Дипломная работа: Ценовая политика и управление ценами

Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам её финансово-хозяйственной деятельности.

В ходе производственно-хозяйственной деятельности на предприятии идет постоянное формирование (пополнение) запасов товарно-материальных ценностей. Для этого используются как собственные оборотные средства, так и заемные (долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы). Анализируя соответствие или несоответствие (излишек или недостаток) средств для формирования запасов и затрат, определяют абсолютные показатели финансовой устойчивости (Приложение 2)

Для полного отражения разных видов источников (собственных средств, долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов) в формировании запасов и затрат используются следующие показатели:

Наличие собственных оборотных средств.

Определяется как разница величины источников собственных средств и величины основных средств и вложений (внеоборотных активов):

ЕС = ИС - F, (1)

Где ЕС - наличие собственных оборотных средств;

ИС - источники собственных средств (итог раздела IV "Капитал и резервы");

F - основные средства и вложения (итог раздела I баланса "Внеоборотные активы").

Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат.

Определяется как сумма собственных оборотных средств и долгосрочных кредитов и займов:

ЕT = ЕC + КT = (ИC + КT) - F, (2)

Где ЕT - наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат;

КТ - долгосрочные кредиты и заемные средства (итог раздела V баланса "Долгосрочные пассивы").

Общая величина основных источников средств для формирования запасов и затрат.

Рассчитывается как сумма собственных оборотных средств, долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов:

ЕΣ = ЕТ + Кt = (ИC + KT + Кt) - F, (3)

Где ЕΣ - общая величина основных источников средств для формирования, запасов и затрат;

Кt - краткосрочные кредиты и займы (итог раздела V баланса "Краткосрочные обязательства").

На основе этих трех показателей, характеризующих наличие источников, которые формируют запасы и затраты для производственно-хозяйственной деятельности, рассчитываются величины, дающие оценку размера (достаточности) источников для покрытия запасов и затрат:

Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:

±ЕС = ЕС - Z, (4)

Где Z - запасы и затраты (стр.211 + стр.220 раздела II баланса "Оборотные активы").

Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат:

±EТ = EТ - Z = (EС + KТ) - Z, (5)

Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат:

±EΣ = EΣ - Z = (EС + KТ + Kt) - Z, (6)

Показатели обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования (±ЕС; ±EТ; ±EΣ), являются базой для классификации финансового положения предприятия по степени устойчивости.

При определений типа финансовой устойчивости следует использовать трехмерный (трехкомпонентный) показатель:

, (7)

Где x1 = ±ЕС;

x2 = ±EТ;

x3 = ±EΣ.

Функция S (x) определяется следующим образом:

, (8)

Выделяются четыре основных типа финансовой устойчивости предприятия:

Абсолютная устойчивость финансового состояния.

Определяется условиями:

, (9)

Трехмерный показатель = (l; 1; l).

Абсолютная устойчивость финансового состояния показывает, что запасы и затраты полностью покрываются собственными оборотными средствами. Предприятие практически не зависит от кредитов. Такая ситуация относится к крайнему типу финансовой устойчивости и на практике встречается довольно редко. Однако ее нельзя рассматривать как идеальную, так как предприятие не использует внешние источники финансирования в своей хозяйственной деятельности.

Нормальная устойчивость финансового состояния.

Определяется условиями:

, (10)

Предприятие оптимально использует собственные и кредитные ресурсы. Текущие активы превышают кредиторскую задолженность.

Трехмерный показатель = (0; 1; l).

Неустойчивое финансовое состояние.

Определяется условиями:

, (11)

Трехмерный показатель = (0; 0; l).

Неустойчивое финансовое положение характеризуется нарушением платежеспособности: предприятие вынуждено привлекать дополнительные источники покрытия запасов и затрат, наблюдается снижение доходности производства. Тем не менее, еще имеются возможности для улучшения ситуации (Приложение 2)

Кризисное (критическое) финансовое состояние.

Определяется условиями:

, (12)

Трехмерный показатель = (0; 0; 0).

Кризисное финансовое положение - это грань банкротства: наличие просроченных кредиторской и дебиторской задолженностей и неспособность погасить их в срок. В рыночной экономике при неоднократном повторении такого положения предприятию грозит объявление банкротства.

В зарубежных странах для оценки риска банкротства и кредитоспособности предприятий широко используются факторные модели известных западных экономистов Альтмана, Лиса, Таффлера, Тишоу и других, разработанные с помощью многомерного дискретного анализа.

