4. При умножении денежных средств их правильное использование и контроль за сохранностью – одна из важных задач предприятия. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и так далее.

5. База денежных средств предприятия – хозяйственные взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения предприятия, связанные с реализацией продукции, работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.

Между предприятиями, организациями и учреждениями расчеты производятся в основ-ном в безналичной форме. Безналичные расчеты осуществляются в основном через банковские, кредитные и расчетные операции. Их применение позволяет существенно снизить расходы на денежное обращение, сокращает способность в наличных денежных средствах, обеспечивает их более надежную сохранность.

6. Политика управления денежными активами представляет собой часть общей политики управления оборотными активами предприятия, заключающуюся в оптимизации совокупного размера их остатка с целью обеспечения постоянной платежеспособности и эффективного использования в процессе хранения.

На основании проведенного исследования по ООО "Строй Трест" можно сделать следующие выводы:

1. Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств ООО "Строй Трест" предлагается ввести программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

2. В условиях рыночной экономики, исходя из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, "Строй Трест" должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и другое); проверке правильности оформления, законности документов; своевременном и полном отражении операций в учете; обеспечении своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей; обеспечении сохранности денежных средств в кассе предприятия и других местах хранения; использовании денежных средств по их целевому назначению; изыскании возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

3. Обеспечение рентабельного использования временно свободного остатка денежных средств за счет: использования высокодоходных краткосрочных фондовых инструментов для размещения резерва денежных активов (краткосрочные депозитные сертификаты, облигации и т.д.), но при условии достаточной их ликвидности на фондовом рынке; согласования с банком условий текущего хранения остатка денежных средств с выплатой депозитного процента; использования краткосрочных денежных инструментов (основное – депозитные вклады в банках) для временного хранения свободных денежных средств.

4. Рассмотренные показатели денежных потоков по видам деятельности, показывают, что наибольший объем денежной массы в 2008 году обеспечивается за счет текущей деятельности ООО "ЭНЕРГИЯ", развитие инвестиционной и финансовой деятельности осуществляется за счет текущей деятельности.

Таким образом, руководству ООО "ЭНЕРГИЯ" необходимо оценить возможности осуществления дополнительного инвестирования в эти виды деятельности. В 2009 году ситуации была иная: общим изменением денежных средств выступает отток, вызванный оттоками средств по текущей и финансовой деятельности, превышением операционных расходов над доходами, сокращением выручки от реализации продукции, работ, услуг, погашениями полученных кредитов и займов, что может свидетельствовать о нестабильном существовании ООО "ЭНЕРГИЯ" в долгосрочной перспективе. В этом случае ООО "ЭНЕРГИЯ" необходима оптимизация денежных потоков и обеспечение их сбалансированности на предстоящий период; необходим контроль выплат, поскольку ощутимых результатов можно добиться лишь при условии грамотного и рационального управления как поступлениями, так и расходами денежных средств. Составленный отчет о движении денежных средств косвенным методом показал следующее: чистый приток денежных средств образовался в результате сальдирования сумм притока и оттока средств. Приток средств образовался за счет прибыли, амортизации, роста кредиторской задолженности. Отток денежных средств вызван приобретением основных средств, ростом запасов, ростом дебиторской задолженности. Таким образом, в процессе осуществления хозяйственной деятельности ООО "ЭНЕРГИЯ" увеличило свою балансовую стоимость, что является достаточно существенным увеличением финансовых ресурсов.

Список использованной литературы

1. Арутюнов Ю.А. Финансовый менеджмент: учебное пособие. 3-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2008. – 312 с.

2. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. – 2-е изд., перераб. и доп. – К.: Эльга, Ника-Центр, 2005 – 656 с.

3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е издание, переработанное и дополненное – М.: ИНФРА-М, 2004. – 640 с.

4. Кузнецов Б.Т. "Финансовый менеджмент" 2005г.

5. Маренков Н.Л. Бухгалтерский учет и финансовая отчетность в коммерческих организациях: Учебное пособие – М.: Экзамен, 2004. – 330 с.

6. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во "Перспектива", 2003. – 656 с.

7. Стяжкина Т.А. Кассовые операции – М.: Экзамен, 2004. – 160 с.

8. Хорин А.Н. Отчет о движении денежных средств // Бухгалтерский учет – 2002 - № 5, с. 58-67.

9. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ: Учеб. Пособие. – 2-е изд., испр. И доп. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 479 с.

