Дипломная работа: Методика оценки финансового результата предприятия на примере МУП "Гортеплосеть"

Горизонтальный анализ активов предприятия показывает, что абсолютная их сумма за отчетный год возросла на 39160 тыс.руб., или на 24,43%.

Если бы не было инфляции, то можно было бы сделать вывод, что предприятие повышает свой экономический потенциал. В условиях инфляции этого сказать нельзя.

Вертикальный анализ активов баланса, отражая долю каждой статьи в общей валюте баланса, позволяет определить значимость изменений по каждому виду активов. Полученные данные показывают, что структура активов анализируемого предприятия изменилась довольно существенно: уменьшилась доля основного капитала на 8,55%, а оборотного соответственно увеличилась.

Значительный удельный вес занимают немонетарные активы в общей валюте баланса, причем на конец 2009 года их доля составляет почти 100%.

Таблица 13- Наличие, движение и структура основных производственных фондов

Как видно из таблицы 13, за отчетный период произошли существенные изменения в наличии и структуре основных средств. Сумма их возросла на 23361 тыс.руб.. значительно увеличился удельный вес активной части фондов, что следует оценить положительно.

Большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных производственных фондов, который проводится по данным бухгалтерской отчетности (форма №5).

Таблица 14- Данные о движении и техническом состоянии основных средств

Коэффициент обновления (Кобн), характеризующий долю новых фондов в общей их стоимости на конец периода:

         Стоимость поступивших основных средств              24268

Кобн = ____________________________________________________________ = ________________ = 0,1;

         Стоимость основных средств на конец периода                241336

Срок обновления основных фондов (Тобн):

         Стоимость основных средств на начало периода 190975

Тобн = _____________________________________________________________ = ______________ = 7,87;

         Стоимость поступивших основных средств       24268

Коэффициент выбытия (Кв):

Стоимость выбывших основных средств                     907

Кв = _____________________________________________________________ = ______________ = 0,005;

         Стоимость основных средств на начало периода 190975

2.1.3 Аудит капитала и основных средств МУП «Гортеплосеть»

Величина баланса предприятия и его динамика являются основным индикатором эффективности его деятельности. Капитал же служит и главным показателем рыночной стоимости предприятия. Основной составляющей этого показателя является собственный капитал, который определяет размер чистых активов, поэтому аудит собственного капитала организации является весьма важным не только для внешних пользователей отчетности, но и непосредственно для руководителя фирмы.

Целью аудиторской проверки капитала является подтверждение правильности его формирования изменений, соответствие ведения бухгалтерского учета действующему законодательству, а также достоверности соответствующих показателей в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Аудит капитала организации имеет несколько основных направлений, в числе которых:

- аудит уставного каптала;

- аудит добавочного капитала;

- аудит капитальных вложений;

- аудит резервного капитала;

- аудит собственного капитала организации;

- аудит собственных акций.

Проверка может проводиться как по каждому направлению в отдельности, так и в совокупности по нескольким направлениям, касающихся деятельности предприятия в части капитала. Аудиторская проверка проводится специально созданной комиссией, состоящей из профессиональных аудиторов.

При проверке уставного капитала организации анализируются следующие документы: Устав, протоколы собраний учредителей (акционеров), учредительный договор, свидетельства о регистрации, лицензии, решения совета директоров, приказы и др. Также ведется проверка по счету 80 «Уставной капитал», который предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала (фонда) предприятия. Особое внимание уделяется тому, чтобы всяческие изменения были строго зафиксированы, соответствующие документы оформлены с наличием всех необходимых подписей и печатей.

При аудите уставного капитала учитываются особенности деятельности компании, и на основании этого проверяются те или иные операции по расчетам с учредителями (акционерами), формированию и изменениям уставного капитала, движению и состоянию прочих видов капитала и резервов.

Аудит формирования уставного капитала, расчетов с учредителями, других видов капитала и резервов в основном осуществляется сплошным способом, т.е. проверяются все документы и операции, касающиеся данного раздела.

В процессе проверки формирования и использования добавочного капитала устанавливается его соответствие уставу и учетной политике, правильность использования средств, ведения синтетического и аналитического учета, где зафиксирована информация о добавочном капитале организации (прирост стоимости внеоборотных активов в результате их переоценки, сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций).

