Курсовая работа: Характеристика источников формирования денежных фондов предприятия. Оценка финансовой устойчивости предприятия

3. Расчет показателей для формирования сметы затрат на производство и реализацию продукции

Смета затрат – документ внутреннего использования, позволяющий не только контролировать общий уровень затрат и их динамику, а также сопоставлять их величину по структурным подразделениям и фирмам. Смета затрат позволяет определять уровень самоокупаемости по предприятию в целом и его отдельным подразделением.

Для составления сметы затрат на производство необходимо выполнить следующие расчеты:

3.1. Материальные затраты

К материальным затратам относятся основные и вспомогательные сырьё и материалы, полуфабрикаты и комплектующие, топливо и энергия всех видов, запасные части для ремонта, затраты, связанные с использованием природного сырья, затраты на работы и услуги производственного характера, выполняемые сторонними организациями.

МЗ =, где

ЭлементыЗатратi – затраты на:

- сырье и основные материалы;

- вспомогательные материалы;

- топливо и энергию;

- плата за природные ресурсы в пределах лимита.

МЗ = 6300+255+1485+132=8172,0 тыс. р.

3.2. Расходы на оплату труда

В составе расходов на оплату труда отражаются расходы на оплату труда основного производственного персонала предприятия.

Расчёт плановой годовой суммы фонда оплаты труда за выполненные работы, изготовленную продукцию и оказание услуг:

ФОТр = ЗПср. . м * Чсп * 12, где

ЗПср. м –зарплата среднемесячная;

Чпс – среднесписочная численность персонала;

12 – количество месяцев в году.

ФОТр =8,6*1790*12=184728,0 тыс. р.

Расчёт ФОТ как базы для расчёта отчислений на ЕСН:

ФОТ = ФОТр+МП +Квып, где

МП – материальная помощь персоналу;

Кв – компенсационные выплаты, включающие компенсацию за инфляцию и неблагоприятные условия труда;

ФОТ =184728,0+20+23=184771,0 тыс. р.

3.3. Единый социальный налог (отчисления на социальные нужды)

ЕСН = 26% от ФОТ;

ПФ = ФОТ*20%;

ФСС = ФОТ*3,2%;

ФОМС = ФОТ*2,8%,

где ЕСН – единый социальный налог;

ПФ, ФСС, ФОМС – суммы отчислений соответственно в пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования.

ПФ = 184771*20% = 36954,2 тыс. р.;

ФСС = 184771 * 3,2% = 5912,7 тыс. р.

ФОМС = 184771 * 2,8% = 5173,6 тыс. р.

ЕСН = 36954,2 + 5912,7 + 5173,6 = 48040,5 тыс. р.

ЕСН = 184771*26%=48040,5

3.4. Амортизация основных фондов

Отражает сумму амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов.

Среднегодовая стоимость ОПФ:

Фср. год =, где

Фнач – стоимость объектов ОПФ, функционирующих на начало планового периода;

Фвв, Фвыб - стоимость вновь водимых и выбывающих объектов ОПФ за год;

tвв, tвыб – сумма календарных месяцев, начиная с месяца следующего за месяцем ввода (выбытия) до конца планового периода. Если это не первое число месяца;

12 – количество месяцев в году.

Фнач = ОПФфункц ± Фаренд – Фспис,

где ОПФфункц – стоимость объектов ОПФ, реально функционирующих на начало планового периода;

Фаренд – стоимость объектов ОПФ, сданных в аренду;

Фспис – стоимость объектов ОПФ, списанных к началу планового периода.

Согласно условий договора аренды, текущее содержание объекта ОПФ и формирование амортизационных отчислений осуществляет арендатор.Т. к. мы выбираем «-», то в этом случае дополнительные расчеты производить не надо.

Аар=136*8=10,9 тыс. р.

Фн = 13375+10,9-1320=12065,9 тыс. р.

Объекты ОПФ, вводимые в течение года:

I квартал – в январе;

II квартал – в мае;

IV квартал – в декабре.

Объекты ОПФ, выбывающие из эксплуатации в течение года:

I квартал – в феврале;

II квартал – в июне.

Фср. год = 12647 + 1136*(12-1) /12 + 129*(12-5) /12 + 291*(12-12) /12 – 119*(12-4) /12 – 116*(12-6) /12 = 13606 тыс. р.

Годовая сумма амортизационных отчислений

∑А = Фср. год*NА,

где ∑А – годовая сумма амортизации основных фондов;

N – годовая норма амортизации (см. исх. д. п.11).

∑А =13606*14%=1904,84 тыс. р.

