Дипломная работа: Аналіз виконання і планування місцевих бюджетів

По КЕКВ 2300 „Придбання земл нематеріальних активів видатки склали 139,1 тис.грн., в тому числі по органах управління м. Харкова – 109,7 тис.грн. Це видатки на придбання ліцензійного програмного забезпечення.

Видатки спеціального фонду місцевих бюджетів.

Затверджені уточнені видатки по спеціальному фонду у сумі 2534,9 тис.грн., виконано за 2005 рік 2195,1 тис.грн., або 86,6 відсотка проти плану. З них 1295,5 тис.грн. було витрачено на утримання управління з будівництва, ремонту та реконструкції (УКБ) міста Харкова чисельністю 70 одиниць.

Крім цього, протягом року отримані надходження до фонду:

- від оренди приміщень, що знаходяться на балансі рад області;

- інших коштів , які надійшли від підприємств, установ, організацій для виконання окремих доручень згідно з чинним законодавством;

Кошти були витрачені на поточний ремонт обладнання ремонт будівель та приміщень, на покриття видатків із спільного господарського обслуговування приміщень, що здаються в оренду, на інші цілі, передбачені діючим законодавством.

Що стосується виконання плану по мережі, штатах і контингентах за 2008 рік, то загальна кількість органів самоврядування області у порівнянні із початком року не змінилася і складає 495 рад, в т.ч. обласна рада – 1, районні ради – 27, міські (міст обласного підпорядкування) 7, міські (міст районного значення) – 10, селищні ради – 381, селищні ради 60.

Фактична чисельність працюючих по штату на початок року – 7046,15 одиниці, на кінець – 7225,65 одиниці, тобто більше на 179,5 одиниці (або на 2,6 відсотка) за рахунок додатково введених посад на виконання делегованих повноважень, з них 112,8 одиниці – по органах місцевого самоврядування м. Харкова.

Середньорічний план по чисельності у 2008 році склав 7330,8 одиниці, виконано за рік 7148,43 одиниці, тобто менше на 182,37 одиниці або на 2,5 відсотка.

Правоохоронна діяльність та забезпечення безпеки держави.

В бюджеті на 2008 рік місцевими радами області затверджені уточнені видатки по загальному та спеціальному фондах 1564,2 тис.грн., виконано за 2008 рік – 1478,9 тис.грн. або 94,5 відсотка проти річного плану.

Загальний фонд видатків. В цілому по розділу затверджені видатки - 1438,8 тис.грн., виконано за 2008 рік – 1383,5 тис.грн. або на 96,2 відсотка. Фонд оплати праці на рік затверджений 879 тис.грн., виконано за 2008 рік 866,4 тис.грн. або 98,6 відсотка.

Спеціальний фонд видатків. Затверджен уточнені видатки по спеціальному фонду у сумі 125,4 тис.грн., виконано за 2008 рік – 95,4 тис.грн. або 76,1 відсотка проти плану. Асигнування на виплату заробітної плати при плані 17,3 тис.грн. витрачені у сумі 3,8 тис.грн.

Звідси виходить, що залежність обсягів місцевих бюджетів від рішень вищестоящих органів не дає можливості місцевим органам влади проводити активну інвестиційну політику на місцях, а значить приймати посильну участь у покращенні соціально-економічного стану держави.

2.2 Аналіз виконання бюджету міста Харкова

Місцевий бюджет виконується за розписом, який затверджується керівником місцевого фінансового органу. Керівник місцевого фінансового органу протягом бюджетного періоду забезпечує відповідність розпису місцевого бюджету встановленим бюджетним призначенням.

Місцевий фінансовий орган у процес виконання місцевого бюджету за доходами здійснює прогнозування та аналіз доходів відповідного бюджету.

Також розглянемо виконання доходної частини бюджету м. Харкова та міського бюджету м.Харкова ( Додаток Н). Структура доходної частини бюджету міста Харків наведена на рисунку 2.4.

Рис. 2.4. Структура доходів до бюджету м. Харкова

Розглянемо виконання доходної частини бюджету м.Харкова в таблиці 2.3 та рисунку 2.4. В даній таблиці відображен доходи: закріплені та власні, а ткакж сума надходжень до загального та спеціального фондів.