Аналогично проверяется и резервный капитал, который включает проверку законности его формирования, расчета сумм отчислений, ведения учета. Проверяются суммы резервного фонда, направляемые на покрытие убытка предприятия за отчетный год, суммы, направляемые на погашение облигаций акционерного общества.

Помещение капитала в целях получения прибыли является инвестиционной деятельностью. Инвестиции в основной капитал называются капитальными вложениями. Аудиторская проверка капитальных вложений также немаловажная процедура для компании и своей итоговой целью ставит выявление и использование резервов повышение их экономической эффективности.

Проверка по статье «Собственные акции (долги)» ведется на основании информации о наличии и движении акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования.

Процедуры, необходимые для проведения аудиторской проверки, определяются с учетом федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, внутренних правил аудиторской деятельности, а также федеральных законов, нормативно-правовых актов, требований к аудиторскому заключению. При этом аудитор несет ответственность за выражение мнения о достоверности финансовой отчетности, а руководство аудируемого лица – за подготовку и предоставление указанной отчетности.

2.2 Учет и аудит денежных средств МУП «Гортеплосеть»

2.2.1 Учет денежных средств МУП «Гортеплосеть»

В МУП «Гортеплосеть» касса – отдельное помещение. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации утвержден Решением Советом Директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. №40. Согласно этому документу предприятие свободные денежные средства хранит в банках. Расчеты же производятся преимущественно в безналичной форме.

Исполнителем и материально-ответственным лицом по кассовым операциям является кассир предприятия. После изучения приказа о назначении кассира на работу, директор предприятия обязан, под расписку ознакомить его с порядком ведения кассовых операций, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного отношения к своим обязанностям.

На предприятии для осуществления расчетов наличными денежными средствами имеет кассу и кассир ведет кассовую книгу. Расчеты наличными производятся в пределах установленного лимита, установленного банком. Всю денежную наличность сверх установленного лимита остатка наличных денег в кассе кассир сдает в банк на расчетный счет.

Выдача денег из кассы в подотчет на хозяйственные нужды, командировки производятся посредством «Расходного кассового ордера», подписанного главным бухгалтером и руководителем предприятия.

Прием наличных денег кассиром предприятия производится по «Приходному кассовому ордеру» подписанным главным бухгалтером.

Денежные средства предприятия МУП «Гортеплосеть» в безналичной форме находятся на счетах в банках – расчетный счет. В плане счетов для учета этих средств предусмотрен счет 51 «Расчетные счета». По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации, а по кредиту счета отражается списание денежных средств с расчетных счетов. Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Аналитический учет по счету 51 ведется по каждому расчетному счету.

Не реже одного раза в месяц в предприятии проводят инвентаризацию кассы с обязательным пересчетом всех денег и проверкой, находящихся в кассе. Кассир в присутствии комиссии проводит данные кассовых документов по кассовой книге и выводит остаток на момент инвентаризации. На последних приходных и расходных кассовых ордерах делается надпись «до инвентаризации», дата, подпись председателя комиссии. Бухгалтер обрабатывает последний отчет кассира на момент инвентаризации. Кассир дает расписку о том, что все кассовые документы внесены в кассовую книгу и что у него нет денег, не принадлежащих предприятию. Кассир под наблюдением комиссии пересчитывает денежные средства по купюрам. После пересчета, комиссия составляет акт об инвентаризации денежных средств затем кассир пишет объяснительную записку по причине излишек или недостач.

Оформление результатов инвентаризации проводят в акте ревизионной комиссии, в состав которой входят члены бухгалтерии.

При выявлении излишков составляется: Дт 50 Кт 91

Выявлена недостача денег в кассе предприятия: Дт 94 Кт 50

Отнесена сумма недостачи на виновное лицо (кассира): Дт 73 Кт 94

Если во взыскании недостачи с материально-ответственного лица отказано судом, осуществляется списание недостачи на финансовые результаты организации. Производится запись: Дт 91 Кт 94.

2.2.2 Аудит денежных средств МУП «Гортеплосеть»

Аудиторская проверка операций с денежными средствами включает проверку кассовых, банковских и валютных операций. Операции, связанные с движением денежных средств, должны проверяться сплошным методом.

