Финансы – это экономические отношения, связанные с формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов, денежных средств, в целях выполнения функций и задач государства и обеспечения условий расширенного воспроизводства.

Централизованные финансы – это экономические отношения, связанные с формированием и использованием фондов денежных средств государства, аккумулируемых в государственной бюджетной системе и правительственных внебюджетных фондов.

Децентрализованные финансы – это денежные отношения, опосредующие кругооборот денежных фондов предприятий.

Финансы – это неотъемлемая часть денежных отношений, поэтому их роль и значение зависят от того, какое место денежные отношения занимают в экономических отношениях. Однако не все денежные отношения выражают финансовые отношения. Финансы отличаются от денег, как по содержанию, так и по выполняемым функциям.

Деньги – всеобщий эквивалент, с помощью которого, прежде всего, измеряются затраты труда ассоциированных производителей, а финансы – это экономический инструмент распределения и перераспределения ВВП и национального дохода.

Финансы выражают денежные отношения, которые возникают между:

1. предприятиями в процессе приобретения ТМЦ, реализации продукции и услуг;

2. предприятиями и вышестоящими органами при создании централизованных фондов денежных средств и их распределении;

3. государством и предприятиями при уплате ими налогов в бюджетную систему и финансировании расходов;

4. государством и гражданами, при уплате ими налогов и добровольных платежей;

5. предприятиями, гражданами и внебюджетными фондами при внесении платежей и получении ресурсов;

6. отдельными звеньями бюджетной системы;

7. страховыми компаниями и предприятиями, гражданами, при уплате страховых взносов и возмещении ущерба при наступлении страхового случая (по окончании страхового договора)

8. денежные отношения, опосредующие кругооборот фондов предприятий (отношение между предприятием и работником предприятия по оплате труда, получение ссуды).

Главным материальным источником денежных фондов и доходов является национальный доход страны. Национальный доход страны – это вновь созданная стоимость или стоимость ВВП, за вычетом потребленных в процессе производства орудий и средств производства.

Без участия финансов национальный доход не может быть распределен. Распределительные процессы происходят не только через финансы, но и с помощью цен, кредита и других финансовых инструментов.

Функции финансов:

1) Распределительная - проявляется при распределении национального дохода, когда происходит создание основных или первичных фондов. Основные доходы формируются среди участников материального производства и делятся на две группы:

· Доходы предпринимателей;

· Заработная плата работников сферы материального производства.

Однако первичные доходы еще не образуют общественных денежных фондов. Необходимо перераспределение национального дохода, связанное с:

ü Наличием наряду с материальной, нематериальной сферы, в которой национальный доход не создается (образование, социальное обеспечение, социальное страхование, управление);

ü Межотраслевым и территориальным перераспределением средств в интересах более эффективного и рационального использования доходов и накоплений;

ü Перераспределение доходов между различными социальными группами населения.

В результате перераспределения образуются вторичные доходы. В основном это происходит через бюджетную систему в виде налогов или взносов во вне бюджетные фонды.

2) Контрольная - проявляется в контроле за распределением ВВП по соответствиям фондов и расходованию их по целевому назначению.

Помимо вышеуказанных функций финансы выполняют следующие подфункции: регулирующая, стабилизирующая и др.

По своему материальному содержанию финансы – целевые фонды денежных средств, в совокупности представляющие финансовые ресурсы страны. Главное условие роста финансовых ресурсов – увеличение национального дохода. Финансы и финансовые ресурсы понятия не тождественные. Финансовые ресурсы сами по себе не определяют сущности финансов, не раскрывают их внутреннего содержания и общественного назначения. Финансовые ресурсы страны складываются из трех источников:

1. средства, аккумулируемые в государственной бюджетной системе;

2. средства внебюджетных фондов (прежде всего социальных);

3. ресурсы, использующие самими предприятиями (прибыль, амортизация).

О состоянии финансов страны, прежде всего, свидетельствуют данные сводного финансового баланса.