Отже, доходи бюджету м. Харкова виконані на 95%, а міського бюджету м. Харкова на 93%, при плані затвердженому місцевими радами з урахуванням змін 1233975,80 тис. грн. фактично надійшло 1172368,8 тис. грн., тобто менше на 61607,0 тис. грн.

За порушення податкового законодавства до адміністративної відповідальності притягнута значна кількість приватних підприємців на загальну суму адміністративних штрафів 558 тис.грн.

За ініціативою органів стягнення в окремих районах створені робочі комісії з питань перевірки дотримання на підприємствах основних трудових прав працівників, пов’язаних з оплатою праці.

Таблиця 2.3

Виконання бюджету за доходами м. Харкова за 2008 рік

По платі за землю за 2008 рік надійшло 95091,60 тис. .грн. що становить 121,7% від плану затвердженого місцевими радами (78155,00 тис. грн.). У порівнянні з аналогічним періодом минулого року надходження даного податку збільшились.

Обсяг надходжень податку на прибуток підприємств комунальної власності склав 10213,90 тис. грн. або 91,5% до показників, затверджених місцевими органами самоврядування (6669,80 тис. грн). У порівнянн з 2007 роком надходження збільшились.

Плати за торговий патент на деяки види підприємницької діяльності отримано 32111,8тис. грн. або 123,1% до показників затверджених органами місцевого самоврядування (26094,2 тис. грн.., а у порівнянні з 2007 роком надходження збільшились.

Обсяг надходжень єдиного податку для суб`єктів малого підприємництва 83073,7 тис. грн. або 102,6% до показників затверджених місцевими радами (80960,3 тис. грн).

Місцевих податків і зборів надійшло 37435,80 тис. грн. або 104,4% до планових показників затверджених місцевими радами (35850,10 тис. грн.), що більше за надходження 2007 року.

По оплаті за оренду майнових комплексів, що знаходяться у комунальній власності надійшло 20439,60 тис. грн. або 122,6% до планових показників затверджених місцевими радами (16670,00 тис. грн.), що більше за надходження 2007 року. Показники щодо надходження державного мита (4497,1 тис. грн.) виконано на 122,2%.

Доходи спеціального фонду виконано на 92,4 % при плані затвердженому місцевими радами з урахуванням змін 178581,90 тис. грн. надійшло 15826,90тис. грн.

Із 8 доходних джерел спеціального фонду затверджений план виконано по 4 джерелах. Менше затверджених сум надійшло коштів від надходжень по продажу землі (план 6500,0 тис. грн., надійшло 3770,10 тис. грн.), але у порівнянні з минулим роком сума надходжень збільшилась, від збору за забруднення навколишнього природного середовища та по цільових фондах утворених органами місцевого самоврядування (план 40000,00 тис. грн., надійшло 24248,70 тис. грн.)

Видаткова частина бюджету м. Харків та міський бюджет м. Харкова. Дані для аналізу розглянемо в додатку Н.

Таблиця 2.4

Виконання видаткової частини бюджету м. Харкова та міського бюджету м. Харкова у 2008 році.

Отже видатки загального фонду виконані в сумі 928625,20 тис. грн.. при уточнених річних призначеннях з урахуванням змін 97%. В порівнянні з 2007 роком видатки загального фонду бюджету област збільшились.

Видатки спеціального фонду виконані в сум 223878,60 тис. грн. при уточнених річних призначеннях з урахуванням змін 92,5%. В порівнянні з 2007 роком видатки спеціального фонду бюджету міста збільшились.

Видатки загального фонду виконані в сумі 929625,20 тис. грн. при уточнених річних призначеннях з урахуванням змін 92,5%. В порівнянні з 2007 роком видатки спеціального фонду бюджету міста збільшились.

Розглянемо структуру видатків бюджету м. Харкова на рисунку 2.6.

Рис. 2.6. Структура видатків бюджету м. Харкова за 2008 рік.

Видатки на охорону здоров'я складають 215942,00 тис. грн. Порівняно з затвердженим бюджетом 2008 року видатки бюджету загального фонду на охорону здоров'я зросли на 59 відсотків, надходження по спеціальному фонду складають 2,8 відсотка у загальному обсязі фінансових ресурсів.

Видатки на освіту становлять 278450,30 тис.грн., що значно менше затверджених показників виконання видатків на освіту (255229,80 тис.грн.).