При ревизии операций с денежными средствами используется нормативно-справочная информация. Источниками информации является такая фактографическая информация: первичные документы, регистры бухгалтерского учета и отчетность, а также информация, полученная аудиторами в процессе аудита.

Нормативно-правовые акты, регулирующие операции с денежными средствами, в основном носят межотраслевой характер. Кроме того, в информационных целях используются ведомственные нормативные документы, регулирующие кассовые операции и имеющие отраслевые особенности, например, по инкассированию торговой выручки, по наличию центральных (главных) касс в торговых предприятиях, по эксплуатации контрольно-кассовых машин и т.д.

Кроме того, в качестве источников информации используются первичные документы по учету кассовых и банковских операций, регистры бухгалтерского учета по счетам: 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках», 56 «Денежные документы», 57 «Переводы в пути» и др. Используется также отчетность о движении денежных средств.

Аудиторская организация при выполнении вышеуказанных работ должна руководствоваться правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

Аудит кассовых операций осуществляется на основании следующих нормативных документов:

- Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями);

- Федеральный закон от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;

- Письмо Минфина России от 30.08.1993 №104 «Типовые правила эксплуатации ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением»;

- Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 №40;

- Положение Банка России от 05.01.1998 №14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации», утвержденное Банком России 19.12.1997 (с изм. и доп.);

- Указания Банка России от 14.11.2001 №1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке»;

- Постановление Госкомстата России от 18.08.1998 №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с изм. и доп.);

- Постановление Госкомстата России от 25.12.1998 №132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций».

Кроме ошибок бухгалтерского учета в ходе аудита могут быть выявлены ошибки, связанные с незнанием или неверным толкованием положений законодательных актов, регулирующих деятельность НКО, или содержащиеся в их Уставе.

Основными методическими приемами аудита денежных средств являются документальные, в том числе информационное моделирование, нормативно-правовое регулирование, исследование документов и группировка недостатков.

В первую очередь проверяется правильность оформления первичных документов, по которым производились операции, связанные с получением и выдачей наличных денег. Все кассовые документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной) и без помарок или исправлений даже оговоренных. В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составлением, и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Иногда на документах могут отсутствовать номер, дата и другие реквизиты, что позволяет их повторное использование. Приходные и расходные кассовые ордера должны в течение отчетного года иметь раздельную нумерацию, выписываться в бухгалтерии предприятия в момент совершения операции и регистрироваться в специальном журнале. При обнаружении пропуска в нумерации указанных ордеров следует тщательно проверить, не вызвано ли это уничтожением документов либо другими злоупотреблениями.

При проверке соблюдения кассовой дисциплины уточняют: не превышали ли остатки наличных денег в кассе установленного банком лимита, и использовалась ли кассовая выручка на текущие нужды в пределах установленных норм; использовались ли полученные из банка наличные деньги по целевому назначению; своевременность и полноту возврата в банк неиспользованных денежных средств, полученных на выплату заработной платы, премий, пособий, пенсий, услуг, товарно-материальных ценностей и других поступлений.

При этом следует иметь в виду, что предприятия имеют право хранить в кассе наличные деньги в пределах лимита, а также использовать деньги из выручки в пределах норм, установленных банком по согласованию с руководителем предприятия. Исключением являются полученные суммы для выплаты заработной платы, премий, стипендий, пенсий в течение трех рабочих дней (для колхозов, исполкомов, сельских советов не свыше 5 рабочих дней), включая день получения денег в банке. Денежная наличность сверх лимитов должна сдаваться в обслуживающий предприятие банк.

2.3 Учет и аудит материально-производственных запасов МУП «Гортеплосеть»

2.3.1 Учет материально-производственных запасов

Материально-производственные запасы используются для обеспечения нормального производственного цикла (безостановочного). Излишки материально-производственных запасов не должны храниться, и могут быть реализованы.

Задачи учета МПЗ:

1.  контроль над сохранностью ТМЦ;

2.  соответствие складских запасов нормативам, выявление фактических затрат, связанных с заготовлением МПЗ;

3.  контроль над соблюдением норм потребления;

4.  правильное распределение МПЗ по объектам калькуляции;

5.  рациональная оценка МПЗ.

Нормативным документом, регламентирующим учет, оценку и движение готовой продукции, является Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/98, введенное в действие с 1 января 1999 года приказом МФ РФ от 15.06.98 года №25 н.