2. Финансовая система Российской Федерации, ее сферы и звенья

Финансовая система – это система форм и методов образования, распределения и использования фондов денежных средств государства и предприятий. В странах с развитой рыночной экономикой основными звеньями финансовой системы являются:

1) государственный бюджет - ведущее звено, так как он является главным инструментом перераспределением национального дохода и основным финансовым планом страны;

2) территориальные финансы;

3) государственный кредит – кредитные отношения между государством и юридическими, и физическими лицами;

4) внебюджетные специальные фонды (фонды социального страхования, пенсионные и другие фонды экономического и социального характера);

5) финансы предприятий.

Финансовая система РФ включает следующие звенья финансовых отношений:

1) государственную бюджетную систему,

2) внебюджетные специальные фонды,

3) государственный кредит,

4) фонды имущественного и личного страхования,

5) финансы предприятий различных форм собственности.

Бюджетная система РФ в 1991г. кардинально изменилась. В соответствии с законом РФ «Об основах бюджетного устройства, бюджетного процесса РФ» и рядом других законов и постановлений Правительства РФ государственная бюджетная система России имеет три звена:

ü Федеральный бюджет;

ü Бюджеты национально – государственных и административно – территориальных образований;

ü Местные бюджеты.

Все эти бюджеты функционируют автономно.

Государственный кредит – это особая форма кредитных отношений между государством и местными органами власти и юридическими, физическими лицами, при которых государство чаще всего выступает в роле заемщика средств.

Внебюджетные фонды имеют строго целевое назначение, которые способствуют расширению социальных услуг населению, обеспечивают дополнительными ресурсами приоритетные отрасли экономики. Важнейшими среди социальных фондов в России являются - Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонды обязательного медицинского страхования РФ. К экономическим фондам относятся дорожные фонды, экологические фонды, фонд финансирования фундаментальной науки (НИОКР).

В области страхования в Российской Федерации с переходом на рыночные отношения наряду с «Госстрахом», появляются акционерные и частные страховые компании, расширяется сфера страховых услуг.

Финансы предприятий и организаций различных форм собственности являются также одним из звеньев финансовой системы. Именно в этой сфере финансов, формируется преобладающая часть финансовых ресурсов. От состояния финансов предприятий зависит общее финансовое положение в стране.

3. Финансовая политика государства. Финансовый механизм как инструмент реализации финансовой политики

Финансовая политика – это определение целей и задач, на решение которых направляется процесс формирования, распределения и перераспределения общественного богатства для обеспечения финансовыми ресурсами непрерывного воспроизводственного процесса и удовлетворения отдельных конкретных потребностей воспроизводства.

Финансовая политика – это основной элемент в системе управления финансами.

Финансовая политика, самостоятельная сфера деятельности государства в области финансовых отношений. Эта деятельность направлена на обеспечение соответствующими финансовыми ресурсами реализации той или иной государственной программы экономического и социального развития. Реализацию финансовой политики обеспечивает совокупность мероприятий государства, направленных на мобилизацию финансовых ресурсов, их распределение и перераспределение для выполнения государством его функций и программ. Сама по себе финансовая политика не может быть ни «плохой», ни «хорошей». Результативность финансовой политики тем выше, чем больше она учитывает потребности общественного развития, интересы всех слоев и групп общества, конкретно – исторические условия и особенности жизни.

Финансовая политика должна быть направлена на формирование максимально возможного объема финансовых ресурсов, т.к. они материальная база для любых преобразований. Для определения и формирования финансовой политики нужна достоверная информация о финансовом положении государства.

Государственная финансовая политика понятие многогранное и если в целом ее сфера определяется параметрами участия государства в управлении экономической и социальной сферой, исходя из господствующих теоретических концепций на определенном историческом этапе, дифференциация ее по элементам стоимостных отношений зависит от развитости финансовой системы, и меры самостоятельности отдельных ее звеньев.

Бюджетная и кредитно – денежная политика является составной частью финансовой политики. Под бюджетной политикой понимают определение государством:

ü источников формирования доходов бюджета;

ü в приоритетных направлениях расходов бюджета;

ü допустимых пределов разбалансированности бюджетов;

ü источников финансирования бюджетного дефицита;

ü принципов взаимоотношений между отдельными звеньями бюджетной системы.

В свою очередь, в составе бюджетной политики приобретают относительную самостоятельность налоговая политика, инвестиционная политика, политика управления государственным долгом, политика бюджетного федерализма.

