус сума ПДВ
6	Скоригованій дохід від реалізації СГ продукції власного виробництва та продуктів її переробки(дані рядків 1 + 2 + 3 – 3.1 – 4 + 5)	Визначається розрахунково
7	Загальна сума валового доходу	Графа 3, код рядка 010 форми № 2 мінус графа 3 код рядка 015 форми № 2 мінус графа 3, код рядка 020 форми № 2 або графа 3, код рядка 010 форми № 2м мінус графа 3, код рядка 020 форми № 2м
8	Питома вага доходу від реалізації СГ продукції власного виробництва та продуктів її переробки в сумі валового доходу, %	Рядок 6 : рядок 7 х 100 %

Таблиця 1.2

Вид сільгоспугідь	База оподаткування	Ставка, %
Вид сільгоспугідь	База оподаткування	загальна	на поліських та гірських територіях
Рілля, сіножаті й пасовища	Грошова оцінка одиниці площі (га)	0,15	0,3
Багаторічні насадження	Грошова оцінка одиниці площі (га)	0,09	0,1
Землі водного фонду, що використовуються для розпліднення, вирощування та вилову риби	Грошова оцінка одиниці площі ріллі по областях та Автономній Республіці Крим	0,45	0,45

Базою оподаткування є грошова оцінка земельних сільськогосподарських угідь, що визначається на підставі їх грошової оцінки, проведеної станом на 01.07.95 р. за Методикою № 213. У зв’язку з цим виникає таке запитання: чи потрібно індексувати грошову оцінку землі для розрахунку суми ФСП? Нагадаємо, що грошова оцінка землі застосовується для економічного регулювання земельних відносин при укладанні цивільно-правових угод, розрахунку суми земельного податку та ФСП. Коефіцієнт індексації грошової оцінки землі застосовується згідно із Законом про плату за землю. Він щороку розраховується Держкомземом, доводиться до власників земельних ділянок і враховується при обчисленні сум податку на землю. У той же час платники ФСП для цілей його обчислення індексацію грошової оцінки землі не провадять. Це пов’язане з тим, що на платників ФСП не поширюються норми Закону про плату за землю, у тому числі в частині проведення індексації грошової оцінки землі. Такої позиції дотримуються і працівники податкових органів («Вісник податкової служби України», 2004, № 36). Разом із тим у Положенні про ФСП передбачено, що грошова оцінка земельних ділянок уточнюється у зв’язку зі зміною їх складу. Як ураховуються орендовані площі? Це залежить від того, у кого платник ФСП орендує земельні ділянки, – у платника ФСП чи особи, котра такою не є.

Таблиця 1.3

Статус орендодавця	Якщо орендар – платник ФСП	Якщо орендар – неплатник ФСП
Орендодавець – платник ФСП	Орендовані площі включаються до розрахунку суми ФСП орендодавця	Орендовані площі включаються до розрахунку суми ФСП орендодавця
Орендодавець – неплатник ФСП	Орендовані площі включаються до розрахунку суми ФСП орендаря	Х

Справляння ФСП одночасно з орендодавця та орендаря, платників ФСП не передбачено. Цей податок сплачує хтось один. Зауважимо: у будь-якому випадку орендар – платник ФСП зобов’язаний, крім суми ФСП, сплачувати й орендну плату згідно з умовами договору оренди землі. До того ж нагадаємо, що укладення такого договору є обов’язковим. Так, відповідно до ст. 125 Земельного кодексу України від 25.10.2001 р. № 2768III [5, c.76] приступати до використання земельної ділянки до встановлення її меж у натурі (на місцевості), отримання документа, що засвідчує право на неї, та державної реєстрації забороняється. Договір оренди землі засвідчує право користування землею, отже, без його укладення орендарю обробляти земельну ділянку заборонено.

Порядком розрахунку ФСП передбачено подання Розрахунку фіксованого сільськогосподарського податку. Слід відзначити таку особливість – Розрахунок складається не за минулий звітний рік, а на поточний, тобто ФСП нараховується авансом. Із 1 січня 2005 року Розрахунок необхідно подавати в строки, вказані в табл.1.4.