Наиболее широкую известность получила модель Альтмана:

Z=0,717X1+0,847X2+3,107X3+0,42X4+0,995X5, (13)

где X1 - собственный оборотный капитал / сумма активов;

X2 - нераспределенная (реинвестированная) прибыль / сумма активов;

X3 - прибыль до уплаты процентов / сумма активов;

X4 - балансовая стоимость собственного капитала / заемный капитал;

X5 - объем продаж (выручка) / сумма активов.

Константа сравнения - 1,23. Если значение Z меньше 1,23, то это признак высокой вероятности банкротства, тогда как значение Z больше 1,23 и более свидетельствует о малой его вероятности.

Проведем анализ финансовой устойчивости ООО "Альфа-Пласт" (Приложение 3).

Анализируя и оценивая финансовую устойчивость ООО "Альфа-Пласт", можно сказать, что оно находится в кризисном финансовом состоянии, причем это состояние фиксируется с 2005 года по 2007 год. Такое заключение сделано на основании следующих выводов:

запасы и затраты не покрываются собственными оборотными средствами (ЕС). В 2005 г. на покрытие запасов и затрат не хватало 23,85% собственных оборотных средств ( (41218/33280) *100%), в 2006 г. - 40,98%, в 2007г. - 97,89%.Т. е. с каждым годом нехватка оборотных средств возрастает.

Главная причина сохранения кризисного финансового положения ООО "Альфа-Пласт" - это превышение темпов роста запасов и затрат над ростом источников формирования. Общая величина источников формирования (EΣ) снизилась в 2006 г. на 10,91%, в 2007г. на 7,38%, собственные оборотные средства в 2006 г. уменьшились на 32,69%, в 2007 г. на 10,98%, а стоимость запасов и затрат в 2006 г. увеличилась на 30,96%, а уже в 2007 г. снизилась на 26,90%;

негативным моментом является неудовлетворительное использование ООО "Альфа-Пласт" внешних заемных средств. Долгосрочные кредиты и займы не привлекались. Краткосрочные обязательства представлены в отчетности лишь кредиторской задолженностью, хотя в 2006 г. она была увеличена на 2,64%, но уже в 2007 г. снизилась на 5,92%, т.е. ООО "Альфа-Пласт" не желает, не умеет или не может использовать заемные средства для производственно-хозяйственной деятельности;

у ООО "Альфа-Пласт" наблюдается недостаток собственных оборотных средств, что свидетельствует о нехватке их в хозяйственной деятельности для покрытия запасов. Необходимо увеличение уровня собственных оборотных средств;

Одна из основных характеристик финансово-экономического состояния ООО "Альфа-Пласт" - степень зависимости от кредиторов и инвесторов. Владельцы ООО "Альфа-Пласт" заинтересованы в минимизации собственного капитала и в максимизации заемного капитала в финансовой структуре. Заемщики оценивают устойчивость ООО "Альфа-Пласт" по уровню собственного капитала и вероятности банкротства.

Финансовая устойчивость предприятия характеризуется состоянием собственных и заемных средств и анализируется с помощью системы финансовых коэффициентов. Информационной базой для расчета таких коэффициентов являются абсолютные показатели актива и пассива бухгалтерского баланса.

Анализ проводится посредством расчета и сравнения полученных значений коэффициентов с установленными базисными величинами, а также изучения динамики их изменений за определенный период.

Базисными величинами могут быть:

значения показателей за прошлый период;

среднеотраслевые значения показателей;

значения показателей конкурентов;

теоретически обоснованные или установленные с помощью экспертного опроса оптимальные или критические значения относительных показателей (Приложение 7).

Оценка финансовой устойчивости ООО "Альфа-Пласт" проводилась с помощью достаточно большого количества относительных финансовых коэффициентов.

Расчет и анализ относительных коэффициентов (показателей) существенно дополняет оценку абсолютных показателей финансовой устойчивости ООО "Альфа-Пласт". Можно сделать вывод, что финансовая независимость ООО "Альфа-Пласт" высока. Это подтверждается высокими значениями коэффициентов автономии (Кa) и соотношения заемных и собственных средств (КЗ/С) за анализируемый период с 2005 года по 2007 год. Несмотря на то, что имущественный потенциал ООО "Альфа-Пласт" в 2005 г. снизился на 5,28%, а в 2007 г. уменьшился незначительно всего на 0,94%, у него неустойчивое финансовое положение. Наблюдается снижение коэффициента маневренности (КМ). В 2005 году он составил 0, 19, в 2006 году он снизился на 26,32%, а в 2007 году его значение составило 0,12, т.е. покрытие производственных запасов и пополнение оборотных активов за счет собственного капитала ООО "Альфа-Пласт" происходило не полностью - коэффициент ниже допустимого ограничения. Это связано с тем, что большая часть средств вложена во внеоборотные активы, что подтверждается низким значением коэффициента соотношения мобильных и иммобилизованных средств (КМ/И) (Приложение 4)