Под кредитно – денежной политикой понимают обеспечение устойчивости денежного обращения через управление эмиссией, регулирование инфляции и курса национально – денежной единицы; обеспечение своевременности и бесперебойности расчетов в народном хозяйстве и в различных звеньях финансовой системы; управление деятельностью финансового рынка.

В кредитно – денежной политике относительную самостоятельность приобретают эмиссионная, ценовая, валютная, кредитная политика.

Все большее значение в конце ХХ начале ХХI вв. имеет международная финансовая политика. Государство защищает свои интересы через таможенную и валютную политику.

Финансовая политика реализуется через финансовый механизм, включающий совокупность организационных форм финансовых отношений в народном хозяйстве, порядок формирования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, методы финансового планирования, формы управления финансами и финансовой системой, финансовое законодательство. Важнейшим элементом финансового механизма является финансовое планирование, важной составной частью которого является бюджетное планирование. В Российской Федерации разрабатывается перспективный финансовый план (на 3 года). Исходной базой для формирования перспективного финансового плана служит бюджет на текущий год.

4. Управление финансами

Под управлением вообще понимается совокупность действий, направленных на обеспечение оптимального функционирования какой-либо системы, какого-либо процесса. Управление присуще всем сферам человеческой деятельности, в том числе и финансовой. В любой управляемой системе, выделяются объекты и субъекты управления.

Целью управления финансами является обеспечение стабильного развития экономических систем, к которым можно отнести предприятия и организации, отрасли хозяйствования и сферы деятельности, регионы и отдельные территории, государство в целом и даже сообщество государств (уровни финансовых отношений).

В качестве объектов управления финансами выступают разнообразные виды финансовых отношений. Субъектами являются те организационные структуры, которые осуществляют управление.

Субъекты управления: финансовые службы (отделы) предприятий (организаций, учреждений), страховые органы, финансовые органы и налоговые инспекции и т.д. Совокупность всех организационных структур, осуществляющих управление финансами, – называются финансовым аппаратом.

Субъекты управления используют на каждом уровне и каждом звене финансовых отношений специфические методы целенаправленного воздействия на финансы. Вместе с тем им присущи единые приемы и способы управления. Так в управлении финансами выделяют несколько функциональных элементов: стратегическое управление, оперативное управление, контроль.

Стратегическое управление (финансовое планирование) выражается в разработке финансовой политики на среднесрочные (до 10 лет) или долгосрочные (более 10 лет) периоды, определении финансовых ресурсов через прогнозирование на перспективу, установлении объема финансовых ресурсов на реализацию целевых программ, разработке финансовых планов, обеспечивающих достижение стратегических целей.

Финансовое планирование это начальная стадия управления финансами. Объектом ф.п. является финансовая деятельность. Финансовые планы имеют все звенья финансовой системы. На макроуровне – это сводный финансовый баланс государства и проекты бюджетов; на микроуровне – прогнозные балансы доходов и расходов, бухгалтерских балансов, балансов денежных потоков, для некоммерческих организаций прогнозные сметы.

Оперативное управление финансами включает комплекс мер, вырабатываемых на основе оперативного анализа, направленных на достижение максимальных финансовых результатов в условиях конкретной ситуации и обеспечение выполнения финансовых планов.

Контроль за финансами состоит в изучении их соответствия законодательным и нормативным актам, плановым показателям, выяснении резервов роста финансовых ресурсов. Он служит основой стратегического и оперативного управления.

Управление финансами в Российской Федерации (на макроуровне), прежде всего, осуществляют высшие законодательные органы власти. Это Федеральное Собрание и две палаты – Совет Федерации и Государственная Дума. Такое управление имеет место при рассмотрении и утверждении федерального бюджета РФ и утверждении отчета об его исполнении. Федеральное Собрание рассматривает законы о налогах, сборах, обязательных платежах, устанавливает предельный размер государственного внутреннего и внешнего долга.

Президент Российской Федерации управление финансами осуществляет, прежде всего, через утверждение федеральных законов (например: закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год).

Оперативное финансовое управление осуществляет Правительство РФ и в его составе Министерство финансов РФ. Министерство финансов России обеспечивает проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в РФ.

Важное подразделение Министерства финансов – Главное управление федерального казначейства, которое отвечает за кассовое исполнение бюджета.