Виходячи з даних таблиці 2.2 ми прослідковуємо, що фактичне виконання видатків на транспорт (929625,20тис.грн.) значно перебільшують заплановані показники (53833,30 тис.грн). Це пояснюється появою значної кількості транспорту на дорогах, і з кожним роком ця тенденція йде до збільшення.

Видатки культуру і мистецтво визначені в сумі 24225,40 тис.грн., а в порівнянні з 2009 роком ( 32814,7 тис.грн., з них: по загальному фонду - 32247,9 тис.грн., по спеціальному - 566,8 тис.грн.), це менше затверджених показників на 8649,3 тис.грн.

На 2009 рік видатки на фізичну культуру спорт передбачені в сумі 17554,9тис.грн., в тому числі загальний фонд - 17203,9тис.грн., спеціальний фонд - 351тис.грн., що становить значно більшу суму, ніж в 2005 році (13363,30 тис.грн.).

Що стосується видатків на соціальний захист та соціальне забезпечення, то їх запланована сума становить 198933,30 тис.грн., а фактично виконано на суму 152411,70 тис.грн., що значно менше затверджених. Але в 2009 році передбачається значне збільшення видатків на соціальну допомогу.

Державна соціальна допомога малозабезпеченим сім'ям передбачає, що розрахунковий обсяг видатків на державну соціальну допомогу малозабезпеченим сім'ям відповідно до Закону України "Про надання допомоги малозабезпеченим сім'ям" і складає на 2009 рік 21949,0 тис.грн. Надання цього виду допомоги базується на доплатному механізмі. Рівень забезпечення прожиткового мінімуму для призначення цієї допомоги буде складати: для працездатних осіб -110 грн., для непрацездатних осіб (діти, пенсіонери) - 155 грн., для інвалідів - 165 грн.

Основною метою діяльності галуз реалізація політики у сфері культури і мистецтва. Серед основних завдань управління культури і туризму є забезпечення збереження культурної спадщини області, розвиток культури, театрального та кіномистецтва, музейної та бібліотечної справи, образотворчого мистецтва та координація виставково діяльності. За рахунок коштів, передбачених по галузі, у 2009 році відповідно до Бюджетного Кодексу України будуть утримуватись 11 бюджетних установ та закладів культури, в т.ч.: 4 бібліотеки, 4 музеї, центр народної творчості, український культурний центр "Юність", центр охорони культурно спадщини, а також буде надаватись фінансова підтримка 8 закладам мистецтва (6-ти театрам, філармонії та молодіжному симфонічному оркестру "Слобожанський"). Розглянемо графік виконання видатків бюджету м.Харкова у 2008 році.

Виходячи з розглянутого графіку виконання видатків загального фонду м.Харкова (Рис.2.7), ми можемо зробити висновок, що затверджені показники даного бюджету значно перевищують фактичне їх виконання.

В розрахунках до проекту обласного бюджету повністю врахована потреба бюджетних установ на заробітну плату з розрахунку мінімальної заробітної плати з 1 січня 2009 року 350 грн. на місяць, з 1 липня 2009 року 375 грн., а з 1 грудня 2009 року - 400 грн. на місяць та з урахуванням з 1 січня 2009 року відновлення міжпосадових співвідношень в оплат праці працівників виходячи з розміру мінімальної заробітної плати 350 грн. та проведення розрахунків за енергоносії, обсяги яких обраховані виходячи з натуральних показників та діючих тарифів з урахуванням підвищення тарифів на газ, тепло-, водопостачання та водовідведення.

Крім власних і закріплених джерел доходів, для покриття видатків, як зведеного бюджету області, так і обласного бюджету доходна частина формується за рахунок цільових трансфертів, що передаються з Державного бюджету України до загального та спеціального фонду обласного бюджету з послідуючою передачею їх до бюджетів районів і міст області. При цьому, по кожному виду субвенції Кабінетом Міністрів України або відповідними галузевими Міністерствами затверджуються порядки їх надання, розподілу та витрачання. Кошти субвенцій мають конкретно визначене цільове спрямування.

Рис. 2.7. Виконання видатків бюджету загального фонду м. Харкова та міського бюджету м. Харкова на 2008 рік.

