Курсовая работа: Анализ использования фонда оплаты труда СПК "Солонцы"

Проведем факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции и в целом по предприятию способом цепных подстановок.
Таблица 1.3.3 – Расчет влияния факторов первого порядка на изменение прибыли от продажи продукции в целом по предприятию

Расчет суммы прибыли по зерну:

П0 = Y0(Ц0 – С0) = 639,98 тыс. руб.

Пусл.1 = Y1(Ц0 – С0) = 126,76 тыс. руб.

Пусл.2 = Y1(Ц1 – С0) = 49,22 тыс. руб.

П1 = Y1(Ц1 – С1) = 17,99 тыс. руб.

Влияние факторов первого порядка на изменение прибыли от продажи зерна:

∆ПY = Пусл.1 – П0 = -513,22 тыс. руб.

∆ПЦ = Пусл.2 Пусл.1 = -77,54 тыс. руб.

∆ПС = П1 Пусл.2 = -31,23 тыс. руб.

Расчет суммы прибыли по  овощам:

П0 = Y0(Ц0 – С0) = 309,9 тыс. руб.

Пусл.1 = Y1(Ц0 – С0) = 112,04 тыс. руб.

Пусл.2 = Y1(Ц1 – С0) = 395,84 тыс. руб.

П1 = Y1(Ц1 – С1) = 340,99 тыс. руб.

Влияние факторов первого порядка на изменение прибыли от продажи овощей:

∆ПY = Пусл.1 – П0 = -197,86 тыс. руб.

∆ПЦ = Пусл.2 Пусл.1 = 283,8 тыс. руб.

∆ПС = П1 Пусл.2 = -54,85 тыс. руб.

Расчет суммы прибыли по  молоку:

П0 = Y0(Ц0 – С0) = 1845,99 тыс. руб.

Пусл.1 = Y1(Ц0 – С0) = 1962,14 тыс. руб.

Пусл.2 = Y1(Ц1 – С0) = 2960,51 тыс. руб.

П1 = Y1(Ц1 – С1) = 3382 тыс. руб.

Влияние факторов первого порядка на изменение прибыли от продажи молока:

∆ПY = Пусл.1 – П0 = 116,15 тыс. руб.

∆ПЦ = Пусл.2 Пусл.1 = 998,37 тыс. руб.

∆ПС = П1 Пусл.2 = 421,49 тыс. руб.

Расчет суммы прибыли по  мясу:

П0 = Y0(Ц0 – С0) = -492 тыс. руб.

Пусл.1 = Y1(Ц0 – С0) = -559,8 тыс. руб.

Пусл.2 = Y1(Ц1 – С0) = 431,14 тыс. руб.

П1 = Y1(Ц1 – С1) = -2026 тыс. руб.

Влияние факторов первого порядка на изменение прибыли от продажи мяса:

∆ПY = Пусл.1 – П0 = 67,8 тыс. руб.

∆ПЦ = Пусл.2 Пусл.1 = 990,94 тыс. руб.

∆ПС = П1 Пусл.2 = -2457,14 тыс. руб.

Расчет влияния факторов первого порядка на изменение прибыли от продажи продукции в целом по предприятию приведен ниже.

Расчет суммы прибыли:

П0 =∑ Y0*Ц0 – ∑ Y0*С0 =9200 тыс. руб. – 7472,1 тыс. руб. = 1727,9 тыс. руб.

Пусл.1 = К* П0 = 0,81*1727,9 = 1399,6 тыс. руб.

Пусл.2 = ∑ Y1*Ц0 – ∑ Y1*С0 = 8563,4 – 6976,27 = 1587,13 тыс. руб.

Пусл.3 = ∑ Y1*Ц1 – ∑ Y1*С0 = 10812,97 – 6976,27 = 3836,7 тыс. руб.

П1 = ∑ Y1*Ц1 – ∑ Y1*С1 = 10812,97 – 9097,97 = 1715 тыс. руб.

Влияние факторов первого порядка на изменение прибыли от продажи продукции в целом по предприятию:

∆ПY = Пусл.1 – П0 = -328,3 тыс. руб.

∆ПЦ = Пусл.2 Пусл.1 = 187,53 тыс. руб.

∆ПУд = Пусл.3 Пусл.2 = 2249,57 тыс. руб.

∆ПС = П1 Пусл.3 = -2121,7 тыс. руб.

В заключении можно сделать следующие выводы о том, по каким видам продукции план по сумме прибыли перевыполнен, а по каким – недовыполнен и какие факторы оказали положительное влияние, а какие – отрицательное. Исходя из расчетов выше можно сделать следующие выводы, что влияние факторов первого порядка на изменение прибыли от продажи зерна и овощей оказывает отрицательное влияние, так как прибыль отрицательная, а влияние факторов первого порядка на изменение прибыли от продажи молока и мяса даст положительное влияние, так как прибыль положительная. Влияния факторов первого порядка на изменение прибыли от продажи продукции в целом по предприятию даст в большей мере положительное влияние, чем отрицательное.