В составе Министерства финансов РФ управление в области налогообложения осуществляет Федеральная налоговая служба РФ, основной функцией которой является контроль за правильным исчислением, полнотой и своевременностью поступлений налогов и сборов в бюджет. Налоговыми преступлениями занимается особое подразделение в составе МВД России.

За поступление таможенных пошлин несет ответственность Федеральная таможенная служба РФ. Финансовое управление также осуществляет Центральный банк РФ и коммерческие банки.

5. Система государственных органов управления финансами и их функции

К системе государственных органов управления финансами:

- Парламент РФ. В обеих палатах Федерального собрания созданы финансовые комитеты и комиссии, в функции которых входит проверка правильности и полноты предусмотренных в проекте бюджета государственных доходов и расходов, его рассмотрение и утверждение, контроль за рациональным и целевым использованием государственных средств и другие вопросы;

- Президент Российской Федерации, который осуществляет управление финансами путем реализации прав Президента РФ по формированию нормативно-правовой базы, в том числе регламентирующей организацию контроля по формированию состава Правительства РФ;

- Главное контрольное управление Президента РФ, основной функцией которого, является контроль за деятельностью органов контроля и надзора при федеральных органах исполнительной власти, подразделений администрации Президента РФ, органов исполнительной власти субъектов РФ, рассмотрение жалоб и обращений граждан и юридических лиц, проверка и исполнение федеральных законов, указов, распоряжений и поручений Президента РФ;

- Правительство РФ производит регулирование и контроль за финансовой деятельностью министерств и ведомств, вопросы бюджетного федерализма и межбюджетных отношений. При Правительстве РФ действует Контрольно-наблюдательный совет, выполняющий ряд контрольных функций в области финансов.

6. Финансовый контроль: задачи и принципы, виды и методы проведения

Целью финансового контроля является вскрытие отклонений от принятых стандартов и нарушений принципов законности, эффективности и экономности расходования материальных ресурсов с возможностью принятия корректирующих мер, привлечения виновных к ответственности, получения компенсации за причиненный ущерб, или осуществления мероприятий по предотвращению (сокращению) таких нарушений в будущем.

Финансовый контроль – это одна из функций системы управления финансовыми отношениями, основной задачей которой является отслеживание правильности функционирования этих отношений на уровне конкретного управляемого объекта с целью определения обоснованности и эффективности управленческих решений и степени их реализации, выявление отклонений, о которых целесообразно информировать органы, способные повлиять на улучшение ситуации.

В рыночных условиях финансовая система приводится в действие и управляется посредством норм финансового права.

Основным содержанием финансового контроля в условиях рынка является:

- проверка соблюдения финансового законодательства субъектами финансовых отношений;

- укрепление финансовой системы страны;

- содействие проводимой государством единой финансовой, кредитной и денежной политики;

- выявление внутренних резервов использования финансовых ресурсов во всех сферах производства и распределения общественного продукта.

Виды финансового контроля: внутренний и внешний.

Внутренний финансовый контроль – это независимая от внешнего влияния деятельность хозяйствующего субъекта или органа управления по проверке и оценке своей работ, проводимая им в собственных интересах. Цель внутреннего контроля – помочь руководству хозяйствующего субъекта эффективно выполнять свои функции.

Внутренний финансовый контроль:

- Проводится внутри организации или структуры управления, организуется по решению руководства или органа управления;

- Информация внутреннего контроля предназначена для управленческого персонала;

- Внутренний контроль (органы внутреннего контроля) финансируется за счет средств организации.

На внутренних контролеров могут возлагаться функции управленческого аудита. Внутренний контроль в рамках отдельного предприятия называют еще внутрифирменным (внутриведомственным).

Основная цель внешнего финансового контроля – составить мнение о точности, с которой в финансовых отчетах представлено финансовое положение, результаты операций и движение денежных средств в соответствии с общепринятыми бухгалтерскими принципами и законодательными нормами. Внешний финансовый контроль проводится, как правило, со стороны государственных органов финансового контроля и внешнего аудита.

Внутренний и внешний финансовый контроль дополняют друг друга, но существенно различаются.