Якщо на території міста (республіканського АРК чи міста обласного значення) чи району недостатньо бюджетних установ, як забезпечують надання послуг в обсязі, визначеному фінансовими нормативами бюджетної забезпеченості, обчислений обсяг видатків на фінансування цих послуг враховується при визначенні міжбюджетного трансферту бюджету, з якого утримуються бюджетні установи, що надають ці послуги.

Отже провівши необхідний аналіз виконання місцевих бюджетів за видатками, можна зробити висновок про те, що значну питому вагу у видатках займають видатки на соціально-культурну сферу, соціальний захист населення, видатки на житлове господарство, видатки на утримання органів влади. Витрати на соціально-культурну сферу потребують негайного та своєчасного фінансування, але без здійснення капітальних вкладень на розвиток виробництва соціальної сфери не можна очікувати приросту надходжень в майбутньому.

2.3 Побудова економетричної багатофакторно моделі виконання місцевих бюджетів

Лінійна багатовимірна модель (ЛБМ) ма такий вигляд

y=β0+ β1x1+ … + βpxp (2.1)

y – Залежна змінна – ендогенна змінна

x1, x2…xp – залежні змінні – екзогенн змінні.

Отже для побудови економетрично багатофакторної моделі залежності місцевого бюджету вибираємо наступні змінні:

Y – надходження до бюджету;

X1 – державне управління;

X2 – соціальний захист та соціальне забезпечення;

X3 – цільові фонди органів місцевого самоврядування;

X4 – кошти, що передаються до бюджету розвитку;

X5 – послуги, що пов’язані з економічною діяльністю.

Саме за допомогою цих змінних проведемо регресійний та дисперсійний аналіз, знайдемо залежність надходжень від видатків місцевого бюджету, а також побудуємо модель цієї залежності.

Таблиця 2.5

Дані для регресійного аналізу:

У зв’язку з тим, що економетрична модель обов’язково має випадкову помилку, модель (2.3.1) переписується у вигляді (2.3.2)

y=β0+ β1x1+ … + βpxp+ε (2.2)

де ε – випадкова помилка або перешкода.

Регресійні коефіцієнти визначають за допомогою методів найменших квадратів.

 (2.3)

Візьмемо частичні похідні по кожному з виразів, дорівняти їх і отримаємо систему рівнянь

 (2.4)

Ця система рівнянь має спеціальну назву нормальна система.

Отримаємо цю систему:

(2.5)

Невідомі у системі (2.3.5) – це коефіцієнти в0, в1...

х1, y1 – ми маємо внаслідок спостережень

в0, в1 - це коефіцієнти, які ми повинн визначити

n – кількість спостережень, вони нам завжди відомі.

Якщо центрувати наші дані, необхідно замість х1 записувати:

(2.6)

По діагоналі системи будемо мати дисперсію відпов. змінною, а недіагональні елементи нормальної системи будуть коваріаціями відповідних пар елементів.

Перевірку якості отриманого рівняння ми починаємо з побудови таблиці дисперсійного аналізу регресійного рівняння.

Таблиця 2.6

Дисперсійний аналіз регресійного рівняння

ŷ – обчислене значення

y – фактичне значення

 - середнє значення (фактичне)

n – кількість спостережень

p – кількість коефіцієнтів, які ми визначаємо

Якщо величина F буде більше Fтабл, то ми вважаємо, що наше рівняння значуще.

Вираз поділимо зліва та справа на величину SST, тоді отримаємо

 (2.7)

Величина  отримала спеціальне позначення:

R2 спеціальну назву – коефіцієнт детермінації

 = R2 (2.8)

R2=1- (2.9)

Фізичний зміст цієї величини: вона показує, яку долю загальної дисперсії пояснює наше рівняння регресії, в даному випадку R2 = 0,995515.

Коефіцієнт детермінації використ.для порівняння якості конкуруючих регресійних моделей, кожна з якої значуща.

Те рівняння буде краще, для якого коефіцієнт детермінації буде більше.

Для того, щоб порівняти якість конкуруючих регресійних моделей, треба, щоб у них співпали кількість спостережень та змінних.

Можна довести, що величина

SST = SSR + SSE

8 = 5 + 3

У загальному випадку для порівняння моделей використовують скоригований коефіцієнт детермінації:

 (2.10)

Для перевірки стат-го зв’язку між вибраними змінними та величиною y використовують коефіцієнт множинної кореляції: R- позначення цього коефіцієнта.