3.5. Расчет прочих затрат

К экономическому элементу затрат – прочие затраты – относятся налоги, сборы, платежи (в том числе по обязательным видам страхования), отчисления в страховые фонды (резервы) и другие обязательные отчисления.

Расчёт суммы налога на пользователей автомобильных дорог:

НПА = Вн*N%,

где Вн –выручка периода предшествующего планируемому с учетом НДС, тыс. р.;

N%– ставка налога на пользователей автомобильных дорог.

Вн = Вбр*(1-РНДС ст),

где Вбр - выручка периода брутто;

РНДС ст – расчётная ставка НДС.

РНДС ст = 18 / (100+18) = 0,1525

Вн = 142000*(1-0,1525) = 120345,0 тыс. р.

НПА = 120345,0 *1,2% = 1444,14 тыс. р.

Расчет платы за кредит:

Процент за кредит принимается в пределах ставки центрального банка процента годовых за предоставляемый кредит

Плкр = ∑Кв*N,

где N – годовая ставка платы за предоставленный кредит,% (см. исх. д. п.12.4.1);

∑Кв – сумма капитальных вложений, финансируемых за счет заемных средств.

Размер долгосрочного кредита определяется как разность между потребностью в инвестициях (см. п.38 исх. д) и суммой средств, осваиваемых собственными силами (см п.38.1 исх. д).

∑Кв = ∑Кр = Пинв - ∑СС,

где Пинв – потребность в капитальных вложениях, (см. исх. д);

∑СС –сумма средств, осваиваемых собственными силами (см. исх. д).

∑Кр = 2160,0 – 940,0 = 1220,0 тыс. р.

Плкр = 1220,0*26,5%=323,3 тыс.

Определение нормируемой величины платы за кредит, относимой на себестоимость готовой продукции:

Нормативная величина – та часть, которая относится на прочие затраты или на себестоимость.

Плкрс/с= ∑Кр*(ЦБ+3п. п),

где ЦБ – ставка рефинансирования ЦБ – 9% (ставку рефинансирования принимать как фактическую, уменьшенную на 0,5%);

3п. п – три процентных пункта.

Плкрс/с = 1220,0*(11%+3%) =170,8 тыс. р.

Полученную сумму необходимо проставить в одноименный пункт сметы затрат на производство.

Определения суммы платы за кредит, превышающую нормируемую величину:

∆К = Плкр – Плкрс/с

∆К = 323,3 – 170,8 = 152,5 тыс. р.

∆К – относится на чистую прибыль и проставляется в расходной части «Финансового плана» п.2.1.3.

Расчёт суммы отчислений в ремонтный фонд:

Отчисления в ремонтный фонд равны 4% от стоимости (в среднем в год) основных производственных фондов:

Орем. ф. = Фср. год*N,

где N – норматив отчисления в ремонтный фонд (см. исх. д. п.12.5)

Орем. ф. = 13606 *4%=544,24 тыс. р.

3.6. Итого затрат на производство

Расчет элемента «итого затрат на производство» определяется как сумма материальных затрат, расходов на оплату труда всего, ЕСН, амортизации ОПФ, прочих затрат.

Зитого = МЗ+ФОТн+ЕСН+∑А+Проч.

Зитого = 2304,18 + 1904,84 + 48040,46 + 184771,0 + 8172,0 = 245192,48 тыс. р

3.7. Производственная себестоимость

Себестоимость продукции – это денежное выражение затрат на производство и реализацию продукции, т.е. стоимости природных ресурсов, сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, энергии, амортизации основных фондов, трудовых ресурсов (заработной платы и начисленного единого социального налога), прочих расходов, используемых в производстве продукции, а также внепроизводственных затрат.

Производственная себестоимость характеризует величину общих затрат предприятия на производство конкретного вида продукции.

Производственная себестоимость продукции определяется как сумма затрат на производство минус затраты на непроизводственные счета, плюс (минус) изменение остатков незавершенного производства.

Спроизв = Зитого±ЗНП–ЗНС,

где Зитого – общая сумма затрат;

ЗНП – изменение остатков незавершенного производства;

ЗНС – затраты отнесенные на непроизводственные счета.

Спроизв = 245192,48 – 7 + 4 = 245189,48 тыс. р.

3.8. Расчет суммы коммерческих расходов

Сумма коммерческих расходов:

Зком = Спроизв * N,

где Спроизв – производственная себестоимость;

N – норматив коммерческих расходов(см. исх. д. п.15).

Зком = 245189,48*8% = 19615,16 тыс. р.