С 2001 года оборотными средствами (материально-производственными запасами) является имущество, используемое до одного года, независимо от стоимости.

Материально-производственные запасы принимаются к учету по фактической себестоимости, которая складывается из затрат на приобретение материальных ценностей (за исключением налога на добавленную стоимость), затрат по доведению материально-производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.

При изготовлении материально-производственных запасов силами самой организации их фактическая себестоимость определяется исходя из суммы затрат, связанных с их производством.

Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, внесенных в счет вклада в уставный (складочный капитал) организации определяется исходя из оценки, согласованной учредителями (участниками).

Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, полученных организацией безвозмездно, определяется исходя из их рыночной стоимости на дату оприходования.

Оценка отпуска материально-производственных запасов производится одним из следующих способов:

•  по стоимости каждой единицы ценностей, которые не могут заменять друг друга;

•  по средней себестоимости;

•  по себестоимости первых по времени закупок (метод ФИФО);

• по себестоимости последних по времени закупок (метод ЛИФО).

Применение того или иного способа является элементом учетной политики организации и производится в течение отчетного года.

Применение первого способа оценки характерно для материально-производственных запасов, используемых в особом порядке (например, драгоценные металлы, драгоценные камни и т.п.), а также запасов, которые не могут заменять друг друга. В этом случае списание производится по стоимости каждой единицы запасов определенного вида.

Применение второго способа оценки типично для материально-производственных запасов, отпускаемых в производство или на иные цели по средней себестоимости, выступающей в качестве учетной стоимости. Средняя себестоимость по каждому виду (группе) запасов определяется как частное от деления общей себестоимости вида (группы) запасов на их количество, включая количественно-стоимостные остатки по видам запасов на начало месяца и поступление запасов за отчетный месяц.

Способ оценки материально-производственных запасов по средней себестоимости является традиционным для отечественной учетной практики. В течение отчетного периода запасы списываются на производство по учетным ценам, а по окончании его - только отклонения фактической себестоимости от учетной стоимости. Величина отклонений исчисляется умножением учетной стоимости отпущенных запасов на средний процент отклонений, который находится путем сопоставления суммы отклонений по начальному остатку и поступившим в течение месяца запасам с суммой начального остатка и прихода материалов за этот же месяц.

Суть метода ФИФО состоит в следующем: сначала списывают запасы по цене первой купленной партии, затем - по цене второй партии и т.д. в порядке очередности, пока не будет получен общий расход запасов за месяц (т.е. первая партия на приход и первая в расход).

Суть метода ЛИФО состоит в том, что сначала списывают запасы по цене последней купленной партии, затем - по цене предыдущей партии и т.д. (т.е. последняя партия на приход и первая в расход).

Инвентаризация проводится не реже 1 раза в год. Результаты инвентаризации оформляются инвентаризационными описями после снятия остатков на месте хранения материалов. В описях указывают, когда проведена инвентаризация, указывают состав комиссии. Описи подписывают все члены комиссии и материально-ответственные лица. Составляют два комплекта описи. Один оставляют у заведующего складом, а другой передают в бухгалтерию. После сверки учетных данных с данными описи в бухгалтерии составляют сличительную ведомость. Излишки материалов приходуют так:

Дебит счетов «10, Кредит счета №91

Все недостачи отражены так:

Дебит счета № 94 Кредит счетов № 10,43.

Продукция собственного производства приходуется на основании накладной внутрихозяйственного назначения, в которой указывают наименование продукции, единицы измерения, количество, цену и сумму.

Материальные ценности, поступившие со стороны, приходуют на; основании счетов-фактур, которые выписывают поставщики. В счете-фактуре указывают: наименование материальных ценностей, единицы измерения количество, цену и сумму.

Материальные ценности, поступающие от переработки продукции приходуют на основании «Отчета о переработке продукции». Используя возможности программы «1С: Бухгалтерия» бухгалтер хранит информацию о материалах в справочнике «Материалы».