Система организации финансового контроля состоит из трех основных элементов:

1) Государственный финансовый контроль

2) Негосударственный аудиторский контроль

3) Общественный контроль

Государственный финансовый контроль – это основанная на нормах финансового права система органов и мероприятий по проверке законности и целесообразности образования, распределения и использования денежных фондов государства, одна из форм государственного контроля, способствующая обеспечению законности, охране государственной собственности, целевому, эффективному и экономному использованию государственных средств, помогающая вскрыть нарушения установленной государством финансовой дисциплины.

Формы финансового контроля можно классифицировать:

1. В зависимости от времени проведения контроль делиться на:

- предварительный;

- текущий;

- последующий.

2. По характеру материала, на основе которого производится контроль, он подразделяется:

- документальный (формальный) – источниками информации служат первичные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская, статистическая и оперативно-техническая отчетность, нормативная, проектно-конструкторская и другая документация

- фактический контроль - базируется на изучении фактического состояния проверяемых объектов по данным их осмотра (пересчет, взвешивание, лабораторный анализ)

Методы проведения финансового контроля:

1. Проверка – единичное контрольное действие или исследование состояния на определенном участке деятельности поверяемого объекта. Она выражается в составлении фактических данных контроля с данными, отраженными в документах.

Проверки различаются:

а) в зависимости от места проведения на:

- камеральные – проверка органами финансового контроля представленной им отчетности и документов без выезда на объект;

- выездные – проводятся по месту нахождения проверяемого объекта

б) по полноте охвата материала:

- частичные (выборочные)

- сплошные

в) по объему проверяемых вопросов:

- комплексные

- выборочные

- тематические (целевые)

2. Ревизия – система обязательных контрольных действий по проверке законности, целесообразности и эффективности совершённых в проверяемом периоде хозяйственных и финансовых операций, а также законности и правильности действий должностных лиц. Ревизия основывается на проверке первичных документов, учётных регистров, бухгалтерской, статистической отчетности, фактического наличия денежных средств и товарно-материальных ценностей. Результатом ревизии является акт.

По способу организации ревизии, проводимые органами государственного контроля, могут быть плановыми и внеплановыми.

3. Обследование – это оперативное выявление положения дел по определенному вопросу, входящему в компетенцию органа финансового контроля. В целях определения целесообразности финансово-хозяйственных операций и проведения детальной проверки.

4. Анализ – это системное и пофакторное исследование отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта (обычно годовая отчетность).

Результатами такого анализа могут быть:

- оценка текущего финансового состояния хозяйствующего субъекта;

- оценка рациональности и эффективности использования финансовых средств;

- оценка эффективности использования субъекта.

5. Наблюдение (мониторинг) – постоянный контроль, например, со стороны кредитных организаций за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием клиента.

6. Надзор проводится контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид деятельности, и предполагает соблюдение установленных правил и нормативов. Например, осуществление надзора со стороны ЦБ России за деятельностью коммерческих банков; со стороны Департамента страхового надзора Минфина России – за страховыми организациями.

7. Система органов государственного финансового контроля и их функции

Основными органами в системе государственного финансового контроля являются:

- Министерство финансов России

- Федеральная налоговая служба РФ

- Главное управление федерального казначейства

- Федеральная таможенная служба

- Счетная палата РФ.

Основные задачи Министерства Финансов России:

1. совершение бюджетной системы РФ, развитие бюджетного федерализма;

2. разработка и реализация единой финансовой бюджетной, налоговой и валютной политики;

3. концентрация финансовых ресурсов на приоритетных направлениях социально – экономического развития РФ;

4. разработка проекта Федерального бюджета;

5. составление отчета об исполнении Федерального бюджета и консолидированного бюджета;

6. разработка программ государственных заимствований и управление государственным внутренним и внешним долгом.

Основной задачей органов Управления федерального казначейства в составе Минфина РФ является кассовое исполнение бюджета.

Последующий государственный финансовый контроль Министерства Финансов РФ имеет форму ревизии или проверки.