10. Панков Д.А. "Анализ финансового состояния предприятия" 2006г.

11. Бакаев А.С., Шнейдман Л.З "Финансовая политика предприятия и анализ хозяйственной деятельности" 2006г.

12. Ковалев В.В."Финансовый анализ: методы и процедуры" 2002г.

13. Лиференко Г.Н."Финансовый анализ предприятия" 2005г.

24. Абрютина, М.С. Грачев А.В."Анализ финансово-экономической деятельности предприятия" 2007г.

25. Бакланов В.И. "Финансовая деятельность предприятия в современных условиях" 2005г.

26. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник. Под ред. Е.С. Стояновой. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во Перспектива. – 2006.

Приложение 1

Бухгалтерский баланс ООО "ЭНЕРГИЯ " за 31 Декабря 2008 г.

АКТИВ	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	-	-
Основные средства	68726	91405
Незавершенное строительство	932	1239
Долгосрочные финансовые вложения	1	1
Прочие внеоборотные активы	-	-
ИТОГО по разделу I	69658	92645
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	18011	23954
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	85	113
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	968	1287
Краткосрочные финансовые вложения	-	-
займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев	-	-
прочие краткосрочные финансовые вложения	-	-
Денежные средства	3	4
Прочие оборотные активы	41	54
ИТОГО по разделу II	19107	25412
БАЛАНС	88765	118057
ПАССИВ	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	47	47
Добавочный капитал	92197	99823
Резервный капитал	2924	2988
Нераспределенная прибыль прошлых лет	-	-
Непокрытый убыток прошлых лет	-	-
Нераспределенная прибыль отчетного года	12296	11318
Непокрытый убыток отчетного года	-	-
ИТОГО по разделу III	107464	114176
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	253	98
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	203	70
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	50	28
Прочие долгосрочные обязательства	620	2582
ИТОГО по разделу IV	873	2680
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	1098	4288
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	1050	2100
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	48	2188
Кредиторская задолженность	5913	7241
поставщики и подрядчики	1097	486
задолженность перед персоналом организации	665	730
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	353	437
задолженность перед бюджетом	657	1348
авансы полученные	-	-
прочие кредиторы	3141	4240
Доходы будущих периодов	2709	2709
Прочие краткосрочные обязательства	-	-
ИТОГО по разделу V	9720	14238
БАЛАНС	88765	118057

Приложение 2

Отчет о прибылях и убытках ООО "ЭНЕРГИЯ " за 2008 г.

Наименование показателя	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	31256	23501
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	30514	22943
Валовая прибыль	742	558
Коммерческие расходы	-	-
Управленческие расходы	-	-
Прибыль (убыток) от продаж
II. Операционные доходы и расходы
Проценты к получению	-	-
Проценты к уплате	-	-
Доходы от участия в других организациях	-	-
Прочие операционные доходы	402	302
Прочие операционные расходы	335	252
III. Внереализационные доходы и расходы
Внереализационные доходы	2461	1850
Внереализационные расходы	-	-
Прибыль (убыток) до налогообложения	3270	2459
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	-	-
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	-	-
IV. Чрезвычайные доходы и расходы
Чрезвычайные доходы		-
Чрезвычайные расходы		-
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)	2485	1869

Приложение 3

Бухгалтерский баланс ООО "ЭНЕРГИЯ " на 31 Декабря 2009 г.

АКТИВ		На начало отчетного периода		На конец отчетного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы		-		-
Основные средства		91405		99568
Незавершенное строительство		1239		1239
Долгосрочные финансовые вложения		1		1
Прочие внеоборотные активы		-		-
ИТОГО по разделу I		92645		100808
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы		23954		28628
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям		113
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)		1287		1416
Краткосрочные финансовые вложения		-		-
займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев		-		-
прочие краткосрочные финансовые вложения		-		-
Денежные средства		4		-
касса		2		-
расчетные счета		2		-
Прочие оборотные активы		54		242
ИТОГО по разделу II		25412		30286
БАЛАНС		118057		31094
ПАССИВ	На начало отчетного периода		На конец отчетного периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	47		47
Добавочный капитал	92197		99823
Резервный капитал	2924		2988
Нераспределенная прибыль прошлых лет	-		-
Непокрытый убыток прошлых лет	-		-
Нераспределенная прибыль отчетного года	12296		11318
Непокрытый убыток отчетного года	-		-
ИТОГО по разделу III	107464		114176
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	253		98
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	203		70
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	50		28
Прочие долгосрочные обязательства	620		2582
ИТОГО по разделу IV	873		2680
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	1098		4288
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	1050		2100
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	48		2188
Кредиторская задолженность	5913		7241
поставщики и подрядчики	1097		486
задолженность перед персоналом организации	665		730
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	353		437
задолженность перед бюджетом	657		1348
авансы полученные	-		-
прочие кредиторы	3141		4240
Доходы будущих периодов	2709		2709
Прочие краткосрочные обязательства	-		-
ИТОГО по разделу V	9720		14238
БАЛАНС	118057		131094