Оформление операций по складскому перемещению производится с помощью документа «Перемещение материалов. Заполнение табличной части требования - накладной перемещения заполняется обычным вводом новой строки документа. Проведение данного документа отмечает только изменение остатков ТМЦ на соответствующих складах. По кнопке «Движ.» можно просмотреть движение проведенного документа. В табличной части по кнопке «Подбор», перечисляются отпускаемые со склада материалы, их затребованное и отпущенное количество. Поскольку аналитический учёт на счёте 10 ведётся в размере мест хранения запасов, то при проведении документа формируются внутренние записи.

Выдача материалов из мест хранения регистрируется с помощью документа «Передача материалов в производство». Заполнение экранной формы документа происходит поэтапно: вид отпускаемых ценностей, назначение использования, склад, с которого производится отпуск, балансовый счёт по учёту затрат и аналитические признаки, материально ответственное лицо, количество выданных единиц и т. п.

Документ «Списание» - специальный вид документов, предназначенный для оформления актов списания ТМЦ. Заполнение табличной части акта списания выполняется обычным вводом новой строки документа. Проведение данного документа учитывает изменение остатков ТМЦ на складе и списывает ТМЦ по порционному учёту.

Материально-производственные запасы (сырье, материалы, готовая продукция, товары) отражаются в учете по их фактической себестоимости е зависимости от источников поступления.

Оценку списываемых в производство материалов осуществляют на предприятии по методу средней себестоимости.

Для учета материалов в плане счетов предназначен синтетический счет 10 »Материалы». В текущем бухгалтерском учете отражение по приобретению материалов может осуществляться по-разному. В зависимости от учетной политики организации поступление материалов может отражаться с использованием синтетических счетов 15 и 16 или без использования этих счетов. В данном хозяйстве оприходование материалов в бухгалтерском учете осуществляется без применения счетов 15 и 16, поэтому записи делают следующие:

Д-т 10 К-т 20/3 - оприходование сырья и материалов, полученных из своего производства;

Д-т 10 К-т 23/2                     - оприходование материалов, полученных в результате ремонта отдельных частей и зданий;

Д-т 10 К-т 71 - оприходование материалов, купленных за счет подотчетных сумм;

Д-т 10 К-т 60 - оприходование материалов, поступивших от поставщиков.

Списание материалов, израсходованных при производстве продукции (работ, услуг), а также для управленческих нужд предприятия отражается записями на счетах бухгалтерского учета:

Д-т 20, 23, 25, 26, 29 и др. К-т 10 Оценку готовой продукции на складах на конец отчетного периода осуществляют по фактическим затрат с применением счета 40.

Д-т 43 К-т 40 - принята на учет готовая продукция по нормативной (плановой) себестоимости;

Д-т 40 К-т 20 - списаны фактические затраты на производство продукции.

2.3.2 Аудит производственно-материальных запасов

Аудит производственных запасов. Целью аудита является формирование мнения аудитора о достоверности данных бухгалтерской отчетности по материально-производственным запасам (МПЗ) и соответствия их учета требованиям законодательных и нормативных актов во всех существенных аспектах. Задачи аудита:

-  Подтвердить соблюдение аудируемым лицом предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.

-  Подтвердить соблюдение принципов и методов бухгалтерского учета, а также правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.

-   Подтвердить правильность расчета главных оценочных значений, полученные руководством аудируемого лица при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности;

Произвести оценку применения допущения непрерывности деятельности аудируемого лица.

Организационные аспекты аудита МПЗ определяются ФЗ РФ «Об аудиторской деятельности», правилами (стандартами) аудиторской деятельности и договором на оказание аудиторских услуг.

Основными направлениями аудита являются:

- Аудит операций по поступлению материальных ценностей.

-   Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складах предприятия.

-    Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений.

-  Аудит сводного учета материальных ценностей.

-  Проведение анализа использования материальных ценностей.

В ходе проверки проводится сбор аудиторских доказательств по следующим критериям:

1.  Существование. Необходимо убедиться в том, что все отраженные в отчетности МПЗ действительно существуют.

2.   Права и обязательства. Необходимо убедиться в том, что права организации на МПЗ, отраженные в отчетности, документально подтверждены и не ограничены правами третьих лиц.

3.  Возникновение. Необходимо убедиться в том, что отраженные в бухгалтерском учете операции по приобретению и выбытию МПЗ имели место в течение отчетного периода.

4.  Полнота. Необходимо убедиться в том, что отсутствуют МПЗ, которые должны были быть отражены в бухгалтерском учете и отчетности, но не были в нем отражены.

