Налоговые правонарушения

Налоговые правонарушения

I. Введение

Налоговое правонарушение - противоправное, виновное деяние, в виде

умышленного либо не умышленного действия или бездействия субъекта налоговых

правоотношений, нарушающее права и интересы участников данного вида

общественных отношений, за которое законодательством установлена

определённая ответственность финансового, административного либо

уголовного характера. Противоправность налогового правонарушения

заключается в несоблюдении правовой формы данного деяния, виновность

состоит в совершении данного нарушения умышленно или по неосторожности

Такое определение налогового правонарушения можно выделить из многих

работ по данной теме, причём, во многих работах достаточно подробно

описаны и виды ответственности, и права участников налоговых

правоотношений, но не достаточно раскрыты сами субъекты данной сферы

общественных отношений.

Что такое субъект налоговых правоотношений ? Данный правовой институт

можно классифицировать по нескольким основаниям, вот некоторые из них:

. по месту пребывания (по источнику дохода);

. по юридическому статусу (юр. или физ. лицо);

. по правам и обязанностям.

Проработанность данной темы не так уж и велика, конечно многие авторы

писали на эту тему, но, в связи с постоянно меняющимся в России налоговым

законодательством, некоторые из этих работ устарели. Тему налоговых

правонарушений в своих работах раскрывали такие авторы, как:

. Витрянский В.В., Герасименко С.А. «Налоговые органы, налогоплательщик и

гражданский кодекс»//Библиотека журнала «Консультант» - Международный центр

финансово-экономического развития, 1995 г.

. Пепеляев С.Г., Алёхин А.П. «Ответственность за нарушения налогового

законодательства»// Аудиторская фирма «Контакт», Москва 1992 г.

. Пепеляев С.Г. «Основы налогового права» Аудиторская фирма «Контакт»,

Москва 1995 г.

. Гаухман Л.Д., Максимов С.В. «Уголовно-правовая охрана финансовой сферы:

новые виды преступлений и их квалификация»// Учебно-консультационный центр

ЮрИнфоР, Москва, 1995 г.

. Кучеров И.И. «Налоговые преступления»// Учебно-консультационный центр

ЮрИнфоР, Москва, 1997 г.

. Петрова Г.В. «Ответственность за нарушение налогового

законодательства»//Инфра-М, Москва 1995 г.

Также большое количество статей было посвящено этой теме, вот некоторые

из них:

. Брызгалин А.В., Берник В.Р. «Состав и виды финансовых правонарушений по

российскому законодательству»// Хозяйство и право, 1995 г., №6, С-

144;

. Курбатов А. «Вопросы применения финансовой ответственности за нарушение

налогового законодательства// Хозяйство и право. 1995 г., №1, С-63, №2, С-

44.

. Штрафные санкции за налоговые нарушения»// Экономика и жизнь. 1995 г.,

№29, С-3.

. Соболев В.А., Тумаркин В.М. «Об ответственности предприятий и

организаций за нарушение налогового законодательства» // Аудит и

налогообложение. 1995 г., №5, С-18.

. Смирнов А. «Виды административных нарушений налогового законодательства»

// Экономика и жизнь: Московский вып. 1995 г., №33, С-10.

Отдельные авторы, раскрывая эту тему в своих работах, дают понятие

субъекта с позиции юридических и физических лиц, резидентов и нерезидентов,

либо затрагивают не всех субъектов, а лишь одну определённую группу.

Исходя из того, что чаще авторы работ на эту тему пишут о субъектах,

классифицируя их по первым двум основаниям, я решил написать данную работу,

поставив перед собой цель, разделив понятие субъектов налоговых

правоотношений по последнему основанию (по правам и обязанностям),

на группы:

налогоплательщиков;

налоговых агентов;

налоговых органов;

и выяснить объёмы ответственности этих групп по отношению друг к другу.

Конечно список групп, которые можно выделить по данному основанию

приведёнными выше не ограничивается, можно ещё выделить сборщиков налогов,

банки, органы государственной власти и управления и т.д., поэтому, исходя

из того, что разбор всех групп субъектов займёт много времени и объём

данной работы может увеличиться во много раз, я решил ограничить перечень

рассматриваемых в данной работе субъектов до приведённого выше списка.

Основным объектом моего исследования являются налоговые правонарушения,

совершённые тем или иным субъектом налоговых отношений.

В обществе сейчас бытует мнение, что налоговые правонарушения это только

лишь незаконное уклонение от уплаты налогов налогоплательщиками, это не

так, хотя неуплата налогов и является в данное время наиболее часто

встречающимся видом налоговых правонарушений, существует масса других видов

деяний подобного рода, совершаемых другими участниками налоговых отношений.

Поэтому перед данной работой есть ещё одна задача - объяснить человеку

незнакомому с данной сферой права, что такое налоговое правонарушение и, в

связи с тем, что данный вид отношений в стране сейчас бурно развивается,

стремясь, в будущем, сравняться с уровнем развития этих отношений в

экономически более развитых странах, дать более широкое понимание проблем,

связанных с налогообложением.