Приложение 4

Отчет о прибылях и убытках ООО "ЭНЕРГИЯ " за 2009 г.

Наименование показателя	За отчетный период	За период предыдущего года
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	30298	31256
в том числе:
торговля товарами	27607	30448
оказание услуг	2545	99
Прочие	142	22
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	28707	30514
в том числе:
торговля товарами	26067	29684
оказание услуг	2499	775
прочие	141	55
Валовая прибыль	1591	742
Коммерческие расходы	-	-
Управленческие расходы	-	-
Прибыль (убыток) от продаж	1591	742
II. Операционные доходы и расходы
Проценты к получению	-	-
Проценты к уплате	-	-
Доходы от участия в других организациях	-	-
Прочие операционные доходы	211	402
Прочие операционные расходы	3466	335
III. Внереализационные доходы и расходы
Внереализационные доходы	2941	2461
Внереализационные расходы	-	-
Прибыль (убыток) до налогообложения	1277	3270
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	-	-
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	-	-
IV. Чрезвычайные доходы и расходы
Чрезвычайные доходы	424	-
Чрезвычайные расходы	424	-
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)	1277	3270

Приложение 5

Структура поступления денежных средств (тыс. руб.)

Структура расходов денежных средств (тыс. руб.)

Приложение 6

Распределение денежных потоков ООО "ЭНЕРГИЯ " по кварталам 2008 - 2009 г. (I -II кварталы) (тыс. руб.)

Показатель	I квартал			II квартал
Показатель	2009год	2008 год	отклонение	2009 год	2008 год	отклонение
1. Остаток денежных средств на начало года	4	63	-59	-6907,9	-6715,1	-192,8
2.Поступление денежных средств – всего	13821,4	13520,8	300,6	17276,7	16901	375,75
в том числе по видам деятельности:
- текущей	10582	12487,2	-1905,2	13227,5	15609	-2381,5
- инвестиционный	57,4	13,8	43,6	71,75	17,25	54,5
- финансовый	3182	1019,8	2162,2	3977,5	1274,75	2702,75
3.Расходование денежных средств – всего	20733,3	20298,9	434,4	24188,8	23682,1	506,8
в том числе по видам деятельности:
- текущей	15919,8	17548,5	-1628,7	18573,1	20473,3	-1900,2
- инвестиционной	1125,3	513	612,3	1312,85	598,5	714,35
- финансовой	3688,2	2237,4	1450,8	4302,9	2610,3	1692,6
4. Остаток денежных средств на конец года	-6907,9	-6715,1	-192,8	-13820	-13496	-323,85

Приложение 7

Распределение денежных потоков ООО "ЭНЕРГИЯ " по кварталам 2008-2009 г.(III-IV кварталы) (тыс. руб.)

Показатель	III квартал			IV квартал
Показатель	2009 год	2008 год	отклонение	2009 год	2008 год	отклонение
1. Остаток денежных средств на начало года	-13820	-13496,15	-323,85	-3454,95	-3370,3	-84,65
2.Поступление денежных средств – всего	27642,8	27041,6	601,2	10366,1	10140,6	225,45
в том числе по видам деятельности:	0	0	0	0	0	0
- текущей	21164	24974,4	-3810,4	7936,5	9365,4	-1428,9
- инвестиционный	114,8	27,6	87,2	43,05	10,35	32,7
- финансовый	6364	2039,6	4324,4	2386,5	764,85	1621,65
3.Расходование денежных средств – всего	17277,75	16915,75	362	6911,1	6766,3	144,8
в том числе по видам деятельности:	0	0	0	0	0	0
- текущей	13266,5	14623,75	-1357,3	5306,6	5849,5	-542,9
- инвестиционной	937,75	427,5	510,25	375,1	171	204,1
- финансовой	3073,5	1864,5	1209	1229,4	745,8	483,6
4. Остаток денежных средств на конец года	-3454,95	-3370,3	-84,65	0	4	-4

Приложение 8

Среднеквартальные значения денежных потоков ООО "ЭНЕРГИЯ" в 2008-2009 г. (тыс. руб.)