Таблиця 1.4

Суб’єкти	Період, за який подається Розрахунок	Термін подання Розрахунку
Новостворені	Від дня їх створення до кінця року	Протягом 20 календарних днів, наступних за місяцем їх створення
Створені шляхом реорганізації	Від дня їх створення до кінця року	Протягом 20 календарних днів, наступних за місяцем їх створення
Діючі	На поточний рік	До 1 лютого поточного року

Порядок розрахунку фіксованого сільськогосподарського податку та складання податкового розрахунку [54, c.40] визначає єдині правила обчислення фіксованого сільськогосподарського податку і складання податкового розрахунку фіксованого сільськогосподарського податку, розроблений відповідно до Законів України "Про фіксований сільськогосподарський податок", "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" та Положення про порядок справляння та обліку фіксованого сільськогосподарського податку, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 23 квітня 1999 року N 658 [22, с.6].

Платники фіксованого сільськогосподарського податку (далі платники податку) визначають суму фіксованого сільськогосподарського податку на поточний рік у порядку і розмірах, передбачених Законом України "Про фіксований сільськогосподарський податок", виходячи з площі земельних ділянок та її грошової оцінки, проведеної за станом на 1 липня 1995 року, відповідно до Методики грошової оцінки земель сільськогосподарського призначення та населених пунктів, затвердженої постановою Кабінету Міністрів України від 23 березня 1995 року N 213 (далі Методика).

Платники податку, які не займаються розведенням, вирощуванням та виловом риби у внутрішніх водоймах (озерах, ставках та водосховищах), не включають до розрахунку суми фіксованого сільськогосподарського податку площу земель водного фонду.

Загальний розрахунок фіксованого сільськогосподарського податку на поточний рік на всю площу земельних ділянок, які підлягають оподаткуванню, подається щорічно до 1 лютого поточного року платником податку до органу державної податкової служби за місцем своєї реєстрації. У цей самий термін платник податку подає звітний розрахунок фіксованого сільськогосподарського податку окремо за кожною земельною ділянкою до органу державної податкової служби за місцем розташування такої земельної ділянки.

Платник фіксованого сільськогосподарського податку виправляє самостійно виявлені ним помилки майбутніх або минулих податкових періодів у порядку, установленому пунктом 5.1 статті 5 і пунктом 17.2 статті 17 Закону [13, с.37].

У разі зміни об'єкта оподаткування протягом року, що зменшує суму фіксованого сільськогосподарського податку за звітний місяць, платник податку до закінчення граничних строків подання податкових декларацій за такий місяць, установлених підпунктом "а" підпункту 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 Закону України [13,с.30] (протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного місяця), подає новий загальний розрахунок за місцем своєї реєстрації і новий звітний розрахунок за місцем розташування земельної ділянки з виправленими показниками за такий звітний місяць (а за потреби і за наступні за звітним місяці) без нарахування штрафів, установлених пунктом 17.2 статті 17 цього Закону.

Податковий розрахунок фіксованого сільськогосподарського податку може бути поданий до податкового органу за добровільним рішенням платника податку в електронній формі за умови дотримання вимог чинного законодавства, що регулює ці питання.

Сплата фіксованого сільськогосподарського податку здійснюється протягом 30 календарних днів, наступних за останнім календарним днем базового звітного (податкового) місяця.

РОЗДІЛ 2. АНАЛІЗ АДМІНІСТРУВАННЯ ПОДАТКІВ З СІЛЬГОСПВИРОБНИКІВ (ЮРИДИЧНИХ ОСІБ) В РАЙОННІЙ ПОДАТКОВІЙ ІНСПЕКЦІЇ

2.1 Структурно-функціональна організація роботи районної податкової інспекції в м.Дніпродзержинську

Згідно з Указом Президента України „Про затвердження Положення про Державну податкову адміністрацію України ” на рівень районної державної податкової адміністрації делеговані наступні права (повноваження) [14, c.5]:

здійснення контролю за додержанням податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків і зборів (обов'язкових платежів), а також неподаткових доходів, установлених законодавством (далі податки, інші платежі);