Можна показати, що коефіцієнт детермінац рівняється квадрату коефіцієнта кореляції.

Властивості коефіцієнта множинної кореляц R та парного коефіцієнта кореляції r :

Таблиця 2.7

Властивості коефіцієнта множинної кореляції R та парного коефіцієнта кореляції r

Чим більше по модулю величина R і r, тим зв’язок тісніший між величиною y і xp.

Чим більше по модулю величина R і r, тим зв’язок тісніший між величиною y і xp.

Так як r<0, то збільшенню однієї з величин відповідає зменшення іншої.

Коефіцієнт множинної кореляції = 0,99775.

Для перевірки значущості отриманих коефіцієнтів (якщо в цілому за критерієм f рівняння було значущим) використовуємо критерій ст’юдента.

Для перевірки значущості кожного коефіцієнта регресії обчислюють величину

 (2.11)

bi – обчислене значення коефіцієнта

- це його середньоквадратичне відхилення.

Чим величина  більше, тим більш значущим отриманий коефіцієнт.

Величину  порівнюють з величиною tтабл .

Якщо > tтабл , то вважаємо, що рівняння значуще.

У свою чергу tтабл розподілено згідно з розподілом ст’юдента з n-p степенями свободи на рівні значущості α.

α – імовірність помилки.

Якщо α=0,01, то ми можемо помилитись 1 раз із 100.

Якщо прийняти α=0,05, то , якщо p-value<0,05, то коефіцієнти значущі.

Визначення коефіцієнтів регресії у стандартизованій формі.

Для того, щоб отримати рівняння у стандартизованих змінних, перетворюють і величину y і змінні х таким чином:

 (2.12)

~ - символ стандартизації

Кожну змінну х перетворюємо аналогічно:

 (2.13)

Отже лінійна багатовимірна модель матиме вигляд:

Y = 149794 + 7,862769 + 0,208411 + 0,96028 + 0,05365 + 0,1896

Розв’язавши відносно величини в всю систему , отримаємо коефіцієнти регресії у стандартизованій формі.

Таблиця 2.8

Вихідні дані по задачі

Таблиця 2.9

Вивід результатів

Таблиця 2.10

Дисперсійний аналіз

Таблиця 2.11

Дисперсійний аналіз

Таблиця 2.10

Результати обчислення

Рис. 2.8. Залежність податкових надходжень бюджету від обсягів видатків.

Побудована модель дає підстави дійти таких висновків. Отже протягом останніх трьох років рівень податкових надходжень зменшується, що пояснюється, як низьким рівнем доходів громадян, так приховуванням бази оподаткування і юридичними і фізичними особами. В той же час видатки на державне управління, соціальний захист, різноманітні соціальн виплати, кошти, що сплачуються до бюджету розвитку тощо не зменшуються, а навпаки зростають і є найбільш вагомими складовими у системі видатків.

Таким чином штучно зменшена база оподаткування є основною причиною того, що податкові надходження не покривають видатки, внаслідок чого і виникає бюджетний дефіцит.

2.4 Аналіз ефективності використання нформаційних технологій в фінансовому управлінні по Харківській області

В обласному фінансовому управлінні по Харківській області обовязковим є використання сучасних інформаційних технологій, прикладного програмного забезпечення. Тому надамо детальну характеристику програмного забезпечення, використання якого є доцільним та можливим для якісного оброблення інформації стосовно дослідження місцевих бюджетів. Отже, Бюджетний відділ фінансового управління використовує так програми, як:

- Microsoft Office Excel;

- Ліга;

- Інформаційно – аналітична система «Місцеві бюджети» та інші аналогічні їй програми.

За допомогою програми Excel, вся числова нформація подається у вигляді рядків та стовпців-електронних книг обліку в як вводяться дані. Нова робоча книга Excel складається з трьох робочих аркушів, але до неї можна додати більш ніж 250 нових аркушів. Для того, щоб відкрити потрібний аркуш, достатньо клацнути на його ярличку. Кожний робочий аркуш Excel складається із строк та стовпців. Рядки ідентифікуються номерами, вказаними в лівій частині листа. Стовпці ідентифікуються буквами латинського алфавіту, вказаними у верхній частині аркуша. Перетин строк і стовбців створюють комірки.