Таким образом, анализируя и оценивая финансовую устойчивость ООО "Альфа-Пласт" можно сказать, что оно находится в кризисном финансовом состоянии, причем это состояние фиксируется с 2005 года по 2007 год. Запасы и затраты не покрываются собственными оборотными средствами (ЕС). В 2005 г. на покрытие запасов и затрат не хватало 23,85% собственных оборотных средств в 2006 г. - 40,98%, в 2007 г. - 97,89%. Главная причина сохранения кризисного финансового положения ООО "Альфа-Пласт" - это превышение темпов роста запасов и затрат над ростом источников формирования. Общая величина источников формирования (EΣ) снизилась в 2006 г. на 10,91%, в 2007 г. на 7,38%, собственные оборотные средства в 2006 г. уменьшились на 32,69%, в 2007 г. на 10,98%. Стоимость запасов и затрат в 2006 г. увеличилась на 30,96%, а уже в 2007 г. снизилась на 26,90%. Негативным моментом является неудовлетворительное использование ООО "Альфа-Пласт" внешних заемных средств. Долгосрочные кредиты и займы не привлекались. Краткосрочные обязательства представлены в отчетности лишь кредиторской задолженностью, хотя в 2006 г. она была увеличена на 2,64%, но уже в 2007 г. снизилась на 5,92%, т.е. ООО "Альфа-Пласт" не желает, не умеет или не может использовать заемные средства для производственно-хозяйственной деятельности. У ООО "Альфа-Пласт" наблюдается недостаток собственных оборотных средств, что свидетельствует о нехватке их в хозяйственной деятельности для покрытия запасов. Необходимо увеличение уровня собственных оборотных средств.

Одна из основных характеристик финансово-экономического состояния ООО "Альфа-Пласт" - степень зависимости от кредиторов и инвесторов. Владельцы ООО "Альфа-Пласт" заинтересованы в минимизации собственного капитала и в максимизации заемного капитала в финансовой структуре. Заемщики оценивают устойчивость ООО "Альфа-Пласт" по уровню собственного капитала и вероятности банкротства.

На основании данных Приложения 4 можно сделать вывод, что финансовая независимость ООО "Альфа-Пласт" высока. Это подтверждается высокими значениями коэффициентов автономии (Кa) и соотношения заемных и собственных средств (КЗ/С) за анализируемый период с 2005 года по 2007 год. Наблюдается снижение коэффициента маневренности (КМ). В 2005 году он составил 0, 19, в 2006 году он снизился на 26,32%, а в 2007 году его значение составило 0,12, т.е. покрытие производственных запасов и пополнение оборотных активов за счет собственного капитала ООО "Альфа-Пласт" происходило не полностью - коэффициент ниже допустимого ограничения. Это связано с тем, что большая часть средств вложена во внеоборотные активы, что подтверждается низким значением коэффициента соотношения мобильных и иммобилизованных средств (КМ/И).

Для оценки риска банкротства используем модель Альтмана. На анализируемом ООО "Альфа-Пласт" величина Z-счета по модели Альтмана составила в 2005 г. - 3,07, в 2006 г. - 1,29, в 2007 г. - 2,24. Следовательно, на ООО "Альфа-Пласт" вероятность банкротства мала.

Пассивная часть баланса увеличилась за счет роста заемных средств на 8990 тыс. руб. в том числе за счет увеличения по следующим статьям:

"Нераспределенная прибыль" на 3768 тыс. руб. (на 75,7),

"Долгосрочные обязательства " на 3179 тыс. руб. или на 78,3%

Удельный вес собственных средств довольно значительный в структуре баланса на начало года и составляет 73,9%; к концу периода произошло значительное уменьшение их доли до 66,5%. Причиной такого снижения доли собственных средств явился рост кредиторской задолженности с 2922 тыс. руб. до 4372 тыс. руб. или на 49,6% и как следствие увеличение ее доли в валюте баланса на 1,5%. Также значительное влияние на снижение доли собственных средств оказало появление к концу периода такой статьи как "Долгосрочные обязательства", которые к концу отчетного периода стала равна 4961 руб. и составила 6,5% к валюте баланса. Данную направленность увеличения заемных средств, даже при не уменьшаемой стоимости собственных средств, нужно назвать негативной.

Одной из самых "больных" статей в ООО "Альфа-Пласт" является кредиторская задолженность. Наибольший вес в ней имеет задолженность поставщикам и подрядчикам (33,2% от суммы кредиторской задолженности) по неоплаченным в срок расчетным документам, и не отгруженной продукции в счет полученных авансов. Это свидетельствует о финансовых затруднениях.