5.  Стоимостная оценка. Необходимо:

-  Убедиться в том, что МПЗ отражены в учете и отчетности в правильной оценке: по фактической себестоимости или по рыночной стоимости, если она ниже фактической себестоимости;

-  Убедиться в том, что способ оценки МПЗ при их отпуске в производство или ином выбытии применяется в соответствии с принятой организацией учетной политикой.

6.  Измерение. Необходимо убедиться в том, что приобретение и выбытие МПЗ отражены в учете в правильной оценке и в соответствующем отчетном периоде.

7.  Представление и раскрытие. Необходимо:

-  Убедиться в том, что МПЗ правильно классифицированы в отчетности как сырье и материалы, готовая продукция, товары для перепродажи;

-  Убедиться в том, что операции с МПЗ отражены в бухгалтерском учете в соответствии с нормативными актами, регламентирующими порядок ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации;

-  Убедиться в том, что вся существенная информация о МПЗ раскрыта в отчетности.

Аудит осуществляется в три этапа:

1.  Подготовка и планирование.

2.  Проведение аудита по существу.

3.  Заключительный этап.

Порядок проведения аудита определяется общим планом аудита и программой проверки.

2.4 Учет затрат, калькулирования и аудит себестоимости продукции

2.4.1 Учет и анализ затрат и себестоимости продукции

Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости ведется с использованием позаказного метода.

Оценка незавершенного производства производится по фактической производственной себестоимости.

Учет затрат мукомольного производства учитывают на одном общем аналитическом счёте или на нескольких аналитических счетах, открываемых по видам зерна (пшеница, рожь и т.д.) и помола (грубый, тонкий и т. п.). Затраты систематизируют согласно установленным статьям. Данные вводятся по видам деятельности и статьям затрат. В Справочник списков субконто вводится перечень статей. Введение в графу «Цена» Справочника субконто данных о плановых (нормативных) затратах по статье позволяет сформировать плановую (нормативную) калькуляцию по изделию. В течении отчётного периода учёт затрат на производство ведётся с подразделением на прямые, собираемые по Дт счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы». В конце отчётного периода расходы по счёту №25 включаются в себестоимость продукции в результате распределения между объектами калькуляции пропорционально начисленной зарплате. Расходы по Дт счёта 26 «Общехозяйственные расходы» списываются в Дт счёта 20 «Основное производство». Учёт затрат ведется с подразделением на прямые и косвенные. Прямые затраты на производство распределяются на выпуск продукции.

Общую сумму затрат на производство можно получить в оборотно-сальдовой ведомости по счету 20 «Основное производство». При необходимости увидеть остатки на счёте 20 в разрезе видов продукции можно используя аналитический регистр «Анализ счёта по субконто». Убедившись, что в Дт счетов 25,26 собраны все расходы, прошедшие в отчётном периоде, их распределяют по объектам аналитического учёта счёта 20 (база распределения - заплата основных производственных рабочих). Если есть типовая операция по закрытию счёта 25 «Затраты общепроизводственные. Списание», то, используя формулу распределяем затраты. Также производится закрытие счета 26.

Фактическая производственная себестоимость готовой продукции рассчитывается с использованием типовой операции «Затраты Факт себестоим. производства» Сумма рассчитывается автоматически. Для определения суммы отклонения фактической производственной себестоимости от плановой бухгалтер выбирает типовую операцию по списанию отклонения от плановой себестоимости. Сначала производят расчёт итогов за период (месяц, квартал) в режиме автоматического пересчета итогов.

Из Журнала операций вызывают список типовых операций, вводят наименование субконто по аналитическому объекту. Аналогично проводят для каждого вида продукции.

Чтобы убедиться, что счёт 20 закрыт и имеет нулевое сальдо опять просматривают Оборотно-сальдовую ведомость по счёту 20.

Учет затрат на производство ведется с подразделением на прямые, собираемые по дебету счетов 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательные производства», и косвенные, отражаемые по дебету счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».

В конце отчетного периода косвенные расходы включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) в результате распределения: дебет счетов 20 или 23 кредит счетов 25 или 26 по принадлежности.

Таблица 15-Основные факторы производства МУП «Гортеплосеть» Тыс.руб.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6