1.4. Анализ финансового состояния предприятия

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности, как самого предприятия, так и его партнеров.

Для анализа финансового состояния предприятия в начале необходимо сравнить динамику активов и финансовых результатов деятельности предприятия (табл.1.4.1).

Таблица  1.4.1 – Сравнение динамики активов и финансовых результатов деятельности предприятия

Анализируя данные, приведенные в таблице 1.4.1, можно сделать вывод о том, что темпы прироста прибыли (- 41,8 %) меньше, чем темпы прироста  выручки (7,5 %), которые в свою очередь меньше темпов прироста средней величины активов предприятия (16,2 %), т.е. наблюдается следующее соотношение темповых показателей: ТпрП<ТпрВ<ТпрА. Данное соотношение свидетельствует о том, что имущество предприятия стало хуже использоваться.

Далее необходимо составить сравнительный аналитический баланс предприятия и проанализировать произошедшие изменения (табл.1.4.2, прил.1).

По данным таблицы 1.4.2 видно, что валюта баланса в конце отчетного периода увеличилась по сравнению с началом периода на 21507 тыс. руб., темпы прироста оборотных активов больше, чем темпы прироста внеоборотных активов, собственный капитал предприятия превышает заемный, однако темпы его роста ниже, чем темпы роста заемного капитала, темпы прироста дебиторской задолженности (87,8 %) выше, чем темпы прироста кредиторской задолженности (-15,4 %). В балансе присутствует статья «Непокрытый убыток», который на начало базисного периода составил 6052 тыс. руб., на конец отчетного – 17356 тыс. руб., т.о., баланс не является «хорошим».

Затем следует проанализировать эффективность и интенсивность использования капитала предприятия.

Таблица 1.4.3 – Анализ эффективности и интенсивности использования капитала предприятия

Интенсивность использования капитала характеризуется показателями оборачиваемости и продолжительности оборота. В динамике все коэффициенты оборачиваемости уменьшаются, за исключением коэффициента оборачиваемости заемных средств, который увеличился на 0,5, коэффициента оборачиваемости основных средств, который увеличился на 0,04, коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности, увеличивающегося на 0,61, коэффициент оборачиваемости собственного каптала не изменился. Продолжительность оборота, напротив, увеличилась за исключением основных, заемных средств и кредиторской задолженности.

Снижение рентабельности совокупных активов предприятия с 15,2 до 1,6 %, т.е. на 13,6 % произошло за счет снижения размера чистой прибыли.

 ∆У = 1,6 – 15,2 = - 13,6 %      

∆УЧП = 1,8 – 15,2 = - 13,4 %     ∆УСОВ.АКТ.= 1,6 – 1,8 = - 0,2 %

На следующем этапе необходимо проанализировать ликвидность бухгалтерского баланса предприятия, его платежеспособность и финансовую устойчивость по абсолютным и относительным показателям.

Ликвидность бухгалтерского баланса предприятия определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

В целом анализ ликвидности позволяет оценить вероятность дефицита денежных средств на предприятии, вероятность банкротства, а также то, насколько свободно компания может распоряжаться своими ресурсами в текущем периоде, маневрировать оборотными средствами.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированным по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Таблица 1.4.4  – Анализ ликвидности бухгалтерского баланса предприятия, тыс.руб.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения А1≥П1;  А2≥П2; А3≥П3; А4≤П4. Из таблицы 1.4.4 видно, что из всех соотношений не выполняется только первое, следовательно, баланс нельзя назвать абсолютно ликвидным.

Для анализа платежеспособности предприятия рассчитываются коэффициенты общей ликвидности, абсолютной ликвидности, «критической оценки», текущей ликвидности, маневренности функционирующего капитала, доля оборотных средств в активах.

Показатели платежеспособности характеризуют долгосрочную устойчивость предприятия, возможность покрытия всех долговых обязательств (включая долгосрочные), способность нести некоторые убытки без риска полной потери собственных средств и банкротства.

Таблица  1.4.5 – Расчет  коэффициентов, характеризующих платёжеспособность предприятия

Из таблицы 1.4.5 видно, то коэффициенты текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия долгов) возрос, что свидетельствует о росте платежеспособности предприятия. Коэффициент абсолютной ликвидности, характеризующий мгновенную платежеспособность предприятия, в конце отчетного периода увеличился по сравнению с началом периода (на 0,04), однако его значение ниже нормативного, аналогично и по коэффициенту критической оценки, характеризующему платежеспособность предприятия на период первого оборота дебиторской задолженности. Коэффициент маневренности функционирующего капитала снизился на 0,715, что свидетельствует о сокращении части функционирующего капитала, обездвиженной в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности. Общий показатель платежеспособности предприятия возрос с 0,7 до 2,4, т.е. на 1,7.

Если ликвидность – это оценка платежеспособности в достаточно коротком периоде, то финансовая устойчивость показывает длительную платежеспособность предприятия, способность в перспективе погасить не только краткосрочную, но долгосрочную задолженность.