Таким образом, на основании проведенного обзора баланса ООО "Альфа-Пласт" за 2007 года, можно сделать вывод о неудовлетворительной работе предприятия и росте больных статей в 2007 году. В связи с этим необходимо провести расчет и оценку основных коэффициентов характеризующих финансовое состояние ООО "Альфа-Пласт".

Одним из основных направлений программы реформирования ООО "Альфа-Пласт" является анализ положения предприятия на рынке, и выработка стратегии развития предприятия. Однако, в условиях кризисного финансового положения, исследуемой организации необходимо разработать более эффективную методику анализа, основные компоненты которой рекомендуется представить в виде:

чтения отчетности - изучение абсолютных показателей бухгалтерской отчетности, сравнение их с плановыми показателями;

горизонтальный анализ - сравнение показателей бухгалтерской отчетности с показателями предыдущих периодов;

вертикальный анализ - выявление удельного веса отдельных статей отчетности в общем итоговом показателе и последующем сравнении результата с данными предыдущего периода;

трендовый анализ - расчет относительных отклонений показателей отчетности за ряд лет от уровня базисного года;

расчет финансовых коэффициентов - показатели ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности, характеристики структуры имущества, источников и состояния оборотных средств и т.д.

По сути, финансовый анализ есть одна из форм управленческого учета, который в международной практике существует параллельно с бухгалтерским. Сложность сегодняшней ситуации в ООО "Альфа-Пласт" состоит в том, что на предприятии работники бухгалтерской службы не владеют методами финансового анализа, а специалисты ими владеющие, включая и руководство, как правило, не умеют читать документы синтетического и аналитического бухгалтерского учета.

В связи с этим, данному предприятию необходимо выделить службу, или группу, занимающуюся анализом финансово-экономического состояния. В то же время следует помнить и о том, что данное мероприятие приведет к увеличению себестоимости продукции, за счет увеличения численности управленческого персонала, что недопустимо. Поэтому наилучшим решением данной проблемы будет создание отдела маркетинга и экономики, основной задачей которого является поиск путей и решений по максимизации прибыли предприятия. Прибыль является конечным результатом и целью, к которой организация стремится в процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности; ее максимальное значение при всей совокупности существующих в настоящее время и в настоящем месте условий - показатель отличной деловой активности персонала предприятия, интуиции и таланта управления у руководства.

Основными путями максимизации прибыли предприятия, на наш взгляд, являются следующие мероприятия:

разработка краткосрочной, среднесрочной и долгосрочной стратегии предприятия в области экономического состояния, направленного на реализацию рациональной хозяйственной деятельности, выявления и использование как внутренних, так и внешних резервов производства;

исследование потребительских свойств производимой продукции и предъявление к ней покупательских требований; исследование факторов, определяющих структуру и динамику потребительского спроса на продукцию предприятия и разработка планов выпускаемой продукции с учетом экономической целесообразности;

организация рекламы и стимулирование сбыта продукции;

организация комплексного экономического анализа деятельности предприятия по эффективному использованию производственных мощностей, материальных и трудовых ресурсов, повышению рентабельности производства, обеспечению анализа учета движения денежных и основных средств, товарно-материальных ценностей;

определение и расчет оптовых и розничных цен на реализуемую продукцию и внутризаводских расчетных цен;

разработка прогнозов и предложений наиболее прогрессивных направлений развития предприятия, номенклатуры и ассортимента продукции, исследование и внедрение новых разработок в области технологии производства продукции с учетом ее потребительской необходимости, конкурентоспособности, дизайнерского оформления и передачи потребителю;

разработка, исходя из задач предприятия, планов по реализации, производству, рекламе и координирование связанной с данными задачами деятельности отделов предприятия на товарных рынках;

планирование номенклатуры продукции и услуг предприятия, а именно, осуществление отбора и разработка совместно с заинтересованными отделами рекомендации по производству и сбыту конкурентоспособной продукции и оказанию перспективных коммерческих услуг.

В настоящий момент анализируемое предприятие располагает необходимыми материальными и трудовыми ресурсами. Финансовые ресурсы появятся, если предприятие предпримет ряд мер по улучшению управления оборотным капиталом, а именно: ускорение оборачиваемости готовой продукции (мероприятия в области сбыта продукции), сокращение дебиторской задолженности (возвращение средств в оборот), материальных запасов.

Для инвестирования в наиболее выгодные проекты возможно использовать кредиты банков. Но для этого надо улучшить показатель абсолютной платежеспособности, то есть внести изменения в процесс управления денежными средствами.