здійснення контролю за погашенням податкової заборгованості платниками податків, інших платежів, у тому числі тими, майно яких перебуває в податковій заставі;

здійснення в межах своїх повноважень контролю за обліком, зберіганням, оцінкою та реалізацією конфіскованого та іншого належного державі майна;

прийняття у випадках, передбачених законом, нормативно-правових актів і методичних рекомендацій з питань оподаткування;

формування та ведення Державного реєстру фізичних осіб платників податків та інших обов'язкових платежів та Єдиного банку даних про платників податків юридичних осіб;

роз'яснення законодавства з питань оподаткування серед платників податків, інших платежів;

запобігання злочинам та іншим правопорушенням, віднесеним законом до компетенції податкової міліції, їх виявлення, розкриття, припинення, розслідування та провадження у справах про адміністративні правопорушення;

запобігання корупції в органах державної податкової служби та виявлення її фактів;

забезпечення безпеки діяльності працівників органів державної податкової служби, захисту їх від протиправних посягань, пов'язаних з виконанням службових обов'язків;

розшук платників податків, які ухиляються від сплати податків, інших платежів;

ведення Єдиного державного реєстру місць зберігання спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів;

розподіл спирту між суб'єктами підприємницької діяльності резидентами України в установленому порядку з оформленням нарядів на одержання спирту та здійснення контролю за його цільовим використанням.

В табл.2.1 згідно з наказом ДПА України від 25.12.2005 № 722 наведені основні функції (задачі згідно делегованим повноваженням), які виконує районна державна податкова адміністрація [15, c.32].

Наведені , як приклад, основні функції мають деталізацію для внесення в основні організаційні документи :

- положення про управління (відділи) ДПІ ;

- посадові інструкції працівників відділів;

Таблиця 2.1 Перелік функцій, які здійснюють структурні підрозділи державних податкових інспекцій