Excel дозволяє легко знайти потрібні дані. За допомогою цієї програми виконуються розрахунки, які виводяться на екран, та зберігаються в будь – яких комірках. За допомогою цієї програми створюються різноманітні діаграми та графіки, що дозволяє швидше проаналізувати інформацію.

В Excel можна працювати одночасно з декількома робочими книгами, як у Microsoft Word з декількома документами. Перехід з однієї робочої книги в іншу виконується клацанням миші.

Головне фінансове управління використову програму Excel для ведення статистичних даних в яких потрібен розрахунок; для побудови наочних графіків; для розрахунку субсидій, дотацій, пільг окремим категоріям громадян. Ця програма спрощує діяльність управління.

Головною програмою управління є нормативно-правова програма Ліга. Програма «Ліга» передбачена для допомоги в праці багатьох організацій і установ. Вона являється однією з основних в роботі служб фінансового управління. Метою програми «Ліга» являється забезпечення фінансових органів нормативно-правовою базою.

Знання законів дуже важливо для роботи різних державних організацій. Ця програма охоплює весь спектр законодавчих актів, також ця програма постійно здійснюється обновлення даних через Інтернет, або курсовою доставкою. В системі Ліга : Закон, можна знайти повну базу нормативно-правових актів України, а також можна ознайомитись з кожною редакцією документа, проаналізувати зміни, котрі були внесені в кожну з редакцій, отримати документ на який посилається даний документ, вивчити документи, котрі змінюють цей, чи документи, які змінюються цим документом; можливе простеження взаємозв’язку між документами, вивчити структуру документа.

Системи Ліга: Закон – це не тільки правова нформація, а також дайджести ділової преси з коментаріями спеціалістів, систематизовані тематичні підбори документів з питань бухгалтерського обліку, господарської діяльності, довідкова інформація з можливістю побудови графіків.

На сьогоднішні день існують такі різновиди систем: «Ліга : Закон Класик», «Ліга : Закон Бізнес», «Ліга : Закон Професіонал», «Ліга : Закон Еліт», «Ліга : Закон Корпорація». «Ліга: Закон Класик» уособлю класичну інформаційно – довікову пошукову систему по законодавству. Інформаційне наповнення даної системи включає:

всі нормативно – правові акти прийнят Президентом України, Верховною Радою України, Кабінетом Міністрів України;

всі документи міністерств та відомство, як пройшли реєстрацію в міністерстві юстиції;

всі кодекси України в контрольному стані;

всі міжнародні угоди діючі в Україні.

З моменту випуску, на 15 квітня 2001 року, дана система містила близько 55 тисяч нормативних документів. За своїми нформаційними та функціональними особливостями, система «Ліга : Закон Класик» буде необхідна в роботі бюджетних та державних установ та організацій, місцевих органів самоврядування та відомств, судів та інших організацій, які потребують нормативно – правової інформації.

Система «Ліга : Закон Бізнес» представля собою інформаційно – довідкову систему, яка забезпечує інформаційну підтримку в прийнятті рішення будь-якої сфери діяльності. Тут можна знайти всю інформацію, яка потрібна в роботі менеджерів і спеціалістів, що здійснюють господарську діяльність на території України. Це нормативно – правова інформація регулююча господарську та адміністративну діяльність бізнес-компаній, а також типов договори та форми, визначення термінів з можливістю негайного переходу до документу.

Система «Ліга : Закон Бізнес» має таке нформаційне наповнення:

всі нормативні і ненормативні документи;

всі кодекси України в контрольному стані;

більш ніж 4 тисяч консультацій і коментарів експертів;

типові договори і форми.

Система містить більш 60 тисяч нормативно правових і інформаційно довідкових документів.

«Ліга : Закон Професіонал» – це нформаційно - довідкова пошукова система, яка дозволяє оперативний доступ до всього спектру актуально – правової, довідкової та ділової інформації, а також обробки і аналізу. Система містить базу даних «ЕТАЛОН», яка складається з нормативно – правових документів перевірених спеціалістами міністерства юстиц при внесенні в єдиний державний реєстр. Ця база містить близько 100 тисяч документів.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5