Одним из способов управления кредиторской задолженностью предприятия является процесс ее реструктуризации. Данный метод позволяет "растянуть" во времени процесс оплаты долговых обязательств предприятия, что является немаловажным фактором сохранения предприятием относительной устойчивости в кризисных условиях функционирования. На анализируемом предприятии ООО "Альфа-Пласт" уже в настоящее время наблюдается проведение мероприятий, связанных именно с данным направлением стабилизации финансового состояния. На предприятии имеет место реструктуризация кредиторской задолженности по обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды. Основой этому является заявление предприятия о предоставлении права на реструктуризацию задолженности по начисленным пеням и штрафам, налогам и сборам. В настоящее время на предприятии имеется график погашения вышеперечисленной задолженности, выполнение которого является строго обязательным и отслеживается руководством организации

Для того чтобы научиться управлять процессом изменения дебиторской задолженностью необходимо:

Контролировать состояние расчетов с покупателями и отсроченным (просроченным) платежам. Здесь большое значение имеет отбор потенциальных покупателей и определение условий оплаты товаров, предусматриваемых в контрактах.

Отбор осуществляется с помощью неформальных критериев: соблюдение платежной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности покупателя по оплате запрашиваемого им объема товаров, уровень текущей платежеспособности, уровень финансовой устойчивости, экономические и финансовые условия предприятия-покупателя (затоваренность, степень нуждаемости в денежной наличности и т.д.). Необходимая информация может быть получена из публикуемой финансовой отчетности, от специализированных информационных агентств, из неформальных источников.

По возможности ориентироваться на большее количество покупателей в целях уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями.

Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности: значительное превышение дебиторской над кредиторской задолженностью создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дорогостоящих кредитов банков и займов.

Наиболее употребительными способами воздействия на дебиторов с целью погашения задолженности является направление писем, телефонные звонки, персональные визиты, продажа задолженности специальным организациям, обращение в суд.

Использовать способ предоставления скидок при досрочной оплате.

В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие-производитель реально получает лишь часть стоимости реализованной продукции. Поэтому возникает необходимость оценить возможность предоставления сделки при досрочной оплате, что и будет сделано ниже.

Анализ ликвидности показал низкий уровень быстрой и абсолютной ликвидности. Это значит, что на предприятии необходимо наладить процесс по определению оптимального уровня денежных средств, то есть необходимо поддерживать достаточно высокий уровень ликвидности,

Но в то же время учитывать, что свободные денежные средства (неинвестированные) практически не приносят доход. Поэтому необходимо соблюдать следующие требования:

Необходим базовый запас денежных средств для выполнения текущих расходов.

Необходимы определенные денежные средства для покрытия непредвиденных расходов.

Целесообразно иметь определенную величину свободных денежных средств для обеспечения возможного или прогнозируемого расширения деятельности.

Таким образом, на основании исследования финансового состояния организации и положения предприятия на рынке нами был предложен рад мероприятий по финансовому оздоровлению анализируемого предприятия ООО "Альфа-Пласт".

2.3 Анализ и оценка методик ценообразования, используемых в ООО "Альфа - Пласт"

В начале своей коммерческой деятельности ООО "Альфа-Пласт" представляло на рынке новые товары, что в плане ценообразования означало выставление начальной цены на товар.

При разработке ценовой политики руководством ООО "Альфа-Пласт" во внимание принимались некоторые общеэкономические критерии, определяющие отклонения уровня цен вверх или вниз от потребительской стоимости товара. Критерии эти разделяются на внутренние (зависящие от деятельности предприятий и организаций) и внешние (не зависящие от деятельности предприятий и организаций).

К внутренним критериям можно отнести:

рекламу (чем удачнее, оригинальнее, тем цена товаров производителя выше);

специфику производимой продукции (чем выше степень ее обработки, чем уникальнее качество, тем цена выше);

особенности производственного процесса (продукция мелкосерийного и индивидуального производства имеет более высокую себестоимость, товары производства имеют относительно низкие издержки и не столь высокую цену);

рыночную стратегию и тактику производителя (ориентация на один или несколько рыночных сегментов);

специфику жизненного цикла продукции;

мобильность производственного процесса;

длительность продвижения товара по цепочке от производителя до потребителя;

организацию сервиса при продаже и в последующем периоде;

объем рынка;

имидж производителя, как на внутреннем, так и на внешнем рынке.

При разработке ценовой политики руководство ООО "Альфа-Пласт" учитывало также следующие факторы внешней среды:

политическая стабильность страны-производителя и государств, где происходит сбыт продукции фирмы;

отсутствие на свободном рынке каких то необходимых ресурсов (трудовых, материальных, финансовых);

характер регулирования экономики государством;

уровень и динамика инфляции;

объем и отличительные черты существующего и перспективного покупательского спроса;

наличие и уровень конкуренции между производителями однородной продукции.