Главная цель ревизии – контроль за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных и финансовых операций, их обоснованностью наличием и движением имущества и обязательствами, использование материальных и трудовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами. Основной задачей ревизии является проверка финансово-хозяйственной деятельности организации по следующим направлениям:

- соответствия осуществляемой деятельности организации учредительным документам

- обоснованность расчетов сметных назначений

- исполнение смет расходов

- использование бюджетных средств по целевому назначению

- обеспечение сохранности денежных средств и товарно-материальных ценностей

- обоснованность образования и расходования государственных внебюджетных средств

- соблюдение финансовой дисциплины

- правильность бухгалтерского учета и отчетности

- полнота и своевременность расчетов с бюджетом внебюджетными фондами

- формирование финансовых результатов и их распределение.

Организация ревизии включает:

- компетенцию контрольно-ревизионных органов

- сроки проведения ревизии и состав ревизионной группы

- выход на объект ревизии

Оформление результатов ревизии заключается актом, состоящим из:

- вводной части

- описательной части (состоит из разделов, в которых указаны факты нарушений)

Акт подписывает руководитель ревизионной группы и передает руководителю Контрольно-ревизионного управления МФ РФ. На основании акта составляется доклад.

По результатам проведенной ревизии руководитель контрольно-ревизионного управления направляет руководителю проверенной организации представление на пресечение выявленных нарушений.

- соответствия осуществляемой деятельности организации учредительным документам

- обоснованность расчетов сметных назначений

- исполнение смет расходов

- использование бюджетных средств по целевому назначению

- обеспечение сохранности денежных средств и товарно-материальных ценностей

- обоснованность образования и расходования государственных внебюджетных средств

- соблюдение финансовой дисциплины

- правильность бухгалтерского учета и отчетности

- полнота и своевременность расчетов с бюджетом внебюджетными фондами

- формирование финансовых результатов и их распределение.

Организация ревизии включает:

- компетенцию контрольно-ревизионных органов

- сроки проведения ревизии и состав ревизионной группы

- выход на объект ревизии

Оформление результатов ревизии заключается актом, состоящим из:

- вводной части

- описательной части (состоит из разделов, в которых указаны факты нарушений)

Акт подписывает руководитель ревизионной группы и передает руководителю Контрольно-ревизионного управления. На основании акта составляется доклад.

Федеральная налоговая служба в составе Минфина РФ выполняет основную функцию в части управления налогов – контроль за своевременным и полным поступлением налогов в бюджетную систему, а также проведение проверок.

Налоговые органы имеют право:

1. требовать от налогоплательщика (агента) документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов;

2. проводить камеральные и выездные налоговые проверки;

3. проводить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

4. вызывать налогоплательщиков и иных лиц в налоговые органы для дачи пояснений в случаях, связанных с исполнением или законодательство о налогах и сборах.

5. приостанавливать операции по счетам в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков или налоговых агентов;

6. осматривать и обследовать любые помещения и территории, используемые для извлечения доходов, либо связанные с объектами налогообложения, проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика;

7. в некоторых случаях определять суммы налогов расчётным путём;

8. требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений налогового законодательства и контролировать выполнения указанных требований;

9. взыскивать в бесспорном порядке недоимки и пени по налогам и сборам;

10. контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;

11. требовать от банков документы, связанные с уплатой налогов;

12. привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

13. вызывать свидетелей для дачи показаний, имеющих какое-либо значение для проведения налогового контроля;

14. заявлять ходатайство об аннулировании или о приостановлении действия, выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определённых видов деятельности;

15. предъявлять в суды общей юрисдикции на физических лиц и в арбитражные суды на юридических лиц и предпринимателей иски о взыскании налоговых санкций, о признании недействительной государственной регистрации, о ликвидации организации любой организационно-правовой формы.

Налоговые органы проводят два вида проверок:

· камеральные;

· выездные.

Камеральная налоговая проверка – проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, а также др. документов и сведений о деятельности налогоплательщиков.

Длительность такой проверки составляет 3 месяца со дня предоставления налогоплательщиком налоговой декларации и др. документов, необходимых для расчёта налогов. По результатам проверки составляется акт камеральной проверки, по данному акту выносится решение руководителя налогового органа, в котором указываются выявленные нарушения и устанавливаются сроки их устранения.

Выездная налоговая проверка – по одному или нескольким налогам проводится на основании решения руководителя (заместителя) налогового органа. Срок проведения проверки не более двух месяцев, лишь в исключительных случаях вышестоящий налоговый орган может продлить срок до трёх месяцев. Срок проверки увеличивается на 1 месяц при проведении проверки каждого филиала и представительства налогоплательщика.