№ з/п	Назва функцій
1.1.	Функція “Керівництво”
1.5.	Функція “Організація роботи податкової інспекції, планування та координація робіт структурних підрозділів”
1.6.	Функція “Податкове супроводження великих платників податків”
1.8.	Функція “Облік та контроль за використанням коштів на утримання державної податкової інспекції”
1.9.	Функція “Робота з персоналом”
1.10.	Функція “Здійснення заходів щодо забезпечення безпеки діяльності працівників органів державної податкової служби”
1.11.	Функція “Правове забезпечення діяльності податкової інспекції”
1.19.	*Функція “Забезпечення взаємодії з громадськістю та засобами масової інформації”*
1.20.	Функція “Роз’яснення податкового законодавства”
1.21.	Функція “Організація та контроль за роботою із зверненнями громадян”
1.22.	Функція “Організація особистого прийому громадян посадовими особами державної податкової інспекції”
1.23.	Функція “Забезпечення захисту прав і законних інтересів платників податків при первинному оскарженні ними рішень органів державної податкової служби в адміністративному порядку”
1.28.	Функція “Адміністрування акцизного збору і контроль за виробництвом та обігом підакцизних товарів”
1.31.	Функція “Контрольноперевірочна робота із оподаткування фізичних осіб”
1.32.	Функція “Відбір платників податків для документальних перевірок”
1.33.	Функція “Контроль за розрахунковими операціями у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг”
1.34.	Функція “Контроль за декларуванням валютних цінностей та застосування санкцій до порушників валютного законодавства”
1.35.	Функція “Документальний контроль за банками, страховими компаніями, торговцями цінними паперами, трастами, ломбардами, кредитними спілками, недержавними пенсійними фондами, професійними учасниками фондового ринку та іншими фінансовими установами”
1.36.	Функція “Документальний контроль з питань валютного регулювання”
1.37.	Функція “Контроль за діяльністю суб’єктів господарювання, які здійснюють її у сфері грального бізнесу та лотерей”
1.38.	Функція “Стягнення податкового боргу”
1.39.	Функція “Контроль за справлянням податку на прибуток”
1.40.	Функція “Контроль за справлянням податків суб’єктами господарської діяльності, що здійснюють діяльність у СЄЗ”
1.41.	Функція “Адміністрування податку на додану вартість”
1.42.	Функція “Контроль за справлянням місцевих, ресурсних, рентних та неподаткових платежів з юридичних осіб”
1.43.	Функція “Контроль за справлянням єдиного податку суб’єктами господарювання – юридичними особами та плати за торговий патент”
1.44.	Функція “Справляння податку з доходів фізичних осіб, податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, податку на майно, плати за землю з фізичних осіб, державного мита, єдиного та фіксованого податку фізичних осіб та податку на промисел”
1.45.	Функція “Забезпечення контролю за виробництвом та обігом спирту, виноматеріалів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів і сировини, парфумернокосметичної продукції з використанням спирту етилового”
1.47.	Функція “Документальна перевірка платників податків”
1.49.	Функція “Здійснення перевірок з відшкодування податку на додану вартість платникам податків”
1.50.	Функція “Виявлення шляхів ухилення від оподаткування в зовнішньоекономічній сфері, банківській системі та фінансових установах, а також у сфері валютного регулювання”
1.51.	Функція “Виявлення, облік, збереження та реалізація безхазяйного майна та майна, що перейшло у власність держави, скарбів, контроль за надходженням коштів до державного бюджету від реалізації такого майна”
1.52.	Функція “Робота з податковими ризиками”
1.53.	Функція “Оперативний облік податків і зборів”
1.55.	Функція “Формування звітів та зведених інформацій за даними оперативного обліку”
1.56.	Функція “Контроль за своєчасним нарахуванням та сплатою платежів до бюджетів усіх рівнів”
1.58.	Функція “Економічний аналіз та прогнозування податкових надходжень”
1.63.	Функція “Документальні перевірки суб’єктів господарської діяльності, які отримують податкові пільги”
1.64.	Функція “Проведення дослідчих перевірок”
1.65.	Функція “Оперативнорозшукова робота в сфері оподаткування”
1.67.	Функція “Проведення роботи щодо вилучення з незаконного обігу підакцизних та інших товарів”
1.69.	Функція “Боротьба з фіктивними суб’єктами господарської діяльності,“конвертаційними” центрами та незаконним відшкодуванням податку на додану вартість”
1.71.	Функція “Розслідування кримінальних справ і організація досудового слідства”
1.74.	Функція “Боротьба з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом”
1.75.	Функція “Формування та ведення баз даних державної податкової служби районного рівня”
1.76.	Функція “Реєстрація та облік платників податків”
1.79.	Функція “Контроль за повнотою та достовірністю інформаційних ресурсів державної податкової служби України”
1.80.	Функція “Інформаційна робота з органами державної податкової служби і зовнішніми організаціями”
1.82.	Функція “Забезпечення автоматизації систем оподаткування”
1.83.	Функція “Забезпечення функціонування технічних засобів, системного програмного забезпечення та адміністрування телекомунікаційних мереж”
1.88.*	Функція “Організація та контроль за роботами, пов’язаними з державною таємницею”
1.89.	Функція “Забезпечення режиму секретності”
1.90.	Функція “Розробка та здійснення системи допуску до державної таємниці”
1.91.	Функція “Забезпечення робіт з матеріальними носіями інформації, віднесеної до державної таємниці”
1.92.*	Функція ”Організація та здійснення заходів з технічного захисту інформації”
1.94.	Функція “Адміністрування безпеки автоматизованих систем”
1.95.	Функція “Антивірусний захист податкової інформації”
1.99.	Функція “Здійснення заходів щодо військовомобілізаційної роботи, військового обліку та бронювання військовозобов’язаних”
1.100	Функція “Загальне діловодство”
1.101	Функція “Збереження податкових документів на паперових носіях”
1.102	Функція “Адміністративногосподарська діяльність”
1.106	Функція “Приймання, реєстрація та комп’ютерна обробка звітних документів платників податків”
1.107	Функція “Введення даних до системи автоматизованої обробки даних (АОД)”
1.108	Функція “Модернізація державної податкової служби України

Відповідно до функцій табл.2.1 типова функціонально-бюрократична структура державних податкових інспекцій є наступною :

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8