Разрабатывая ценовую политику, предприятие ООО "Альфа-Пласт" преследовало следующие цели:

получить в полной мере запланированную прибыль;

увеличить объем продаж;

завоевать более солидную долю рынка;

попытаться добиться более высокой прибыли от реализации конкретного товара;

ослабить конкурентов;

сформировать определенный имидж товара.

Итак, основой расчета цены продукции ООО "Альфа-Пласт" являлась себестоимость. Себестоимость - это затраты на производство и реализацию товара, продукции в денежной форме. При расчете себестоимости для целей ценообразования руководство ООО "Альфа-Пласт" внимание на классификацию затрат, включаемых в себестоимость, в зависимости от различных классификаторов различают:

Группировка затрат по однородным экономическим элементам - смета затрат, и по статьям расходов - калькуляция.

Смета затрат дает ответ на вопрос, что израсходовано предприятием. Калькуляция - где и на какие цели затрачены материальные, трудовые и денежные ресурсы.

По признаку целесообразности затраты подразделяются на производительные и непроизводительные (различные потери).

В зависимости от места их возникновения затраты различают как производственные, так и внепроизводственные (реализационные).

В зависимости от участия в производственном процессе изготовления продукции затраты делятся на основные и накладные.

По способу включения в себестоимость единицы продукции затраты разделяются на прямые и косвенные.

По характеру связи с объемом производства затраты бывают постоянные и переменные.

Каждая из этих групп затрат несет информацию, необходимую для прогнозирования цены на конкретное изделие и проведения соответствующей ценовой политики, а так же для изыскания снижения резервов затрат в целях обеспечения конкурентоспособности товара.

Особенно важной группировкой затрат является их разделение на постоянные и переменные. Постоянные затраты остаются стабильными при изменении объема производства. К ним относятся в первую очередь накладные расходы. Постоянные затраты выступают важным резервом снижения себестоимости и увеличения прибыли, поэтому анализу их динамики уделяется особое внимание.

С 2005-2007 гг. предприятие ООО "Альфа-Пласт" несколько раз производило комплексный пересмотр цен на продукцию, причем пересмотр происходил не только под влиянием растущих затрат на производство, но и при воздействии рыночной конъюнктуры (то есть иногда и в сторону снижения по отдельным группам и видам продукции, что было вызвано сезонными колебаниями спроса).

Политика предприятия в области цен и скидок была направлена на ускорение продаж. В частности:

для ускорения оборачиваемости денежных средств предоставлялась скидка за 100% -ную предварительную оплату продукции (размер скидки в течение года составлял 2%);

предоставлялись скидки покупателям, выполняющим условия договора купли-продажи в части выполнения плановых объемов и ритмичности выборки продукции (5%).

Средний суммарный размер скидок, предоставленных покупателям к базовым ценам по всем основаниям, в 2006 году уменьшен и составил 6.0% (2005 г. - 9.1%).

В настоящее время изделия ООО "Альфа-Пласт" обладают самыми высокими на местном рынке характеристиками качества, а относительно низкая себестоимость продукции (благодаря значительному снижению внутрипроизводственных издержек) позволит установить отпускные цены на 15 - 20% ниже среднерыночных. Как следует из анализа рынка сбыта продукции, только такое сочетание качественных и стоимостных характеристик продукции позволит новому субъекту рынка обеспечить себе гарантированный сбыт.

Приведем расчеты себестоимости, прибыли и рентабельности производства, основываясь на которых руководство ООО Альфа-Пласт" устанавливает текущие цены на продукцию.

Режим работы предполагает 1 смену при 8 часовом рабочем дне. Фонд рабочего времени - 21 день. Расчетная производительность цеха после выхода завода на полную мощность: 39,6 м кв. в смену

в месяц: 39,6 * 21 = 831,6 м кв. в месяц

в год: 10000 м кв. в год

Полное освоение мощностей планируется к концу первого квартала 2007 года, а до тех пор будет происходить постепенное наращивание мощности.

Расчет стоимости закупаемого оборудования

Стоимость оборудования - 150000$ (включая стоимость монтажа). В рублевом выражении это оборудование составит 150000 * 32 = 4800000 руб.

Таможенная пошлина составляет 10%, или 4800000 руб. Сбор за таможенное оформление 0,15% - 72000 руб.

Итого затраты на оборудование составят - 5352000 руб.