Для расчета расходов на рекламу включаемых в себестоимость и представительских расходов в пределах норм необходимо использовать табличный метод расчетов (см. исх. данные – нормативы для исчисления предельных размеров представительских расходов и расходов на рекламу в год) по сумме выручки свыше 50 млн. руб.

В смету затрат проставляются расчетные (нормативные) указанные группы расходов. Суммы превышения нормативов относятся на чистую прибыль организации (см. одноименный пункт расходной части «Финансового плана» по аналогии с ∆К)

После определения нормативных сумм расходов на рекламу и представительских расходов производится их сравнение с аналогичными показателями исходных данных.

Коммерческие расходы представлены следующими видами расходов:

Зком = Зрекл + Зпред + Прком

Представительские расходы и расходы на рекламу финансируются по норме – за счет себестоимости готовой продукции, свыше нормы – за счет чистой прибыли.

- представительские расходы:

в пределах норм представительские расходы составляют:

Нпред = 58,0+0,02%*(Вбр-50000)

Нпред = 58,0+0,02%*(142000-50000) = 76,4 тыс. р.

по исходным данным - 220,0 тыс. р.

следовательно, в себестоимость включается 76,4 тыс. р.

В нашем случае выполняется неравенство Нпред< Фпред, следовательно, необходимо рассчитать:

∆ = Ф–Н,

где ∆ - сумма превышения проставляется в расходной части финансового плана.

∆ = 220,0-76,4 = 143,6 тыс. р.

- расходы на рекламу:

в пределах норм расходы на рекламу составляют:

Нрекл = 528,0+0,5%*(Вбр-50000)

Нрекл = 528,0+0,5%*(142000-50000) = 988,0 тыс. р.

по исходным данным – 410,0 тыс. р.

следовательно, в себестоимость включается 410,0 тыс. р.

прочие расходы:

Прочие расходы в общей сумме коммерческих расходов определяется как разница между общей суммой коммерческих расходов и суммы расходов, относимых на себестоимость готовой продукции в части представительских расходов и расходов на рекламу.

Прком = Зком – (Зпред+Зрекл)

Прком = 19615,16 - (76,4 + 410,0) = 19128,76 тыс. р.

Полная себестоимость продукции

Полная себестоимость включает производственную себестоимость и внепроизводственные расходы.

Сполн = Спроизв + ЗНС + Зком,

где ЗНС – затраты отнесенные на непроизводственные счета;

Зком – общая сумма коммерческих расходов.

Сполн = 19615,16 + 245189,48 + 7 = 264811,64 тыс. р.

Стоимость продукции в договорных ценах без учета НДС

Ц12 = Сполн* (1+ R),

где R – рентабельность продукции в относительных единицах.

Ц12 = 264811,64*(1+0,2) = 317773,97 тыс. р.

Стоимость продукции в договорных ценах с учётом уровня инфляции без учета НДС

Определение выручки с учетом планируемой годовой инфляции:

Ц13 = Ц12* (1+Nинф),

где Nинф - годовая инфляция в относительных единицах(см. исх. д. п. 19). Расчет годовой инфляции осуществляется методом сложного процента.

Ц13 = 317773,97*(1+0,013) ^12 = 370842,22 тыс. р.

Стоимость продукции в договорных ценах с учётом инфляции и НДС

Ц14 = Ц13+НДС,

где НДС – сумма налога на добавленную стоимость:

НДС = ДС * ПрНДС,

где ДС – добавочная стоимость;

ПрНДС – прямая ставка НДС, N = 18%

ДС = Ц13 – МЗ*(1+ Nинф)

ДС =370842,22 – 8172,0*(1+0,013) ^12 = 361305,5 тыс. р.

НДС = 361305,494*18% = 65034,9 тыс. р.

Ц14 = 361305,5+65034,9 = 435877,21 тыс. р.

На основе расчётов сводится смета затрат на производство и реализацию продукции.

4. Расчет показателей для формирования годового финансового плана организации (баланса доходов и расходов)

Основными задачами планирования финансов являются: выявление резервов и мобилизация всех денежных средств (ресурсов) для финансирования экономического финансового развития предприятия; обеспечение полного и своевременного расчета с бюджетом; разработка основных разделов финансового плана предприятия с учетом его реальных финансовых возможностей. Годовой финансовый план (баланс доходов и расходов) предприятия является основным финансовым документом, в котором отражается движение средств предприятия и обеспечивается соответствие доходов и расходов, связанных с обязательствами перед бюджетом, банками, поставщиками и подрядчиками.

Страницы: 1, 2, 3