В зависимости от задач, которые поставлены в ходе проведения налоговой проверки, различаются:

1. комплексные проверки – когда проверяется правильность исчисления и уплаты всех налогов данными предприятием;

2. тематические – проводятся по нескольким направлениям;

3. проверка конкретного налога;

4. проверка одного показателя (обоснованность применения по расчёту какого-либо налога, льгот и вычетов);

5. проверка отражения в учёте исчисления налогов при однотипных хозяйственных операциях.

По окончании выездной налоговой проверки проверяющий составляет справку, в которой фиксируется предмет проверки и сроки её проведения. Не позднее двух месяцев после составления такой справки составляется акт налоговой проверки, в котором обязательно указывается:

· документально подтвержденные факты налоговых правонарушений;

· содержание проверки со ссылкой на соответствующие бухгалтерские документы;

· выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи НК РФ, предусматривающие ответственность за данный вид налогового правонарушения;

· форма и требования к составлению акта налоговой проверки устанавливается МНС РФ.

Акт налоговой проверки вручается руководителю организации или индивидуальному предпринимателю под расписку.

В случае несогласия с фактами, изложенными в акте, налогоплательщик в двух недельный срок после получения акта проверки представляет в соответствующий налоговый орган письменное объяснение мотивов отказа подписать акт или возражения по нему. Руководитель налогового органа в течение не более 14 дней рассматривает акт проверки и материалы, представляемые налогоплательщиком, а затем выносит решение. На основании этого решения, налогоплательщик привлекается к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налогоплательщику направляется требование об уплате недоимки по налогу и пени. После вынесения решения и привлечения налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения налоговый орган обращается с исковым заявлением в суд, о взыскании с него налоговой санкции, установленной НК РФ.

Налоговые органы обязаны:

Соблюдать законодательство Налогов и Сборов, осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства и проводить разъяснительную работу по его применению, вести учёт налогоплательщика, соблюдать налоговую тайну, осуществлять возврат или зачёт излишне уплаченных или излишне не взысканных сумм налогов, пеней и штрафов.

Кроме того, оперативное управление финансами осуществляет Федеральная таможенная служба РФ, которая осуществляет контроль за перемещением товаров через таможенную территорию РФ, а также за своевременностью уплаты таможенной пошлины, таможенных сборов в соответствии Таможенным кодексом РФ.

Основная задача счетной палаты РФ – это контроль за исполнением федерального бюджета, включая контроль за обеспечением и поступлением доходов, за эффективным целевым использованием федеральных финансовых средств, за формированием и использованием средств федеральных внебюджетных фондов.

К задачам счетной палаты относится также контроль за эффективным использованием федеральной собственности, за состоянием и обслуживанием внутреннего государственного долга.

Счетная палата вправе делать контрольные предписания, которые обязательны для исполнения и могут быть оспорены только в суде.

Счетная палата – коллегиальный орган (насчитывает 12 аудиторов во главе с председателем).

В процессе ревизии счетная палата может привлекать государственных должностных лиц и негосударственных (аудиторов).

Контрольные действия: оформляется акт, содержащий много разделов, каждый из которых состоит из нескольких групп. По каждому разделу могут быть приложены акты отдельных аудиторов.

Решение по результатам ревизии.

Все материалы представляются на коллегию счетной палаты, которая его утверждает или не утверждает.

После вынесения счетной палатой представления (на должностных лиц) или предписания (предприятию), устанавливается контроль за их исполнением.

8. Бюджетная система Российской Федерации, ее структура и принципы построения

Государственный бюджет — ведущее звено финансовой системы и основная финансовая категория. Бюджет объединяет основные финансовые категории (налоги, государственный кредит, государственные расходы) в их действии. Через бюджет осуществляется постоянная мобилизация финансовых ресурсов и их распределение.

Государственный бюджет представляет собой основной финансовый план государства на текущий год, имеющий силу закона. Утверждается законодательными органами власти — парламентами. По материальному содержанию государственный бюджет — представляет собой форму образования и использования централизованного фонда денежных средств государства, а по социально-экономической сущности — основное орудие перераспределения национального дохода.