Расчет издержек производства

Стоимость материалов, необходимых для изготовления стеклопакетов:

Расход, цена единицы материала, материальные затраты (в руб) из расчета на одну условную единицу продукции (1 м. кв. стеклопакета):

стекло (Ц=360 руб. /м кв): норма расхода - 3 кв. /м на 1 м/кв. стеклопакета; стоимость расхода на одну усл. ед. - 1080 руб.;

обечайка (Ц=75 руб. /м): норма расхода - 4 м кв. /м кв.; стоимость расхода на одну усл. ед. - 300 руб.;

бутил (Ц=1330 руб. /кг): норма расхода - 0,1 кг/м кв.; стоимость расхода на одну усл. ед. - 133 руб.;

прочие расходные материалы: стоимость расхода на условную единицу - 155 руб.

Итого материальные затраты на производство одного м кв. стеклопакета составляет 1080+300+133+155=1668 руб.

Стоимость материалов, необходимых для производства металлопластиковых ограждающих конструкций (кроме стоимости стеклопакетов):

пластиковый профиль (Ц= 220 руб. /м), норма расхода 0,5 м /м. кв.; стоимость расхода на усл. ед. - 110 руб.;

металлопрокат (Ц= 350 руб. /м), норма расхода 0,4 м /м кв.; стоимость на усл. ед. - 140 руб.;

фурнитура, запорная арматура и другие расходные материалы - стоимость расхода на одну усл. ед. - 340 руб.

Итого: 110+140+340= 590 руб. /м кв.

Всего суммарные материальные затраты на одну усл. ед. продукции, т.е.1 кв. м. стеклопакета 1668+590= 2258 руб.

Затраты на материалы:

в месяц: 2258 × 831,6 = 1877752,8 руб. /мес.;

в год: 22533033,6 руб. /год.

Затраты на оплату труда:

Среднемесячные оклады: работник - 7000 руб.; основные рабочие - 4500 руб.; вспомогательные рабочие и охрана - 3000 руб.; уборщики - 2500 руб.

Число работающих:

Рабочие цеха по производству стеклопакетов.

Участок раскроя стекла - 4 чел. (из них 2 - вспом. раб)

Участок раскроя металл, обечайки - 2 чел. (из них 1 - вспом раб)

Участок бутилирования - 3 чел. (из них 2 - вспом. раб)

Участок мойки - 7 чел. (из них 3 - вспом. раб)

Участок гибки металлич. обечайки - 3 чел. (из них 1 - вспом. раб)

Участок сборки стекла и рамки 8 чел. (из них 4 - всмог. раб)

Участок герметизации стеклопакета - 3 чел. (из них 1 вспом. раб)

Всего в одну смену - 30 чел.

Рабочие:

Участок складирования - 1 чел.

Участок раскроя профиля - 2 чел.

Участок раскроя арматуры - 2 чел.

Участок сборки заготовок - 2 чел.

Участок фрезерования - 2 чел.

Участок сварки профиля - 3 чел. (из них 2 - вспомог. раб)

Участок обработки швов конструкций - 2 чел.

Участок сборки конструкций - 2 чел.

Участок нарезки штапиков - 1 чел.

Участок установки фурнитуры - 2 чел.

Участок контроля качества - 1 чел.

Бригада упаковки готовых конструкций - 2 чел.

Бригада доставки - 3 чел. (из них 2 - вспомог. раб)

Монтажная бригада - 10 чел.

Всего в одну смену - 35 человек

Аппарат управления:

Директор-1 чел.

Зам. директора - 1 чел.

Бухгалтер-1 чел.

Секретарь-1 чел.

Сметчик - 2 чел.

Начальник смены - 1 чел.

Учетчик - 2 чел.

Всего - 9 человек

Охрана и уборщики:

Охранники - 3 человек

Уборщицы - 3 человек

Всего - 12 человек

Итого по цеху: 86 человек.

Таблица 2. Расчет месячного фонда з/п (руб.)

Затраты на топливо и энергию

энергопотребление - 30 кВт/ч;

стоимость 1 кВт/ч - 1,11 руб.;

фонд рабочего времени в сутки - 8 час;

месячный фонд рабочего времени в часах - 166 час.

Издержки на энергию в месяц: 166 × 30 × 1,11 = 5527.8 руб. /мес.

Издержки на энергию в год: 66333.6 руб. /год

Затраты на услуги связи: в месяц: 3000 руб.; в год: 36000 руб.

Амортизация:

Стоимость собственных основных средств:

оборудование - 4800000 руб.

транспорт - 200 000 руб.;

норма амортизации - 5% в год

Амортизационные отчисления:

год: (4800000 + 200000) * 0,05 = 250000 руб.; в месяц: 20833 руб. /мес.

Расходы на рекламу

в год: 884000 руб.; в месяц - 73667 руб.

Транспортные (эксплуатационные) расходы:

год: 34817 руб.; в месяц: 2901 руб.