Анализ финансовой устойчивости может показать вероятность банкротства предприятия за несколько лет до периода проведения анализа и заставить менеджмент принять адекватные меры.

Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени независимости от заемных источников финансирования. Финансовую устойчивость предприятия по относительным показателям определяют по коэффициентам – капитализации (плечо финансового рычага), обеспеченности собственными источниками финансирования, финансовой независимости (автономии), финансирования, финансовой устойчивости.

Таблица 1.4.6 – Расчет коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость предприятия

Из таблицы 1.4.6 видно, что произошло увеличение коэффициента финансового риска, однако его величина остается в пределах нормы, кроме того, произошло увеличение коэффициента обеспеченности предприятия собственными источниками финансирования, коэффициент финансовой независимости предприятия, как и коэффициент финансирования, напротив, снизился. В целом коэффициент финансовой устойчивости по предприятию не изменился, составив 0,9 %.

Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые оценивают различные источники (табл. 1.4.7).

Таблица 1.4.7  –  Анализ финансовой устойчивости по абсолютным показателям, позволяющий определить тип финансовой  ситуации на предприятии на основе анализа обеспеченности запасов предприятия источниками их формирования

Анализируя данные таблицы, можно сделать вывод: так как величина запасов превышает наличие собственных оборотных средств; функционирующий капитал и общую величину источников предприятия, т.е. имеет место следующие соотношения: СОС<Зп; КФ<Зп; ВИ<Зп, то, можно сказать, что предприятие находится в кризисном состоянии.

1.5. Комплексная оценка эффективности финансово-хозяйственной

деятельности предприятия

Основной задачей проведения комплексного экономического анализа в условиях рыночной экономики является повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения. Важное место в системе комплексного экономического анализа занимает оценка хозяйственной деятельности, представляющая собой обобщающий вывод о результатах деятельности на основе качественного и количественного анализа хозяйственных процессов, отражаемых системой показателей.

В данном курсовом проекте в качестве критерия комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности  целесообразно использовать коэффициент устойчивости экономического роста (КУЭР), предложенный Э.А. Маркарьяном и Г.П. Герасименко. КУЭР характеризует долю реинветированной в производство чистой прибыли в собственном капитале предприятия.

Факторный анализ КУЭР:

,

где  - удельный вес чистой прибыли реинвестируемой в производство, в ее общей сумме (х1);

Таблица 1.5.1 Комплексная оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия на основе критерия КУЭР

 - рентабельность продаж (х2);

 - оборачиваемость собственного оборотного капитала (х3);

 - обеспеченность оборотных активов собственным оборотным капиталом (х4);

 - коэффициент текущей ликвидности, в среднем за период (х5);

 - удельный вес краткосрочных обязательств в совокупном капитале (х6);

 - коэффициент финансовой зависимости (х7);

∆х1 = 1 – 1 = 0

∆х2 = 0,11 – 0,99 = -0,88

∆х3 = 0,54 – 0,9 = -0,36

∆х4 = 0,64 – 0,63 = 0,01

∆х5 = 6,2 – 3,21 = 2,99

∆х6 = 0,07 – 0,08 = -0,01

∆Ух7 = 1,17 – 1,11 = 0,06

∆Ух1 = 0*0,99*0,9*0,63*3,21*0,08*1,11 = 0

∆Ух2 = 1*(-0,88)*0,9*0,63*3,21*0,08*1,11 = -0,142

∆Ух3 = 1*0,11*(-0,36)*0,63*3,21*0,08*1,11 = -0,007

∆Ух4 = 1*0,11*0,54*(0,01)*3,21*0,08*1,11 = 0,0002

∆Ух5 = 1*0,11*0,54*0,64*(2,99)*0,08*1,11 = 0,01

∆Ух6 = 1*0,11*0,54*0,64*6,2*(-0,01)*1,11 = -0,0026

∆Ух7 = 1*0,11*0,54*0,64*6,2*0,07*(0,06) = 0,00099

В заключение, используя КУЭР в качестве интегрированного оценочного показателя, можно сделать выводы о том, что коэффициент устойчивости экономического роста в отчетном периоде снизился с 0,168 до 0,18, т.е. на 0,15, в том числе за счет снижения рентабельности продаж КУЭР снизился на 0,142; за счет снижения оборачиваемости собственного капитала – на 0,007; снижение удельного веса краткосрочных обязательств в совокупном капитале 0,0026; за счет роста обеспеченности оборотных активов собственным оборотным капиталом КУЭР возрос на 0,0002, за счет роста коэффициента текущей ликвидности на 0,01, за счет увеличения коэффициента финансовой зависимости – на 0,00099. Рост коэффициента текущей ликвидности свидетельствует о росте платежеспособности предприятия. Коэффициент капитализации как в отчетном, так и в базисном периоде равен 1, что свидетельствует о том, что вся чистая прибыль предприятия была реинвестирована в производство, однако рентабельность продаж сократилась на 0,88 руб./руб., что свидетельствует о низкой степени эффективности текущих затрат на производство и реализацию продукции.

Страницы: 1, 2, 3, 4