Бюджет является формой образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Через бюджет перераспределяется значительная часть национального дохода и ВВП. Федеральный бюджет широко используется для межотраслевого и территориального перераспределения финансовых ресурсов.

Через налоги и расходы бюджет выступает важным инструментом регулирования и стимулирования экономики и инвестиций, повышения эффективности производства. Государственная поддержка оказывается передовым отраслям хозяйства – авиастроению, космическим программам, атомной промышленности, энергомашиностроению. А также в современных условиях наиболее приоритетными являются агропромышленный, топливно энергетический, военно – промышленный комплексы, инфраструктура, транспорт и ЖКХ.

Также важное значение имеет социальная направленность бюджетных средств. В социальной политике поддержка оказывается пенсионерам, инвалидам, студентам, малообеспеченным семьям, а также военнослужащим, выполнявшим служебные обязанности в Чеченской республике и др.

С помощью госбюджета, государственные власти получают финансовые ресурсы для содержания государственного аппарата, армии, осуществление социальных мероприятий, реализации экономических задач, т.е. для выполнения государством возложенных на него функций.

Государственный бюджет в странах с рыночной экономикой выполняет следующие основные функции:

• перераспределение валового внутреннего продукта и национального дохода;

• государственное регулирование и стимулирование экономики;

∙ финансовое обеспечение бюджетной сферы и осуществление социальной политики государства;

• контроль за образованием и использованием централизованного фонда денежных средств.

Доходы госбюджета стран с развитой рыночной экономикой на 80 - 90% состоят из налогов.

Расходы государственного бюджета стран с развитой рыночной экономикой подразделяются на следующие пять групп:

1) военные;

2) вмешательство в экономику;

3) социальные цели;

4) содержание государственного аппарата управления;

5) предоставление субсидий и кредитов развивающимся странам.

Бюджетное устройство представляет собой организационные принципы построения бюджетной системы, ее структуру, взаимосвязь объединяемых в ней бюджетов. Составной частью бюджетного устройства является бюджетная система.

Бюджетная система — это совокупность всех бюджетов, действующих на территории страны.

Бюджетное устройство определяется государственным устройством. В унитарных (единых) государствах бюджетная система включает два звена:

- государственный бюджет

- многочисленные местные бюджеты.

В федеративных государствах бюджетная система состоит из трех звеньев:

- государственный бюджет (федеральный бюджет или бюджет центрального правительства),

- бюджеты членов федерации

- местные бюджеты.

Бюджетное устройство Российской Федерации — это организация бюджетной системы, методы и принципы ее построения.

В соответствии с Бюджетным Кодексом РФ бюджетная система представляет собой основанную на экономических отношениях и юридических нормах совокупность федерального бюджета РФ, бюджетов национально-государственных и административно-территориальных образований и местных бюджетов.

Государственная бюджетная система РФ включает федеральный бюджет, 21 республиканский бюджет в составе РФ, 55 краевых и областных бюджетов, городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга, 10 окружных бюджетов автономных округов, бюджет Еврейской автономной области и около 27 тысяч местных бюджетов (городских, районных, поселковых, сельских).

Принципы бюджетного устройства в РФ:

1) Единство бюджетной системы РФ — единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса в РФ, единый порядок ведения бухгалтерского учета средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов.

2) Разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы означает закрепление соответствующих видов доходов (полностью или частично) и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления.

3) Самостоятельность бюджетов — это наличие собственных источников доходов бюджетов каждого уровня бюджетной системы, определяемых в соответствии с законодательством РФ, и самостоятельное определение направлений расходования средств соответствующих бюджетов

4) Равенство бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований означает, определение бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, установление и исполнение расходных обязательств, формирование налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов в соответствии с едиными принципами и требованиями, установленными настоящим Кодексом.

5) Полнота отражения доходов и расходов бюджетов означает, что все доходы и расходы бюджетов подлежат отражению в бюджетах в их полном объеме.

6) Сбалансированность бюджета — объем, предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.

7) Эффективность и экономность использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств.

8) Общее (совокупное) покрытие расходов означает, что в расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета.

9) Прозрачность (открытость) — обязательное опубликование в открытой печати и СМИ утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении.

Страницы: 1, 2