Аренда помещений.

площадь - 200 м кв.; ставка - 250 руб. /м кв. / мес. Арендная плата: в месяц: 50000 руб.; в год: 600000 руб.

Проценты по кредиту

сумма кредитования - 6666000 руб.; процентная ставка - 19% годовых. Финансовые издержки: в год: 6666000 * 0,19 = 1266540 руб.; в месяц: 105545 руб. /мес.

Расчет объема производства предприятия в стоимостном выражении (при полной (100%) загрузке мощности)

Себестоимость 1 кв. м. стеклопакета 2258 руб.

Расходы на транспортировку и установку на объект - приблизительно 2500 руб. / 1 кв. м.

Таким образом, себестоимость производства и установки 1 кв. м. составляет

2258+2500=4758 руб.

Объем выпуска продукции в месяц - 831,6 м кв. в мес. Объем производства предприятия в месяц в стоимостном выражении:

в месяц: 831,6 × 4758 = 3956752,8 руб. /мес.;

год: 47481033,6 руб. /год.

Налоги и отчисления.

Налоговые платежи (налог на добавленную стоимость - 18%)

Расчет налога на добавленную стоимость, подлежащего оплате в бюджет:

НДС, уплачиваемый за производство продукции (услуг):

в месяц: 3956752,8 * 0,18 = 712215.5 руб.;

в год: 8546586 руб.

НДС, уплачиваемый поставщикам за поставку материалов и комплектующих:

в месяц: 1877752,8 * 0,18 = 337995.5 руб.;

в год: 4055946 руб.

НДС, уплаченный за энергоресурсы:

в месяц: 3646 * 0,18 = 657 руб.;

в год: 7874 руб.

Сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет:

месяц: 712215.5 - 337995.5 - 657 = 373563 руб.;

в год: 8546586 - 4055946 - 7874 = 4482756 руб.

Единый социальный налог - 26%

Таким образом, отчисления от ФОТ:

в месяц - 372000 * 0,26 = 967200 руб.;

в год - 11606400 руб. Так, себестоимость товара за месяц (см. таблицу 3) может быть рассчитана как

"Переменные издержки + Постоянные издержки - Проценты и отчисления - НДС - отчисления из ФОТ" = себестоимость, т.е.3956752,8+526047-105545-373563-132432 = 1249412 руб. за месяц. Аналогичная сумма за год составит 3871259.8 × 12 = 46455117.6 руб.

Таблица 3. Текущие издержки на производственную программу по статьям себестоимости на месяц, год (руб.)

Рассчитав себестоимость, ориентируясь на цены конкурентов, руководство ООО "Альфа-Пласт" приступило к определению цены товара. Цена должна полностью возмещать издержки производства (себестоимость), а так же обеспечить получение определенной нормы прибыли. При этом использовалась методика ценообразования "средние издержки + прибыль", которая заключается в начислении наценки на себестоимость товара.

Итак, расчетная себестоимость продукции на 2007 год составляет 46455117.6 рублей. При объеме производства в 10000 кв. м в год цена на 1 кв. м., покрывающая себестоимость продукции, должна составить

46455117.6 рублей: 10000 кв. м. = 4645.52 руб. / кв. м.

При 20% -ой надбавке на эту цену, средняя цена на 1 кв. м. окон в 2007 году была установлена на уровне:

4645.52 × 1,2 = 5574.61 руб.

Заметим еще раз, что это средняя цена, которая в течение 2007 года колебалась вслед за сезонными колебаниями и применениями скидок.

В следующей таблице сопоставим цену полученную цену со средними ценами продукции основных конкурентов, зафиксированными на начало ноября 2007 года.

Таблица 4. Цены на продукцию основных конкурентов компании ООО "Альфа-Пласт"

Таким образом, в 2007 году предприятие ООО "Альфа-Пласт" устанавливало цены по принципу "окупить себестоимость + 20% -ая надбавка", что позволяло фирме удерживать на уровне рыночных.

По терминологии Герасименко В.В., такая стратегия ценообразования является нейтральной - фирма устанавливала цены исходя из того соотношения "цена/себестоимость", которое соответствует большинству других продаваемых на рынке аналогичных товаров [4, c.309].

Глава 3. Рекомендации по совершенствованию управления ценами ООО "Альфа-Пласт" в условиях стабилизации финансового состояния

3.1 Анализ экономических проблем в области ценообразования и обоснование необходимости совершенствования ценовой политики предприятия

Как было установлено в предыдущей главе, предприятие ООО "Альфа-Пласт" в 2006-2007 годах пользовалось нейтральной стратегией ценообразования.

Страницы: 1, 2, 3, 4