Наименование	2008 год	2009 год
1. Остаток денежных средств на начало года	-1725,975	-1663
2.Поступление денежных средств – всего	17276,7625	16901
в том числе по видам деятельности:
- текущей	13227,5	15609
- инвестиционный	71,75	17,25
- финансовый	3977,5	1083,54
3.Расходование денежных средств – всего	17277,75	16915,8
в том числе по видам деятельности:
- текущей	13266,5	14623,8
- инвестиционной	937,75	427,5
- финансовой	3073,5	1864,5
4. Остаток денежных средств на конец года	-6045,7125	-5894,4

Приложение 9

Распределение денежных потоков ООО "ЭНЕРГИЯ " по кварталам в 2008 г. (тыс. руб.)

Приложение 10

Распределение денежных потоков по кварталам в 2009 г. (тыс. руб.)

Приложение 11

График денежных потоков ООО "ЭНЕРГИЯ " за 2009г. (тыс. руб.)

1- Зона избытка денежных средств

2-Зона недостатка денежных средств

Приложение 12

График денежных потоков ООО "ЭНЕРГИЯ " за 2009г. (тыс. руб.)

1 - Зона недостатка денежных средств

2 - Зона избытка денежных средств

Приложение 13

Рис. 3. Динамика изменения поступления и расходования денежных средств, (тыс. руб.).

Приложения 14

Рис. 5. Данные по потокам денежных средств на предприятии (тыс. руб.)

Отток денежных средств по финансовой деятельности в 2009 г. увеличился

Приложение 15

Рис. 6. Распределение притоков денежных средств ООО "Строй Трест" по значениям удельного веса кварталов за 2008- 2009 гг. (тыс. руб.)

Приложение 16

Рис. 7. - Распределение оттоков денежных средств ООО "ЭНЕРГИЯ" по значениям удельного веса кварталов за 2008 - 2009 гг. (тыс. руб.)

Приложение 17

Отчет о движении денежных средств (косвенный метод) (тыс. руб.)

Основная (текущая) деятельность	Пояснение	2009 год изменение,тыс. руб.
Прибыль (за вычетом налогов)	Чистая прибыль = Прибыль отчетного года за вычетом налога на прибыль	1277
Амортизационные отчисления	Амортизационные отчислений, прибавляются к сумме чистой прибыли т.к. они не вызывали оттока денежных средств	7856
Изменение суммы текущих активов	Увеличение суммы текущих активов означает, что денежные средства уменьшаются за счет роста запасов и дебиторской задолженности	4874
- Дебиторская задолженность		129
- Запасы		4674
- Прочие текущие активы		188
Изменение суммы текущих обязательств (за исключением банковских кредитов)	Увеличение текущих обязательств вызывает увеличение денежных за счет предоставления отсрочки оплаты от кредиторов, получения авансов от покупателей
- Кредиторская задолженность		1328
- Прочие текущие обязательства		0
Инвестиционная деятельность
Изменение суммы долгосрочных активов	Увеличение суммы долгосрочных активов, означает уменьшение денежных средств за счет инвестирования в активы долгосрочного использования	8163
- Основные средства и нематериальные активы	Реализация долгосрочных активов увеличивает денежные средства	8163
- Незавершенные капитальные вложения		0
- Долгосрочные финансовые вложения		0
- Прочие внеоборотные активы		0
Финансовая деятельность
Изменение суммы задолженности	Увеличение (уменьшение) задолженности указывает на увеличение (уменьшение) денежных средств за счет привлечения (погашения) кредитов	3035
– Краткосрочных кредитов и займов		3190
–Долгосрочных кредитов и займов		-155
Изменение величины собственных средств	Увеличение собственного капитала за счет размещения дополнительных акций означает увеличение денежных средств	6712
- Уставного капитала	Выкуп акций и выплата дивидендов приводят к их уменьшению	0
- Целевых поступлений		6712
Суммарное изменение денежных средств	Сальдо должно быть равным увеличению (уменьшению) остатка денежных средств между двумя отчетными периодами	7646

Страницы: 1, 2, 3, 4